事业单位内部制度篇1

关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设；问题；措施

内部控制建设是单位管理工作的重要组成部分，是指单位所有成员共同参与共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避事业单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会所赋予的责任而制定的相关管理办法和控制措施。目前，我国的行政事业单位普遍存在内部控制建设相对滞后的问题，只有加强对这一问题的重视，对其进行深入的调查研究，制订适合行政单位体制特点和管理形式的内控体系，才能实现和谐社会要求的行政事业单位管理。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制的环境有待提高

由于行政事业单位的体制原因，不存在竞争和压力，从而缺失其加强内部控制的动力。目前，我国还没有规范的行政单位内部控制准则，法律法规政策也不健全，致使内部控制管理没有稳固的法律法规政策作为支撑，出现违规行为时也难以追究其行为责任。有些部门内部资金状况混乱，占用、挪用政府专项资金，不设置相应的内部监督机构和内审人员等等问题层出不穷。

行政事业单位的管理者和相关工作人员对内部控制的意识也相对薄弱，认为自己非生产盈利性的机构组织，不需要进行成本核算和预算管理，只重视政治业绩，忽略了内部控制制度建设的必要。事业单位的人员职责划分不清，权限不明，单位内部财务人员和审计人员没有做到分离，无法形成原本应具备的制约关系，工作责任落实不到位，当发生问题时，工作人员互相推诿，无法对其后果责任进行追究，使得整个管理环境杂乱无章。

（二）内部控制风险意识不强，风险控制能力薄弱

行政事业单位的工作人员普遍认为自身非盈利机构，不存在运营风险，因而忽略了其自身存在的社会风险和政治风险，缺少控制和防范风险的能力。从组织架构和职权分配的角度来说，行政事业单位掌握着土地使用权、公共设施工程建设等公共资源的配置权力，而我国目前的法律对公共权力还缺乏有效的约束力，使得很多单位都存在，等违法违纪的现象，官员抱有e幸心理，利用党组织和社会公众赋予的权力，满足个人的私欲，严重影响了党政形象。

（三）预算控制不良，资产管理混乱

虽然加强了对行政事业单位的预算管理，但是很多单位还是存在预算控制相对薄弱的问题既缺少对过去预算使用情况的分析和总结，大部分的预算使用都没有进行具体的细化，没有达到对每笔预算都能逐步核对的要求。行政事业单位都对很多的国有资产享有管理和使用的权力，而我国目前对国有资产的管理法律体制都不健全，行政事业单位的内部组织机构部门很多，但却对各部门的职责和职权的划分不够明确，造成国有资产的闲置和浪费，还有部分国有资产备案由某个部门负责，管理由另一个部门负责，导致管理混乱，管理效率低下。很多行政单位都存在私设小金库的现象，对资产情况不进行如实的登记和备案，国有资产缺乏有效的管理，造成大量资产的闲置和流失。

（四）内部信息沟通系统缺失

目前大部分的行政事业单位没有把内部控制纳入信息化的范围，采购、财务或者其他单向业务都有相应的信息化软件，但是却不能做到信息沟通，信息不能共享，软件也就只是起到了辅助管理的作用，没有形成真正的控制作用，只有将制度及相关管理规定以信息系统的形式固定在软件的使用过程中，自动对单位的经济行为进行实时监控，可以大幅的降低人为因素对经济行为的影响，促进相关管理措施的实施，对领导和普通工作人员都形成相互的约束控制行为。只有保证内部信息准确的沟通，才能实现内部控制的公开

透明。

二、行政事业单位内部控制制度建设措施

（一）营造良好的内控环境

首先要加强领导干部的内控意识，相关领导的工作态度直接影响着相关经济行为的运作情况，主要管理者是内控制度的主要制定者和推动者，领导干部要做到以身作则，从自身加强对内部控制工作的重要性，积极参加国家组织的相关培训，真正做到内部控制领导先行，整体带动本单位的内部控制工作。其次，要树立单位整体的内部控制建设意识，各位工作人员都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，真正把内控建设落实到实处，把内部控制落实到个人，才有利于内控工作的展开，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使事业单位的内部控制建设有序进行。

