财务内部管理制度篇1

【关键词】内部控制制度财务管理关系

Abstract：Thepapermainlydiscussestherelationshipbetweentheinternalcontrolsystemandfinancialmanagementandworking.

（1）帮助管理层实现其经营方针和目标。内部控制由企业内部政策、制度和程序构成，是为了实现企业经营方针和目标而设计的。内部控制应渗透到企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就需要控制。

（2）保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失，使企业各项资产有效存续，以便公司正常运转。

（3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个企业的管理层来说，要实观其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

内部控制发展历史很久远，从剩余产品出现，围绕着如何合理的分配资源，保证资源在一定的时间内能够维持社会的运转和平衡，出现了最早的计量和记录行为，随着人类社会的进步，交换行为越来越普遍，促使人们在计量和记录方面开始发展，进入奴隶社会，财产私有化成为社会制度，奴隶主为了维护其私有财产的安全，并能使之不断增值，计量和记录进一步改善了，同时国家机器开始设立财政部门，用于管理和记录财政收支和库存，设立不同的部门，制定不同的文书使业务在各部门之间的运行能够互相牵制，并在一定的期间对财政收支和库存进行检查。尤其是欧洲中世纪，庄园主雇佣管家管理庄园，管家会记录相关的业务发生内容和金额，庄园主定期检查记录，对管家的工作予以监督，由此可见控制已经充分运用到管理中。

从西方资本主义工业革命开始，企业规模快速发展，经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制，使内部控制制度化，内部控制制度具体应包括以下方面：

（1）组织结构控制，即确定企业的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织企业内部划分责任权限。企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。企业的经济活动一般可划分成五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

（2）授权批准控制，企业在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。一种是在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。一种是受权处理非常规性业务，比如重大投资决策和融资决策等。

（3）会计记录控制，会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。企业应建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

（4）资产保护控制，包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。要严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。如现金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触。

（5）职工素质控制.企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证企业的职工应有素质的重要环节。对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

（6）预算控制，预算控制由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，企业内部只有经过批准的预算才能执行。

（7）风险控制，企业在运行中所面临的风险可分为经营风险和财务风险。经营风险经营风险多数情况来源于企业外部，比如，由于原材料供应等的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，国家税收政策的调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，都会直接或间接地影响企业正常经营活动。财务风险是企业由于举债而给财务成果带来的不确定性。要制定制度，有效的规避这两种风险。

（8）编制业绩报告控制，业绩报告是为企业内部管理服务的，属于管理会计的范畴，编制业绩报告必须与企业内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。

财政部于2001年6月份，了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，对财务人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，进行了相应的规定。财务人员在内控中的作用主要体现在以下二方面：

（1）财务人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项。企业一般情况下是由财务人员在处理会计业务过程中对有关业务的合法性进行监督的。相对于其他部门的人员，会计财务人员熟悉会计业务及相关法规、制度，对会计事项是否合法的界限比较清楚，因此由其在处理会计业务过程中严格把关、实行监督，可以有效防范违法会计行为的发生。

（2）财务人员有权监督会计资料和财产物资。帐实、帐款、帐帐与帐表相符，是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。如果出现帐实不符、帐款不符就会造成会计工作混乱和会计资料失真，进而使企业整个管理出现问题。提供的数据不能真实的反映企业的情况。

在实际操作中财务部门不仅限于上述两点，应充分利用内部控制制度的机四项机能，一是实物牵制，例如公司的财务专用章和公司的法人印章要分开存放。由两个人进行管理，签发支票的时候必须两个人操作才能发出支票；二是机械牵制，例如金库必须用钥匙并输入密码才能开启；三是体制牵制，如把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，应由会计人员作银行调节表，每月和出纳人员核对余额，以预防错误和舞弊发生；四是簿记牵制，如定期将明细账和总账进行核对或定期和销售伙伴和供应商对帐等。

财务内部管理制度篇2

关键词：财务管理；内部制度；信息化；企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2017.12.046

