核心价值观汇报材料范文篇1

关键词:施工项目;成本控制;成本分析;实际成本

Abstract:Theconstructionprojectcostcontrolisthecorecontentofcostmanagementofprojectconstruction,isthefundamentalsurvivalanddevelopmentofenterprisesinthemarketcompetition,buttheabsolutecostcontrolisnotonlythecompressioncost,needtoestablishcostanalysisandcontrolsystemofscientificandrational,soprojectmanagerstoclearlygraspthesourceofcost,profitandloss,toprovidethebasisformakingthecorrectdecision,inordertoimprovetheconstructioncostsituationfundamentally,realizetheeffectivecostcontrol.

Keywords:constructionproject;costcontrol;costanalysis;actualcost

中图分类号:U448.14文献标识码：A文章编号：

1.施工项目成本控制的意义和目的：

施工项目的成本控制，通常是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用，控制在目标成本的范围之内，以保证预期利润的实现。

对于采用两层分离管理模式的施工企业，施工项目的成本目标为企业在中标合同预算基础上下达或内部承包合同规定的指标（标后预算）。这些成本目标一般只有一个成本降低率或降低额，难以具体细化落实。因此，项目经理部必须以成本目标为参考依据，联系施工项目的具体情况，编制预测项目的总成本，使之成为能操作的实施性文件。这种成本计划，应该以合同清单项目为基础，结合每一项技术组织措施的具体内容和数量金额，包括每一个分部分项工程的资源消耗水平，既可指导项目管理人员有效地进行成本管理，又可作为企业对项目成本检查考核的依据。

如图一所示，项目实际消耗成本能否降低，项目经营有无经济效益，直接影响到施工企业的利润。因此在工程建设中实行施工项目成本控制是企业生存和发展的基础和核心，在施工阶段搞好成本控制，达到增收节支的目的是企业能否在市场竞争中立于不败之地的重要保证。

2.施工项目成本分析是成本控制的重要手段：

施工项目成本分析是项目管理的重要步骤和主要内容之一。施工项目的成本分析是根据统计核算、业务核算和会计核算提供的资料，将合同预算、标后预算、计划成本和实际消耗成本进行比较，了解成本的变动情况，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，同时制定相应的对策，以寻求进一步降低成本的途径，减少不合理消耗，保证成本目标的实现；另一方面，通过成本分析，可从帐薄、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。由此可见，施工项目成本分析，是客观评价项目盈亏状况，降低成本，提高项目经济效益的重要手段之一，没有成本分析，就谈不上科学的成本管理，成本控制的功能也就无法充分发挥。

3.施工项目成本分析的内容：

对于两层分离管理的施工企业，成本构成较为复杂，可基本划分为：公司管理费用、公司直接用于某项目的费用、项目本身的管理费用、用于施工项目的直接费用。用于施工项目的直接费用又分成：a、直接用于工程实体的消耗，其中包括：材料消耗、中小型机械消耗、人工消耗；b、间接用于工程实体的消耗，其中包括：大型机械的消耗和其他的消耗。

对于一个施工项目，可控的成本是项目本身的管理费用和用于工程项目的直接费用，其中工程直接成本约占施工总成本的80%左右，也就是说，施工项目能把成本控制好，那么项目的成本控制也就成功了70%以上，所以这部分的管理控制工作成为项目部经营工作的重点，也是施工项目成本分析的重点对象。

从总体上说，施工项目成本分析的内容应该包括以下三个方面：

1.随着项目施工的进展而进行的成本分析：

(1).分部分项工程成本分析；(2).月(季)度成本分析；

(3).年度成本分析；(4).竣工成本分析。

2.按成本项目进行的成本分析：

(1).人工费分析；(2).材料费分析；

(3).机械使用费分析；(4).其他直接费分析；

(5).间接成本分析。

3.针对特定问题和与成本有关事项的分析：

(1).成本盈亏异常分析；(2).工期成本分析；

(3).资金成本分析；(4).技术组织措施节约效果分析；

(5).其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。

4.施工项目成本分析的原则和方法：

4.1成本分析的根本目的是为了找出盈亏原因，改善管理，因此，从成本分析的角度出发，在成本分析过程中，应遵循下列原则：

第一：实事求是的原则。成本分析的目标是寻找盈亏，如果蓄意掩盖事实或用虚假搪塞，势必影响分析结果的准确性从而失去成本分析的意义。因此，在成本分析的过程中，不管是成绩还是失误，都应当实事求是地反映问题，并用“一分为二”的辨证方法对事物进行客观地评价。

