存货内部控制篇1

摘要货币资金是企业内部财务控制系统中的重点处理内容。也就是说，企业资本资金是企业经营生产的物质基础，同时也是企业财务会计行为主体会计实务的重点工作。当前形势下，企业市场竞争环境愈发激烈，为了提高自身资金使用效益、强化自身立足市场所需的应变能力，加强货币资金内部控制管理势在必行。

关键词货币资金内部控制问题举措

企业财务管理的重点内容之一就是货币资金管理。目前来说，市场需求程度越来越高，企业项目经营范畴与理财投资空间也就愈发宽广。因此，当前形势下，加强资本资金的管理所具备的指导意义与重要价值极大，即通过资金高效管理，能够实现资产财务信息的安全可靠，促进企业资产安全完整。

一、货币资金内部控制定义概述

（一）企业货币资金种类

货币资金是企业各项资产的重要组成部分。根据企业货币资金的使用性能可划分为以下几种：企业生产经营所需的资本资金（现金）、银行存款、商用信贷、以及其它形态的货币资金。经营所需的资本资金，主要是指企业生产经营所需的现金，即库存现金，属于流动资金，但不包括备用金；银行存款资金，主要指利用银行金融组织机构服务内容延伸而来的外阜存款、信用卡存款、银行汇票存款、保证金等；而商用信贷实则可以归于银行存款范畴之内，但是其性质主要倾向于企业资金筹措、融资方面。

（二）货币资金内部控制目标

简单来说，货币资金内部控制主要指为了保证资本资金的财务信息真实可靠而采取的一系列制衡约束举措、方法、机制等，其目的是为了提高资金使用效率，使得资金管理能够有理有据与有章可循。为此，企业货币资金的内部控制目标规划应当明确以下几点：其一是资金安全，即通过货币资金内部控制效能的发挥，实现资本资金的财务信息安全，进而保证资金安全完整。企业财务工作主体应当遵循各项财经法规、内部控制体系机制、以及各项管理规章机制等，从而才能确保合理调度资金，实现资产的保值与增值；其二是资金使用效益。货币资金作为企业生存发展的关键，任何一项经济业务的开展，都离不开资金作用。因此，提高资金使用效率，为企业创造更多经济收益，促进企业可持续发展，发挥货币资金的重要价值；其三是资金完整性。通过开展有效的内部控制制度，可落实企业权责发生制，将所有资金收入入账，避免出现私自挪用、截留或私设“小金库”等现象；其四是资金合法性。企业货币资金包括现金、存款以及其他货币资金。企业应提高法律意识，确保资金获得与使用均符合国家法律法规，手续齐全，规范企业运营发展。

二、货币资金内部控制的执行方式

（一）岗位分工执行方式

岗位分工是确保货币资金内部控制的执行基础，它主要凭借企业各责任单位人员岗位的部署去实现各岗位间的制衡与约束。因此，会计行为主体岗位职责分工应当坚持以下几点：其一，会计工作人员应当负责账务的分类、登记、原始凭证等的会计信息复核、以及收付凭证的编制等工作。其二，出纳人员应当注重货币资金的保管，对各类原始凭证进行管理，如签发、每日记账登记，而不能负责编制银行存款余额调节表；其三，内部审计工作人员在货币资金这项事宜的处理应当只负责定期审计账目、对现金进行清查及盘点、以及组织不定期抽查活动等。其四，会计主管应主要负责审核工作，即确认收支、以及复合单位负责人印章等工作事宜，即银行预留印章必须由不同的人员经管，并能够定期和银行组织机构进行对账，负责起银行存款余额调节表的编制等。

（二）收支控制执行方式

1．收入控制。财务资金活动收款支付环节必须要有票据，同时能够确保结算时尽量转账，如果现金结算时应当按照期限时间内及时递送到银行。另外，结算时也应当尽量采取集中收付结算方式，分散收款有一定弊端，会导致部分账款出现坏账的可能，进而导致赊销规模扩大，不利于账款的有效回笼；分散方式收款时，也要保证及时能够将账款递交到负责单位的出纳员手中，并杜绝坐收坐支。

2．支出控制。企业各项财务活动的每笔支出必须经得单位相关负责人的复核与审批，一般是会计工作人员负责复核，会计主管负责审核，出纳负责付款事宜。另外，也要确保各项财务活动支出是在预算编制计划之内的，并能够严格把好人员合理分工，坚持会计行为主体职务不相容分离机制。

