产品企划方案篇1

关键词：关税；纳税筹划；完税价格

一、关税与纳税筹划的内涵

关税是海关依法对进出我国关境的贸易性商品和行李、邮递、馈赠等物品所征收的一种税。纳税筹划是纳税人在准确理解、熟练掌握和合理运用税法的基础上，利用会计和税法知识，事先对投资、筹资、生产、经营等经济活动进行非违法的巧妙安排，以此来达到减轻企业税负和实现企业利益最大化目的的行为。由于关税的税基、税目、税率和优惠条件等在税法中已经规定得十分详细、具体，且税负弹性较小。因此，对关税的筹划更需要专业的指导和合理的方法、技巧。

二、关税纳税筹划应注意的的问题

1.合法筹划，把握好“度”

纳税筹划必须要在遵守税收法律法规的前提下，利用税法知识和熟练技术对可能存在的多种纳税方案做出筛选，选择最优方案。不能为了逃避纳税义务或减轻税负而逃税、偷税，要把握好“度“，防止纳税筹划演变为偷税、逃税。

2.事先安排，及时纳税

纳税义务具有滞后性，企业都是在发生经济交易行为、实现收益和取得财产之后才缴税，因此纳税人要在各项经济业务发生之前，对那些会影响应纳税所得额的因素进行控制和设计，规划和安排好经济行为以减轻税负。同时，企业必须按时缴税，在规定的时间、地点及时足额缴纳税款，避免被处以罚款和加收滞纳金。

3.坚持成本收益原则

纳税筹划要考虑筹划的成本与收益，若成本大于收益，可能会给企业带来损失。筹划要支付相关成本，比如聘请专业的纳税筹划人员。如果企业的财税核算内部控制不完善，筹划有风险，筹划错误会造成财务损失。关税的纳税筹划应坚持成本收益原则，在不违法的前提下，充分利用关税减免优惠政策，合理安排纳税事项，降低税负。

三、进口关税纳税筹划的方法与应用

1.案例概括

美国和日本的企业都发明了一种特殊的用于钢结构产品生产的全自动机器设备，且市场上没有确定的市场价格，我国的甲企业想进口这种设备，预计这种设备未来的价格将达到2000万，远远高于现在市场上类似设备的价格1000万。（1）如从美国进口，甲企业以1200万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为100万，另外支付了由买方负担的经纪费8万，包装材料和包装劳务费48万，特许权使用费30万，与该设备有关的境外开发设计费24万。（2）如从日本进口，甲企业以1100万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为80万，另外支付由买方负担经纪费8，包装材料和包装劳务费47万，特许权使用费28万，与该设备有关的境外设计开发费32万。（3）如果甲企业是日本企业在中国设立的自己的设备组装兼销售公司，甲企业将原来进口整台设备改为进口散装设备零部件。全套零部件的境外成交价格为1000万元，其他费用与进口整台设备一样。零部件的关税税率为25%，整台设备的关税税率为30%。

2.纳税筹划方案

按照从价计税的方式计税：应纳关税税额=应税进口货物的完税价格×税率，降低完税价格和选择低税率要可以降低税负。

方案一：从美国进口。

关税完税价格=1200+100+8+48+30+24=1410（万元）

应纳关税=1410*30%=423（万元）

方案二：从日本进口。

关税完税价格=1100+80+8+47+28+32=1295（万元）

应纳关税=1295*30%=388.5（万元）

方案三：从日本进口，但以1000万元为基础估算完税价格并作为申报价格。由于类似设备的市场价格仅为1000万元，海关一般会认为以1000万元为基础估算的完税价格是合理的。、

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*30%=358.5（万元）

方案四：进口零部件，自己组装加工。

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*25%=298.75（万元）

由此看出，方案二比方案一少缴关税34.5万（423万-388.5万）。方案三所缴纳的关税比方案二少30万，但是属于避税筹划，这虽然不违反法律本身，却违背了法律的立法精神，政府是不提倡的，以后税务机关可能会进行纳税调整和处罚，企业最好不要采用。方案四缴纳的税收最少，但有一定的前提条件，即甲企业可以组装加工成产成品，且花的成本费用要比节省的税收少。综合考虑，方案二是最优方案。

四、结论

关税纳税人可以选择进口同类货物中成交价格较低，或运输、保险费用较低的货物，或者当产品没有确定的市场价格时，可以选择类似产品的市场价格进行申报，以降低完税价格。如果条件允许，原材料和零部件的关税税率比产成品的低，可优先选择进口原材料和零部件，然后自己加工成产成品。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2015.