（二）增强单位内部风险防范意识

行政事业单位的工作更多的涉及到民风、民生，只有参与经济事务的工作人员树立正确的工作态度，才能真正的做到把党和人民的利益放在首位，切实的做到为人民服务。客观的认识到经济事务中存在的社会风险和政治风险，才能在工作中做到规避风险，充分认识到国家和人民赋予个人权利的同时，也赋予了其责任和使命，要敢于担当责任，把国家利益高于个人的利益得失，才能在遇到风险时，坚定立场和信念，不辱使命。单位可以建立经济责任制，把经济事务的责任落实到个人，一旦发生经济决策失误时，有可追溯性，遏制单位或者个人的经济犯罪行为，防止的发生，保证国有资产不受损失，有效维护良好的党政形象。国家也应该加强对行政事业单位的审计工作，从单位的外部形成对内部控制的监管和督查，对单位经济事务进行有效的监督，形成内部控制和外部控制统一结合的局面。

（三）进行有效的预算管理和资产管理

事业单位要加强预算制订和执行的管理工作，制订符合其单位实际情况的预算配置，对历年来的预算制订执行情况进行分析和总结，以此为参考制订当年理论和实际相结合的预算计划，要把整体预算进行细化，根据每个经济事业的具体情况制订合理的定量和变量，使得细化的预算计划能够切实可行的实施和执行。在预算的执行过程中，要对预算执行的全程进行监督和审核，保证预算的每一部分都落实到实处，防止资金的挪用和占用等违法经济犯罪的发生。在资产管理方面要对财政资金和所有国有资产进行细致的登记和备案，对财政资金的流动和回流都做到有据可依，对国有资产的流转、处置都要进行备案，防止财政资金和国有资产的流失。

（四）加强行政事业单位的信息沟通

行政单位可以把相关的财务、采购等独立的信息进行整合，有效进行监控管理，形成可以动态监督的信息化平台，排除人为因素对内部控制的干扰，保证信息的透明。同时，要保证领导和基层工作人员的信息沟通准确顺畅，建立完善和沟通制度，有利于整个单位内部控制工作的良好运行。还要注意单位内部与单位外部的信息沟通及时、准确，单位内部要向外部及时传达内部的工作运行情况，便于外界对行政事业单位工作的监督，同时也让外部对单位内部的工作做到理解和认同，提升行政事业单位的公信力。

三、结束语

长久以来，由于缺乏有效的监管机制，行政事业单位的内部管理比较松散，整体的内部控制建设没有得到足够的重视，没有有效的内部控制体系，在深入进行体制改革的新形势下，过去的管理办法已经不能适应新局面的需要，严重影响了行政事业单位的工作效率，继而影响行政单位在人们心中的党政形象。通过对相关问题的研究，并提出相关的意见和建议，通过这些措施的有效执行，加快行政事业单位内部控制建设的步伐。

参考文献：

[1]史晓京.行政单位内部控制完善措施探讨[J].行政事业资产与财务，2016（21）：45-45，44.

事业单位内部制度篇2

关键词：事业单位;内部控制制度;问题;解决措施

内部控制作为组成内控制度的重要因素，在保护事业单位资产安全、信息安全等方面发挥着重要作用，一定程度上保障了相关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，某种意义上来说降低的风险，自然而然经营管理效率得到相应提升。在企业中，内部控制发挥着不可替代的作用，在事业单位中也是如此，在《会计法》中明确规定各单位应当依据自身情况，建立健全本单位的内部管理机制，确保各项工作顺利展开，为了更深层次贯彻这一要求，加强事业单位内控控制体系建设就具有迫切性。

一、分析加强事业单位内部控制制度建设的必要性

内部控制制度其侧重于表现管理的制度化和规范化，通过完善的体系建设防止或避免相关问题的产生，从本质内容上来说能够提升经营管理的效率。与企业进行对比，事业单位具有机构众多、涉及面广等特点，因而管理水平相对较大，倘若没有采取科学化、系统化的管理模式，给事业单位带来的不良影响也是不可估量的。内控管理制度已经在企业中得到广泛实施，并且起到个很好的效果，事业单位要想实现科学化管理，建立和完善内部控制制度建设就具有迫切性。再者说，建立内部控制制度其初衷和目的在于，确保最高管理者制定的计划能够得到深入落实，在执行过程中或者执行之后出现的相关问题能够在最短时间内得到解决，保护事业单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，从而满足国家宏观调控的需要，确保国家各项政策得到深入落实。