3．货币资金保管控制。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金；要严格执行库存现金限额制度；出纳员要自觉进行经常性的对账，每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目；所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

三、强化企业货币资金内部控制的实行举措

（一）健全内控体系制度、落实财务岗位人员职务不相容分离机制

单位内部控制体系制度的逐步健全是落实财务岗位人员职务不相容分离机制的必要保障。也就是说，单位财务活动的相关会计行为主体会计实务处理必须要坚定财务工作原则，并且涉及到付款、结算、以及办理登记手续的任意财务业务处理，都必须严格把控不能交由一人负责，确保落实不相容人员职务分离机制的牵制、制衡职能发挥。

（二）加强运作资金管理

加快企业组织机构的资金周转效率，提高资金使用效益至关重要。这是因为资金只有在流转运作中才能实现增值及保值。因此，这就需要企业组织机构的财务运作资金管理要始终保持合理“三率”的控制，即流动比率、运动比率、以及现金比率，尤其是现金比率这项指标，它能够真实反映企业近期项目活动的支付偿还能力，所以就要尽可能保持现金收入总和大于现金支出总和，并使得现金流转收入与流转支出实现“差值余额为零”，以此才能真正意义上使得现金能够充分利用，提高运作效率。

（三）健全审批控制体系机制内容

企业货币资金的管理与控制是财务管理活动的重点内容。为此，企业必须要建立健全的权责岗位责任机制，并要定期随着财务活动内容的管理状况作出更新与补充，尤其是货币资金相关的支付业务处理，务必要保证权责岗位责任机制内容能够配套货币资金收入与支出执行活动的各项作业环节；审批人的授权批准方式、执行程序、岗位职责、资金控制举措必须重点明确；并且能够规范经办人办理货币资金业务的工作执行要求，不能凭经验及本位观念用事，从而才能提高工作主体的职业判断能力，避免“一支笔”现象发生。

（四）专项设置货币资金内部控制体系机制

首先，货币资金内控体系机制的设立，必须能够明确资金货币的控制范畴，能够涵盖企业财务活动的各项收支业务事宜，按规定所需把收支业务记入相关账户。其次，要把握好控制方向。即企业货币资金控制必须从账务盘点、清查，库存限额，实务隔离三个方面进行控制，力求确保资金安全。最后，要保证货币资金控制合规合法，保证货币资金活动的收支业务能够落实票据及印章管理机制；明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

四、结语

总之，对于企业而言，货币资金内控执行内容为之重要，是企业财务管理活动的监测重点。其主要内部控制目的执行成效的变现能够提升企业财务活动收支业务的合法性与合规性，进而才能避免人员舞弊行为的发生，真正使得资金资产的安全程度得以保障，确保财务会计信息真实可靠，提高企业货币资金使用效益。因此，企业必须健全货币资金内部控制体系机制及相关内容，并保证制度可行，能够长期适应企业的生产经营所需的财务管理活动会计实务处理，从而才能实现财务货币资金控制目标，发挥内部控制效用。

参考文献：

[1]文惠明.企业货币资金内部控制风险及防范措施.中国集体经济.2011(25).

[2]陈莉.货币资金内部控制的问题及对策.技术与市场.2011(09).

[3]张红梅.浅议企业货币资金的内部控制.经营管理者.2010(13).

[4]周佳,田华秀，项金燕.浅论货币资金的内部控制方法.消费导刊.2008(12).

存货内部控制篇2

一、公司存货管理与核算现状

（一）存货管理现状。首先，公司生产部设立库房，材料入库、生产领用和库存均在生产部办理。其次，材料采购验收入库、出库方式。采购由生产部根据生产需要报采购员采购送库房，库房保管员根据发票记载的数量金额开具验收单，外筒存放在生产现场。产品完工后内芯和外筒分别存放，生产部经理月底办理材料出库汇总表。再次，产成品的验收入库及出库管理。月底，生产部经理根据完工产品的数量开具入库、出库单，生产部、综合部统计数量。最后，存货的盘点。由生产部经理自行盘点在库材料、产成品及在线产品；生产、财务人员每月参与库房的盘点。

