公立医院审计范文篇1

关键词：内审；医院管理；作用；策略

根据卫生部2006年第51号令，要求年医疗收入达到3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这也是全国各省市二甲医院评审的考核内容之一。其最主要的原因是因为内部审计有助于完善医院法人治理结构、强化医院内部控制、改善医院风险管理，保护资产安全完整。

一、内部审计在公立医院管理中的作用

(一)促进医院管理的规范化发展

内部审计相对于国家审计、社会审计而言，在公立医院监管中有着明显的优势。内审部门对医院的发展目标、各科室的职责分工和管理流程比较熟悉，又能及时掌握公立医院运行的风险点，有效防范舞弊和预防腐败，促进医院管理的规范化发展。其次，与外部审计相比，内部审计发现问题比较容易，审计成本相对较低。内部审计突出的优势是可以事前事中在医院日常工作中发现问题，防微杜渐并能及时纠偏，把权力锁在制度的笼子。

(二)提高医院财务信息报告质量

内部审计对医院的财务收支和经济活动的真实、合法和效益进行独立监督，通过对财务的凭证、账簿和报表的日常审计，可以查缺补漏，确保医院经济活动合法合规，把财务风险控制在萌芽当中，合理保证财务信息真实完整，为医院管理层决策提供可靠的财务数据，做好咨询服务和参谋角色。开展常规审计在提高医院财务信息报告质量的同时，可以增强领导和职工的法律意识，严肃财经纪律，把钱花在刀刃上，能够很大程度上降低医院在发展过程中遇到财务风险的概率，从而保证医院财务资金应用的安全性和可靠性。

(三)强化内控管理，对内控的有效性进行评价

根据2015年财政部颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，公立医院全面推行内控制度建设，结合本单位的业务特点，建立健全各项内控制度，形成内部权责分明、相互制约的机制，增强了管理层的科学管理意识。同时，公立医院确定内审部门为内部控制的牵头部门，年终对本单位各科室部门的内部控制情况进行评价。内审部门应对内部控制设计有效性与执行有效性进行全面评价，评价各部门政策和程序是否得以贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源是否合理利用，且认真查找管理存在的问题和漏洞，分析原因，提出改进和完善建议，及时将评价报告上报给院部管理层和同级财政部门，从根本上提高内控的有效性。

二、公立医院内部审计管理运行中存在问题

(一)重财务轻审计，管理层重视不够

有些院领导将内部审计放在可有可无的位置上，并没有把内审部门融入医院管理体系中，使其担负起管理、监督的双重责任。正是由于医院管理层对内部审计的重视程度不足，这就使得内部审计工作流于形式，这就大大降低了内部审计的权威性，没有发挥出内审应有的价值和作用。再者，院长和内审科负责人沟通不够，甚至年初没有制定详细的审计计划，确定当年度审计工作重点。

(二)信息化建设基础薄弱，制约审计工作发展

充分利用计算机技术开展各项审计工作，改变审计手段落后、效率不高的状态，解决审计内审人力不足的问题。比如：新医改下，公立医院员工绩效工资考核由简单核算科室收支结余发放转变为提供医疗服务数量和质量为主的薪酬制度，绩效年薪关系每位员工的切身利益，虽然计算量大又还是要做到公平合理，因此必须借助计算机信息系统，实施系统化、精细化的绩效考核审计。所以，公立医院要进一步加强信息化建设，促进审计工作发展，服务服从于医院中心工作和长远建设。

(三)内审质量有待提升

虽然内部审计机构负责人由具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历的人员担任，但除专业知识外，内部审计人员还必须具备医疗部门和工程建设相关专业知识。这就需要积累工作实践经验和参加短期审计理论培训班来提升内审人员的综合素质能力。内审人员参加培训的机会少，审计结论大多依赖于内审人员的经验判断，内部审计人员素质的高低，直接决定了审计报告的质量。