第二：定量分析的原则。定量分析与定性分析相比较，使用定量分析的成本评价更精确，更令人信服。因此，要多采用定量分析的方法，充分利用统计资料进行定量分析。

第三：及时性原则。动态地反映成本盈亏状况，成本分析及时，发现问题及时，采取对策及时。

第四：配比性原则。归集成本原始数据的基准须一致，具有配比性，主要表现在分阶段完成的分项工程，如大体积混凝土浇筑，连续梁施工等。

第五：为施工生产管理服务的原则。成本分析不仅揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并提出能积极有效解决问题的合理化建议，指导施工现场资源使用，让其更好地服务于施工生产。

4.2成本分析的动因源自“成本来源分析”，施工项目的成本分析及控制就是对成本形成的原因以及带来的影响进行分析与管理。施工项目的成本分析方法与一般问题分析的方法基本相同，应该遵循对比分析的原则，由宏观到微观、由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析方法。

4.2.1数据对比原则。成本分析的结论是由数据对比得到的，因此，数据对比是成本分析的基本原则和方法。数据对比分析要掌握两方面基本约束：

(1)比较基准：财务上一般以月度为准，对施工项目的已发生成本进行统计归集。施工项目的成本分析则不仅要考虑时间基准，还要考虑施工部位基准以及发生在同一工程部位中各种成本项的基数是否一致，使成本对比的数据具有真实性和可比性。

以连续梁施工为例，成本消耗主要是材料、人工和机械。在财务的成本统计周期内，发生了物资的采购、劳务费和机械使用费的结算，几者的成本基数都可能不一样。物资部门为了施工的正常进行会采购较多的材料以备用，劳务和机械费用则按实际完成量进行结算，为了真实反映连续梁每立方混凝土或每吨钢筋的成本消耗水平，我们以统计周期内完成的产值工程量为基准，将上述各成本项发生的成本按完成该基准数所应消耗的比例进行汇总，准确的得出完成单位产值所消耗的成本，与预计单位产值收入和计划成本进行比较分析。

(2)比较内容：我们将施工项目管理中标预算、标后预算、计划成本、实际消耗成本四个层面的数据之间进行对比，可根据不同的分析要求制定不同的分析对比表，用以说明不同的问题。在施工成本分析中几种常用的分析表格用途和内容设置：

4.2.2成本分析中遵循由宏观到微观、由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析方法：

(1)汇总成本分析表，先从费用构成角度看整个项目预算收入与实际成本各项费用的金额差异。

(2)关注亏损项，重点关注大额成本项目，逐一排查盈亏原因。大额成本科目盈亏情况包括：分包费用盈亏、钢筋费用盈亏、商品砼费用盈亏、专用材料盈亏、周转料费用盈亏、机械费用盈亏、临设费用盈亏、合同风险盈亏等。

(3)对于大额亏损进行细化分析，施工项目上一般应先做量差分析，但像钢筋这种市场采购价浮动较大的材料，宜采用量-价差结合分析方法。现列举钢筋和商品砼分析实例具体步骤如下：

1).首先保证项目计划成本数据和实际成本消耗数据在时间和部位上的同步，比较基准一致。

2).比较钢筋、商品砼的计划用量和实际用量，找出亏损原因是计划不足还是实际消耗太高。

3).如果是实际消耗问题，查找计划、采购、加工、领用各环节是否有问题，如果有问题责成相应人员整改，如果没问题可能就是计划预算太低。

4).若钢筋成本项目出现大额亏损是量差和价差共同造成，如图二所示，采用量-价差结合分析方法。图中成本差额ΔC由ΔA、ΔB共同组成，所以我们在分析时先找出成本超标的主导因素。分别将量差ΔA、价差ΔB与计划数量A和原采购单价B相比，得出量差和价差的超额比例，哪一个数大就说明那个是造成成本超支的主要因素。对于主要由量差造成的成本超支分析我们可遵参考第3步进行，对于主要是价差造成的成本超支，由于材料价差往往由市场决定，若材料价差超过预期价差（一般合同规定为5％），即超出合同预期风险造成亏损，项目部须说明成本成因和价差造成的影响，向业主方提出材料价差补偿的要求。