（二）存货核算现状

1、原材料核算。首先，原材料验收核算。采购员购进货物，凭仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录。借：原材料；贷：银行存款。其次，原材料领用核算。生产部员工根据生产所需随机领用，月底根据产品完工和在产品的实际情况编制当月材料出库汇总表。财务部月底根据生产部领材料汇总表作会计分录。借：生产成本；贷：原材料。原材料的明细台账由公司出纳兼任，台账与总分类账与实物核对。零星材料由生产人员根据生产需要自己到仓库领取，仓库设置流水账记载收、发、存情况。

2、成品核算。公司主营产品通过“库存商品”科目核算、设置数量、金额式三栏账核算产、发出、结存资金与数量情况。月底根据产品完工情况计算完工产品成本做会计分录。借：库存商品；贷：生产成本。产品销售时，借：银行存款；贷：主营业务收入。根据报送的销售报表计算并结转销售成本。借：主营业务成本；贷：发出商品。

二、存货管理与核算模式的弊端

根据以上对公司存货管理与核算模式的分析，我们可以得出该模式存在以下五点弊端：其一，不符合企业会计制度核算的要求。在会计核算中不能真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产没有严格的收发领存管理制度及严格的领用手续。其二，原材料、库存商品账实不符，容易造成公司资产流失与浪费。原材料购进办理验收手续的同时，即办理一次性出库手续，其真实的领用消耗过程，不能反映在财务账上。若当月未消耗或未全部消耗完的这部分剩余材料放在厂点，也不能在财务上真实反映。库存商品生产完工及其出售，不办理相应手续，账上不真实反映其产、销、存情况，这部分材料及库存成品都是账外资产，无法核对其真实性，极易造成账实不符。若厂点管理不严，盘点也不严肃，这部分资产极易导致流失。对材料消耗若没有严格的控制审批手续，这种浪费现象是不可避免的。其三，造成公司经营成果不实。原材料购进时，一次计入当月成本，造成当月成本虚增，次月成本相应就减少了，造成各月的经营成果不实，导致当期利润不实，虚盈或虚亏。其四，公司存货管理不严，保管不善，浪费严重。对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题无从查找，容易造成大量资产毁损、被盗。其五，粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制。公司对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。总之，这种公司的存货管理与核算模式不利于公司的经营和发展。

三、存货管理与核算的改进路径

（一）原材料存货的管理与核算

1、原材料存货管理。管理人员可以完善存货的日常管理监督制度，加强控制。第一，材料验收管理。采购人员购进材料，仓库保管人员及时、认真填写材料入库验收单，填明入库日期、名称、规格、数量、质量、供货来源、单价、总价、运杂费、包装费等，会同公司质检人员进行验收，材料入库验收单实行一料一单制。仓库保管人员按照材料入库验收单认真验收材料，做到货单一致，码放整齐。第二，发出材料管理。发出材料必须从严控制，制定材料领用审批办法。由生产部确定单位产量耗用材料定额，根据产量确定材料消耗，发出材料实行领用制，各线点用料填写领料单，经生产部经理或车间主任签字后，保管员凭单发料，领料单实行一料一单制。月底，仓库保管员会同生产部负责人及或车间主任对在线材料进行盘点，未用完的部分，用红字领料单办理假退库手续。第三，材料日常登记与盘点。库房材料收、发、退均由其库房保管人员负责，必须认真、及时登记材料收发存台账，实行一种材料一张账页，做到每日盘点，账实相符。若不符应查明原因，并向管理人员回报。填报材料收发存报表。第四，加强监督机制。这种放开式的材料管理模式，一定要加强监督，才能既管理好材料，又降低材料成本，否则这种材料管理方法是失败的。财务部门每月底材料账结账后，到库房核对材料账本，收取验收单、领料单，进行稽核。除库房日常的盘点外，组织库存材料清查，以库房为主，生产部、财务部每月定期派人到库房盘库，以实物为准，进行现场抽查盘点，边盘点边记录，填写库存盘点报表，若账实不符，应查明原因，调整账目，若数额较大，还应及时报告有关领导。