就目前形势来看，有大部分的事业单位还没有充分认识到内控制度的重要性，或者有内控制度，但是趋于形式化，使得会计信息的真实性得不到保障、财务舞弊现象严重，给予社会带来不良影响，为了确保社会经济秩序正常运行，在事业单位加强内控体系建设具有必要性。

二、分析事业单位在内控控制制度中存在或潜在的问题

纵观我国管理事业单位的发展历史，在这个过程中积累了一定的管理经验，也就是当前的内控管理制度，尽管内控控制制度在某些方面发挥着积极作用，但是从整体来看，其发展趋势不容乐观，其主要体现在以下几个方面：1.事业单位内控制度有待健全。在大多数人认为，内控制度只是简单意义上的内部监督，或者简单的理解为内部控制，还有的一部分单位则认为是简单的文件或制度，而这也正是内部控制制度不健全的原因所在。从本质内容上来说，内部控制制度趋于形式化，其作用没有最大限度发挥出来。还有一部分则体现在执法力度上，没有遵循各项规章制度，遇到相关问题没有及时进行解决，进而导致一些人利用内控制度不健全，为自身谋取私利，使得专款不能专用、挪用公款等现象时有发生。2.会计人员素质有待提升。在一些事业单位职工数量不是很多，会计人员的工作量相对较少，所以财务会计人员为兼职的现象也屡见不鲜，再者，一些事业单位业务量大，财务会计也是专职人员，但是一些单位忽视了对财会工作人员思想素质教育、技能培训等方面的重视程度，这是会计人员素质得不到根本性提升的原因所在。从另一方面来说，尽管在处理相关工作时较企业相对简单，但是由于各方面原因。如：会计法律、法规和制度等把握不够全面，随意改变账户对应关系的现象也时有发生。更有甚者利用职务之便，为自身谋取私利。3.缺乏适当的控制活动。控制活动在某种程度上为管理阶层的指令得以实现创造了条件。目前，我国许多事业单位欠缺适当的控制活动，在对领导的控制活动方面体现尤为明显，使得其严重违纪行为出现，给国家造成不可弥补的损失。4.外部监督有待加强。我国的外部监督包括两个方面：政府监督和社会监督，由于两种监督之间存在的联系，使得管理相对分散，两者之间没有有效结合起来，再者说，有的监督机构只考虑自身利益，将它人利益置之度外，采用不正当的方式进行竞争，背离了监督的初衷，外部监督的作用趋于形式化，其作用也没有充分展现出来。

三、加强事业单位内控制度建设的措施分析

1.建立健全内控控制制度。事业单位倘若建立完善且严密的内部控制制度，并严格按照相关规章制度予以执行，一定程度上能够避免因为分工不合理所带来的相关问题，从另外一方面来说倘若一个事业单位没有建立健全完善的内控制度，必然会导致权力泛滥、职责不清，从而造成不可估量的损失。首先，要明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，确保各项工作的顺利展开。其次，在建立内控制度的基础上，适当的给予内控制度的监督，并要求专门机构或指定专门人员不定期进行检查，当然，也要给予工作人员独立权限，才能够确保审计的独立性和客观性，当然也保证数据信息的真实性。再有，作为事业单位的领导，要起到模范带头作用，只有这样才能够为相关工作人员树立一个良好的榜样，以身作则，建立奖惩制度，能够激发工作的工作积极性，为其全身心的投入到工作中奠定坚实基础，与此同时，也使得内控控制制度的作用真正的显现出来。2.加大宣传培训力度，使得事业单位管理人员对内部控制制度有一个全面认识。在事业单位管理中，管理人员居于主导地位，在《会计法》和《内部会计控制基本规范》中明确规定：“单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内部控制制度的合理性、有效性应负主要责任。”也就是说，更新事业单位负责人的管理理念，能够间接的构建内部控制制度，在对是事业单位负责人培训过程中，其对内部控制制度有一个全面认识，充分认识到其重要性，能够为其培养良好的内部控制意识创造条件，切实履行健全事业单位内部控制制度的职责。3.建立良好的内部控制活动。事业单位的内部控制活动包括很多方面：人、财、物等诸多方面，事业单位在依据自身实际情况构建内部控制制度的过程中，应当制定出相应的政策和程序，并在这个基础之上予以执行，要全面把握各项经济活动，并积极寻求关键点，尤其是在经济管理方面应当给予高度重视并且将其列入到重点控制范围内。4.强化培训，提升事业单位相关工作人员的业务修养。事业单位相关工作人员的业务修养也是影响内部控制制度的原因所在，鉴于此，不定期加强对相关人员的业务培训，提升其职业修养，运用多种形式对工作人员进行会计继续教育，让其充分认识到内部控制制度建设的重要性，也促使其自身不断完善科学文化知识，从而建立一支业务过硬，严于律己的高素质人才队伍来服务于事业单位，服务于广大人民群众，也只有这样才能够将内部控制制度更深层次落实，才能够将监管制度的作用最大限度发挥出来，从而避免一些不良行为的出现。

