审计专业范文篇1

（一）农业专项资金种类过多，管理困难。目前各级农业专项资金的种类非常多，一般的团都有十几项，多的甚至有几十项。原因是农业专项资金的设立情况比较复杂，它们有的是根据国家及省的宏观政策而设立的，有的是根据各单位具体的经济建设和事业发展的需要设立的。

（二）农业专项资金的使用效益有待进一步提高。目前存在着农业专项资金未专款专用、拨款不及时、资金闲置、挤占挪用等问题，监管的力度相对较弱，资金使用效益有待进一步提高。

二、农业专项资金审计的现状

（一）注重账簿审计，忽视实际项目的审计。多数审计只是将被审计单位的农业专项资金收支总账、明细账和记账凭证等会计资料送达审计组，审计完后即表示审计结束，很少到项目现场查看，即使到实地查看工程，也是走马观花，没有认真丈量、记录，也没有计算材料实际用量与账面决算数所使用数量是否一致，判断是否有高估冒算或实际使用量小于决算量的现象。

（二）注重账面的收支凭证，忽视银行票据的审计。农业专项资金审计的一般方法是看账面收支凭证是否合理、合法、合规，而对银行票据的真实性和银行对账单的核对工作则容易忽视。例如，由于某些配套资金不能足额到位，单位多数采用配套资金空运行方式，即真拨付、后转回、账面反映配套资金到位了，而实际上根本没有到位，在实际审计工作中，只要查阅开户行银行对账单所反映的收支明细与被审计单位银行账收支栏目，就可能发现问题。

（三）重视资金使用，忽视资金使用效益。在资金使用审计中，一般主要看在建工程项目借方数或专项支出数，累加后与上级下达计划指标进行对比，看资金支出是否与计划指标相符，如果没有超出规定浮动比率，即视为专项资金专款专用，没有被挤占、挪用，但忽略了该项资金使用的经济效益，有的即便在审计报告中有所反映，也总是很勉强，其数据的真实性、准确性还有待商榷，至于社会效益，就更加难以反映了。

三、农业专项资金审计中重点关注环节

（一）立项环节。通过调查、观察、分析等方法，做好对农业专项资金项目立项、可行性研究报告、申请、批复和项目概预算相关文件的审计。一方面审查立项的可行性，即申报立项是否进行了可行性研究，背景是否真实，建设条件是否落实，可行性研究内容是否完整，技术经济论证是否切实可行，是否符合当地自然条件（资源、地理和环境）、调优经济结构、技术经济支持能力、社会发展实际、市场前景和可持续发展的要求。有无虚假、重复申报立项的问题；有无随意、盲目申报立项；有无违背科学规律、忽视和谐发展和长期发展、造成效益低下的问题；有无存在项目半途而废、损失浪费的问题。另一方面审查项目概预算的经济合理性，即是否体现科学、可行和节约的原则。涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确，包括内容是否完整，所依据的设计资料、设计图纸及变更资料是否齐全，是否做到切合实际、技术先进、经济合理，概预算定额与标准是否合规、套用是否正确、有无高估冒算等现象，取费基数与标准是否正确，市场价格与预算价格是否正确等。

（二）资金拨付环节。审计中首先从资金来源渠道入手，摸清所审农业专项资金的性质、来源渠道、规模、构成及具体用途，为深入审计做好准备。如对通过上下级财政结算拨入的农业专项资金，可审查年度财政结算表、指标账、与上级往来及上级财政部门下达的指标文件、项目批件等资料。其次了解主管部门资金管理、分配方式及拨付渠道。重点核对主管部门所分配的资金与使用单位申报的内容是否一致，是否按规定及时下达分配指标，有无随意分配或“暗箱操作”的现象。三是以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。通过有重点地详查或抽查等方法，检查各环节应到位、己到位的资金数额是否真实及其到位的时间，揭示各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序，及时、足额、规范地拨付资金，中间环节有无滞留、截留、挤占、挪用以及损失浪费，以致影响项目实施的情况；检查单位应配套的资金是否配足，配套资金的来源是否真实存在，有无虚假配套的情况，如以物资、债务往来、劳务等抵减的现象。