2、原材料存货核算。公司原材料的存货核算从以下三方面进行完善：

第一，材料核算的计价。公司材料采购批量较小，品种多，对材料数量的核算采用永续盘存制，设置数量金额式材料台账；材料计价采用个别计价法，以实际成本计算，财务部门设“原材料”科目，核算采购的原材料实际价格，并设制原材料辅助台账，掌握公司原材料库房所管理的材料库存情况。例如，购进材料一批，验收手续已办完，财务科根据收到的发票及货物验收单编制会计分录。借：原材料；贷：应付账款。库房根据生产开出领料单，保管员根据领料单发出材料，月底，财务部门根据领料单编制会计分录。借：生产成本；贷：原材料。通过将材料核算到部门，财务科也就能掌握各厂点真实的库存情况，可定期对厂点的库存材料进行盘点核对，以确保账实相符。对委托加工件的收发管理，我们认为，一种产品有时需要其他厂点或外委加工，厂点之间要办理出库及入库手续，外委的还要分管经理签字，仓库保管人员方可发出货物。

第二，按成本核算办法正确结转完工产品成本。当产品完工后，要正确结转完工产品的成本，这样就要求我们在日常核算过程中尽可能取得完整的资料。首先，领用材料核算到产品，一些材料是专门生产某产品的，把它作为直接材料核算到该产品。其次，将各项间接费用分摊到各种产品中去。公司各项成本费用按生产项目进行归集，间接费用按耗用原材料的成本进行分配，各种产品的成本就归集出来了。再次，正确确定在产品的完工程度，正确划分在产品与完工产品的成本。公司各月的产品结存的数量不是稳定的，因此采用约当产量法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。当月的在产品由生产部、财务部共同确定其完工程度，填报在产品完工程度报表，交财务部计算完工产品及在产品成本，完工产品成本则由生产成本转入库存商品，在产品成本则留在生产成本中，完工产品入库结转作分录。

第三，按配比原则正确结转当期销售成本。按配比原则，为产生当期收入所发生的费用，应当确认为该期的费用，如果收入要到未来期间实现，相应的费用就应递延分配于未来的实际受益期间。因此，当期实现的收入相应结转与其相配比的成本。出库产品成本采用加权平均法计算，即月初库存商品成本加上本月入库商品成本之和除以月初库存商品与本月入库商品数量之和，就得出全部库存商品的单位成本，进而计算出销售出库的商品成本予以结转。

（二）残次产品的管理与核算。在生产中产生的残次品，也要加强管理。首先，回收残次产品管理。残次品入库，零部件要做好原始记录，生产部编制残次品统计表。其次，回收残次产品核算。财务部不单独核算残次品，生产部只统计残次品的数量、金额。

四、存货核算与内部管理的完善

存货内部控制篇3

存货是指企业日常生产经营活动中持有的以备出售的产成品、生产过程中的再产品、以及为生产而储备的原材料和物料等。存货对一个企业来说有利也有弊。一方面，存货满足了企业日常生产经营活动需要，也满足了市场的需要，使企业运营、周转顺畅，巩固了企业的市场占有率。另一方面，存货占用企业资金，影响资金流的周转，造成大量机会成本，而且存货掩盖了企业生产经营活动中产品质量问题，管理漏洞等，这些接踵而来的问题使企业需要承担较大的经济负担。如何加强存货管理控制，平衡存货储备的成本和收益，实现生产经营风险最小化和企业价值最大化，这对企业在竞争激烈的大潮中，博得一席之地，做大做强尤为重要。

二、内部控制视角下存货管理模式

由于存货是企业生产经营的产物，其存在于企业整体运营系统中，与该系统相互影响相互牵制，企业管理当局应运用系统思考的方式来审视、管理存货，而非对存货这单一事项独立进行考虑。

为能更好地进行存货管理，在保持生产过程连续性的前提下，尽可能降低存货占用资金的机会成本，加快资产流动速度，提高运营效率，基于内控视角可采取“线”、“点”结合的存货管理模式。所谓“线”的存货管理，即采用科学的业务流程来规范和完善企业存货的进出存。“点”的存货管理，即对某一时期库存应有的存货数量、金额进行科学的测算管理。

