财务管理概述篇1

【论文关键词】风险预警系统财务知识管理本体

财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。

一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析

财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。

一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。

二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。

三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。

四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。

笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。

二、财务风险预警系统知识本体建模

通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。

概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。

R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。

概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:

Fn=财务风险预警定量模型;

Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};

IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。

三、财务风险预警知识管理系统框架

通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。

基本的知识管理活动包括知识的创造、发现、存储和应用,财务风险预警知识管理将这些活动整合为财务风险预警知识的获取、财务风险预警知识的存储与推理、财务风险预警知识的应用与预警三个主要过程。财务风险预警以企业经营绩效为基础,充分认识财务风险的本质并在更广泛的领域内选择相关的预警指标,通过综合评价企业的财务状况进行预警。本财务风险预警模型由获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个方面的评价构成,获利能力和偿债能力是公司财务评价的两大基本部分,而经济效率高低又直接体现了公司的经营管理水平,公司的发展潜力尤其值得重视,公司理财的目标是财富最大化,良好的财务风险预警系统不应仅仅关注目前的运营状况。在具体预警指标的选取方面,考虑到各指标间既能相互补充,又不重复,尽可能全面综合地反映公司运营状况,故每个预警模块各取两个最具代表性的指标。系统从定量和定性两个角度利用财务本体知识对企业财务风险进行评价,本体风险评价模型利用本体推理与财务知识库得出的各指标值,代入建立的财务风险综合评价模型,进行风险评估,具体的评价模型可根据风险案例库的匹配情况,选取合适的模型,如层次分析模型或模糊评价模型等。

财务管理概述篇2

关键词：财务重述；影响因素；会计差错

中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1001-8409（2012）08-0126-05

ResearchonFactorsofFinancialRestatement

MAChenZHANGJun-ruiLIin

(a.SchoolofManagement;.SchoolofFinanceandEconomics,Xi’anJiaotongUniversity,Xi’an710061)

Astract:asedonitemsofaccountingerrorscorrectionfromsupplementandcorrectionstatementinChineselistedfirmsinAsharemarketfrom2005to2009,thisresearchempiricallyinvestigatesfactorsoffinancialrestatementsystematicallyymatchedsampleanalysismethodandtakingfinancialrestatementoccursornotasdependentvariale.Thefindingsuggeststhat:companieswithamplefreecashflow,rapidgrowth,igoverseesizeandeingauditedy“ig4”havesmallerproailitiesoffinancialrestatement;thechangingofCPAisinductiveoffinancialrestatement.

Keywords:financialrestatement;factors;accountingerrors

一、引言

财务重述是采用激进会计处理、对事实的滥用、对会计规则的疏忽和误解以及舞弊而造成的结果［1］。据估计，从1997年6月到2002年6月，因财务重述给投资者造成的损失高达1000亿美元。许多实证研究证实了财务重述的负面市场反应［2］。而近年来，我国上市公司也频频出现财务重述的现象。陈凌云发现每年大约有20%的上市公司各种各样的补充与更正公告［3］；据胡国强和彭家生统计，我国A股市场2001～2007年有613家上市公司进行了财务重述［4］。魏志华等研究中国资本市场，发现财务重述具有显著的负面市场反应［5］。财务重述不但引起投资者和分析师重新评估公司未来的盈利情况，还会降低对报告盈利质量的信心［6］。而如何抑制财务重述现象的发生需要从其影响因素着手。

影响财务重述的因素众多，但从制度层面看，主要包括会计准则和保证会计准则有效执行的制度环境［7］。在本文中，接近七成的财务重述样本负向调节了利润，这说明我国上市公司发生财务重述更可能是与管理层利润操纵有关。到底哪些因素造成了这种后果值得深入探讨和分析。

二、文献综述

（一）财务重述的经济后果研究

在国外，Frieder和Shanthikumar，Hriar和Jenkins发现财务重述会影响股价的非正常回报［8］；Hriar和Jenkins，Grahama、Li和Qiu发现财务重述会增加融资成本［9］；Srinivasan，Arthaud-Day等发现财务重述会导致公司管理层变更［1］；还有学者发现发生财务重述的公司倾向更换经手审计师［10］。