5.成本分析会是成本分析的重要手段：

成本分析作为成本控制系统的重要组成部分，不仅仅为了反映项目的成本状况，发现成本管理中的问题，它还须为施工生产管理服务，制定成本问题的解决措施，强化管理手段，落实成本控制。因此，项目部需要建立规范的严格的月度成本分析制度，并把月度成本分析做为总结成本管理业绩、改善和深化项目施工成本管理的重要工作来抓。

施工项目的成本分析活动一般由成本管理小组采用会议讨论的方式进行。笔者结合所在项目的成本分析工作，对成本分析会的组织、内容及效果列举如下：

（1）成本分析会召开前，先由合约部门对当月项目的成本状况作初步的数据分析并提交汇报材料。汇报材料由预计总收入预计总成本表格、月度成本分析表、专项成本分析表和成本分析报告初稿组成。成本分析报告中对项目的总体盈亏情况做出说明，然后对大额盈亏项目作重点分析；成本分析表以成本核算对象为科目编制，逐项与合同预算成本、标后预算、施工计划成本进行数据对比；对超过预计成本10％的项目，列入专项成本分析表进行工、料、机和其它直接费剖析对比。

（2）成本分析会要求成本管理小组成员全部参加，项目经理及各部门负责人必须在会，会议由合约副经理主持。与会人员先对下发的汇报材料进行阅读，由会议主持对项目部当月完成的产值情况、项目盈亏状况和重点盈亏项目作简要说明，然后开始逐项对成本进行分析说明，共同讨论成因。

（3）成本分析会中业务分析是一个重要内容：项目经理检查上次成本分析会问题的整改情况；合约副经理在会议中主要对出现亏损项目的材料消耗用量分析、分包工程单价合理性分析、分项工程综合单价盈亏情况分析等；其中主材消耗的计划成本与实际成本分析，是依据技术部门提供的材料需用计划，追踪其实际的执行状况；物资部门负责人对辅助材料、租赁周转材料及剩余成本、自有周转材料的摊销、现场和库存材料状况进行汇报；其它与成本发生项有关的部门也均需对各自业务范围内当月成本的发生情况作出汇报。通过业务分析，各成本管理部门间工作更透明，与会成员对成本成因的把握更准确。

（4）在业务分析之后，要进行问题落实并提出解决方案。各阶段汇报完后，均展开分析探讨。在进行分析说明时，由说明人指出本月存在的问题，如有可能，应针对发现的问题讨论出解决办法并指定相关执行负责人；对不能当时解决的问题由项目经理指定问题负责人，会后由问题负责人进行问题落实并提出解决方案，解决方案应于成本分析会后5天内提交项目经理确认，一经确认立即实施。

（5）成本分析会要重视问题的反馈。本月提出的问题将在下次成本分析会上进行检查，原则上由项目经理对上次会议的问题进行检查，由问题负责人进行说明。

核心价值观汇报材料范文篇2

关键词：高校饮食成本精细化管理

年来，随着高校大规模扩招的结束，高校的发展方向由外延式向内涵式转变。高校后勤事业尤其是饮食工作在发展过程中面临的诸多问题与挑战日渐突出。如何积极有效应对形势变化，寻找降低食堂成本的突破口，稳定饭菜价格，建立节能降耗长效机制，创新管理方法与手段，提高精细化管理水平，成为高校饮食服务部门面临的新课题，笔者结合本单位工作实际就加强饮食成本管理提出几点看法。

一、成本核算精细化，必须有章可循、有据可依——建立健全成本核算制度

高校饮食服务从主副食品采购到验收、保管、出库，从饭菜加工到出售，从收支到月度结算，都是一个完整的环节，在这个环节中，必须要建立一套完整的高校伙食成本管理制度。

（一）建立严格的采购、询价、报价及调价制度

高校饮食工作中的伙食材料采购数量大、品种多、质难辨、价格不确定，要想采购到物美价廉的伙食材料，工作难度较大，采购工作的复杂性对高校饮食成本核算精细化管理提出了更高的要求。

