跟踪审计范文篇1

1、资源占有率偏高的问题

相较事后审计工作，跟踪审计在成本和资源占有率方面明显偏高。由于工程造价跟踪需要投入的审计人员多、审计环境复杂，且在审计内容和审计范围都比事后审计工作的量偏低。因此工程造价跟踪审计工作中能否配置足够的审计资源，将直接影响到跟踪审计工作顺利开展与审计质量。为此应加强对计量相关资料的严格检查，以确保工程计价和计量等审计资源的真实性、准确性，从而提高审计的质量，充分发挥出跟踪审计在控制工程造价和促进项目建设管理等方面的作用。

2、人员素质问题

对跟踪审计人员综合素质要求较高。财务审计与工程造价审计是两个有所区别的学科专业。工程造价审计工作需要以掌握工程技术与工程经济为主的造价员、工程师为主，而财务审计工作则要求以审计师和注册造价师为主。在工程造价的跟踪审计中，既需要两个专业的紧密结合，也需要两者相辅相成，才能确保工程项目在跟踪审计中不存在技术上的死角，从而有效控制和避免违法、违规和违纪行为的发生。因此，对跟踪审计的在业务上的能力水平与综合素质都有着较高的要求，主管部门应当加强对审计人员的继续教育，以促使其更新观念、更新知识，通过不断掌握新的技术与方法，能更好对从事到工程造价的跟踪审计工作当中。

3、风险不确定性问题

工程造价工作中的风险问题，主要是指审计过程中审计人员没有意识到被审计工程造价存在的错误与弊端，或者在相应的造价核算与审计单位业务中出现差错而没有被防止或纠正的情况下，采取不适当的审计方法和程序或者发表了与实际不符的审计结论，从而受到利害关系人的指控，甚至会承担一定法律责任的可能性。

工程造价跟踪审计相比传统的事后型审计工作，能够有效降低由于各方面建设信息不对称而影响到审计结论错误的风险，更有利于审计人员能对工程造价中出现的问题进行及时发现与纠正。然而由于工程项目建设自身存在着较多的风险，其中一些本不应被审计人员所承担的风险，也会因为跟踪审计工作的进行，很难摆脱被要求参与到工程管理中的困扰，并往往会相应承担一定的责任，从而导致审计风险的增加。同时，审计人员对工程项目长期跟踪审计的过程中，所接触各类诱惑的机会也会加大，个别审计人员往往会因为职业道德方面的问题而导致在造价审计工作上的不力，并造成不良的社会影响。

二、造价跟踪审计运行模式的选择与强化

1、运行模式的选择

建设项目工程造价跟踪审计在运行模式上的选择，除应当根据工程建设的实际情况以外，还需结合审计的有效资源进行多方面综合考虑。据相关资料表明，建设项目投资决策阶段对工程造价的影响程度最高，可达到80%~90%，而设计阶段对工程造价的影响也有70%以上。建设项目各阶段对工程造价的影响程度与多次计价过程的关系。项目建设中越靠前的阶段对工程造价越有着重要的影响，因此加强在投资决策阶段和设计阶段的跟踪造价审计工作，是非常有必要的。在对审计运行模式的选择时，应尽量优先选择全过程的跟踪审计模式，如因审计问题或审计职责权限等方面的因素而采用的阶段跟踪审计模式，也应当力求将跟踪审计所介入的阶段能尽量提前，从而充分保证审计监控的力度，实现对工程造价的合理确定与控制，提高工程的经济效益。

2、对跟踪审计工作的强化

（1）高素质的造价审计人员

工程造价跟踪审计工作对审计人员有着较高的综合素质与业务能力要求，既要求造价审计人员能够具备解决审核项目工程造价的专业技能和知识，也能够协调和处理各方面关系和各专业间的联系，并熟悉施工流程和施工规范，具有较强的市场观念，从而保证工程项目造价的准确、客观与公正。为此，应采用高素质的造价人员对建设工程项目进行科学严谨、公正公平的跟踪审核。

（2）推行复审制度

为降低建设项目工程造价的审计风险，并提高跟踪审计工作的质量，应对需审核项目采用一级审核、三级复核的制度。即通过工程造价人员审核后，再由项目负责人复核，并最终由技术负责人终审的方式，以最大限度的降低在工程造价跟踪审计中的风险，确保审计结论的真实、可靠和有效。

