公立医院债务情况汇报范文篇1

一、资产类审计

(一)货币资金

破产企业的现金已移交给管理人，银行存款一般也已全部转入管理^新开设的账户。注册会计师应核对账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符，银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。对于不相符的情况应查明原因，如属于单据未及时入账，应搜集未入账的单据并予以补入账；如属于其他原因造成的账款不符，应按相应规定进行处理。在对货币资金项目进行审计时，还应特别注意是否存在账外小金库，如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。如存在，应通过询问、调查、核对等方法，对上述记录的每一笔存取金额进行辨认，将其中属于破产企业的收支款项补记入账。

(二)预付、应收款项

注册会计师应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认。wwW.133229.cOm对于账龄在两年以上，并且已过诉讼时效的应收款项，应结合管理人清收货款的情况，对其中确已无法收回的，可由管理人出具说明后予以冲销；对于账龄在两年以内的应收款项，可采用检查、函证或是替代程序，并结合管理人清收货款的情况予以确认。在对预付、应收款项进行审计时，应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在放弃债权的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报。

(三)存货、固定资产

由于破产企业一般都要进行审计与评估，有时还涉及到资产拍卖，为了避免相同程序的重复执行，注册会计师可与资产评估师、拍卖师及管理人一起对存货、固定资产执行盘点程序。对于存货，注册会计师可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核对，对不相符的查明原因并进行调整后，再对存货进行全面盘点，将盘点结果与经调整后的财务账进行核对。由于企业已进入破产程序，正常的生产经营活动已经停止，故对于盘点结果一般不需要进行调节。对于盘点数小于账面数的，可能存在的原因有：正常损耗；因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等；有部分存货寄存在外单位等。对于盘点数大于账面数的，应注意是否有外单位寄存在破产企业的存货以及是否有账面已作销售处理但客户单位尚未提货的情况，注册会计师应对盘盈盘亏情况查明原囪后进行会计处理。对于固定资产，注册会计师应根据具体情况，采取以账对物或是以物对账的方法，与资产评估师、拍卖师及管理人共同对所有的固定资产进行逐一盘点，并对盘盈盘亏情况查明原因后调整入账。由于破产企业的资产一般要处置变现，必须要进行评估，而对破产企业的评估一般选用清算价值类型，固定资产账面折旧计提额大小对其评估值基本没有影响。因此从审计的目的考虑，注册会计师不必对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过多的关注，但必须在审计报告中说明该事项。在对存货、固定资产项目进行审计时，应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在无偿转让财产的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报。

二、负债类审计

(一)职工债权

职工债权包括：破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用；欠缴的社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。该项债权所涉及的会计科目一般有应付工资、应付福利费、其他应付款等，注册会计师应根据管理人经过调查并公示无异议的职工债权金额确定。其中，“应付工资”科目的余额根据破产企业所欠职工的工资确定，“应付福利费”科目的余额根据所欠职工的医疗；伤残补助、抚恤费用确定，破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金则列作“其他应付款”的相关于目，需特别说明的是，上述欠缴的社会保险费用应划分为两块：一是应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用；二是除第一项以外的社会保险费用。划分的原因是因为这两项费用的受偿顷序不同，第一项费用为第一顺序，第二项费用为第二顺序。因此注册会计师应将这两项费用分别列作“其他应付款”的两个不同子目。

(二)应交税费、其他应付款

注册会计师首先应按照正常审计的程序，采用分析性复核、重新测算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。待税务部门向管理人申报债权时，注册会计师应将审计后的数据与其核对，如有差异，应查明原因，待双方调整一致后最终确定这两个科目的审定数。

(三)长短期借款、应付及预收款项

公立医院债务情况汇报范文篇2

关键词：现金流量经营决策会计制度

现金流量表是以收付实现制为基础编制的定期反映单位现金流入流出情况的会计报表。现行的会计制度要求企业必须编制会计流量表，旧的医院会计制度要求医院编制资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表和基金情况变动表等几大报表，并没有要求医院出具现金流量表，因此医院的现金流量并没有引起相关方面的足够重视，而随着经济的发展，为了适应新的积极形式和国家医改的要求，财政部联合卫生部颁布了新的医院会计制度，除了对医院的会计科目和会计核算方法有和较大的更改，而且要求医院的财务报表不仅要包括资产负债表和收入支出报表等报表，还应该包括现金流量表以综合的反应一定会计期间内医院的现金和现金等价物的流入和流出情况。目前我国大部分的公立医院都是差额拨款性质的事业单位，但是能够享受的补贴相对于医院经营发展的需要来说还是很少的，医院仍然需要通过自身的创收来满足医院发展的需要，因此充足的现金流动性能够保证医院购置发展所必须的大型医疗器械设备、建造现代化的新病房大楼、支付职工的工资奖金以及偿付银行或者其他信贷机构的债务，因此对于医院来说充足的现金流关系到医院的生存和发展，是医院财务管理和经济发展必须重视的问题。