如今，在科学技术不断的发展与创新中，信息时代已成为当今社会的标志，在此情况的影响下，我们应当明白在企业的内部发展中，信息技术作为核心力量存在，只有在信息技术的支持下，企业的稳定发展和逐渐变大变强才得的到保障。财务管理中的内控便是在这样的情况下产生的新型制度。此制度使用简便迅速，并且较以往的基本制度来说，更符合当今社会的特征及企业发展之所需。

1信息化时代对我国企业中此制度的影响

信息技术在如今的社会背景下发展速度快，我们国家的大部分企业都享受到了信息技术对其发展所展现出来的方便。但是，与此同时，其对于企业内部控制制度的影响力也很是巨大。在信息技术的参与之下，企业中财务管理的内控制度所具备更加复杂的背景，所用之处也越来越广泛，所以企业所面临的风险逐步增加。可是，从事情的两面性来分析，信息技术在企业内部控制中有着举足轻重的地位，财务管理的效率的提升上更是不可或缺，对其精确度的把握更加准确。信息化管理能够在有效的时间中得到企业中各部门上交的大量资料。纵观成功案例，信息化时代在企业的发展中所带来的不仅仅只是冲击，更多的是推动。所以，我们一定要在其与我国的基本国情的完美融合中，学习吸收其利于我们发展的东西，把信息技术看作是我们快速发展的阶梯，使企业的运行更加便捷，并合理规划内部控制制度，让企业在财务方面越来越精确。

2信息时代，内部控制制度面临改革创新的全新局面

如今，因为我国信息化技术发展历史年轻，在其能否有效的应用到企业中仍然得继续比较研究。所以，我国的内部控制制度还有不足之处。

2.1企业的产权理论与其财务管理制度有分歧，导致各阶层利益冲突

经济时代的来到以及快速发展，“媒体空间”、“网上实体”让企业的经济活动空g有了局限性，并且企业的市场交易以及决断需快速完成，可是在我们所具备的基础下，我国企业的财务管理部门普遍存在着管理层次与结构上的匮乏，财务管理人员还处于以往时代，跟不上当今的快节奏，知识及能力太过于局限，且没有学习信息技术的意识，因此财务管理的内控制度对于信息化的要求有待提高。此外，如今的某些企业依然太过看重有形资产，所以对于无形资产是否具有价值选择视而不见，依然使用以往扩大厂房、投入设备等方式支持企业经营，提升经济，但是如此工业时代所盛行的管理方式早已同信息时代经济发展所需脱离。再者企业的产权在经济发展中具备相对的约束，部分企业中，如今所具备的产权理论以及制度仍然处于所有权和经营权分离的制度下，得到保障的是业主“产权论”，却忽视了信息时代人力资源的地位，所以企业的财务管理有了较大风险。

2.2企业还没形成有力的企业财务管理监督约束机制

信息技术虽然为企业带来了不错的经济效益，但是其风险也在逐渐上升。比如企业在筹集资金的时候，也许会有存贷、货币及投资等等的风险，这就要有一定的防范意识，但是还是有不少的企业仍处于计划经济的情况，企业的财务管理缺乏监督。企业拥有的财务会计信息还是会有作假的情况，且会计师所具有的职业品德以及法制观念太低，缺少现代化的监督设备，让企业想要在全社会中的企业财务管理信息完善非常困难。并且，企业信息化预示着要建设应有的内部控制制度，信息技术越来越广泛的使用，贪污、作弊等也更加高明，甚至可以随意的更改信息，所以，企业中的监督机制的存在必不可少。

2.3企业财务管理的相关人员素质有待提高

信息化的发展，此类市场盛行，不同类别的大中型企业逐渐增加，对于会计的需求数量也在提升，如此的趋势所然，重数而忽略质的人力资源建设，并且短期的职业培训达不到专业的素养，导致其工作人员在专业水平的基础上高低不等。因为企业的财务管理制度有漏洞，并且从事财务管理方面的工作人员所具备的素质及专业水平不够，所以导致企业想要的内部控制始终得不到应有的效果。更甚的是，工作人员专门做假账，上报不实的现象屡屡发生。