（3）采用适宜的审计方法

工程造价的审计方法是融合了工程、经济、财务、技术、法律和管理等相关专业知识和方法的统一运用，并通过国内外众多的建设工程造价审计部门与造价审计人员，在长期的造价审计的实践以及研究中，进行不断创新与总结而发展起来的方法体系。通过在跟踪审计运行模式中对审计方法的合理与科学的应用，能有效对工程造价进行全面的控制与确定。常用的审计方法有全面审核法、重点审核法、分组计算审核法、标准图审核法、对比审核法等，在具体的应用中应根据工程的实际情况选择不同的审计方法。

三、总结

跟踪审计范文篇2

一、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的背景

在目前国际经济回暖国内经济下行的形势下，我国制定了一系列稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施，要检验这些政策措施的效果，政策措施贯彻落实情况跟踪审计显得尤为重要。《国务院关于加强审计工作的意见》进一步明确了审计的职能作用、制度保障和运行机制。李克强总理要求，充分发挥政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行紧箍咒、反腐败利剑和深化改革催化剂的作用。审计工作要切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来，认识新常态，适应新常态，增强主动性和适应性。刘家义审计长在全国审计工作会上的讲话强调，把推动政策落实贯穿始终，审计中要把监督检查国家重大政策措施和宏观调控部署落实作为重要内容，始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实情况，及时反映新情况新问题，发挥政策落实督查员作用。

从国际审计发展趋势来讲，美国审计总署2004年更名为GovermentAccountabilityOffice，审计内容开始强调公共受托责任，审计重点也从财政收支合规性审计逐步转向公共政策执行效果审计，对各级(政策制定者)各类(政策内容)政策执行情况进行审计。我国加强政策跟踪审计，是国家审计服务国家治理的重要表现形式，是国家审计机关审计工作的首要职责，是与国际审计重点转变的趋势和潮流相吻合的。

二、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的组织方式

审计署对政策措施贯彻落实情况跟踪审计的提出，改变了以往审计工作从被动式的事后审计转变为事中、事前的主动审计，实现了审计工作模式的动态化，审计关口前移，增强了审计的预防功能，审计范围更加广泛，通常涉及多个部门和多个层次。因此，就要求审计机关整合资源、提高效率、集中力量，对相关的单位或部门稳增长等政策措施落实情况进行跟踪审计。按照《审计署办公厅国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见》的要求，成立专职工作部门，负责政策跟踪审计日常工作，并充分调动财政经贸审计、行政事业审计、农业资源社保审计、政府建设项目投资审计、经济责任审计等相关业务部门(处室)根据职责分工实施，定期向上级审计机关报告工作进展情况，将取得的实际效果、存在的主要问题、问题产生的原因、下步采取的措施等总体情况，定期向本级党委、政府和上级审计机关报告。

三、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的内容结合

1.政策跟踪审计围绕四重点。

即围绕简政放权、企业减负、资金落实、项目推进四个方面的重点内容。一是围绕简政放权，重点关注行政审批改革政策落实情况，包括该取消或下放的审批权是否真正取消和下放，事中事后监管是否真正到位，通过审计推动相关部门把该放的权放到位，把该管好的事管住管好;二是围绕企业减负，重点关注营改增、涉企收费等政策落实情况。包括涉企的税费减免是否落实到位、是否达到预期效果等，通过审计进一步完善相关政策，让企业充分享受政策红利;三是围绕资金落实，重点关注与政策措施直接相关的财政资金、信贷资金的落实情况。包括专项转移支付预算下达与资金拨付情况，财政存量资金清理安排情况、金融机构提供国家重大项目资金保障情况等。同时，密切关注地方在财政、政府性债务、金融等方面存在的薄弱环节和风险隐患，通过审计提高资金使用效益，服务地方经济发展;四是围绕项目推进，重点关注保障房、农村饮水安全、城市基础设施等重大项目建设情况。深入调查了解项目规划编制、立项审批程序、建设目标效果等落地情况，并结合实际抽查具体项目，检查项目是否按计划完成前期工作并开工建设、进度是否符合要求、建设资金是否筹措到位并形成实物工作量，是否存在虚报工程进度、工程质量不达标等问题。通过审计加强项目管理，提高投资效益。