而在国内，王霞和张为国发现注册会计师非标审计意见的出具受到财务重述幅度及重述涉及项目多少的显著影响［11］。

（二）董事会特征对财务重述影响研究

很多学者研究了董事会特征与财务重述的关系［12］，Aott等发现有财务专家的审计委员会的公司比没有财务专家的审计委员会的公司发生财务重述的概率低。Marciukaityte、Szewczyk和Varma发现同被迫财务重述相比，自愿财务重述的概率同董事会与审计委员会成员的独立性呈正向关系［13］。Young，Tsai和Hsu发现当控股股东董事会席位的控制权与所有权不一致时，更容易发生财务重述［14］。

杨忠莲和杨振慧发现我国公司独立董事的兼职数、审计委员会的成立与否以及董事长与总经理的两职合一与报表重述的概率有显著关系［15］。彭有桂和杨青发现审计委员会与独立董事制度对降低会计差错的作用有限［16］。

（三）股权结构对财务重述影响研究

Kinney和McDaniel［17］，DeFond和Jiamalvo都发现财务重述公司的股权结构较为分散。Efendi、Srivastava和Swanson发现当CEO持有大量价内期权时，发生财务重述的概率较高［18］。

于鹏通过结合所有权性质以及控股程度，研究了股权结构与财务重述之间的关系［19］。周洋认为国有控股上市公司重述的可能性更大，股权过度集中或过度分散都可能引发重述行为，但他没有通过实证方法进行验证。

财务管理概述篇3

（一）财务报表重述的概念

2002年，美国会计总署（GAO）将财务报表重述定义为财务报表的重新描述，是指企业对前期公布存在错误的财务报告进行重新表述。近年来，我国学者也对财务报表重述进行了研究，将其定义为对前期存在差错的财务报告进行更正的过程。

因此，本文认为财务报表重述是指企业对前期已经公布的存在差错的财务报告进行重新确认和表达的一种事后行为。

（二）财务报表重述的原因

1、资本市场的压力。我国证券法规定，上交所和深交所对财务状况存在异常公司的股票可以进行特别处理。正是这种压力，使得上市公司在财务状况出现异常的年度会对财务报告进行重新表述，以降低退市风险。

2、融资需求。股东和债权人会利用财务报表来了解公司的财务状况和经营成果。当公司有融资需求时，财务报表就变得尤为重要，公司往往希望融资成本最低，于是为了满足股东和债权人对公司的期望，公司就有可能重述财务报表。

3、管理层的自利行为。现代企业中普遍存在问题，而薪酬契约被认为是解决问题的有效手段之一。企业通过给予管理层股票期权或其他形式的股票来激励管理者，管理者为了提高公司的盈利能力，保持公司股价的持续上市，从而实现自身收益最大化的动机会促使他们对公司的财务报告进行“粉饰”，从而做出损害投资者利益的行为。

4、内部控制缺陷。企业内部控制的目标之一就是保证财务报表的真实性和可靠性。企业承担着向投资者提供有利于其做出最优决策信息的职责，因此企业必须加强内部控制的风险评估，预防财务报告的差错。因此，内部控制存在缺陷会增大财务报表错报和漏报的概率，引发企业的财务报表重述。

二、内部控制的概述

（一）内部控制的概念

我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：由企业管理层和全体员工共同实施的，为了实现控制目标而进行的一系列活动。因此，企业在生产经营过程中应该对内部控制不断进行优化。

（二）内部控制的要素

我国《企业内部控制基本规范》将内部控制基本要素概括为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五要素，并对其进行了详细的描述。

内部环境是内部控制的基础，内部环境除了企业董事会、监事会等机构的设置外，还应该包括企业文化、审计委员会、人力资源管理等制度的制定等内容。

风险评估是内部控制的重要组成部分，风险评估主要包括内外部风险的识别与应对。企业的风险识别包括了对企业内外部风险的识别。风险应对则是对识别出来的风险采取相应的措施并进行调整的过程。

控制活动是实施内部控制的重要手段，主要包括对不相容职位、企业投融资、销售与采购及子公司的控制等活动。

信息与沟通是内部控制的重要条件，企业通过内外部的沟通能够使信息得到有效传递，降低外部利益相关者与企业间信息的不对称。因此，为促进内部控制的有效运行，企业必须建立和维护信息渠道，保证信息的畅通。