3加强信息时代企业财务管理内部控制改进的对策

3.1完善内部审计制度，提高内部控制的环境

企业之所以会出现贪污等腐败现象，最大的原因就是监督机制没有得到完善。在内部审计监督、检查中上层管理部门的前提下让企业内控制度能够有效的实施，并且对于企业内部控制制度的监督是为了其作用更加的契合，让企业的财务情况真正得到保障。所以说，内审制度的完善是必要的，它所具有的作用是最有力的监控，所以应当保证内审与外部监督的互相作用，彼此相融，制备与此相关的审核方式等。内部审计对提升会计的信息是否真实有极大的作用，并且能够推动企业的合法经营，所以此工作是非常重要的，应当予以重视，而且要在规定的时间内进行审核。与此同时，内部审计部门的工作也要有合适的分工，在各自工作与相互配合之下，使监督的力度得到提高。

3.2加大监督力度

想要每项制度都可以有保障的完全实施，并体现出真实的效果，就需要在其不停的完善的时候，必要性的加强监督，设立特有的监督机构与体系。并且在市场的不断变化与企业发展趋势等的推动下，内控并不是一成不变的，反而多变，因而监督制度需要很强的适应性和敏锐性。单讨论财务管理，预算与执行可以说是非常重要的，应该对于这两方面设立单独的监督体系，依照法律法规，监督提示，保证工作可以顺利进行。

信息化技术最主要的就是在网络与计算机的共同作用下开始，而网络是开放的和虚拟的，尽管企业内部的工作在此环境中完成非常的方便快捷，可是分险也会随之增加。最重要的是财务方面的工作、方案制定以及决定，乃至大笔资金的应用等，在网络上进行这些工作，非常容易受到侵犯，亦或者是信息被盗或改，损失将非常严重。因此，一定要加大监督的力度，运用信息监督系统监视全面工作，有效防止。可以在出现问题的第一时间对此进行作用，减少损失。部分企业会计人员会负责多个工作，账面不清以及造假有时会出现，所以监督机制的加强是必须的。

3.3提高人员素质

无论是制度的实行，还是监督，基本都是需要人来进行的，因此需要先对员工的管理及工作意识有明确的定位，让他们对于内控有很好的理解。可以开网络视频会议、E-mail等，让工作人员对于新的制度有学习的主动性，并且有自己的想法或者建议。再者说，会计是非常重要的工作，所以对于人员的要求也就更加的严格，他们所具有的综合素质对内控所产生的效果很有影响。针对提升工作人员素质，能够从以下观点入手：（1）在思想上对其进行培训，是他们对于工作的认知更加全面，知道自己的工作范围，明白内控制度的内在含义。并且对其进行指引，适应新型观念。（2）为会计人员进行有关的专业培训，使他们有扎实的基础知识，对于面临的一些问题可以做出应有的判断，而且能够解决掉一些问题，有能力，有责任心，认真负责。实践与理论相结合，培养实际才能，按时考核，形成良性竞争的局面。（3）适应时代特征，在有专业能力的基础上，懂得信息化技术，可以在使用计算机时无障碍。（4）使工作人员的素质有所提升，积极向上，为人乐观，工作认真，可以有效地完成自身任务。

3.4通过优化的信息系统，完善内部控制制度

企业的内部控制存在漏洞等是不可避免的，可能会发生没有办法第一时间解决掉一些有隐患的问题。因此，完善的信息系统能够有效的补充处理这些问题。所以，在企业管理越来越信息化的如今，企业在各处运作的时候需合理的对所拥有资源的使用，业务流程也需重新组合达到最好的状态。将信息技术应用到财务管理，可以有效提升其业务水平以及效率，并且拥有其运行的原始数据，和谐了部门直接信息的分化现象，使数据公有完成，事中控制的完成和集成的企业信息流让企业的经济状况可以在财务系统中及时反映出来。信息资源的优化对于问题原因能够尽快得到分析，推动内部控制问题的改善，以至于推动经济优化。

总体而言，在越来越信息化的社会热潮下，把信息技术平台当成完成任务的企业财务管理内部控制拥有了与以往不同的特征。因此，我一定要继续进行内控制度的探索，使其得到更好的应用，联系实际，与我国国情相融合，将信息技术在企业中得到发挥，使企业能够在时代的潮流中不断壮大。我们必须得同心协力，依照实事求是的原则，探索信息技术所拥有的力量，使得内部控制制度进一步完美，让企业得到最顺应时代的改造，提升其实力。

参考文献

[1]朱世昌.经济增加值最大化――企业财务管理目标的合理选择[J].中国市场，2012.