（三）项目管理环节。目前农业专项资金拨付、使用中存在的挤占、挪用、损失浪费、效益低下等问题，其根本原因在于项目管理环节。有的缺乏严密规范的管理制度，有的管理制度形同虚设，起不到应有的作用，有的管理制度管理职责分工不洁、约束不严、监管不力，资金安排和分配缺乏按职责权限进行科学、公开、公正、公平的操作程序，有的资金多头管理等等。审计中首先要审查相关部门、使用单位是否建立了规范有效的管理和内部控制制度，资金管理是否做到了“专户、专账、专人”，项目管理是否严格执行了项目四制，各种制度正常运作的保障措施是否健全有效。其次要通过调查、访谈、座谈会及查阅资料等方式，查明有无流于形式的制度和措施存在。

（四）资金使用环节。一是重点检查农业专项资金是否专用。从账证及票据等原始凭证入手，按照重要性原则，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求，有无截留、克扣、挪用、虚报冒领、擅自改变用途的情况，如违规用于补充办公经费，发放奖金、津贴和福利，项目之外购车、搞基建，擅自出借资金等问题。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告，有无随意扩大项目规模，提高建设标准的现象；所购物资是否必需，质、量、价是否合理，有无办理必要的验收、保管、领用手续，有无盲目采购、浪费资金的现象。当然，也要检查有无随意缩小规模，以便达到侵占专用资金的目的。三是农业专项资金是否按照项目进度使用。能否满足项目质量要求，有无因付款不及时而影响项目实施、错过农时工期的情况，办理工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。

四、农业专项资金审计的方法

（一）抓好重点资金、重点单位、重点项目的审计是搞好农业专项资金审计的关键。

1.抓好重点资金的审计。从近几年农业专项资金审计的实践看，抓住重点资金审计，一方面能反映出农业资金管理使用的现状和存在的主要问题，另一方面能引起领导和有关部门对“三农”方面存在问题的重视，达到事半功倍的效果。

2.抓住重点单位的审计。农业专项资金分布点多面广，其中财政、农业主管部门不仅拥有农业资金的分配使用权，而且拥有农业资金的监督权。抓住了重点单位审计，就抓住了龙头。

3.抓好重点项口的审计。重点项目资金投入量大，而且具有代表性，加强重点项目的审计对提高农业专项资金的使用效益，促进解决好农业发展中重大的、宏观性的和政策性的问题是非常必要的。

（二）精心组织、合理安排，是搞好农业专项资金审计的基础和前提。

1.搞好审前调查。通过审前调查摸清各项专项资金的基本情况，熟悉有关政策和规定。

2.制订好审计实施方案。根据审计调查情况，有针对性地制订出审计实施方案，做到有的放矢。

3.向有关部门下达审前自查通知，了解有关部门的协助配合情况。

4.进行审前培训，提高认识，统一审计方式方法。

（三）采用多种审计方法相结合发挥各自所长是提高农业专项资金审计质量的保证。

1.账面审计与账外调查相结合。近几年来随着农业专项资金审计的广度和深度加大，被审计单位的违法违纪手段也更加隐蔽，常常利用各种假象，掩盖违法违纪事实。所以，仅仅依靠对被审计单位就账审账、就问题查问题的方法已经很难发现问题，审计人员必须在账面审计基础上，通过走访调查、实地察看和业务核对等方法，才能真正弄清农业专项资金使用的真实情况。

2.事前审计与事后审计相结合。有的农业专项资金项目时间跨度较长，在项目完成后，再进行事后审计，有些问题早已木已成舟，造成的损失浪费等问题己无法挽回。所以审计机关平时要注重到被审计单位和相关部门了解农业专项资金来源的构成、规模和投向等基本情况，为进一步开展审计监督做好准备。审计机关监督的关口前移，就能够及时发现问题并提出审计意见和建议，以便督促有关部门和单位及时整改，避免因审计“秋后算账”而不能及早发现问题，影响审计监督作用的发挥。

3.同级审计、交叉审计和“上审下”相结合。农业专项资金违纪违规行为，往往与上级安排和干预是分不开的，对农业专项资金审计更多地采取“上审下”和“交叉审计”方式，可以引起领导重视，容易发现和反映问题，较好地解决同级审计中审计难、上报情况难和审计处理难等问题，审计揭示的问题比较系统全面，审计影响力较强，产生的审计效果也比较显著。