产品企划方案篇2

营销策划书是企业根据市场变化和企业自身实力，对企业的产品、资源及产品所指向的市场进行整体规划的计划性书面材料。

营销策划书的作用

1、准确、完整地表现营销策划的内容

策划书的内容是否能准确地传达策划者的真实意图，显得极为重要。

2、充分、有效地说服决策者

作为一份合格的营销策划书，首先要做到使阅读者相信；在此基础上再使阅读者认同。对于一个策划者来说，首先追求的是：决策者能采恩平婚介网[*]纳营销策划中的意见，并按营销策划的内容去实施营销方案。

营销策划书的编制原则

1、逻辑思维原则。

2、简洁朴实原则。

3、可操作原则。

4、创意新颖原则。

营销策划书的撰写技巧

1、寻找一定的理论依据。

2、适当举例。

3、利用数字说明问题。

4、运用图表帮助理解。

5、合理利用版面安排。

6、注意细节，消灭差错。

营销策划书的格式要素

1、封面。①策划书的名称；②被策划的客户；③策划机构或策划人的名称；④策划完成日期及本策划适用时间段。

2、前言。简单介绍委托情况，策划目的地意义，以及策划的概略情况。

3、目录。

4、概要提示。阅读者通过概要提示，可以大致理解策划内容的要点。

5、正文。这里以一般整体策划书为例简单介绍。

1）营销策划的目的：如，企业开张尹始，尚无一套系统营销方略，因而需要根据市场特点策划出一套行销计划。

2）企业背景状况分析。

3）营销环境分析：

①当前市场状况及市场前景分析：

a、产品的市场性、现实市场及潜在市场状况。

b、市场成长状况，产品目前处于市场生命周期的哪一阶段上。对于不同市场阶段上的产品公司营销侧重点如何，相

应营销策略效果怎样，需求变化对产品市场的影响。

c、消费者的接受性，这一内容需要策划者凭借已掌握的资料分析产品市场发展前景。

如台湾一品牌的漱口水《德恩耐”行销与广告策划案》中策划者对德恩耐进入市场风险的分析，产品市场的判断颇为精彩。如对产品市场成长性分析中指出：以同类产品李施德林”的良好业绩说明德”进入市场风险小；另一同类产品速可净”上市受普遍接受说明李施德林”有缺陷；漱口水属家庭成员使用品，市场大；生活水平提高，中、上阶层增多，显示其将来市场成长。

②对产品市场影响因素进行分析。

主要是对影响产品的不可控因素进行分析：如宏观环境、政治环境、居民经济条件，如消费者收入水平、消费结构的变化、消费心理等，课件下载[*]对一些受科技发展影响较大的产品如：计算机、家用电器等产品的营销策划中还需要考虑技术发展趋势方向的影响。

4）市场机会与问题分析

营销方案，是对市场机会的把握和策略的运用，因此分析市场机会，就成了营销策划的关键。只是找准了市场机会，策划就成功了一半。本篇文章由飞天信息港为您精心整理准备！

①针对产品目前营销现状进行问题分析。一般营销中存在的具体问题，表现为多方面：

企业知名度不高，形象不佳影响产品销售；

产品质量不过关，功能不全，被消费者冷落；

产品包装太差，提不起消费者的购买兴趣，产品价格定位不当；

销售渠道不畅，或渠道选择有误，使销售受阻；

促销方式不务，消费者不了解企业产品；

服务质量太差，令消费者不满；

售后保证缺乏，消费者购后顾虑多等都可以是营销中存在的问题。

②针对产品特点分析优、劣恩平婚介网[*]势。从问题中找劣势予以克服，从优势中找机会，发掘其市场潜力。分析各目标市场或消费群特点进行市场细分，对不同的消费需求尽量予以满足，抓住主要消费群作为营销重点，找出与竞争对手