内部监督是实施内部控制的可靠保证。企业除按国家规定建立日常的内部控制监督制度外，还需要对具体业务进行专项监督，并根据内部监督的结果出具内部控制自我评价报告。

（三）内部控制的目标

1、保护企业资产的安全及有效利用，使企业各项生产经营活动有序进行，避免企业可能遭受的经济损失。

2、保证会计及其他内部管理信息的真实性、可靠性和及时性。避免因误导性陈述、虚假记载和未按期披露可能造成的损失。

3、保证企业管理当局制定的各项经营政策和管理制度得到有效执行。

4、尽量使成本和费用降到最低，压缩不必要的成本、费用，提高企业的盈利能力。

5、预防和控制可能出现的各种弊端和错误，及时、准确地采取相应措施，以防止因重大差错和舞弊造成的损失。

三、财务报表重述与内部控制的关系

财务报表重述是企业对前期编制违法会计准则相关规定的财务报表进行重新表述的行为；而内部控制的主要目标是保证财务报表信息的真实性和可靠性。因此，我们可以认为内部控制存在缺陷是企业财务报表重述的原因。

（一）财务报表重述受到内部控制的影响

内部控制作为公司内部治理机制之一，会影响企业对外公布的财务报告。良好的信息和沟通系统可以提高内部控制的效率，但是如果企业管理薄弱，会导致财务与经营的分离。内部监督在内部控制中发挥了重要作用，有效的内部监督能够保证内部控制的有效实施，从而减少财务重述。

（二）减少财务重述是内部控制的目标之一

内部控制的目标之一就是要保证财务报告信息的真实性和可靠性，而财务报表重述作为对前期差错的更正，显然违背了内部控制的这一目标。

（三）财务报表重述反映了内部控制缺陷

财务报表重述作为公司对外公布的信息之一，它在反映公司财务状况的同时，也会让报表的使用者了解到公司的内部运作情况，从而使得投资者推测出公司内部治理机制存在缺陷。

四、结论及启示

（一）结论

内部控制在保证财务报告质量方面发挥了重要作用。企业在制定内部控制制度时，应以成本效益为原则，充分考虑自身的财务状况和经营特点，保证财务信息的质量。内部控制能够有效的抑制企业财务报告舞弊和差错行为，提高公司财务信息质量，有效降低财务重述。因此，建立和健全内部控制制度是企业的重要任务。

（二）启示

造成企业财务报告重述的原因很多，但内部控制是其中重要的因素之一，因此企业应建立健全内部控制制度，同时相关监管部门应加强对企业内部控制的监督，使内部控制得到有效发挥。

财务管理概述篇4

这些观点进行评价。

一、观点总结

（一）关于财务管理假设的原则。任何理论的提出都必须遵循一定的原则，财务管理假设的提出也不例外，陈兴述把它总结为三点：

1、解释性原则。从形式上看,解释就是回答“为什么”的问题。财务管理假设作为财务管理理论体系的一个要素,必须对诸如财务管理存在的客观依据、为什么需要对财务进行管理、为什么能够对财务进行管理等问题做出合理的解释。为此，在确立财务管理假设时,必须把握财务管理假设的本质属性,划清本质属性与非本质属性的界限，特别是不能将财务管理的任务、作用、方法等混同于财务管理假设。

2、预见性原则。预见性原则要求财务管理假设能够对财务管理中的未来事项做出科学的推测。财务管理假设来源于对客观事实的深刻理解和抽象，具有客观必然性和根据,没有根据的假设是不科学的,也是不可取的。因此,建立财务管理假设必须以客观事实及其发展规律为依据，深刻理解财务管理存在的根本原因、前提条件及发展趋势,认真总结实践经验,运用抽象思维，概括反映财务管理的性质及其规律,使财务管理假设既能得到大多数客观事实的支持,又能增强其预见性。这是财务管理假设科学性的必然要求。

3、简明性原则。简明性原则是指财务管理假设在逻辑上要简单明了。一般而言,一个理论的前提越简单,它所包括的内容就越丰富,其应用范围就越广,解释力也就越强。简明性实际上反映了理论的成熟程度。因此,构建财务管理假设,必须精炼其内容,并使各项假设协调一致。