新的医院会计制度之所以将医院的现金流量表作为医院的基本报表之一，有着其合理的必要性。首先，医院现金流量表可以满足医院管理者经营决策的需要，医院的管理者不仅要掌握医院的资产负债状况和收入支出状况，更要掌握医院的现金流动状况，因为医院的贷款、融资购买大型医疗设备、构建新病房大楼等需要借款的项目，必须保证医院有足够的现金流可以用来偿付这些债务，并不是医院的收入越高偿债能力越高，因为医院的收入很大一部分是应收医疗款项，而这部分款项相当于医院的垫资，不构成医院的现金流动，而且一般高收入伴随着高成本，医院的收入有很大一部分被成本所抵减，造成了医院的实际盈余很少甚至是负数，因此医院管理者不能仅仅凭着医院的收入状况就决定一些关系医院发展的重要决策，而是应该结合医院的现金流动情况来分析。其次，医院编制现金流量表也是提高医院竞争力的重要方面。随着社会的发展，医院之间的竞争也日益激烈，良好的现金流动性能够增强医院的融资能力，能够为医院发展提供更好的资金支持，这样就能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。最后，现金流量表也是医院财务管理的重要内容。医院所购买的大型医疗设备等都需要很大的投资，如何决定一个投资决策是否有利就需要通过现金流量分析购买设备的投资回收期和净现值等指标，这些指标的计算都需要医院的现金流量，因此要想通过财务管理中的投资决策方法来对各种投资决策进行分析，各项目的现金流量是医院必须掌握的一个基本。

现金流量表要以医院的现金或者现金等价物为基础来进行编制，也就是说医院的经营活动产生的收入等必须要以实际收到的现金为基础，而不是以应收医疗款项为基础进行编制，具体的做法医院可以根据自身的情况，实行新的医院会计制度以后医院都采用了新的财务软件，医院可以在财务软件的帮助下编制现金流量表，有条件的医院可以在做会计分录的时候对每笔涉及到现金及现金等价物的业务都指定好现金流量项目，从而为月底编制现金流量表打好基础，编制现金流量涉及到以下几个方面的内容：

一、开展医疗活动产生的现金流量

开展医疗活动产生的现金流入包括医院开展医疗服务收到的现金，药事服务费收入收到的现金，开展医疗教学收到的现金以及其他与医院有关的经营活动收到的现金。现金流出主要包括购买医疗药品、购买卫生材料等支付的现金，支付给职工以及为职工支付的工资奖金、支付的各项税费以及其他与医院经营活动有关的现金。

二、医院投资活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流入主要包括收回投资所得到的现金，取得债券利息收入收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，收到的与投资活动有关的其他现金；现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，权益性投资支付的现金，债权性投资支付的现金，支付的与投资活动有关的其他现金等等。

三、筹资活动产生的现金流量

现金流入主要包括各种银行贷款收到的现金、发行债券收到的现金以及收到的与其他与筹资活动有关的现金；现金流出主要包括偿还各种银行贷款利息所支付的现金，融资活动支付的现金和支付的与其他与筹资活动有关的现金。

四、汇率变动对现金的影响

这主要是体现在医院的外汇业务产生的汇率变动对现金流量的影响，一般的医院很少涉及。

五、现金及现金等价物的净增加额

是指医院资产负债表上现金和银行存款以及其他货币资金的期末合计数减去期初合计数的净增加额，通过与报表上增加数的对比可以验证医院现金流量表编制的是否准确。。

总之，医院的现金流量表不仅是新的医院会计制度所要求医院需要出具的基本报表，也是医院投资经营决策所必须参考的报表，必须引起医院的足够重视。

参考文献：

[1]章维.加强现金流管理防范企业经营风险[J].现代金融.2011(05)