差距，把握利用好市场机会。

5）营销目标

营销目标是在前面目的任务基础上公司所要实现的具体目标，即营销策划方案执行期间，经济效益目标达到：总销售量为×××万件，预计毛利×××万元，市场占有率实现××。

6）营销战略（具体行销方案）

①营销宗旨，一般企业可以注重这样几方面：

以强有力的广告宣传攻势顺利拓展市场，为产品准确定位，突出产品特色，采取差异化营销策略；

以产品主要消费群体为产品的营销重点；

建立起点广面宽的销售渠道，不断拓宽销售区域等。

②产品策略：通过前面产品市场机会与问题分析，提出合理的产品策略建议，形成有效的4p组合，达到最佳效果。

产品定位。产品市场定位的关键主要在顾客心目中寻找一个空位，使产品迅速启动市场；

产品质量功能方案。产品质量就是产品的市场生命。企业对产品应有完善的质量保证体系；

产品品牌。要形成一定知名度，、美誉度，树立消费者心目中的知名品牌，必须有强烈的创牌意识；

产品包装。包装作为产品给课件下载[*]消费者的第一印象，需要能迎合消费者使其满意的包装策略；

产品服务。策划中要注意产品服务方式、服务质量的改善和提高。

③价格策略。这里只强调几个普遍性原则：

拉大批零差价，调动批发商、中间商积极性；

给予适当数量折扣，鼓励多购；

以成本为基础，以同类产品价格为参考。使产品价格更具竞争力。若企业以产品价格为营销优势的则更应注重价格策略的制订。

④销售渠道。产品目前销售渠道状况如何对销售渠道的拓展有何计划，采取一些实惠政策鼓励中间商、商的销售积极性或制定适当的奖励政策。

⑤广告宣传。

a、原则：服从公司整体营销宣传策略，树立产品形象，同时注重树立公司形象；长期化：广告宣传商品个性不宜变来变去，

变多功能了，消费者会不认识商品，反而使老主顾也觉得陌生，所以，在一定时段上应推出一致的广告宣传；广泛化：选择广告宣传媒体多样式化的同时，注重抓宣传效果好的方式；不定期的配合阶段性的促销活动，掌握适当时机恩平婚介网[*]，及时、灵活的进行，如重大节假日，公司有纪念意义的活动等。b、实施步骤可按以下方式进行：策划期内前期推出产品形象广告；销后适时推出诚征商广告；节假日、重大活动前推出促销广告；把握时机进行公关活动，接触消费者；积极利用新闻媒介，善于创造利用新闻事件提高企业产品知名度。

⑥具体行动方案。

根据策划期内各时间段特点，推出各项具体行动方案。行动方案要细致、周密，操作性强又不乏灵活性。还要考虑费用支出，一切量力而行，尽量以较低费用取得良好效果为原则。尤其应该注意季节性产品淡、旺季营销侧重点，抓住旺季营销优势。

7）策划方案各项费用预算。这一部分记载的是整个营销方案推进过程中的费用投入，包括营销过程中的总费用、阶段费用、项目费用等，恩平婚介网[*]其原则是以较少投入获得最优效果。费用预算方法在此不再详谈，企业可凭借经验，具体分析制定。

8）方案调整。

这一部分是作为策划方案的补充部分。在方案执行中都可能出现与现实情况不相适应的地方，因此方案贯彻必须随时根据市场的反馈及时对方案进行调整。

营销策划书的编制一般由以上几项内容构成。企业产品不同，营销目标不同则所侧重的各项内容在编制上也可有详略取舍

产品企划方案篇3

关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、税收筹划概述

所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为：“税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”

税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。

税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。

二、农业产业化企业发展现状

农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。

农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。

虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。

为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。

三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程

为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：

第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。

第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。

制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：

第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。

第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。

第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。

第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。

第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。

第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。

第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。

第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。

农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。

参考文献：

[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.

产品企划方案篇4

(一)内容计划通常是用数据加文字说明编制的一种书面文件。一般地，一项完整的计划，通常包括以下六个方面的内容：做什么?目标与内容。2010年度企业经营计划内容以利润、销售、生产为主，明确了目标。为什么做?原因。因为企业要成功上市，必须要具备一定利润水平、达到一定的产销规模。谁去做?人员。何地做?地点。何时做?时间。怎样做?方式、手段。如：由营销系统人员在一年内，在分管区域内，针对不同需求，采用相应的营销手段，实施营销计划。由生产系统人员按照合同订单要求，采取外协加工、企业自制、总装验收，完成订单按期交付。(二)类型(按计划的内容分类)1.综合性计划：是指对组织活动所作出的整体安排。在较长时期内执行的战略计划一般是综合计划，短期计划中也有综合性的，如企业编制的2010年度综合经营计划。2.专业性计划：是对某一专业领域的职能工作所做的计划，它通常是综合计划某一方面内容的细化，如我企业的销售、生产、物资供应、产品研发、人力资源、培训、能源安全、技术改造、财务计划等。它们与综合计划是局部与整体的关系。(三)指标指标设置要科学、全面，企业可从5大方面设置计划指标体系：收益类指标、经营与风险类指标、效率类指标、企业发展能力类指标、企业规模类指标及其他。指标，是综合反映企业经济数量特征的概念和数字计划。指标是用数字表示的、计划期内组织在各个方面预期所要达到的水平。一个完整的计划指标通常是由指标名称和指标数值、计量单位组成的，每一项计划指标都有其特定的内容和意义。1.按计划指标的性质划分，可分为数量指标和质量指标两大类数量指标如：货款回收额、主营业务收入、实现利润、主要产品产值、交直流电机总产量、订货量、工业增加值、从业人员人均收入、应收账款期末余额、期末库存等10大指标。质量指标如：净资产利润率、成本费用利润率、人均利润额、工资利润率、产品产销率、资产负债率、期间费用占收入比例、生产订单完成率、采购计划完成率、成品装配试验一次合格率、产品质量损失率、销售毛利率、货款回收率、产成品存货周转率、生产工人占从业人员比例、全员劳动生产率(产值)、万元产值综合能耗、流动资产周转率、销售增长率、生产增长率、利润增长率、主要设备完好率、主要设备利用率、计量器具周检合格率、工业增加值率、人均收入增长率、价格比(含税口径)、万元产值工资含量、从业人员人均收入等29项指标。2.按计划指标的表现形式，可分为实物指标和价值指标实物指标如：交直流电机总产量、订货量等。价值指标如：货款回收额、销售收入、实现利润、主要产品产值、工业增加值、应收账款期末余额、期末库存等。