（一）“线”的存货管理加强内部控制制度建设，规范存货的收发存管理。一是请购阶段。仓库部门对需采购的存货项目填写请购单，其他部门也可对所需购买的未列入存货清单的项目编制请购单，同时请购单必须经这类支出预算负责的主管人员签字审核批准才可进入采购阶段。二是订货阶段。采购部门收到请购单后，只对经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应随时关注市场动态来确定最佳的供应源。对一些大宗型的采购项目，采购部门应采取招标竞价的方式，杜绝采购的暗箱操作，选择性价比最好的供应商。订购单应正确填写产品相关信息，并且该订购单需预先连续编号。三是验收入库阶段。当供应商通知采购中心货到时，采购中心需通知质检部门到库房，按照订购单上要求进行检验，在入库单上签字。库管理员根据订购单上注明的数量清点入库，并在仓库所保管的购单上签字。入库单需预先连续编号。财务部门只有在严格审核入库单、相关人员的签字及购货发票无误后，才可进行付款结算，若月末货到发票未到，则应及时办理暂估入账，等下月初将暂估冲回。四是存货存储阶段。物料存放要切实做到分类有序、安全牢固、料签齐全、标志明显，固定货位存放的物质实行“五五堆码”、“四号定位”。仓库管理人员对库存物质必须按照“六查”内容，即查质量、查数量、查计量工具、查保管方法、查技术、查安全。存货要进行定期和不定期相结合的盘点方式，财务人员也要参与盘点，保证账实相符。五是存货发出阶段。原材料领用，可采取二级终审核制，生产计划部根据产品的市场需求预测或客户订单分析下生产计划，即签发预先顺序编号的生产通知单，并将其信息录入相应的ERP系统中，各生产车间根据实际生产需要在ERP系统中编制领料单，由财务的物流主办依照生产计划在ERP系统中对该领料单核查，只有经核查的领料单才可去库房领料。产成品的出库，仓库部门需根据已批准的销售单供货，以及预先顺序编号的出库单。

（二）“点”的存货管理企业管理者应加强存货需求的预测，合理安排存货，加速资产流转，减少资金占用造成的机会成本。存货按功能可分为周期存货、安全库存、在途库存、投机库存、季节性库存。周期库存也称基本库存，即在满足维持日常生产经营状况下所需的库存。安全库存是指除周期库存外的一种安全储备，其是为防止出现突发事件。投机库存是指企业在日常运营中为可预见的物料价格上涨或物料短缺等现象而囤积的存货。季节性库存则是针对一些企业产品具有季节性特征而储备的存货。

不同的行业生产、不同的经营环境孕育出了不同的企业生产运营模式，可把不同行业特征的企业大致分为两类。第一类企业是指只有在接了订单的情形下才进行生产，即在生产开始前先要找到买家。这类企业的生产周期一般较长，成本造价也高，时常签订合同时需对方预支一部分合同款，合同订单一旦签订就必须履行，中途任一方违约将带来巨大损失，如火车、飞机、轮船等大型制造业。第二类企业是指根据市场需求先将产品生产出来或采购进来，接着再找买家将其销售出去。这类企业整个生产运营周期短，成本造价也不是很高。因为这两类企业在生产周期、成本结构、销售模式等方面大相径庭，所以这两类企业确定最佳存货量的方式也不应该一概而论，而需要区别对待。第一类企业是根据订单量来决定生产的，则企业项目中心、技术中心等相关部门先要对合同分解、处理，分析出特点项目所需的料件、规格、数量等信息，再按照企业日常的生产水平确定库存日耗用量，最后在充分了解购置存货的其他相关信息如送货时间、数量折扣条件、储存成本、订货成本等，参考传统的最佳存货量公式，确定经济订货量总成本最低的周期库存量和安全库存量。对于第二类企业即不依据订单生产，而依据市场需求进行生产的企业来说，先需将近二、三年的销售数量按月编制成比较分析表，并将其绘制成动态的曲线图，归纳分析出自己的销售经验曲线，结合本期时间经营状况，预测本期的销售趋势图，企业相关部门则根据趋势图来指导生产，同时采购部门需调研市场，了解生产所需料件的相关信息，以协助确定最佳库存量范围，该类企业应将安全库存量作为下线，将周期库存量、安全库存量、投机库存量以及季节性库存量之和作为上线，存货量在这区间浮动是合理的，达到下线时仓库则需通知采购部门采购，达到上线时仓库则拒收货物。

三、存货管理模式完善建议

（一）与供应商建立长期战略合作关系与供应商建立长期战略合作的关系，把其看成企业生产经营的延伸，形成战略共赢的格局，一改传统相互间的争利现象。需建立供应商库和供应商档案，在甑选供应商时，除了考虑与交易相关的信息外，还需从企业的当前生产经营需求和未来发展需求出发，考虑供应商的管理能力、年销售能力、技术队伍的稳定性及公司的持续发展能力等，把大部分采购订单集中在少数几家性价比较好的供应商手中。一方面这有利于降低与供应商之间的不稳定性，长期合作促使供应商更了解企业的需求，减少供应的不确定性因素。另一方面可加强配送的灵活性，因长期合作关系的存在，为了实现共赢的格局，企业在签订采购合同时，可与供应商协商企业用多少就结算多少，没有过的可予以退回。