财务内部管理制度篇3

（一）制度缺乏政策法规依据

出台财务管理制度规定，不是依照国家法律、法规和财务规章制度，而是脱离学校实际情况，不合乎相关规定，缺乏严肃性。

（二）制度不健全不合理

制度建设严重缺位，相关内容片面、笼统、不规范，有的内容已不符合当前实际，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制订过程简易化

宣传工作做的不够，不能虚心广泛征求教职员工意见，制度不能被广泛理解和接受，不能得到很好地贯彻执行。

（四）制度执行约束力软化

制度只能写在纸上，贴在墙上，落实不到工作上，流于形式。

二、高校内部财务制度建设的政策法律依据

国家法律法规和财务规章制度是高校制定内部财务管理制度的政策和法律依据。《高等学校财务管理制度》规定的原则精神是高校制定内部财务制度的直接依据。它明确规定。

（一）高校财务管理基本原则

执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤工俭学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益关系。

（二）高校财务管理体制

“统一领导、集中管理和规模较大的学校可以实行“统一领导、分级管理。高校财务工作实行校（院）长负责制。高校应单独设置一级财务机构，统一管理学校财务工作。

（三）高校财务管理遵循的一般原则

预算编制应遵循“量入为出、收支平衡的原则；事业基金管理应遵循收支平衡原则；专用基金管理应遵循先提后用、收支平衡、专款专用原则；资产处置应当遵循公开、公平、公正、竞争和择优原则，按科学规划、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产等。

三、高校内部财务制度建设的主要内容

主要包括高校财务预算管理、收入管理、支出管理、专项资金管理、结余分配管理、专用基金管理、基本建设财务管理、资产管理、后勤保障财务管理等诸多方面制度。

（一）根据事业发展目标和计划编制年度财务收支预算

区分不同性质收入来源，合理组织收入；根据资金支出性质、用途，加强支出管理；专项资金、结转和结余、事业基金和专用基金管理应专款专用、单独核算。

（二）重视学校资产、负债和成本费用管理

加强财务管理科学性、真实性、有效性、均衡性，降低风险；建立基本建设投资制度，内部控制制度，经济责任制度，财务信息披露制度，财务清算制度，定期报送财务分析和财务报告。

四、高校内部财务制度建设的保障实施

高校内部财务制度是高校开展财务工作，加强财务管理监督的直接依据。高校、财政、主管部门和审计部门应切实依法行使监督职能，与高校形成合力，保障财务制度的贯彻执行。

（一）履行监督检查职能

财政部门应定期检查高校财务管理制度是否得到有效执行，管理措施是否有力，落实到位。监督高校专项补助拨款使用情况，对存在的问题进行处理。

（二）重大财务事项报告制度

高校应严格执行财务制度。如有会计核算方法的改变、重大预决算方案变更、重大财务制度实施，应向财政部门报告，并自觉接受检查。

（三）财政部门、主管部门的审批制度

高校的重大项目建设、重大设备购置，按财政管理制度规定，应实行报批和招标采购程序，高校进行必要的可行性论证，合理配置资源。

五、高校内部财务制度建设应注意的几个问题

财务内部管理制度篇4

关键词：医院；内部监督制度；财务管理；作用

一、医院内部财务监督中存在的问题

（一）医院会计人员的监督问题

在医院内部财务监督工作中，会计人员的作用举足轻重。一般来讲，会计工作人员在财务管理工作中的职责主要包括两个内容，一方面是做好单位的会计核算工作，另一方面就是发挥会计监督作用。在财务内部监督中，会计监督是很重要的一个组成部分。但是，在具体的操作过程中，很多会计人员只注重单位的会计核算，而忽视了财务管理中的会计监督工作。目前，我国的很多医院的财务管理工作中，会计人员的职责就被定位在财务会计核算，而会计人员的财务监督职责被弱化甚至消失[1]。在医院财务管理中，由于会计人员监督的执行力不到位，从而使医院财务监督存在重大的监督缺陷，不利于医院财务管理水平的提高。