4.常规审计与综合分析相结合。审计人员在搞好日常财务收支审计和工程审计的同时要注重对审计事项的综合分析，充分运用审计人员的职业判断能力，从账面、书面的数据中发现疑点线索。

审计专业范文篇2

【关键词】内部审计专业化建设人员专家化

推进商业银行内部审计专业化，关键是审计人员专家化，即审计队伍的职业化建设。从目前商业银行内部审计队伍情况来看，一方面，人员的专业素质结构有待于进一步优化，部分审计人员知识结构还较为单一，部分业务如IT技术、国际贸易等业务人才缺乏；另一方面，专业化主审人、专家型和复合型审计人员等核心审计人员比重不高，与国际上先进商业银行的内部审计相比，还有一定的差距。需要我们从以下几个方面加强审计人员专家化建设。

一、建立准入和退出机制，完善人员交流渠道

建立准入和退出机制，完善审计条线与业务条线的人员交流渠道，是快速提高审计人员素质，实现审计人员专家化的有效途径。

一是要结合实际、细化流程，制定切实可行的审计人员年度交流实施方案，即在详细梳理现有人员专业、知识、年龄结构等人员信息基础上，制定人员交流方案，明确人员年度交流的方式、范围、程序。

二是根据各自银行业务的总体发展情况和特点，将业务水平高、工作能力强、有一定审计知识基础的人员充实到审计部门中来，确保审计人员具备较高的业务水平。

通过通畅的交流渠道，使审计队伍保持较好的流动性。以人员的流动，加快审计人员结构的调整，推动审计队伍整体素质的提升。

二、统筹兼顾，合理确定审计人员的专业化发展方向

合理确定审计人员的专业化发展方向，是实现审计人员专家化的重要内容，必须充分论证，统筹兼顾。

一是在审计人员自主申报一个或多个专业发展方向的基础上，内部审计分支机构还应根据人员特长和审计业务需要统一规划和引导审计人员职业发展方向，让每一个审计人员都拥有一个或多个研究专长，发展成为特定领域的专家或专业人员。同时考虑个人专业发展方向，适度向机构专长倾斜，以保证适应机构专长的专业发展人员占比不少于30%。

二是建立审计人员专业发展档案，详细记录审计人员的专业历史以及专业成果，为审计人员交流提供平台，为统一调度审计人员储备信息。

三是根据机构内设部门的职责，按照业务单元梳理岗位，明确岗位目标和专业研究任务，合理确定各机构内设部门的人员编制，对空缺岗位则面向业务条线分行公开招聘、选拔，以实现人岗合理匹配。

三、拓展培训形式，提高审计人员专业素质和综合能力

拓展培训形式，强化审计后续教育，是尽快提高审计人员专业素质和综合能力的重要方式方法。

一是制定切实可行的审计人员培训计划。各分支审计机构必须每年根据实际情况制订全年审计培训计划，抓好审计人员的培训。特别是加强对新业务、新知识的学习，确保审计人员业务水平不断提高，以适应日新月异的现代银行业务发展的要求。

二是进一步拓宽培训渠道。在培训渠道上，采用灵活多样的培训形式，如培训班、网上培训、部门研讨和引导自我学习等形式，鼓励审计人员发展成为特定领域的专家或专业人员。

三是鼓励审计人员参加职业资格考试和培训。对通过如注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）、注册信息系统审计师（CISA）等审计类职业资格考试的审计人员予以适当的物质奖励和培训积分奖励。

四是尝试建立跟班培训制度。根据审计人员的业务发展方向，对于审计专业人才相对匮乏的业务单元如国际贸易、金融衍生产品，定期指派审计人员到业务部门跟班学习，学习时间1-3个月，同时，对跟班人员学习成果进行考试测评，以保障学习的效果与成绩。

五是加强对新进员工的培训。对新进人员，以内部审计的基本知识、基本技能、业务流程和质量标准为主要内容，加强教育培训，实行达标上岗制度，为其尽快胜任审计工作提供基本保证。从而尽快提升审计队伍整体素质和综合能力。

四、多层次、多渠道培养核心审计人员

审计效果在很大程度上取决于审计资源，现代银行业内部审计工作需要具备良好职业素质和沟通能力的专业人才去完成，特别是具备IT、资金运营、金融衍生产品等知识的专业化审计人才，以及综合素质较高，银行业务全面的复合型审计人才。关键是加强项目研究牵头人、项目主审人和特长审计师的培养。商业银行总行审计主管机构要统一安排，通过举办各种层级、各类业务的审计人员全员的培训，达到提升各层级核心审计人员业务素质的目的。