（二）充分考虑设计变更影响对于大型制造业，如飞机、火车、轮船制造等行业，需尤为关注设计变更带来的影响。在设计更改前由设计、工艺部门向物流发出相关业联，要求物流部门提供已有合同物质情况或变更事项库存，从而了解变更带来的影响，尽量利用已有的库存物质，减少或避免变更带来的积压损失。另外设计、工艺部门应对物料清单和材料定额精益求精，尽量避免人为失误、提高其准确性，降低业联更改的频率，从源头上降低存货库存。

（三）加强账销案存资产管理对于账销案存的物料，在退货时要编制红字退料单，一份仓库留用编制相应的台账，另一份由退料员归集后上交财务，财务也需建立相应的台账，与此同时对于领料单和退料单应采用类似发票的管理模式。在加强账销案存资产管理的同时，还需盘活该类资产，因该类资产已计入成本，其合理利用或处置将带来额外的收益，但若长期闲置，会因锈蚀、变质而贬值，所以企业对于账销案存的物质应尽早通过回收利用、技术革新等手段充分利用这些实物资产。

（四）建立良好的员工激励机制一个企业的成长、发展源于每个员工的创造性和主人翁精神，再完善的制度、内控体系也需相关员工层层落实，企业应对员工加以重视，这不仅包含对上层人员及技术人员加以重视，还需关注基层人员，如仓管人员等，因为企业很多指标方针要真正落到实处，是需要这些基层人员着手参与实施完成的，所以企业需建立一套理性化的激励制度，培养员工对工作的热情和积极性，激发员工的创造性。

（五）加强业务人员的素质培养让员工定期参加一些日常不参加的会议，这将增强相关业务人员的协作精神，同时也可拓展他们视野。如在存货管理的整个业务流程上，相关控制点上的业务人员可相互听取会议，这有利于他们动态地观察整个业务流程，而不是孤立地看某一点，在适当的时候他们还可提出创造性的改进意见。另外可实行业务链中相关岗位的轮岗制度，这可增强员工的实践经验，为今后顺利开展工作，提高感性认识。企业除了需加强员工的实践，还需营造良好的学习氛围，协助每个员工做好职业规划，鼓励他们参加各种培训班、职称考试、继续教育等，并对其制定和实施相应的奖励制度。员工通过适时的学习补充能量，能较好地提高理性认识，理性认识反过来又能更好地指导实践，从而形成理论与实践的良好循环系统。

存货内部控制篇4

关键词：存货管理；内部控制；问题；对策

引言：存货作为公司资产的重要组成部分，为企业开展生产和经营活动提供物质基础。存货量过多，会使公司大量资金被占用，致使缺少流动资金，且存在原料价格下降的风险；存货过少，亦会因生产经营规模的扩大而导致缺料、断料现象，影响正常的生产和经营。因此，加强公司存货管理意义十分重大。

一、存货基本介绍

所谓存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的半成品或商品，处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。[1]对于生产性公司而言，即便是一个零件从采购入库、保管、支领登记、生产加工到成品出厂也必须经历存货管理的各个环节，且在各个环节均存在着存货管理的风险，如不进行有效的内部控制，就会“牵一发而动全身”，影响整个公司的正常生产经营。

二、公司存货管理循环内部控制现状分析

本文所研究的公司是一家生产性企业，其存货包括1500多个品种的原材料、40多种半成品和30多种不同型号的成品。对这些存货进行有效的管理才能为财务提供准确的基础数据，才能提高公司整体管理水平，降低存货资金风险。然而，该公司在进行存货管理过程中，受多种原因的影响存在着各种问题和不足，极大地制约着该公司管理水平的整体提升。这些问题和不足表现在：