（二）关于财务管理假设的性质。关于它的性质，学者们基本上意见一致。引用李泸松的表述就是，财务假设的性质分为基本假设和整体假设两个部分，大部分学者提及的财务管理的性质都是指它的整体性质。综合多个学者的提法，可以归结为以下几点：

1、客观性。财务管理假设来源于财务管理实践,是对财务管理工作规律性的反映。

2、普遍性。财务管理实践丰富多彩、千差万别,反映出来的具体假设也不一样。作为一门学科的假设，应具有一定的抽象性、代表性,只有普遍意义上的财务管理假设，才能推导出一系列的财务管理概念和结论。

3、财务管理的各条假设应具有独立性。独立性是假设的重要条件之一,当一个命题不具备这种独立性时,就不能成为假设。也就是说，两条假设不能具有相关性，不能够彼此推导出对方,否则就应合并为一条假设。

4、财务管理假设应具有排中性。同一事物在相同的条件下不能亦此亦彼，否则在逻辑上是讲不通的。因此，两个相互矛盾的命题不可能同时是真实的,不能同时纳入同一个体系。根据这一点，财务管理假设应只考虑正常情况下的财务管理假设。例如,企业的财务管理有正常情况下的财务管理,也有破产清算情况下的财务管理，财务管理假设就不能同时包含正常情况下的财务管理假设和破产清算情况下的财务管理假设。

5、财务管理假设应具有包容性，应有助于进一步推理。财务管理假设是财务管理理论和实务研究的出发点和基础，应当包含着丰富的命题，要能从中推导出许多财务管理原则、方法、目标等,否则财务管理假设就没有存在的必要。

6、财务管理假设应具有系统性。要求财务管理假设之间不存在矛盾冲突，并应具有一定的内在联系,能构成一个完整的体系。因此,各个财务管理假设之间应具有协调性，包括两个方面：一是各条假设之间应能相互协调，共同构成一个完整的体系;二是整套假设作为一个系统应与企业管理系统、社会经济系统相互协调。

7、财务管理假设应具有动态性。财务管理假设不是固定不变的,而是发展变化的。若经济环境发生变化,致使某项假设不能适应实践的需要,就需要对其加以改进。

（三）关于财务假设的内容：财务假设的内容是整个财务假设的核心。在我国，最早研究财务基本假设的学者是王广明与刘贵生。他们认为,财务基本假设是财务理论研究中对财务活动的空间和时间提出的一些基本设想，是财务理论研究和实践活动的前提条件。财务的基本假设主要包括以下三个方面：（1）理财主体与自主理财假设；（2）资金市场健全假设；（3）连续经营假设。

陆建桥认为，任何一门学科的研究和发展，都是以假设为逻辑起点的。因此,呼吁加强财务管理假设的研究,并提出了财务管理的五项基本假设：（1）财务主体假设；（2）理性财务行为假设；（3）不确定性假设；（4）财务预期假设；（5）财务信息可靠性假设。另外，持有五种假设观点的还有宋淑芳、陈兴述、林丽、李泸松等人，他们的共同点就是都提及了理财主体假设和持续经营假设；不同点是宋淑芳还提出了货币时间价值，有效市场假设，理财理性假设；陈兴述则提出资本增值，财务可控性，资本市场假设；林丽则提出资金再投资，有效市场，风险和报酬同增；李泸松提出资金市场，财务风险，管理行为。从中可以看出他们的共同点：他们都看到了资本市场和财务管理的风险性，虽然表述不同，但所反映的内容却有相似之处。

王棣华认为，财务假设应包括十个方面：（1）独立理财主体假设；（2）资金增值假设；(3)货币时间价值假设；（4）财务风险与收益相关假设；(5)财务关系假设；（6）利益分享假设；（7）环境文化决定假设；（8）财务可管理假设；（9）财务理性人假设；（10）持续经营假设。

同时提出十个假设的还有张景奇，他认为财务假设应包括：（1）理性人假设；（2）资金时间价值假设；（3）有效资本市场假设；（4）财务决策必须权衡风险和收益假设；（5）现金至上假设；（6）履行社会责任有利于财务管理目标实现假设；（7）成本假设；（8）所得税影响财务决策；（9）增量现金流入流出假设；（10）企业持续经营假设。