计划编制的原则和程序

(一)计划编制的原则：编制计划力求做到：由外及里、由里及外、自上而下、自下而上、上下成线、左右成网、层层分解、分级管理，全面控制。编制计划时，我们坚持从实际出发、分析外部机会与威胁，内部优势与劣势，采用波士顿矩阵进行产品战略选择。考虑各个专业计划之间、及与综合计划的整体关系，对计划留有余地，同时编制备用计划，通过专题会议，听取各方意见，不断修订完善。体现科学性、系统性、灵活性原则、群众性的计划编制原则。(二)计划编制的程序1.对环境进行调查研究和预测通过调查了解国家宏观经济形势、电机行业中观发展、企业微观经济运行情况，对内外环境研究和预测，找到企业发展机会、主动规避风险。我们把中小型电机行业重点企业的年度经济数据进行认真分析，理清竞争对手，利用企业管理软件用友-U8平台，导出销售统计明细表，熟练应用MicrosoftEXCEL，对企业历年各产品销售、盈利、生产情况，按时间、按客户、按产品分类汇总整理，掌握了大量一手统计资料，并与当年计划比对，建作为编制计划的参照标准。2.确定目标和分解目标在确定了企业目标，诸如销售收入、回款、期间费用、生产成本、制造费用等指标。并对指标予以分解，销售收入、回款目标按照销售区域，按产品分解到每个销售单元。期间费用、生产成本、制造费用按照费用明细科目，分解到相应费用发生的部室、分厂。3.拟定可供选择的方案确定了目标，拟定可行性方案，采用数学与统计方法，借助计算机，拟定三套方案，把精力集中在最有希望方案的分析上。每套方案由总表统揽、分表支持，建立关联、链接关系。计划编制，借助了Excel中的许多函数诸如SUMIF、VLOOKUP等，同时对单元格要灵活使用“相对”“绝对”引用，掌握EXCEL基本操作技巧显得非常重要。4.评价各种备选方案(1)分析和认识每个方案的限制性因素，也就是妨碍达成目标的因素。诸如销售扩张与市场容量、利润与产品结构限制等。(2)全面掌握每个方案的实效，对每个方案可能取得的效果做全面的衡量。增加利润是通过扩大销售、扩大产能来增加利润？是增加高利产品、压缩费用？可能给企业带来哪些损失，如应收款加大、库存增加等。(3)要用总体的效益观点来衡量方案。如：销售、生产以企业最终利润目标为中心，销售费用、采购成本务必局部服从大局。5.选择方案我企业通常综合运用经验与建立数据模型分析，经过两次办公会讨论后，做出选择方案。6.拟定支持计划为支持综合计划，企业由各部室、分厂拟定了各专业计划。如销售费用、管理费用、财务费用、制造费用计划、现金流量计划等。7.计划的实施与反馈经营计划的编制完成后，经企业总经理批准，实施控制与反馈。

常用的计划方法

产品企划方案篇5

白酒是我国的一个传统产业，有着悠久的历史。由于白酒的生产以粮食为主要原料，而我国又是人口众多，粮食短缺的国家，所以我国通过对白酒课以重税来限制其发展。总体上，白酒企业的税收支出要占其总支出的50%以上，而消费税又要占税收支出总额的50%左右。因此，白酒生产企业加强对消费税的纳税筹划，对其生存、发展以致盈利都具有重要意义。而白酒生产企业委托加工与自行加工的税负不同，又为其进行纳税筹划提供了空间。

一、白酒生产企业委托加工与自行加工的相关税法规定

国家通过征收消费税对一些消费品的生产和消费进行限制，而白酒类产品又是消费税税负比较重的消费品。国家对白酒类消费品税收政策进行了多次调整，目的在于“扶优限劣，扶大限小”，使中国白酒企业逐步走上规模化，集团化发展的道路。