（1）原材料出入库环节的不足：由于种类繁多，且很多零件十分细小，逐一清点难度较大，大多以供应商提供的送货单上显示的数据为准。一旦供应商所送数量不足，就会造成公司利益的损失。同时，由于库房工作人员很难做到按照“先进先出”的原则发货，就会导致某些先进入仓库的原料因时间过长失效，增加企业原材料成本。在支领环节，除了正常支领外，有时还存在特殊超领，如加工报废、技术人员领料进行试验等等，这些超领均需要走相应的超领手续，填写超领单。但由于该公司仓库负责人直接向财务部门提交超领单，没有与原始申请单进行核对，就难以为财务提供准确的数据。（2）成品出入库环节的不足。正常入库一般不会出现纰漏，但由于成品出库可能存在销售出库，返修出库、不良退货实验出库、补发出库和报废出库等多种情况，如果工作人员不细心或手续不完整，极易造成差错。（3）盘点管理存在的不足。该公司每个季度都有专门的部门组织一次存货盘点，盘点涉及多有存货和所有环节。但由于盘点结果的统计没有专门进行复核，没有确认盘点票的真实有效性，盘点出现差异的原因事后没有进行深入专业的分析，往往使盘点流于形式，不能通过盘点发现企业管理中存在的不足，盘点起不到应有的内控作用。

三、完善公司存货循环内控机制的对策分析

一是严把原材料入库关。原材料入库，除认真清点、核对数量、型号等信息外，还要对材料质量按比例进行抽检，确保入库材料品质得到保证，避免入库时就是失效产品或瑕疵品。二是加强对不良品退货流程的控制。对于生产过程中发现的不良品，在给供应商结账时应扣除不良品数量，或要求供应商补足相应的不良品后再结账。在不良品申请入库时，应在清单后附注原始凭证，经仓库确认无误后，统一保管，并在规定的周期提交给财务部门。双方确认无误入库后，仓库人员应立即对不良退货进行标识，单独放置，写明数量以及入库时间，并与订货部门联系，由该部门统一通知供应商取回。三是成品出入库的管控。成品出入库的管理较之原材料相对简单，在对成品出入库管理的重点是保证数量的准确性和提高管理的效率。在这一环节，要首先明确管控所要达到的目标。在仓库内不同区域设置明显的成品型号标识，相同型号的成品存放在固定区域，由专人进行保管、做好登记，在出货时，严格按照先入库的先出原则，确保成品不在库内存放时间过长。同时，库管工作人员一定要注意存放内存放成品的总量控制，不能因挤占空间占用通道，要确保正常作业有一定的空间。一旦出现因质量问题成品退货，要及时将不良品进行明显的标识，并与良品区分存放，避免将不良品再发出造成公司不必要的损失。四是加强报废流程的控制。报废管理是很多公司存货内控管理的薄弱环节，公司应明确专门部门对存货是否达到报废条件进行严格的审定，并认真查找报废原因，避免再次出现类似情况。在将报废存货转交处理时，双方要履行严格的交接手续，清点好数量、核对好型号，将双方签字确认好的单据交财务部门进行账目处理。

存货内部控制篇5

关键词:存货;存货管理;存货内部控制

随着我国经济的高速发展,企业成本会计和管理会计在企业中的应用日趋成熟,而作为成本管理重要组成部分的存货管理其重要性也越来越不容忽视。存货内部控制是指“企业为管理好存货,针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点,事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度”。作为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节,制定存货内部控制有助于保障存货资产的安全完整,加速存货资金周转,提高存货资金使用效益。

一、中小企业存货内部管理存在的问题及分析

据统计,我国中小型企业目前约有近5000万家,但其规模大小不一,管理模式也千差万别。对于企业的存货内部控制而言,大多数中小企业没有建立完善的存货管理体系,这会导致企业存货管理混乱,最终影响企业的经营效益以及长期的稳定、健康发展。

1.控制环境薄弱

控制环境是企业的“最高层”。对于大部分中小企业而言,由于多数管理者的文化水平相对较低,导致企业的管理理念混乱,多数决策均是其管理者主观臆断。同时,企业内部管理风格粗放,导致管理者对其存货的管理并不重视,也只有存货管理员之类的小部分人员才会对存货的管理予以关注,整个企业中存货重要性并不突出。这些因素导致企业内部控制环境薄弱,人们对关于存货管理的内部控制体系的建立和完善并不重视。

2.存货管理人员素质较低,会计分工不明朗

中小企业的会计工作人员往往素质偏低,一些小型企业甚至并未设置专职会计,而是由代帐会计负责定期为企业登账。这些企业往往是为了追逐表面的利益,导致企业账实不符现象严重,而企业存货管理更是缺乏专业人员的负责,对存货的管理往往只依靠经验,存货管理漏洞较多。