1.对伙食材料公开招标、评标。尽量扩大招标范围，每类伙食材料至少有两家中标，对供应商提供的伙食材料质量、价格及其供货能力作出全面的评价，以确保伙食材料的物美价廉；挑选资质优良的供应商建立长期合作关系，并建立优质供货商备选资料库。近几年我校伙食材料招标率达95%以上；逐步扩大基地采购规模，缩短供应链，保证了伙食材料以本地市场最低价购进。

2.严格执行询价、报价及调价机制。招标后，针对伙食材料价格的多变性，饮食中心设立了询价员，询价员独立于物流部，专门负责收集整理伙食材料每天的价格变动情况。对蔬菜类伙食材料，每天由物流部、食堂、质检部三方人员组成定价组，查看供应商当天供应的蔬菜，前往本地大型蔬菜市场考察后定价。其他伙食材料，如果价格变动较大，由供应商提出申请，物流部考察，结合询价员报价，最后确定调价方案。

（二）建立严格的伙食材料验收和入库出库制度

中心设立独立于食堂的仓储部，出台了《关于食堂伙食材料及低值易耗材料采购验收的管理规定》。对于直接进入食堂的伙食材料，由物流部采购员、食堂班组长、核算员以及保管员三方验收，保管员、核算员负责数量，班组长负责质量；对于入库的伙食材料，由物流部、保管员负责验收入库，对质量数量把关。伙食材料领用时，保管员发货，班组长签字认可，核算员复核数量，保证了账账相符，账实相符。

（三）建立全员参与成本控制的运行制度

首先，中心修订了《食堂设备管理办法》、《能源使用管理办法》和《节约型食堂建设方案》等制度，对相关生产行为进行框定，并规定了奖惩办法。通过采取节能措施，采用高科技、低碳技术等新型节能产品和新能源，逐步淘汰落后高耗能设备，提高了食堂的生产效率，降低了生产成本。

（四）建立科学的核算及分配制度

高校后勤社会化改革以来，高校饮食实行独立核算，自主经营，自负盈亏的企业化运作。饮食中心依据与学校签订的《工作目标责任书》，将各项指标层层分解，与食堂签订《经营和安全目标责任书》。根据有关成本核算政策，结合中心实际，制定了《饮食服务中心核算办法》，在考核的基础上与经济利益挂钩。在岗位制定上，各个工作环节、各个工作岗位的员工是成本费用的直接有效控制者，只有全体员工从上到下组成一个全员成本管理的群体，形成一个人人为食堂、处处讲效益的氛围，才能真正做好成本控制工作；在经营运行方面，统一规定毛利率，在计算、计提食堂工资薪酬时，为了满足低价菜的供应，不但要根据营业额、伙食材料支出、能源支出这些财务指标，还要根据消费人次这项财务指标，从而完善了劳务报酬发放办法。

完善机制建设，激发了内在活力。伙食材料采购中，建立起采购验收调价机制；验收领用中，严格执行伙食材料验收和入库出库制度；生产加工中，建立全员参与成本控制的运行制度；成本核算中，兼顾经济效益和社会效益。实现成本核算管理工作的制度化、规范化与精细化，确保核算工作有章可循、有据可依、规范有序。

二、成本核算精细化，必须有硬件作支撑——要运用现代化的技术手段

随着高校办学规模不断扩大，高校食堂规模也在不断扩大，为满足师生越来越高的就餐需求，食堂管理也要由粗放型模式向精细化模式方向发展，因此，成本核算工作中，传统的手工操作显然已不能满足需要。为便于食堂成本核算，利于食堂经济活动分析，提高饮食工作管理水平，成本核算必须运用现代化手段。

成本核算分两部分，一部分是食堂层面上的核算，一部分是中心层面上的核算。

（一）食堂层面上的核算

成本核算要求每个食堂达到日核算。2011年，根据中心实际情况，针对食堂发生的伙食材料、低值易耗购置等支出，自行研发了一套完善的“物流系统”。根据耗用的伙食材料分类，设计了类别目录树，分别为粮食类、蔬菜类、肉类、禽蛋类、食用油、干菜调味类、水产类、饮料类和低值易耗类这9个子类。类别目录树分类科学，查询方便，并设置了权限。食堂伙食材料由计划申报到采购验收、领用、耗用、盘存全部通过“物流系统”实现，再借助中心办公平台，对食堂营业额、伙食材料耗用等数据定期向食堂发送日报、周报、旬报及月报，为食堂纵向比较与分析、食堂之间的横向比较与分析搭建了坚实、科学的平台。“物流系统”的建立，使食堂实现单菜成本核算，提高了食堂经营情况分析的时效及精细化管理水平。