2.抓好政策跟踪审计的三结合。

一是抓好专项审计与日常审计的有机结合。审计机关可在年初制定年度工作计划中，将政策审计作为一项常态化的审计内容融入各审计项目中，要求其它项目审计也要将涉及政策审计内容纳入审计方案一并实施，如在本级预算执行审计中，同时关注各项政策涉及的专项资金的使用情况;在党政、部门主要领导干部的经济责任审计中，同步开展对相关单位政策落实情况的跟踪审计，关注领导干部贯彻落实政策过程中的履职情况;二是抓好审计调查与其它方法的有机结合。为适应政策审计时效性强、覆盖面广、政策要求高等特点，审计组应根据审计对象特点，灵活运用多种方式开展工作，既审查相关资料、数据，也深入到部门、企业和项目，灵活运用座谈、走访、核查等多种形式全面了解情况;积极借鉴绩效审计评价办法，设计政策执行评价指标，灵活运用比较分析、统计分析、量本利分析等定量分析方法，以及合规合法性等定性评价方法，科学评价政策执行效率效果;三是抓好横向沟通与纵向协调的有机结合。为有力推进政策审计工作顺利开展，积极做好两方面的沟通协调工作。一方面主动做好与上级审计机关的衔接交流，及时对接有关项目和资金拨付等数据，学习借鉴兄弟审计部门的成功经验方法，保持良好的工作互动;另一方面加强与党委、政府的沟通协调，搞好工作衔接和日常协调联络，确保审计工作的顺利进行。

四、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的成果运用

从国家审计的职能定位来分析，发挥免疫系统功能是国家审计的本质要求，而跟踪审计恰好是审计发挥免疫系统预防、揭露、抵御三大功能的有效载体。从外部社会需求看，公众要求开展政策执行情况跟踪审计的期望也较为强烈。对政策执行情况开展跟踪审计并及时公布审计结果，能有效满足公众的知情权。

一是注重归纳提炼政策跟踪审计成果。既要披露政策执行中存在的违法违规行为，也要关注由于政策执行不力带来的损失浪费现象;既要反映政策执行中存在的违法违规和管理不规范问题，也要剖析这些问题的体制性障碍、机制性缺失和制度性漏洞;既要深入剖析政策执行问题发生的主客观原因，也要有针对性地提出促进政策执行的建设性建议。审计机关要培养政策执行审计抗干扰的审计自觉，如实披露和全面反映政策执行中审计的情况和发现的问题，这样才能达到政策执行跟踪审计的初衷和效果。

跟踪审计范文篇3

【关键词】建设项目；跟踪审计；思考

建设项目跟踪审计是审计理念的一种变革，是审计方式的一种创新。作为一种适应当今经济社会发展，实现审计全面覆盖的创新审计方式，跟踪审计在对一些大项目审计中得到了广泛运用。如何将跟踪审计优势发挥出来，以审促改、以改促建，需要审计人员积极探索和总结。

一、跟踪审计现状

审计署2008年至2012年审计工作发展规划提出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”，各地审计机关积极探索完善跟踪审计工作方法，跟踪审计实践和理论有了初步发展。2015年，中央办公厅和国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》（中办发〔2015〕58号）进一步明确提出“对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计”，跟踪审计适应社会经济发展的要求，在各地审计机关中广泛开展，在有效规范和改善投资管理方面，更好地发挥了审计的预防、揭示、抵御三大“免疫系统”作用。2010年，黑龙江省审计厅了《黑龙江省审计厅关于开展政府投资项目跟踪审计的指导意见》（黑审办投发〔2010〕107号），为在我省开展政府投资项目跟踪审计工作提供了指导。2015年，中国时代经济出版社出版，审计署固定资产投资司编写的《重大公共工程项目跟踪审计指南》，为审计机关和审计人员实施重大公共工程项目跟踪审计提供了指导性的审计操作规程和方法。

二、当前跟踪审计面临的问题

1.相关审计法律法规和审计准则不完善。跟踪审计作为一种动态审计，与传统审计相比，审计人员承担着更大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。虽然实践中已摸索出一些经验，但相关法律法规不够完善，还缺乏与跟踪审计流程相关的规范层面的审计法律法规。2.审计定位不清晰。跟踪审计中审计人员需经常介入到项目建设过程中进行审计，治已病、防未病，规范项目管理行为，导致审计人员不好把握监督定位角色，易偏离审计监督的目标，介入到项目具体管理事务中，直接干涉项目管理，造成审计越位、越权，不但给审计工作带来风险隐患，更是违背了审计的独立性原则。3.审计任务繁重与审计力量不足的矛盾。跟踪审计涉及到项目建设全过程，涉及的内容多，需要具备专业工程技术、综合能力的审计人员，但现阶段这样的审计人员比较缺乏，审计任务繁重与审计资源缺乏的矛盾，导致建设管理中出现的诸多问题和潜在风险不能及时被发现，不能切实发挥跟踪审计作用。