一是对项目研究牵头人，要组织起参加履岗能力培训班，重点强化职能机构内设部门负责人的战略实施能力、分析判断能力、组织协调能力，不断提高其审计业务和事务管理水平。

二是对项目主审人，通过定期举办或参加专门化的培训班，重点强化主审人审计项目的开发、规划、组织、控制能力，将一部分主审人培养成为相关业务的内部控制专家、风险管理专家和项目管理专家。

三是对特长审计师，通过举办或参加专门化的培训班，着重系统地学习专项业务知识、相关内部控制、相关法律知识、相关国际会计准则和审计准则、审计理论和审计技术，进一步提高审计项目执行能力、辅助管理项目的能力、技术研发能力和理论研究能力。

四是建立岗位定期轮换制度，也是快速培养核心审计人员的重要方式。实践中，国际先进银行在这方面都非常有经验。常常利用岗位定期轮换制度，引进全面的、复合型的审计人才，推进核心审计人员队伍的建设。

核心审计人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作，可以满足内部审计工作连续性的需要，核心审计人员的比例，参照国外商业银行，可以维持在25%左右。

参考文献

[1]建设银行上海总审计室等.《试论推进内部审计专业化的途径》.《内部审计动态》（内部资料）.2007年第8期.第36页.

审计专业范文篇3

一、专营专卖企业审计面临的主要问题

第一，对专营专卖企业的审计的重要性和作用还未被充分重视。少数企业存在着“重生产，轻管理，重效益，轻监督”的现象。还有不少企业领导认为，我们只要把企业产品做好，完成上级交代的任务就行了，所以一般都是报喜不报忧，因此缺乏对企业的资金使用审计监督重要性和作用的认识。

第二，审计法律依据不配套、不完善。专营专卖企业一般都有专卖制度，专卖制度对有计划地组织企业产品的生产和经营，提高产品制品的质量，有些专卖制度还牵涉到少数民族问题、地方利益问题和消费者健康问题。没有专卖制度是很难同时协调各种复杂关系。因此，专卖政策和各种规章制度的执行情况是审计的一个首要重点。但随着社会主义市场经济的完善，当前实际工作中一部分法律缺乏配套性、衔接性，具体运用时，特别是对一些新情况、新问题，不便定性，也不便处理，缺少时效性。

第三，内部控制形同虚设，对违纪问题依法处理难。内部控制是企业在日常正常规范运行的重要保证也是制度审计和风险导向审计的审计基础。也是企业建立自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。一般情况下，按照调查、测试和评价的方法，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结，进一步确定审计的重点，从而促进企业健全和完善内控制度，使生产经营活动有序进行。内审人员由于领导有意无意的不重视，造成没有配备专业能力强的人员和内审人员对行业法规及会计专业知识的不精通，内审流于形式，对违纪问题依法处理难。

第四，资金投向及其效益评审工作薄弱。由于企业具有特殊的利润来源，这一点由政治、经济等各方面决定的，因此企业具有巨大的现金来源。包括固定资产购置、在建工程、土地账项的处理等方面一般都没有开展效益审计或者是开展效益审计未完全。首先，不论固定资产购建是否是合理需要，当就固定资产与在建工程之间的转换就是一个重要的审计重点。与此同时，累计折旧也是重点关注的科目。如何了解确定这部分固定资产及其处置情况是审计极应重视的部分，关系到国有资产的流失。另外，在经营过程中公司也会大量购买土地。由于会计人员专业知识低和具有特殊利益的一些个人和团体作祟，土地在这些公司被进行折旧。土地这种特殊资源是不可以折旧的。如果进行折旧不但带来账上利润的变化，而且直接影响了国家税收和未来土地上在建工程计价的一系列问题，造成账面混乱。汽车也是这些公司固定资产中一块引人注目的部分，汽车具有流动性，因此对汽车报废和汽车是否确实归公司使用也是审计应重点关注的方面。