四、结语

随着社会的迅猛发展，相应的内部控制制度也要更好的符合社会发展需要，依据不断变化的社会形势进行相应的调整，在这个过程中找出其存在的各种的问题，并找出相应的解决办法，并在实践中不断强化，事业单位也应当借鉴企业内部控制制度成功经验，为开拓出事业单位内部控制制度新领域创造条件，以便于为社会主义经济提供更加优质服务。

参考文献：

事业单位内部制度篇3

关键词：内部会计控制制度；重要性；素质；职业道德水平

1内部会计控制制度概述

《会计法》第二十七条规定：各事业单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。按照我国财政部2001年6月的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整。②堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。③确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。

由此可见，事业单位中严格、规范的会计控制制度，能在很大程度上监督和约束事业单位会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

2事业单位内部会计控制制度中存在的问题

目前，很多事业单位管理层对内部会计控制不重视，按照《会计法》和《内部会计控制制度规范——基本规范(试行)》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数不是很多，一部分领导缺乏内部会计控制意识；事业单位内部会计控制制度不健全，执行与检察不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在：

（1）单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足。有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式，发挥不了作用。

（2）内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平。①目前，无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部会计控制知识掌握的少，执行制度困难；②相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱；③个别会计人员甚至职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。

（3）职权不明，会计内部控制管理无序。一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

3事业单位内部会计控制制度的建立与改善

（1）强化事业单位领导的内部会计控制意识。

内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。

（2）完善内部会计控制制度，强化会计监督职能。

事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。另外要加强会计部门的监督职能，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。

（3）实行授权批准控制制度，明确内部会计责任。

各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。另外，事业单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失。

参考文献

事业单位内部制度篇4

关键词：行政事业单位内部控制规范

2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）的通知，并于2014年1月1日起施行。统一制定的内部控制制度能够提高行政事业单位及其领导对内部控制的重视，增强单位的风险防范意识，还能够通过打击各种违法犯罪行为，将财政预算、收入、支出等纳入统一的财政系统中，提高资金使用的安全性和高效性。《规范》的制定标志着我国在加强行政事业单位内部控制方面迈上了新的台阶。长期以来，我国行政事业单位由于受到计划经济思想的影响，在内部控制管理方面做的工作还存在很多缺陷。为了推进《规范》更好的在全国范围内开展，加强行政事业单位的内部控制的风险防范能力，本文就目前行政事业单位在内部控制方面存在的问题进行分析，并结合《规范》的相关规定，提出规范和加强我国行政事业单位内部控制制度建设的政策建议。

一、建立健全行政事业单位内部控制制度的重要性

（一）建立健全行政事业单位内部控制制度是适应市场经济的必然要求

长期以来，计划经济观念在我国行政事业单位的管理中有着重要的影响，导致很多行政事业单位的管理过于保守、古板。但是，随着市场经济的推进，市场竞争逐渐加剧，一成不变的管理方式不能适应激烈的市场竞争，转变经营观念成为企业在激烈市场竞争中立于不败之地的重要前提。相应的，行政事业单位作为市场经济发展中的重要组成部分，也应该转变管理方式，提高管理水平。其中，要想保证行政事业单位转变经营方式的稳步推进，需要内部控制的保驾护航。完善的内部控制能够保证行政事业单位运行的有效性，管理的公开透明、公平公正，进而实现单位的管理目标。