2001年，国家为了加强对白酒产业的管理，对白酒消费税政策进行调整，规定从2001年5月1日起，白酒企业的消费税实行按从价定率和从量定额复合计税的方式征收消费税，对粮食白酒和薯类白酒除分别按25%和15%的从价比例税率征收消费税外，还要按0.5元/斤从量定额征收消费税。很明显，这对低价白酒的生产及其不利，由于低价白酒往往由小规模白酒生产企业生产，所以此政策调整不利于小规模白酒生产企业的发展。同时停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品连续生产应税消费品销售时已纳消费税进行抵扣”的政策，也就是说。对于外购或委托加工已税的酒及酒精产品连续生产应税消费品销售时，不能扣除外购或委托加工应税消费品已纳的消费税税款。很明显，这对需要先外购或委托加工已税的酒及酒精产品，然后连续生产应税消费品的白酒生产企业十分不利。

2006年，国家对白酒消费税政策又作了比较大的调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，从2006年4月1日起，粮食白酒和薯类白酒从价计征的比例税率由原来分别的25%和15%，统一为20%，从量定额税率仍为0.5元/斤。整体上来看，与原政策相比，新政策有利于以生产粮食白酒为主的大中型企业，不利于以生产薯类白酒为主的中小型企业。

二、白酒生产企业委托加工与自行加工的纳税筹划经典案例

案例1：2008年3月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定销售价格1000万元。要求在2008年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有两种生产方案：一是工人加班由自己来生产这批白酒；二是委托另外一家酿酒厂乙公司生产。并可于2008年3月20日与乙公司签订加工协议，并可在当日将原料发给酿酒厂。其中原料价值250万元，若自行加工，则加工成本为220万元，若委托加工成定型产品，则加工费也为220万元。请对此业务进行纳税筹划。（从2008年1月1日起企业所得税税率统一为25%）

【方案一】委托加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售。

假定甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成酒精，双方协议加工费为l50万元，加工成300吨酒精运回公司里以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元（220-l50＝70）。

（1）甲公司在向乙公司支付加工费的同时，向受托方支付由其代收代缴的消费税：

消费税组成计税价格＝（250+150）÷（1-5%）＝421.05（万元）

应缴消费税＝421.05×5%＝21.05（万元）

（2）甲公司销售白酒后，应缴消费税为：

1000×20%+500×1000×2×0.5÷10000＝250（万元）

（3）在委托加工酒精方式下，应支付代收代缴消费税21.05万元，公司缴纳消费税250万元，公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-150-70-21.05-250）×（1-25%）＝194.21（万元）

【方案二】委托加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售。

甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。

（1）甲公司在向乙公司支付加工费的同时，向受托方支付由其代收代缴的消费税：

消费税组成计税价格＝（250+180）÷（1-20%）＝537.5（万元）

应缴消费税＝537.5×20%+400×l000×2×0.5÷10000＝147.5（万元）

（2）甲公司销售白酒后，应缴消费税为：

1000×20%+500×l000×2×0.5÷10000＝250（万元）

（3）在委托加工高纯度白酒方式下，应支付代收代缴消费税147.5万元，公司缴纳消费税250万元，公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-180-40-147.5-250）×（1-25%）＝99.38（万元）

【方案三】由委托加工环节直接加工成定型产品收回后直接销售（全部委托加工方式）。

甲公司将酿酒原料交给乙公司，由乙公司完成所有的制作程序，即公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒，协议加工费为220万元。产品运回后仍以原价直接销售。

（1）当公司收回委托加工产品时，向乙公司支付加工费，同时支付由其代收代缴的消费税。应纳消费税为：

（250+220）÷（1-20%）×20%+500×l000×2×0.5÷10000＝167.5（万元）

（2）在全部委托加工方式下，甲公司收回后直接销售时，本公司不缴纳消费税，只需支付代收代缴消费税为167.5万元，公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-220-167.5）×（1-25%）＝271.88（万元）

【方案四】由公司自己完成该品牌的白酒的生产制作过程。

即由公司自己完成本品牌的白酒的生产制作过程。

由公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费，即为220万元。

（1）该公司应纳消费税为：

1000×20%+500×1000×2×0.5÷10000＝250（万元）

（2）在自产自销方式下，应缴纳消费税为250万元，公司取得所得税后的利润为：（1000-250-220-250）×（1-25%）＝210（万元）

通过表1经比较可知，此业务的操作方式以方案三最佳，方案四次之，方案一再次之，方案二最差。

通过此案例，我们可以得到以下启示：

首先，应税消费品委托加工与自行加工的计税依据不同，委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时，计税依据为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本（成本一般等于组成计税价格）的价格售出以求盈利。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方来说，其产品对外出售价格高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。

其次，我们还应注意税收政策的变化对企业生产方式的影响。为了避免重复征税,原来的白酒消费税政策规定外购或者委托加工所缴纳的消费税，用于连续生产应税消费品的，可以按规定抵扣。这个规定，类似于增值税的抵扣原理，所以无论生产环节多少，消费税的税收负担不增加。但为了调整白酒产业,税法规定,从2001年5月1日起,一方面，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒,其外购酒及酒精已纳税款或委托方代收代缴税款不再予以抵扣；另一方面，还要从量征收消费税（酒精除外）。这样从以上两个方面造成消费税负担增加，而且，生产环节越多，税收负担增加的幅度越大。这就启示我们，像白酒这样的应税消费品的生产也要注意减少流转环节。