张家伦在试图构筑财务假设体系的同时,列举了每一假设衍生的重要财务概念，并指出：从总体上说，财务假设是财务概念和财务程序与方法的逻辑起点。其财务假设体系可以表述为：财务依据假设、财务主体假设、财务可控性假设三个一级假设；财务依据假设下分为财务资料可选择性假设和财务关系多重性假设两个二级假设，财务主体假设下设法人理财主体假设和财务理性人假设两个二级假设。

王化成认为,财务管理假设可按财务管理的空间、时间、环境、对象和财务管理的行为分别安排五个一级假设：理财主体假设、持续经营假设、有效市场假设、资金增值假设和理性理财假设。每个一级假设又可根据不同情况派生出一个或几个二级或三级假设，形成一个有机的财务管理假设体系。

李心合的看法：（1）任何假设的客观基础都是环境不确定性。比如会计上的持续经营假设,就是源于会计主体的生存寿命的不确定性。（2）不确定的财务环境因素是一个体系,有些财务环境因素，如财务资源是否稀缺、理财人的行为动机和行为方式等,对财务行为和财务学体系的构建具有全局性和重大性影响；而有些财务环境，如产品寿命周期、物价变动、税率调整等,只对财务行为具有局部性的影响。据此，可以把财务学的假设体系分为基础性假设、基本假设和技术性假定三个层次。（3）财务学的基础性假设对财务行为具有全局性影响,构成财务学的基础性理论，主要包括财务资源稀缺性假设、理性理财人假设、理财者为经济人假设、理财信息完备性和对称性假设、财务利益最大化假设等。（4）财务学的基本假设对财务行为具有重大性和直接性的影响，构成财务学的基本概念和基本原理，主要包括财务主体、货币时间价值、现金流转、风险与报酬对等假设等。（5）财务学的技术性假定对具体的财务行为具有局部性和直接性的影响,构成财务学的操作方法论部分。财务学的技术性假定是多种多样的,每一种财务方法都有一个或几个假定前提。

综上所述，国内财务理论工作者对财务假设理论的认识，归纳起来有以下四种：1、根据会计假设，认为财务假设包括财务会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。2、财务假设至少应包括财务主体假设、理性财务行为假设、不确定性假设、财务分期假设和财务信息可靠性等五个假设。3、财务假设体系应包括三部分：(1)财务依据假设。又分为财务资源可选择性假设与财务关系多重性假设。(2)财务主体假设。可分为理财主体假设与财务理性人假设。(3)财务可控制性假设。4、财务假设主要应有：独立理财主体假设、谋取价值增值假设、财务风险假设、财务关系客观性假设、财务可管理假设、利益平衡分配假设、财务环境、财务文化决定假设。

财务管理概述篇5

【关键词】财务管理；资金的时间价值；风险评估

一、企业财务管理

以下决策在企业的日常经营活动中我们往往都要面临：怎样筹措资金、怎样使用和控制资金、怎样使资金增值、怎样合理分配等等。通俗地讲，在企业管理中需要解决这样几个问题，即如何筹钱、如何花钱、如何使花出的钱升值。财务管理成功的秘密就是不断让钱增值。财务是指企业再生产中客观存在的资金运动及其体现的经济关系。财务管理就是企业再生产过程中组织各项财务活动，处理与各方面财务关系的经济管理活动。简单来说，财务管理就是组织企业财务活动，处理企业财务关系。

在生产经营过程中，企业必须用各种方式，通过不同的渠道，以最低的代价，筹集一定数量的资金，用于各项必要的投资和生产经营的各个方面，谋求最大限度的资金运用效果，并对现实的利润进行合理的分配，以保证资金积累和股东的合法收益。所以资金筹集、资金投资、资金营运和收益分配财务管理主要是资金管理。资金流转的起点和终点是现金，其他资产都是现金在流转中的转化形式。因此，财务管理的对象也可说是现金及其流转。在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转无始无终，不断循环。