第五，现金及往来账管理较混乱。尽管国家对企业现金管理有严格的限制，如在限额内支付现金、不得“白条抵库”、不得慌报用途套取现金。但从公司现状看，有的企业对一些必须通过银行转账的业务用现金直接支付，金额甚至高达几十、上百万元；有的用现金直接购置大宗物品，有的公司职工借款数额巨大，现金漏洞百出，没有做到规范化管理。与现金管理有关的历史固定资产处置和存货购入管理都存在搞“小金库”的机会。由于公司下属部门和单位众多，造成公司内部各地方之间往来账特别多。虽然由于电算化的提高，往来账内部管理有了很大的提高。但是，还是存在有些名存实亡的往来账项长期挂账，不作处理。比如，坏账不及时核销，不需付的债务不及时报批，商业企业接受工业企业让利和奖励但无经济内容实质等等，这些还可能导致调节利润的机会。转贴于

第六，费用管理情况明目繁多，管理问题较突出。现实生活中，专营专卖企业被认为是“肥”单位，因此，自然也就成了各种内部、外部单位领导的重点“关注目标”。在这种大背景下，费用管理成了难点。笔者在对一家公司的一个地方营销部进行审计的过程中，发现单就管理费用一栏，就有25个细小项。它们是差旅费、会议费、修理费、劳务费、工资、职工福利费、车辆费用、水电费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、职工待业保险费、住房公积金、业务招待费、办公费、租赁费、递延资产摊销、折旧费、宣传费、印花税、车船使用费、低值易耗品摊销、地方教育费附加、专卖办案经费和其他。其中业务招待费金额在所有项目中占的份额属于较大一部分。如何审计确保节约管理和发现违规费用，对公司发展和杜绝腐败具有重要意义。

二、专营专卖企业审计难点的对策与措施

第一，政府有关主管部门应督促公司系统加强自律管理，提高免疫力，定期进行测试。企业要健康发展，自身免疫力的提高是关键。只有自身免疫力提高，审计的各难点才可能迎刃而解，也是快速提高公司整体实力和更好面对国际竞争的捷径。公司应该树立强化“除了国家利益和消费者利益之外，没有自己的特殊利益”的理念。提高处罚不法行为的力度和增加处罚的措施，营造很好的公司自律环境。除了对公司各部门进行自律管理外，公司内部会计部门的管理是核心。

第二，必须在企业实施内部审计制度。对企业内部的会计资料进行审计，包括对原始凭证和对会计账簿、财物会计报告的审查监督。《会计法》规定：“各单位应当在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。其中，审核原始凭证是会计工作的重要内容，也是会计监督的重要手段。同时，企业领导也要充分认识到企业实施内部审计的重要性；另外，内部审计部门必须保持其独立地位，这是内部审计制度发挥功效的基础。企业对其内部的会计资料进行定期的内部审核，可以通过审核和监督，发现企业生产经营中存在的错误行为和舞弊现象，同时还可以确保企业会计资料的真实性，保证企业生产经营活动的顺利进行。

第三，加大效益审计探索力度。效益审计符合现代审计发展的方向，要进一步更新观念、创新视角，大胆实践、积极探索，将企业的价值观引入企业审计，切实拓宽企业效益审计的工作思路，在帮助理顺体制、深化改革上发挥作用，促进国有企业经济效益和国有资本运行效率的显著提高。要争取在效益审计确定、分类组织方式、评价标准选择、审计方法运用以及与财务收支审计的结合等方面取得新突破，为促进加强管理、提高效益、实现可持续发展服务。新时期要关注企业发展目标和发展战略，要在加强企业科学化管理，推进经济增长方式转变，促进节能减排、节约资源，增强自主创新能力，实现企业效益最大化等方面发挥企业效益审计更大的作用。要与企业实际相结合，重点关注影响国有企业经济效益和国有资本运行效率的企业经营管理中存在的关键问题和薄弱环节，切实为促进企业加强管理、提高效益、实现可持续发展服务。

第四，不断推进企业计算机审计工作，企业应重视加快会计电算化和会计网络建设步伐。会计电算化和会计网络的建立，对提高这些公司的整体管理水平具有显著的作用。企业应首先把充裕的资金应用到会计电算化和会计网络建设上来，提高企业的软件水平，适当放缓企业多元化经营的步伐。企业的健康发展和审计六大难点的解决，需要企业在软件上的巨大投入。这种投入，是目前企业自身稳定发展急需的。