通过案例1，我们可以得到以下结论：

第一，若必须采取委托加工成半成品，待收回后继续加工的方式，我们可以考虑通过合并上游企业的方式来降低消费税税负。

第二，若是可能，我们尽量采取委托其他企业加工成定型产品收回后直接销售的方式。若这一方案不可行，我们就采取自行加工的方式。我们切不可采用委托加工成半成品，待收回后继续加工的方式。

三、白酒生产企业委托加工与自行加工的纳税筹划拓展案例

（一）通过合并变“委托加工”为“自行加工”的纳税筹划

根据案例1所得结论，为了避免重复纳税,我们可以考虑将提供酒及酒精的上游生产企业合并,则由原来的“委托加工应税消费品”变成“自产应税消费品”或“自行加工”。而自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不征税。这样第一道环节消费税将得到免除。

案例2：A公司为白酒生产企业，由于业务需要，必须委托D公司为其加工酒精300吨,原料由委托方提供,原料价值为250万元,支付加工费l50万元,以银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产白酒500吨,不含税总售价为1000万元,当月全部实现销售。A公司收回的酒精后加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。（数据同案例1）

【方案一】委托加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售。

（1）A公司在向D公司支付加工费的同时，向受托方D公司支付由其代收代缴的消费税：

应缴消费税＝（250+150）÷（1-5%）×5%＝21.05（万元）

（2）A公司销售白酒后，应缴消费税为：

1000×20%+500×1000×2×0.5÷10000＝250（万元）

（3）在委托加工酒精方式下，应支付代收代缴消费税21.05万元，公司缴纳消费税250万元，公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-150-70-21.05-250）×（1-25%）＝194.21（万元）

【方案二】通过合并上游企业D公司，变“委托加工”为“自行加工”。

（1）A公司销售白酒后，应缴消费税为：

1000×20%+500×1000×2×0.5÷10000＝250（万元）

（2）A公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-150-70-250）×（1-25%）＝210（万元）

由此可知，方案二比方案一少缴消费税21.05万元，多得净利润15.79万元。

当然,在白酒生产企业合并上游企业时,需要考虑被合并企业股东的意愿，且须满足一定条件，并且合并会有风险，也有成本，特别是前期投人非常大，这就需要我们综合考虑。此外,A公司如果不采取合并D公司的方案,而是投资新建一个生产酒精的项目,也能达到节税的目的,只不过这需要增加投资成本。

（二）通过分立变“自行加工”为“委托加工”的纳税筹划

根据案例1所得结论，既然委托加工成定型产品收回后直接销售的方式为最佳方案，我们可以这样考虑，在不影响企业信誉、销售量等的前提下，将企业分立为两个独立的法人实体，双方各自委托对方加工成定型产品收回后直接销售，这样可持久地减轻消费税税负。

案例3：A公司为白酒生产企业，预计2008年生产并销售白酒1000吨，销售价格2000万元。其中原料价值500万元，若自行加工，则加工成本为440万元，若委托加工成定型产品，则加工费也为440万元。

【方案一】由A公司自己完成该品牌的白酒的生产制作过程。

（1）该公司应纳消费税为：

2000×20%+1000×1000×2×0.5÷10000＝500（万元）

（2）在自产自销方式下，应缴纳消费税为500万元，公司取得所得税后的利润为：（2000-500-440-500）×（1-25%）＝420（万元）

【方案二】将企业分立为两个独立的法人实体B公司和C公司，双方各自委托对方加工成定型产品500吨收回后直接销售，且其品牌不变。

（1）当B公司收回委托加工产品时，向C公司支付加工费，同时支付由其代收代缴的消费税。应纳消费税为：

（250+220）÷（1-20%）×20%+500×l000×2×0.5÷10000＝167.5（万元）

同样，C公司应纳消费税也为167.5万元。

（2）在全部委托加工方式下，B公司收回后直接销售时，本公司不缴纳消费税，只需支付代收代缴消费税为167.5万元，B公司取得所得税后的利润为：

（1000-250-220-167.5）×（1-25%）＝271.88（万元）

同样，C公司取得所得税后的利润也为271.88万元。

由此可知，B公司和C公司组成的集团总体净利润＝271.88×2＝543.76（万元），比自行加工的方式下的净利润420万元多出123.76万元。

可见，对于白酒的生产方式，我们尽量采取委托其他企业加工成定型产品收回后直接销售的方式。若这一方案不可行的情况下，我们可以在不影响企业信誉、销售量等的前提下，将企业分立为两个独立的法人实体，双方各自委托对方加工成定型产品收回后直接销售，这样可以获得持久的减税效果。当然，分立企业也需要发生一定的费用，这就需要我们综合考虑。另外，需要注意的是，本案例的筹划是假设在最理想的情况下进行的。现实中，我们只能把B公司和C公司的小部分业务各自委托给对方，且委托加工的收取加工费必须公允、合理，以此规避筹划风险。（注：以上各案例均未考虑增值税、城建税及教育费附加。）