三、充分发挥内审在医院管理中的作用，提升医院内审的管理效率

(一)完善公立医院内审制度

公立医院可以根据本行业适用的《医院财务制度》、《医院会计制度》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合本院的实际情况，建立健全的内审制度，做到制度管人，制度先行，提高审计效能。内部审计还应从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制，尽量从制度上防范类似风险的重复发生，促进和提高相关部门的责任意识和管理水平。

(二)为内审提供良好的环境

要想发挥内审在医院管理中的作用，必须赋予内部审计相应的权利和地位，单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

(三)立足于日常的财务审计，防范财务风险

内审部门对医院的日常财务收支和经济活动进行监督审核，审查收入是否严格执行国家规定的收费项目和收费标准，是否利用医疗信息不对称重复收费和套取项目收费，是否存在私收费现象；审查各项支出是否合法合规，是否有经济效益和社会效益；审查债权债务的明细项目是否清晰，特别是新医改下，医保基金按病种结算，对出现结余和亏损的医疗费用，是否浪费医疗资源，财务的账务处理是否正确。通过日常审计，事前、事中控制不断得到加强，有效发挥内部审计的预警和服务作用。

(四)开展专项审计，加强医院风险监管

以大型医疗设备采购、药品采购、行政库存物质采购、后勤社会化审计和基建、修缮工程审计为重点，积极开展专项审计，审查单位资产配置、使用及处置情况，保证资产安全和使用效果。对在审计过程中发现的问题，及时提出建议和意见，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。

(五)做好医院内控评价工作，服务于医院发展

充分利用信息化手段，进一步规范内部权力运行，将内部控制贯穿于日常工作中，把贯彻实施内控规范作为一项系统的长期的工作任务。各部门间协同配合，共同促进内控规范的贯彻实施。制订内部控制专项检查办法和内部控制考核指标体系，采用量化评价的方式，分别设置单位层面和业务层面评价指标。单位层面评价指标应主要考核内部控内部控制建设启动情况指标、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标、对权力运行的制约情况指标、内部控制制度完备情况指标、不相容岗位与职责分离控制情况指标和财务信息编报情况六大类；业务层面评价指标应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。

四、结论

综上所述，建立现代医院管理制度，内部审计参与是非常必要的，落实内部审计工作是优化医院管理的关键。内部审计熟悉公立医院情况，建立日常稽核与专项审计相结合的监管体系，涵盖事前、事中、事后各阶段，实现医院内部审计“免疫系统”职能。通过积极开展内部审计，不仅有效加强公立医院在制度建设、日常收支管理等方面的改进和提高，而且有利于行风廉政建设，进一步促进公立医院综合改革。

财参考文献：

[1]杨有旺.分析新形势下加强和改进医院内部审计的思考[J].财经界(学术版)，2013，22：233-235.

[2]甘培艳，余中兰，王改霞.新形势下加强医院内部审计工作的思考[J].内蒙古中医药，2013，34：100-101.

公立医院审计范文篇2

【关键词】新医改；公立医院；内部审计

在当前新医改政策落地实施的大环境下，公立医院的发展不仅仅需要优质的医疗服务质量，更需要健康的经济运行体系和良好的内部环境。作为医院内部监督部门，内审人员应扎实开展内部审计监督，充分发挥审计职能，为医院的健康永续发展营造出风清气正的内部环境。本文从以下几方面浅谈笔者对公立医院内部审计人员如何更好地履职，发挥审计监督职能的理解。