（二）医院财务内部控制制度问题。

目前，我国医院在财务管理方面大多数也都有一些关于内部控制的规章制度，但是，很多医院财务内部控制制度体系不完善，使财务管理工作中存在财务管理职权界限不明以及财产保全等制度不健全的现象，严重影响了财务管理水平的提高；还有的医院的财务内部控制制度并没有得到执行和落实，形同虚设。这些财务内部控制制度方面的因素造成医院财务管理监督不力，从而在医院财务管理中出现个人随意改帐，、损公肥私等违法乱纪的情况，造成医院财务管理失控、管理混乱等。

二、强化医院内部财务监督的措施

（一）提高医院财务监督意识。

医院的财务的监督管理，主要有医院的相关领导以及财务部门负责。所以，强化医院内部财务监督首先要提高财务管理人员的财务监督意识，使他们认识到内部财务监督的重要意义。具体来讲，在医院领导方面，医院领导自身要增强财务监督意识，不仅要定期、不定期地对医院的财务进行监管，还要大力倡导和支持会计人员对财务管理的监督。具体到财务部门和会计工作人员，财务部门的每一个会计人员都要增强财务监督意识，在日常的财务管理工作中，不仅要做好会计核算工作，而且还要做好财务监督工作，发挥自己的作用，真正落实自己的职责。只有当医院财务管理的所有人员都提高了财务监督意识，才有能把医院内部财务监督工作落到实处，从而提高医院财务的管理水平[2]。由此可见，增强医院财务管理人员的财务监督意识是实施内部财务监督的前提条件和基础。所以，针对我国医院财务管理人员财务监督意识淡薄的普遍现象，医院要通过宣传、教育以及培训等方式，增强财务管理人员的财务监督意识，从而为强化医院内部财务监督工作打好基础。

（二）提高医院会计人员的素质。

鉴于会计人员在财务管理中的重要作用，在医院财务管理工作中，如果会计工作人员监督工作得到落实，那么医院内部财务监督将会取得显著成效。所以，为了强化医院内部财务监督，提高医院会计人员素质十分必要。至于如何提高医院会计人员素质，可以从以下几个方面着手。第一，加强会计工作人员的法制观念。我国《会计法》规定了会计工作人员对企业或机构内部的财务管理进行监督的责任。所以，会计人员要增强法制意识和观念，在日常的财务管理工作中践行这种使命和职责。第二，提高会计工作人员的业务能力。业务能力是会计工作人员的基本技能要求。随着我国科学技术的发展进步，一些新技术已经被应用到医院财务管理工作中，作为财务管理中的会计工作人员，熟练掌握这些新知识既是开展财务管理业务的需要，也是加强对内部财务监督的需要。比如，在北京大学的财务管理工作中，计算机信息技术得到普及，医院财务管理已经走向了信息化的发展道路。如果医院的会计人员对这些新技术不了解，开展财务管理工作尚且不能胜任，财务监督工作更无从谈起。

（三）完善医院财务内部控制制度体系。

在很多医院财务管理工作中，内部控制制度不完善或者没有得到落实严重影响了医院内部财务监督工作。所以，为了提高医院财务管理水平，建立健全财务内部控制制度和体系十分重要。对于医院内部控制体系的建设，我们需要做好以下工作。第一，完善医院内部控制制度。在财务管理工作中，每个医院都要结合《会计法》等相关法律法规[3]，从自身实际出发建立一套比较完备的财务内部控制制度。通过财务内部控制制度来加强经济行为的自我约束和调节。对于那些的经济行为一定要坚决追查到底，追究当事人的责任。

三、结束语。

内部财务监督可以有效地保障医院财务管理工作的正常运转，是医院财务管理中的一个重要内容。医院内部财务监督不仅对医院的财务预算和执行进行监督，而且对医院财务的收支进行状况进行监督等，通过内部财务监督，增强医院财务管理水平，从而保证医院财务增收节支，保证医院财务用到好处、落到实处，达到提高医院财务管理水平的目的。（作者单位：河北省衡水市第三人民医院）

参考文献：

[1]刘明.浅析如何加强医院的收费票据管理[J].现代商业，2010（30）：105-106.