产品企划方案篇6

关键词中小企业税收筹划风险防范

一、中小企业税收筹划面临的风险及其产生的原因

（一）法律风险

中小企业获取信息的途径较少，很多中小企业在一些新兴行业，尤其是高技术企业，可以借鉴的经验较少，无疑会对税收筹划人员的要求更高。在税收筹划中，首先要避免的是法律风险，所有税收筹划都应该在合法的范围内操作。

法律风险，一是由于征纳双方判定不同产生的，企业税收筹划人员与税务执法人员对于政策的判定不一致，从而造成企业的筹划结果被判定为偷漏税而违反税法的规定，这不仅给企业带来经济损失，而且还影响了企业的声誉。税收筹划的操作很多是在税法法规边缘的操作，从而使得纳税人实现利益最大化。二是税收筹划方案与其他法律法规相冲突给企业带来的风险。税收筹划方案其中的环节违反了其他法律的规定，致使该税收筹划方案的主体部分失效，从而导致整体税收筹划方案的失败。

（二）税收风险

（1）税收政策变化导致风险。税收的优惠政策与国家经济息息相关，税收优惠政策是国家调节经济及产业结构的重要手段之一。没有一个国家的税收政策是一成不变的，它会随着经济形势的发展做出相应的变更。当税收政策进行调整时，会给企业带来风险，尤其是长期税收筹划方案，有可能使得依据原有政策设计的税收筹划方案不合理或不合法，导致税收筹划的风险。

（2）税收政策选择的风险。企业在税收筹划过程中，经常会面临政策的选择。政策选择错误，导致税收筹划结果达不到预期，甚至可能会给企业带来经济损失。税收政策尤其是税收优惠政策往往具有时效性，错误的选择，会给企业带来长期的风险。中小企业由于自身发展的限制，往往会选择时效短，短期利益较好的政策，但是从企业长远来看，可能会有限制企业的长远发展的风险。故企业需要对自身进行正确的预测和估算，选择一种可以使企业实现利益最大化的政策。例如，企业既是高新技术企业又是软件企业，高新技术企业自取得高新企业证书开始享受所得税两免三减半的优惠，而软件企业可以享受所得税自获利年度开始两免两减半的优惠，这时需要企业对未来2年的利润总额有正确的预估，如果预计第2年即可获利，选择高新企业优惠政策对企业更有利，因为两年后的减半征收是按照7.5%所得税税率征收，而软件企业的减半是按照12.5%所得税税率征收。

（三）经营风险

税收筹划具有较强的计划性和前瞻性，在企业的生产经营中体现较为明显，经营项目的选择、经营注册地址的选择，直接影响企业未来是否可以获得税收优惠的利益。例如，企业本身是高技术企业，注册在高新技术园区可以获得更多的优惠政策。中小企业大多机构设置简单，经营方式灵活，经营方向变换较快。当经营方向发生变化，很可能导致企业失去享受税收优惠政策的资格。例如，软件企业认证（该认证的行政审批已于2015年取消）要求当年软件产品收入要达到企业总收入的50%以上；高新技术企业认定要求发明专利不少于一项或软件著作权不少于6项等，这些条件限制着企业的经营方向，一旦条件丧失，就会失去享受优惠政策的资格。

（四）操作风险

税收筹划操作具有较强的主观性，主要依靠税收筹划人员的主观判断和运作。虽然税收筹划方案设计是正确的，但是在操作层面出现偏差，也有可能导致方案的失败。税收筹划是对税收政策整体把握、综合运用的过程，税收筹划人员设计确定的筹划方案要全面，不能忽视任何操作中的细节，还要确保在执行中不会出现偏差。例如，高科技企业在销售产品的同时兼营提供技术服务业务，销售产品缴纳17%的增值税，提供技术服务缴纳6%的增值税。兼营业务需要分别进行核算，不能分别核算或准确核算，从高适用税率征收增值税。在实际操作中很可能出现和同一客户签订的合同中既销售货物又提供技术服务，虽然可以分别核算，但是该经济业务由于涉及混合销售，也要从高税率计征增值税。