（二）中心层面上的核算

中心设立财务核算部负责中心的财务核算，并在2001年就已经实现会计电算化。财务部根据中心核算办法，每月在计提各食堂工资薪酬时，首先核算本期食堂营业额、耗用的伙食材料、能源支出、低值易耗支出以及毛利率，然后与食堂上报的本期收支情况核对。另外，在核算前，财务部根据供应商已结算的单据与保管员实际开具的单据一一比对，即核算前增加抽单环节，这样就避免了因个别供应商本期没结算而导致的食堂核算不实情况。

按月、季、半年、年及时、真实、准确地上报财务报表，报表既反映各食堂收支以及经营运行情况，也反映中心总体的经营效益情况。

“物流系统”的建立以及会计实现电算化，中心财务管理工作由“核算型”模式向“管理型”模式转变，由“粗放型”模式向“内涵型”模式转变，由事后管理向事中控制、事先预测转变，为成本核算精细化提供了强有力的硬件技术支撑。

三、成本核算精细化，必须以软件实力建设为主导——强化核算队伍建设

成本要实现精细化管理，既要达到现代化的硬件技术要求，还要求核算人员有过硬的政治素质和业务能力，增强自身软实力。2011年以来，中心加强对核算人员的培训学习力度，从以下三个方面进行队伍建设，为中心的成本核算精细化管理工作打下了坚实的基础。（1）加强思想政治教育，提高政治觉悟，增强爱岗敬业、廉洁奉公意识，调动工作的积极性和主动性。（2）加强岗位培训和继续教育，内容涉及财务知识、办公自动化、成本核算、管理知识等，提升他们的业务水平和能力，提高核算精细化水平。（3）强化效益、科学理财观，使核算人员观念由服务型转变为管理服务型，不仅仅局限于泛泛的数据计算，日常的核算，还要注重通过数据反映的基本情况，分析工作中取得哪些成绩，还有哪些问题和不足，下一步如何改进，从而把核算工作提升为管理工作，增强核算综合分析能力，提高核算管理水平。

四、成本核算精细化，必须进行数据分析——定期召开季度经济分析会

“物流系统”的建立，使食堂及食堂之间实现纵向及横向比较，也为中心定期召开季度经济分析会提供了条件。我校经济分析会一般定于每季度结束后下季度的第一个月中旬召开。

（一）会议准备

准备阶段主要有两项内容，一是参会部门准备好本季度的基本情况及分析内容，二是由中心财务核算部就中心各部门经营情况统一汇总，制定《季度经营情况分析汇总表》。

（二）会议流程

（1）部门汇报。各部门按以下内容进行汇报：基本情况、形成原因、采取何种措施、取得的成绩或管理亮点、面临何种困难或问题、改进建议及意见等。（2）分管主任点评。由分管财务的负责人对中心本季度经营情况进行点评，点评内容主要涉及：各部门的管理亮点、采取何种有效措施、取得何种成效，以使其他部门取其之长，补己不足。最后，对中心本季度经营情况进行汇总、评述。（3）中心主任总结。由中心主任针对本季度经营情况全面总结，并针对本次经济分析会反映出的问题做进一步部署。

经过长期实践、逐渐摸索和完善，经济分析会制度已经成为我校饮食服务中心实现成本控制的有效措施。通过召开经济活动分析会，中心管理日益精细化、科学化、规范化，食堂饭菜价格趋于稳定，饭菜质量大大提高，能源节约意识逐步增强，学生就餐率和满意率都稳步提升，强力推动了精益化管理的深入开展。

高校饮食管理是一项综合性、复杂性、系统性的工程，成本核算精细化管理更是一项经常性、持续性的工作，在日趋激烈的市场竞争中，高校饮食的生存与发展，与成本核算精细化管理息息相关，只有实施高校饮食成本核算精细化管理，高校饮食事业才能在后勤社会化改革的浪潮中立于不败之地。

参考文献：

徐维锋，朱晓霞.高校饮食成本核算精细化管理[J].现代企业，2012，（01）.