一、公立医院内部审计工作的难点

（一）内审机构形同虚设。审计部门作为医院内部的监督部门，独立性难免受到影响。部分医院内审机构的设置完全按照上级部门或政策法规的要求设置，而并非出于医院管理自我的需要，导致内审机构流于形式；或者设置了内审机构，却没有配备相应的内审人员的情况普遍存在，使内审机构难以真正发挥监督作用。（二）对内审工作重视不够。医院内部审计是对医院经济运行的监督，也是对管理层的制约，因此内部审计工作的开展离不开领导层的重视，若领导对内审的职能和作用认识不清或不理解，内审工作得不到重视，很容易导致使内审工作流于形式，难以发挥作用。同时，作为内部审计部门，内审人员也存在“审本单位同事，情面撕开难；查本单位问题，检查监督难；对本单位问题，追责问责难等顾虑，内部审计的独立性和权威性得不到保障。（三）内审人员专业能力参差不齐。目前，普遍存在内部审计人员从财务抽调的现象，“片面地把审计工作归为财务类。其实随着医院经济环境日趋复杂，内审人员面对的困难和挑战随之增多。这不仅要求审计人员有财务相关知识，更需要具备审计专业知识、工程造价等相关专业技能，有较全面的知识结构。内审人员绝大部分是财会出身，缺少有专业审计知识和必要的经营管理、工程造价等专业技能的复合型人才，内审队伍的自身质量还难以适应新医改政策下医院内审工作的需要。（四）内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。新医改政策对内审工作开展提出了新的要求，医院内审工作不能像原来一样仅局限于单纯的财务收支或物价收费审计，必须打破固有模式，改变单一的审计内容。积极开展经济效益审计、风险导向审计及内部控制审计，加强经济业务的事前、事中、事后的全过程监督，努力适应不断发展的新形势和现代医院经营管理的新要求。

二、公立医院内部审计工作提质增效的对策

（一）树立良好的职业责任感。职业责任感是影响工作状态的根本因素，树立职业责任感是对内部审计人员最基本的要求。正确认识内部审计工作的重要性，切实开展审计项目，真正做到“敢于发现问题，不怕问题，充分发挥主观能动性，兢兢业业地干好本职工作。（二）不断改进工作作风。在医疗关系已逐渐成为老百姓关注的热点问题的当下，作为医院内部监督部门，每一名内审人员都应坚守良好的工作作风，正确对待个人的名利和地位，做到不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所动。在工作中能够不断地发现自身存在的问题，耐心地倾听他人的意见建议，积极提升工作能力，以适应新形势下内审工作要求。（三）重视专业知识学习。坚持专业知识的学习，不断更新知识结构，在学好审计相关专业知识的同时，自觉主动学习法律法规、工程造价、计算机等专业知识，积极拓宽知识面，更新知识结构，为创造性地开展工作奠定扎实的理论功底。能够把理论学习与实际工作有效地结合起来，提高工作执行能力；与工作中遇到的难点问题结合起来，提高解决实际问题的能力，不断把学习的成果转变为工作的新思路和新措施。（四）努力增强团队意识。医院的发展凝聚着员工付出的心血，员工个人的发展依托着医院提供的平台。个人与整体密不可分，要提高整体的战斗力，就必须有效调动每个个体的责任心。《审计法》明确要求审计工作必须由两人以上的审计人员开展，因此树立正确观念、增强团队意识、坚持团结协作、营造团结协作的工作氛围对审计工作的顺利开展尤为重要。（五）提升创新意识和能力。随着医院的发展，内部审计工作将不断面临新的任务和挑战，一成不变的内审流程显然已经无法满足日益复杂的经济环境。因此，内部审计人员在开展日常审计工作的同时，要勤于思考、敢于创新，及时发现审计工作的滞后点，主动优化审计工作流程，积极学习新的审计思路和方法，并用于日常工作中，以最佳的工作思路迎接新的挑战。

三、结语

新时代赋予内部审计新的任务和要求，审计人员要敢于打破常规，创新地开展内部审计工作，在日常工作中及时反思，利用团队协作找到对策，并且积极地总结经验，提炼工作亮点，从而明确工作新方向。立足实际，勇于创新，使内审工作时刻保持时代性、把握规律性、富于创造性，以期满足医院日益发展的新要求，用行动为医院营造良好的工作氛围和健康的内部环境。

【参考文献】

[1]高斌.新医改政策下如何加强公立医院内部审计[J].财会学习,2017(8):151.

[2]魏国琛.新医改政策与医院内部审计[J].财经界学术版,2016(19):274.