（二）建立健全行政事业单位内部控制制度是加强建设的重要手段

目前，我国行政事业单位工作人员普遍存在问题，即形式主义、、享乐主义和奢靡之风。表面上，这是由于工作人员的思想觉悟降低导致的。但从更深层次来讲，这与我国行政事业单位的内部控制较为薄弱有密切的关系。内部控制的薄弱使得一些工作人员钻法律法规的空子，将百姓的利益置于自身利益之后，全然不顾作为一名行政事业单位工作人员应尽的职责。如果能够加强行政事业单位的内部控制，使工作人员严格按照法律法规和单位的规章制度、尽职尽责的工作，那么问题将从一定程度上得以解决。

（三）建立健全内部控制制度是保证行政事业单位正常开展业务的必要保证

随着事业单位的改革，很多事业单位由原来的全部依靠财政拨款向自收自支或者差额拨款的方式转变。事业单位的经营模式发生了明显的变化，主要体现在：事业单位原有的服务性职责依然存在，并且增加了投资、创办企业等职能，单位的资金收入渠道趋向多元化；资金使用除了工资支出和业务支出，也有很大一部分用于物资采购、基础建设以及生产经营等方面。这些功能需要大量的资金进行保障，而资金的及时筹集并且安全使用，则需要完善的内部控制制度作为保障，进而推进行政事业单位业务的正常开展。

二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题

由于我国在研究内部控制时大多以企业作为研究对象，对行政事业单位的内部控制研究的较少。近年来，虽然行政事业单位逐渐认识到内部控制的重要性，但是真正建立健全内部控制制度的单位还相对较少。另外，还有一些客观原因也阻碍了单位内部控制制度的完善。具体来说，行政事业单位在内部控制建设方面还存在以下问题：

（一）内部控制制度观念落后，内部控制建设的意识薄弱

有些行政事业单位由于内部控制观念的落后，没有为内部控制建设提供良好的环境，具体表现在：第一，很多单位领导往往忽视规章制度的约束，单纯强调上下级的关系，用行政命令指挥其他人员的工作。由于所有重大决定都由领导一人说了算，缺少权利的制衡，难免出现采购时只要领导同意就可以任意购买物资、审批时只要领导签字就可以报销任何费用的情况。第二，很多单位没有制定决策的统一标准，导致决策时很少经过民主投票，极易造成投资失误、建设重复等浪费损失现象。第三，很多单位对于会计工作的重视程度较低，仅仅将会计工作局限于记录好单位的账务，这就难免使得在选用人员时没有严格要求其专业水平和职业素质，导致会计工作不能很好的为内部控制提供良好的会计信息。

（二）内部控制的的监督力度较弱，考核机制不够完善

内部控制作为行政事业单位进行管理的手段之一，需要对管理的效果进行监督与考核。科学的监督和考核机制是内部控制顺利开展的保证，但是，我国行政事业单位却缺少必要的约束监督机制和考核奖惩机制。具体体现为：

1、监督方面

行政事业单位对内部控制的实施并没有进行全过程监督，审计部门、财政部门等外部监督主体主要监督单位的资金运用是否合法，也没有对单位是否建立内部控制并且内部控制执行是否有效进行严格的检查。有的单位设立了内部审计机构作为内部控制监督的主体，但是由于内审机构要受到纪检部门和财政部门的领导，不能完全独立的开展业务，其权威性也受到一定的影响。

2、在考核方面

行政事业单位并没有对内部控制的实施作为一项考核机制，导致单位人员实施内部控制的积极性较差。另外，由于缺少必要的奖惩机制，单位人员完成内部控制的好坏并不影响工作人员的工资绩效和晋升情况，导致员工严格实施内部控制的积极性不高。

三、完善我国行政事业单位内部控制的政策建议

（一）加强内部控制制度意识，提高内部控制制度建设的积极性

首先，行政事业单位应该从思想上认识到内部控制的重要性，领导作为单位的第一责任主体，从上到下推动全单位对于内部控制的认识。其次，单位的工作人员应该全面落实内部控制，并定期接受内部控制的相关培训，为内部控制的顺利实施提供良好的环境。再次，强化责任，提高财务人员素质。行政事业单位的信息披露的完整性能够为内部控制提供基本保证，作为财务人员，首先应该明确自身的责任，保证会计资料的真实完整性；同时应该根据统计的会计资料，为内部控制的实施起到监督作用。最后，单位内部各部门之间应该相互沟通、相互配合，充分发挥财务部门在整个内部控制中的主导作用，其他部门要密切配合财务部门的工作，对于部门预算要严格控制，对于部门风险要建立评估和预警机制。