二、中小企业针对上述风险的防范措施

（一）税收筹划是企业系统性的管理活动，需要企业管理层的支持和协调，同时也需要各部门的配合，才能有效避免税收筹划的风险

税收是在企业的经营管理过程中产生的，企业经营活动的各个环节都有可能隐藏着税收风险。而税收筹划其实是对经营主体、经济行为以及业务流程的筹划，根据政策的不同，税收筹划的方案和结果也不相同。税收筹划需要对经济行为进行事先的设计、选择和安排，以达到减轻税收负担的目的。例如，业务部门为了增加销售额，往往会用到一些促销手段。例如，“买一赠一”，如果企业和客户签订了“买一赠一”的合同，该经济行为会被税务部门认定为“视同销售”行为，按照市场销售价格征收增值税，如果合同可以签成赠品与产品打包销售，促销实质没有改变，但是却避免了因“视同销售”而多交税的风险。这种看似与税收无关的经营活动，如果事先没有进行筹划，很可能造成企业多交税款。所以税收筹划关系到企业每个部门，稍有不慎，就有可能给企业带来损失。每一个经济活动在发生前，需要对该经济活动进行整体规划，选择最优方案，并要求全体人员严格执行，避免税收、经营及操作风险。

（二）税收筹划要考虑企业的长远利益，避免出现短视行为

中小企业在税收筹划时，应考虑企业的长远发展，不能只顾眼前利益。由于中小企业人员流动性较大，筹划人员为了短期的利益，而损失企业的长远利益。对有些选择性政策的利用，也要为企业做长远的打算。一些方案从表面上看税负降低了，但是从企业整体来看，却并非是最好的选择。例如，企业在选择供应商的时候，选择具备一般纳税人资格的供应商可以开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额，从而降低了企业税负，所以大多数企业要求采购部门选择可以提供增值税专用发票的供应商。然而在实际操作时，一些供应商虽然不能提供增值税专用发票，但是它可以给企业更多的实质优惠。如果优惠的金额大于进项税额，那么选择该供应商会给企业带来更大的利益。

（三）税收筹划方案确定后，应根据筹划方案搭建合理的流程并形成制度，要求相关人员严格执行

为确保税收筹划方案达到预期的效果，尤其是方案涉及多部门，需要多部门共同完成时，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部门需要按照制度要求执行。以软件产品即征即退政策为例，企业想要享受此优惠政策，第一步一款软件研发成功后需向中华人民共和国国家版权局申请计算机软件著作权登记证书，第二步由税务部门认可的检测机构对该软件进行检测并出具软件产品登记测试报告后，第三步向税务部门申请并取得该款软件享受软件产品增值税优惠政策的资格方可。在享受软件产品增值税优惠政策前，税务部门规定只有合同和发票中的软件产品名称与软件著作权登记证书上软件产品名称一致、并且该款软件在账务处理时要单独核算才可享受该优惠政策。整个业务涉及了研发部门、行政部门、销售部门、市场部门及财务部门。整个业务环环相扣，中间哪个环节出现问题，都不能享受该优惠政策。企业可以根据该业务搭建即征即退流程，设计如下：第一节点，研发部门软件研发成功后，由企业产品部门或市场部门、销售部门为该软件命名，并将该软件的代码和手册等文件及该软件安装包交与申请软件著作权的部门进行软件著作权的申请和测试报告的出具；第二节点，将软件著作权证书及测试报告交与财务部门进行该软件的税务登记审批；第三个节点，财务部门根据销售合同开具发票交纳增值税；第四个节点，财务部门进行即征即退的退税申请。企业通过流程节点的设置，将每一节点需要交接的文件及要求以制度的形式规定下来，所有涉及的人员严格执行即可。

（四）税收筹划人员不仅要进行专业素质的培训，还应熟悉企业的产品、业务流程等，将企业税收风险降到最低

税收筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划方案是否科学合理、取决于税收筹划人员的综合素质。而中小企业面临人才匮乏，人员经验不足，对于税收筹划往往停留在“纸上谈兵”，或者借鉴其他企业的经验，但是每个企业实际业务有其自身的特点，完全照搬其他企业方案很容易导致筹划失败。例如，在出口业务中，来料加工的出口货物由于免征增值税，故所耗用的国内货物支付的增值税进项税额不得抵扣。而进料加工出口货物实行免抵退政策，所耗用的国内货物支付的增值税进项税额可以抵扣。如果购入的加工设备既用于生产来料加工货物又用于生产进料加工货物，那么为该设备所支付的进行税额就不能抵扣。中小企业的税收筹划人员应提高自身的专业素质，多与相关专业人员以及税务部门进行交流，及时熟悉国家税收政策，把握国家产业方向的同时，还应掌握自身企业的业务流程、产品特点等，为企业税收筹划做好充足的准备。

（作者单位为北京华大九天软件有限公司）

参考文献

[1]奚卫华.合理节税：涉税风险防范与纳税筹划案例指导[M].合理节税机械工业出版社，2014.