3.信息系统尚不健全,企业内部沟通不畅

信息系统不健全几乎是所有中小企业的通病。由此所造成的企业账目不清,存货信息不全面也导致了大部分企业存货管理松散,对于存货的重要性意识不够全面。同时由于内部沟通不畅,存货管理中遇到的一些问题并不能很快的反映给管理层,亦造成存货管理的混乱现状。

4.内部监督制约机制缺位

内部监督作为存货内控管理的一个重要方面,许多中小企业对于内部的监督制约机制没有予以足够重视,少数设有监督机制的企业其相应的监督机制也往往漏洞多,资产流失时有发生。同时大部分管理者凌驾于内部监督之外,其经营决策多不受企业内部机制的约束,也是企业存货管理中的薄弱环节。

二、完善中小企业存货内部管理控制的对策

前面的部分,已经介绍了中小企业存货管理的现状、存在的问题并进行了分析,本部分内容将结合存货管理的相关理论和方法,对加强中小型企业的存货管理内部控制提出一些有效的措施。

1.强化存货内控意识,增强管理者存货风险意识

中小企业的控制环境涉及企业经营的各个环节,这就要求企业管理者在思想上重视内控建设,在行动上带头执行内控政策。与企业存货有关的内部控制,企业管理层需要从整体上普及其重要性,加强与各部门职工相关的存货管理意识,促使企业各个岗位的员工了解企业文化,明确存货管理的重要性。

2.选择适合企业的存货管理模式

适合我国中小企业中使用的存货管理模式主要有:基于供应链的存货管理模式和零成品存货的存货管理模式。中小企业对存货的控制活动中实际采用的存货管理模式可综合考虑企业存货的特点、存货的流转速度、存货在流动资产中所占比重等因素选取最佳方案以加强企业存货的控制活动。

3.明确部门控制职责

企业各部门职责分工的明确有助于企业内控环境的改善,也有助于企业各项活动的展开。企业通过完善内控制度和流程体系,建立详细的控制制度和部门职责,形成相对独立的控制层次:第一层次,在存货流转过程中,建立相应的监督制约机制,做到事前控制;第二层次,在会计的记录核算之上,企业会计部门应定期对企业存货管理相关信息进行检查,做到事中控制;第三层次,企业应由相关的内部审计监督部门,以对企业的各项活动进行事后监督控制。

4.加强企业信息与沟通水平

企业内部的信息与沟通从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统,它要求企业及时、准确地收集、传递企业内控的相关信息,保证企业内部的有效沟通。因此,提高企业电算化水平有助于保证企业资产信息的完整性,提高企业资产管理效率。加强企业的内部沟通有助于内部经营决策向基层员工的传达,也有助于企业管理者及时获取企业经营的基础信息。

5.充实存货管理队伍,提高会计核算水平

随着企业规模的不断扩大,企业的存货管理需求逐步提高,中小企业需要充实其存货管理队伍,聘用具有专业财会相关理论的人员来对企业存货进行管理,以提高企业的获利能力,减少因存货管理不善而造成的经营损失。

企业要发展,那么在企业流动资产中所占比重极大的存货必然是企业经营管理中的重中之重。而目前我国中小企业对存货管理依然存在很大漏洞,与之相适应的存货内部控制制度的建设更是举步维艰,因此,关于我国中小企业存货管理控制的发展完善还需要进一步探讨。(作者单位:河北大学管理学院)

参考文献:

[1]王红云.建立健全中小企业存货的内部会计控制[J].财会月刊,2008,7:62~63

[2]郜帆.论会计在企业存货内部控制中的作用[J].中国商界,2010,6:128

存货内部控制篇6

关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。

一、存货内控现状

(一)企业内部控制制度不健全

存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。Www.133229.cOm

(二)内部控制观念不强

内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。

(三)风险意识薄弱

企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。

(四)整体框架体系有缺失

内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。

二、改进整体设计理念

(一)体现整个内部控制体系

内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。

(二)以风险导向为基点

风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。

(三)充分考虑企业具体情况

内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位

,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。

(四)理清关键控制点

企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。

三、具体设计措施

(一)采购环节

生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。

(二)验收环节

存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。

(三)仓储环节

设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。

(四)发出环节

存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。

对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。

对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。

结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。

(五)盘点环节