三、跟踪审计实践

1.统筹安排部署，科学组织实施。抽调经验丰富、业务能力强的审计干部成立审计组实施跟踪审计，通过审计调查，确定审计重点关注事项，根据项目特点及专业合理分配审计任务。2.聚焦关键环节，紧盯管理风险点。针对项目建设周期长、投资额大、管理专业性强等特点，重点对项目招投标、合同签订及履行、隐蔽工程验收、进度管理、工程款拨付使用等关键环节进行审查。通过整理、对比、分析各关键环节的相关资料，对发现的疑点进行深入审查，进一步发现项目存在的管理、漏洞及风险问题。3.创新审计思路，丰富审计方法。审计中注重内业信息化审计与现场踏勘相结合，利用无人机、远红外测距仪等智能设备辅助现场勘察，结合CAD绘图软件、工程造价软件等，分析合同清单工程量、进度节点的完成工程量、实际完成工作量等数据，分析项目造价管理情况、进度管理情况、计量支付管理情况，发现项目管理中存在工程造价控制流程缺失、工程计量工作流于形式等问题。4.科学提出建议，促进成果转换。针对跟踪审计中发现的问题，坚持以解决当前问题和长久规范管理相结合，围绕完善内部控制制度、细化管理流程、强化合同管理和造价管理等方面，提出有针对性、长效性的意见建议，并督促被审计单位及时整改。被审计单位按照审计意见完善内部控制制度，采取工程进度控制措施，调整工程进度款拨付方案，并追回投资损失，提高建设资金使用效益。

四、体会及思考

1.更新审计理念，创新审计方法。推广应用大数据理念和方法，在合法性、合规性审计的基础上，注重对项目各参与方的协同管理审计，以确保项目各参与主体各司其职，认真履行职责，承担相应义务。综合分析对比造价数据与财务数据、项目数据与行业跨行业数据，深入挖掘相关信息，积极运用信息化审计手段和智能化设备，提高现场勘察工作效率及勘察数据的准确性，利用先进的网络信息技术对审计数据进行综合分析，形成数据提取、疑点分析、智能化设备现场印证、得出审计结论的工作思路，提高审计质效，增强审计的权威性。2.突出重点内容，盯紧关键环节。根据建设项目的特点,明确审计目标，抓住重点内容、关键环节开展审计。一是关注相关政策落实情况，及时揭示和反映政策执行中出现的新情况、新问题，根据政策执行效果，深入分析产生原因，促进政策措施真正得到落实。二是聚焦项目建设关键环节，根据项目不同特点重点关注前期决策、设计、招标与采购、隐蔽工程验收、工程变更、工程计量支付、合同签订与履行等环节，剖析项目管理中存在的问题及潜在风险，规范项目管理。3.共享信息资源，形成审计合力。强化工程造价与财务收支的协同审计，对工程造价的审计和对项目财务收支的审计相互配合、信息共享，将工程造价审计内业资料分析、现场踏勘结果与财务收支审计中有关财务数据协同审查，有利于及时发现审计线索、扩大审计成果、拓宽审计深度和广度。4.明确审计定位，把握介入深度。审计人员应定位好自己的监督者角色，依法独立实施审计监督，做到尽职不缺位、到位不越位，不干涉项目管理工作，也不参与建设单位管理流程。政府投资审计过程中应严格执行审计纪律，履行执业操守，树立良好的审计形象。对于投资额大、社会关注度高、影响范围大的项目，审计人员应增强风险意识，遵循谨慎性原则，有理有据地发表审计意见，切实履行审计职责。5.突出时效性、预防性，促进有效整改。充分发挥跟踪审计的预防性、时效性优势，及早发现项目建设过程中的管理漏洞和潜在风险，及时提出审计意见，及时通报给建设单位，并督促审计发现问题的及时整改，以审促改、以改促建，提高项目管理水平，更好发挥项目成效。6.收集项目资料，建立数据库。由于大项目建设周期长，跟踪审计时间跨度大，审计过程应及时收集整理项目信息、资料，实时掌握项目进度、计量、支付等基本信息，发现管理问题、潜在风险等相关信息，建立项目数据库，通过数据分析和预测，提出审计建议和意见，提高项目绩效，既有利于保持审计工作的延续性，又可为以后其他项目跟踪审计工作提供参考。

【参考文献】

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