二、资金的时间价值

资金的时间价值与风险价值企业资金筹集涉及到资金成本高低和风险大小，作财务决策时，存在投资收益和投资风险的问题，为了能够选择合理筹资方案和作出正确的财务决策，需要考虑资金的时间价值。企业财务估价是借助资金时间价值的计算形式来进行的。资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量的差额。资金的时间价值来源于资金在运动过程中，经过一定时间的投资与再投资后所产生的增值。

在市场经济条件下，今天的l元钱和将来的l元钱是不等值的，前者要比后者的价值大。例如：将今天的l元钱存人银行，若银行存款年利率为10%，一年以后就会是1.10元。可见，经过一年时间，这l元钱发生了0.10元的增值，今天的l元钱和一年后的1.10元钱等值。这就是资金在投资后随时间的推移而产生的增值，也就是资金时间价值。资金在投人生产经营过程后，其数额随时间持续而不断增长，这是客观存在的经济现象。财务管理活动总是存在着不同的风险，而通货膨胀

是客观存在的经济现象。2010年在答记者问的时候这样说：“中国经济今年必须处理好保持经济平稳较快发展、调整结构和管理好通胀预期三者的关系，走出一条光明的路子。如果发生通货膨胀，再加上收入分配不公，以及，足以影响社会的稳定，甚至政权的巩固。”实际上我们通过温总理的这些言论，分析潜在意思，就是通货膨胀预期。所以作为财务工作者要了解国家的货币政策与财政政策，从中合理的推测经济的走势与评估风险。同样多的资金在相同的时间投资不同的项目，所获得的投资报酬率是不同的，而它们之所以不同，是由于它们所产生的风险报酬率不同，时间价值（社会平均利润率）是相同的。企业在投资中，所赚得的基本报酬也必须达到社会平均利润率，否则就不如投资于其他项目或其他行业。

三、风险评估

企业在经济活动中会面临诸多风险，如企业产品市场的价格风险、原材料供应市场的价格风险、国际金融汇率波动的风险以及证券利率的风险等。也就是说，风险是一种客观经济现象，是客观存在的，财务管理应充分考虑风险问题。风险是由客观存在的自然现象和社会现象引起的，它并不因人的意志而转移。企业在经营活动中无处不存在各种各样的风险，但可以认识和利用这些经济现象中内在规律，科学地预测和决策，有效地控制风险，努力减少风险所造成的损失，但风险本身是不能消除的；风险的发生是偶然的，其发生的原因、发生的时间等都有不确定性。正是风险的偶然性，在面对风险时，一方面要处理好风险可能造成的损失；另一方面要有计划地提取减值准备金。以主观概率进行有效的定量分析，运用科学的方法准确地估计和测算风险损失。企业的风险主要有市场风险、企业特有风险（如罢工）、企业本身的经营风险、和财务风险。

企业举债经营，全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，到期无力偿付债务，企业便会陷人财务困境甚至破产。当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，用借人资金获得的利润除了补偿利息外就会有剩余，因而自有资金利润率被提高了。但是，若企业息税前资金利润率低于借入资金利息率，则使用借人资金获得的利润就会不够支付利息，还需动用自有资金的一部分利润来支付利息，从而自有资金利润率就会降低。如果企业息税前利润还不够支付利息，就要用自有资金来支付，使企业发生亏损。若企业亏损严重，财务状况恶化，丧失支付能力，就会出现无法还本付息甚至会面临破产的危险。

1.确定概率分布。概率分布必须符合下列两个要求：①所有的概率即Pi都在0和1之间，即o

例如：某企业现有A、B两个投资项目，预计项目投产后的收益情况和市场状况有关，预计收益率情况和概率分布如表l、表2所示。

将随机事件各种可能的结果按一定的规则进行排列，同时列出各结果出现的相应概率，这一完整的描述称为概率分布。从而我们选择适宜企业的投资方案。

2.计算报酬率。期望值是一个概率分布中的所有可能结果，以各自相应的概率为权数计算的加权平均值，是加权平均的中心值，通常用符号互表示，其计算公式为：E=ΣXiPi根据资料计算A、B两项目预计的收益的期望值：