（二）建立科学的内部控制监督体系，设置考核及奖惩机制

行政事业单位不仅要配备专业的内部控制队伍，还应该在单位内部设立独立的审计部门。内审部门的设立首先要挑选专业素质过关的员工，同时要保证内审部门的独立性，其工不能受到其他部门或者单位领导的限制，防止内审部门形同虚设。其次，要在单位内部强调其他部门应该配合内审部门工作的重要性，使内审部门工作能够真正落到实处。

另外，应该建立科学的内部控制绩效考核机制，通过明确内部控制的人员责任，对内部控制的实施效果进行科学合理的评价，以此作为相关人员工资绩效的奖惩标准和干部任免的有力证据，从而促进内控相关人员工作热情。

（三）细化内部控制内容，从各方面加强内部控制

1、要建立职责分工控制制度

这主要是指要在单位内部建立不相容职务的分离控制。首先要明确哪些职务是不相容的，然后将不相容职分配不同的人员负责，保证不相容职务之间不仅能够职责分明，还能够起到相互监督的作用。

2、要明确单位的授权批准制度

单位要克服领导一人说了算的问题，按照行政事业单位授权审批的相关规定，建立明确的授权批准程序，并保证单位的重要活动都要经过规定的授权批准方能开展。

3、要加强部门的预算控制

首先，应该加强部门预算编制环节的控制，部门应该结合本单位的实际工作，参考财政预算的规定，如果本单位工作环境发生较大变化，应该采用零基预算，反之应该采用增量预算。无论采用何种预算，都应该将预算进行细化，防止预算编制不科学。其次，应该加强部门预算的执行环节的控制，部门应该随预算的执行进行严格的控制，防止随意更改预算；但是如果预算执行的环境发生变化，则应该对这种变化进行细致的分析，并进行相应的预算调整，建立动态的预算调整机制。

4、要加强单位资产保全控制

行政事业单位的资产大多属于国家所有，应该严格进行资产的管理。对于实物资产，应该明确产权，定期进行清点，遵守资产处置的流程，防止资产不必要的损失。对于现金，应该严格按照规定进行收支，并及时入账；现金的支出要严格按照审批流程进行，防止资金被随意挪用。通过上述手段，切实加强行政事业单位的资产管理。

参考文献：

[1]殷羽.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].金融经济，2012（10）

事业单位内部制度篇5

关键词：事业单位；内部会计控制；管理模式

1当前事业单位内部控制存在的问题

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范(试行)》和《内部会计控制规范-货币资金(试行)》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。然而，由于事业单位财务会计下作的固有特性，有的单位虽有内控制度却执行不严，有的单位连起码的内控制度都没有制定，更谈不上实行有效的内控措施了，这就在某种程度上造成了事业单位则务支出失控，会计信急失真等诸多弊端。

1.1对内部会计控制认识有偏差

内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大；单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差；有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目，库存现金严重超限额及超范围支付，随意核销债权债务，接受票据不合规、财务公开不明细等。

1.2岗位设置不合理，职责不清

许多单位在形式上建立岗位负责制，但在实际工作中，职责重复，管理层次混乱，不相容岗位没有相互分离等现象屡见不鲜。

1.3会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差、

1.4会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。

有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

1.5内部审计没有发挥自身作用

还有一部分单位没有建立内部审计机构，而且有些已建立内部审计机构的单位也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性。主要是内部审计人员不认真履行内部审计职责和权限;不坚持内部审计准则和原则;不遵循内部审计基本程序;不能正确运用审计方法;不能如实、公正地编写审计报告。

2建立和健全事业单位内部控制制度的措施

2.1健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见:一是白条白纸或其他非法凭证;二是虚假无效发票;三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关:一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖(合规凭证)或(不合规凭证)印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行;二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖(合规凭证)的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

2.2明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

2.3根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

2.4实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。

多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。2.5强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈

给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度。达到事半功倍的效果。

事业单位内部制度篇6

关键词加强；内部控制；制度；建设

内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面，尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越凸现出它的作用来。而笔者在从事县核算中心实际工作中，发现部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用，下面笔者就县级行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.单位管理层及财务人员对内部控制认识不足，意识比较淡薄

良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在实际工作中发现，有的单位主要领导对内部控制的重要性和现实意义认识不够，对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序，缺乏内部控制制度建设的概念。另外由于行政事业单位财务人员素质参差不齐，有的甚至是办公室其他人员兼职，几乎没有内控意识，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得很不够。比如在日常核算工作中，有的单位为收费方便，将收费票据分派给一部分有工作联系的人收取，由于各种原因，这部分人长期与财会人员不结账，而当在工作中发现一些重要问题需要询问会计人员时，会计人员对事情的过程竟一无所知。

2.内部控制制度不够完善

从控制环境来看，有的单位只注重制度的制定，却忽略其执行情况和执行效果，导致内部控制制度的制定走过场，内部控制制度也只成为装裱在镜框里的装饰品了，未能发挥其应有的作用；有的单位根本就没有内控制度，财务人员对此也是一问三不知；有的单位只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，只要财务人员可信，什么事就好办，致使财务监督与控制流于形式。其实，内部控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人经验、素质或职业道德来保证会计资料和单位资产的安全完整。

3.对资产的管理比较松懈

行政事业单位实行会计集中核算后，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的“两张皮”现象严重，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。会计核算中心主要是凭单据核算、付款，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产是否在用，是否核销也不清楚，对行政事业单位债权、债务等往来款是否发生坏账、呆账等了解很少。核查中还发现,大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度,账外资产或资产短缺现象时有发生。?

4.对财务收支预算控制情况不合理想

行政事业单位每年年初都制定年度财务收支计划，但执行的效果差强人意。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足，认为有钱就可以花，思想上根本没有预算控制的意识。核查中发现，有的单位虽然入不敷出，却也在借钱超预算发放奖金，津贴等。更有甚者，将预算外收入挂在往来款，直接在往来款中列支奖金福利。对于象业务招待费、办公费、差旅费等费用项目超标支出严重，费用支出没有进行事前的范围和标准预算，事后也没有进行总量控制。而财务人员对报销凭据也是来者不拒，例如，有个别单位现在每月都有寻呼机的支出，而经询问，寻呼机早已弃之不用，只是没有人去办理注销手续，虽说每月金额不是很大，却从而可见单位对内部控制的随意性很大。

5.不相容岗位不相分离

从控制活动来看，岗位分工不尽合理，内部控制体系不够完善。由于行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳管钱又管账，会计管支票又管全部名章等，稽核制度形同虚设，极易造成舞弊行为。同时，有的单位授权审批的权限过于分散（各科室都有不同的审批权），极易形成失控，所以授权审批制度急需改进，不然肯定会影响财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。

二、加强行政事业单位内部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏责任感；外部环境不到位，不协调；?相关政策不到位，会计监督乏力。因而现行授权机制容易造成内控制度失效，使内控不能正常发挥其作用只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度，才能真正保护好单位各类资产的安全，增强会计数据的真实性和可信性，真正提高资金使用效益。

1.增强内控意识,强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习，从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，带动整个单位的内控意识。

2.增强会计基础工作,强化会计工作在内部控制中的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此,要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，保证会计工作控制的有效实施。

3.强化预算控制，提高预算管理水平

要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得超年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来,必须严格按照财政下达的年初预算控制数,结合本单位的实际，切实履行职责，完成工作任务,认真编制内部的责任预算体系,并严格责任预算的考核机制。对支出预算严重超标的，应相应追究相关责任人的责任，强化预算的严肃性。

4.健全内部控制制度,强化制度在内部控制中的重要作用

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度来支持和保证。要建立健全内部控制的制度体系,并不定期地进行监督检查，规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互牵制、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。

5.强化监督检查，发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用

财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，细化管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。加强核算中心与单位的沟通衔接，核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，要对年初预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。同时核算中心要定期与单位对债权债务进行清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，杜绝由于单位的不合规收支行为而引起的往来款挂账。加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,逐步完善行政事业单位的内部控制制度。