财务内部管理制度篇5

关键词：医院发展财务管理内部控制

财会部门是医院财务管理的核心部门，财务管理需要将各种不同的实物形态进行有效地整合，指挥和协调与财务活动并存的相关利益方的冲突，从而约束和激励各方的行为。财务活动贯穿医院经营管理全过程，财务管理的好坏直接影响医院的发展，在内部控制的有效性方面发挥着十分重要的作用。因此，必须要建立全面的内部控制制度和有效的内部控制体系和风险预警防范机制，加强医院内部控制制度管理，实行切实有效的内部监督。

一、内部控制制度下财务管理存在的问题

（一）内部控制制度设立不全面执行力不足

目前，内部控制制度是应用于企业会计领域最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标，保护资产安全完整的重要方法，其在医院运营中的应用对提高医疗机构的财务管理水平，保证医院的平稳运营和健康发展也有着重要的作用。为了促进我国医疗事业的健康发展，我国卫生部更是于2006年印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，对医院财务内部控制做出了细致的划分和具体的规定。但是，我国很多医院内部控制制度不健全，对医院财务内部控制理解不够，认识不足，很多医院的内部控制管理是依据传统的管理方法，而不是依据具体经营管理中存在的问题设立对应的管理制度，容易导致很多实际工作中遇到的问题找不到相应的管理制度，尤其当医疗与经济冲突的情况下，不能依据制定的规章制度办事，出现了有章不能循，制度虚设的现象，财务内部控制制度难以强化，缺少有效地评价和监督机制，不利于医院的发展。

（二）预算编制不科学监管力度不够

预算作为医院财务管理的重要手段，应该得到领导的足够重视和全院职工的高度配合。因为预算是医院未来一定时期内经营资本财务等各方面的收入支出现金流的总体规划。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。预算编制的科不科学，直接影响了预算的完成与否。而通过检查预算的执行情况，可以比较，分析内部各部门未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。为此，除了国家要求进行医院层面的预算管理建立健全预算编制、分析、审核等，更要加强基层单位的预算管理、科学编制，严格依据相关预算开展活动。但是就目前情况而言，我国很多医院的预算管理制度不健全，我国公立医院对预算编制不够重视，很多预算都是根据上一年的决算推断进行编制，缺乏科学的编制理论，预算编制基础松散，存在很大的随意性，没有从经济角度考虑到医院的长远发展。管理力度不够，缺乏执行力和必要的监督机制，很多预算管理措施落实不到位，使得预算的限制和约束作用不明显，导致医疗资金使用不科学，不合理，资金支出缺乏论证，支出随意性强，这就在很大程度上降低了资金的使用效率，导致资金运用失控，无法发挥预算在财务管理中的作用，影响了公立医院的长远发展。

（三）固定资产和医疗物资管理不到位

医院的经营中固定资产、药品和医疗物资占据了医院大量的周转资金。由于医院管理层财务意识淡漠，医院经营的好坏更注重的指标是治愈率、床位周转率、门诊量等。财务部门只是医院的辅助部门，很少参与医院的经营决策。绝大部分医院的医疗设备以及药品和医疗物资的采购由使用部门或相关领导直接提出申请，项目没有相关人员参与论证，特别是财务人员参与，投资的可行性报告也是使用部门完成，对投资的可行性缺少成本效益的原则，使得有些设备的购置盲目，没有同医疗环境医疗等级相匹配，造成大量资金浪费。对医疗物资的管理缺少内部控制，缺少价值核算，没有同领用科室绩效考核挂钩，导致物资浪费严重，无形中加大了医院的运营成本。