EA=（4000×0.2+2000×0.5+1000×0.3）万元=2100万元；EB

=[5000×0.2+2800×0.5+（-1000）×0.3]=2100万元

预计收益的期望值反映了预计收益的平均化，在各种不确定性因素的影响下，它代表投资者的合理预期。中A、B两个项目的预期收益相等，说明6个项目平均收益是相同的，但其概率分布不同，A项目预计收益的分散程度小，项目预计收益的分散程度大，这说明两个项目的预期收益值相等，但风险不同，所以还需要使用统计学知识衡量概率分布离散程度。即通过方差、标准离差、标准离差率三个指标的计算来最终确定A、B方案哪个更适合企业的发展。

四、综述

事实上，无论是个人，还是企业、政府等其他经济个体，总是要面对如何花钱，如何让钱花得更有效率的问题。因而，不论是个人，还是政府、企业等经济组织的管理者，都需要了解一定的理财知识和理财原理。尤其是对企业管理者和财会从业人员来讲，总是要面临上述提及的问题，要解决这些问题，就要求企业管理者必须搞好财务管理。

参考文献：

[1]穆瑞雪.论企业财务风险与防范[J].知识经济，2010（02）.

财务管理概述篇6

从上文内容中，我们可以看到，法商管理实际上是一个有机的概念，不仅突出了时代的客观要求，同时将企业发展经营的重要因素串联起来，起到有效的传感反应。企业财务管理改革是新经济时代企业发展的重要途径，在改革的过程中对法商管理基本内容进行借鉴和引用，不仅是新时期条件下企业健康稳定发展的保障，同时也是革新企业财务管理理念，提高我国企业综合竞争力的重要措施。

1.法商管理能对企业财务管理中的漏洞进行有效修补

受传统管理学影响的企业财务管理，通常较为注重企业的最终收益和利润，在财务管理工作过程中存在“急功近利”的现象，最终导致了许多管理漏洞的存在。从上文内容论述中，我们已经了解到，法商管理是一个运用法律手段对企业一切经营活动进行管理的系统的有机的管理模式和管理概念，其在企业财务管理改革中的应用，不仅能严肃整个财务管理开展的过程，同时还能营造良好的企业经营氛围，使得企业散发出一种时性的魅力。

2.提高企业财务状况的安全性及稳定性

面对竞争日益激烈的市场环境，许多企业为了谋求有力的发展地位，而不惜取险招。财务管理工作是决定企业发展空间的重要因素，因此也成为企业使用盲目竞争手段的重点。鉴于此，法商管理概念在企业财务管理改革中的引入和应用，不仅能有效修补企业财务管理工作中的漏洞，同时还能提供企业财务的安全性和稳定性，促进企业的健康良好发展。

二、基于法商管理概念企业财务管理变革的具体措施

法商管理概念在企业财务管理变革中的应用，不仅是时展和选择的必然结果，同时也是企业发展过程中提升自身管理水平及竞争力的必然措施和途径。结合现阶段企业财务管理变革的现状来看，法商管理概念的融入建议可以从以下几个方面入手：

1.法商管理意识的加强

财务管理工作的开展力度及深度与企业管理者的意识休戚相关。法商管理理念在企业财务管理改革中的有效应用，首先需要企业管理者树立和加强法商管理的意识。只有管理者意识到这一理念重要性时，才会深入其应用，推动其发展，落实其在财务管理工作中的渗透。作为企业管理者来说，应对法商管理理念进行系统的学习和了解，并积极组织员工及财务人员进行法商概念的培训，营造良好的改革氛围，提高财务管理工作人员法商素质的同时，引导其他企业员工及部门进行良好的配合，打好财务管理改革这一仗。

2.人才投入力度的加大

法商管理概念在企业财务管理改革中的应用，客观要求财务工作者不仅要具备基础的财务管理能力，同时还要求财务管理工作人员应具备相应的法律知识基础，熟悉相关经济法规，具备管理相关技能。因此，除法商意识的强化外，企业财务管理工作的开展，还应依靠人才的力量。鉴于此，建议企业应加大在人才招聘及培养方面的力度，提高对人才的重视程度，意识到人才在新经济时挥的重要作用。企业财务管理改革过程中，首先需要对人才设置进行改革的就是中小型企业。中小型企业出于规模及发展条件的考虑，往往在人才设置方面“节衣缩食”，造成企业财务管理工作软实力不足的状况。

3.财务管理体系的完善