（四）企业文化缺少内部控制

长期以来医院为了追求社会效益，经营上只注重医疗质量，缺少价值管理的理念。对员工树立的企业文化也多是与医疗质量相关的内容。多数医院没有建立内部控制制度，缺少内部控制体系，没有内部控制手册，也鲜有对员工进行与内部控制有关的政策宣传和专业培训。

二、新形势下医院财务管理的对策

（一）建立全面的内部控制制度

首先，要建立与网络经济配合的内部财务控制制度，依据国家规定建立健全资金审批制度，财务收支制度以及财产物资管理制度。要降低医院的财务风险，需要医院建立有效地内部控制体系和内部风险预警防范机制，通过对各项财务指标的分析明确财务管理的重点，这样有助于设置合理的内部控制关键点，保证医院内部控制制度健全。在工作中形成完善的内部控制制度，同时要进行不相容职务相互分离，工作内容相互牵制。另外，要对特殊的岗位进行轮岗，保证风险最低化，在制定制度的过程中要依据各个岗位实际工作中遇到的问题为准，依据具体问题建立具体的处理方案，同时强化制度实施，严禁有章不循状况的发生。还要完善医院内部审计机构的建设，提升审计机构的地位，保证审计工作的独立性，延伸内部审计工作的范围，内部审计机构的工作人员需要逐步尝试从财务收支的查错、防弊转向经济效益、人力资源、管理等方面，以保证内部控制制度的有效实施，促进医院健康发展。

（二）实施全面预算管理建立完善财务预算管理体系

首先，要加强预算编制的科学性，明确预算控制的核心内容。在编制预算过程中要考虑到其他医务人员和医务部门的建议和意见。医院的各个科室要提高管理意识，建立三级联动体系，把制定的预算逐级上报，还要不断完善考评标准，对医疗资源的使用进行约束。在制定财务支出预算过程中，要始终遵循量入为出的原则，妥善处理好医疗与财务之间的关系，提高资金的利用率，尽量减少额外支出，不断优化资金使用结构。通过对重要业务的预算控制和管理实现资金管控，提升资金运用效果，运用财务分析提高预算的准确性和效率，从根本上避免医院预算编制的盲目性和随意性。其次，加强预算管理力度，对医院的投资进行全方位的监控。让全体职工了解预算的重要性，做好财务预算管理的考核。通过绩效考核与员工的管理挂钩，加强监督力度，做好赏罚分明，保证预算执行的严肃性和规范性，保证财务预算的质量。以期达到节约资源和成本，为医院创造更多的社会效益和经济效益。

（三）加强固定资产和医疗物资的管理

首先购置大型设备和重大业务事项，要有相关人员进行科学论证评估，提供可行性报告。例如，某医疗科室提出购置大型设备，必须经过相关科室评估，提供可行性报告，经过集体讨论决策审批，杜绝盲目引进，造成设备闲置，资金浪费，给医院和国家造成损失。对重大事项还要经过上级主管部门批准方可实施。同时还要做好固定资产登记和实物保管，对重要文件资料留有备份，定期盘点和账实核对，对固定资产使用情况进行跟踪评估，加强成本核算。对医疗物资的使用要纳入使用单位的绩效考核，减少物资浪费。

（四）将内控意识渗透到企业的文化建设中

企业文化是企业的精髓，是全体职工对企业价值观，经营理念的认同。好的企业文化能提高企业的凝聚力和向心力，并在具体工作中得到体现。企业应该根据自身特点制定内部控制和员工手册，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信，爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。首先要提高领导的内控意识，通过举办一些内控知识竞赛和内控培训提高大家的内控认识，以便于从上而下保证内控制度的顺利实施。

总之，在新医改制度下，医院要重视财务管理，建立内部控制体系，完善内部控制制度，增强医院的凝聚力和综合实力，以应对不断变化的市场经济和医疗改革。使医院在竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]彭赫男.关于医院会计内部控制中存在的问题及应对策略探讨[J].财经界，2015.