投资审计实施方案范文

关键词:工程造价；审计

Abstract:theengineeringcosttocontroltheengineeringcostauditisanimportantlink,engineeringcostauditqualitytotheprojectcostandtheprojectinvestmenthasverybigeffect.Therefore,wemustimprovetheprojectcostauditinaveryimportantposition.Thearticleseparatelyfromtheengineeringdesignstage,thebiddingphase,constructionstagetothefinalaccountsofthecompletedprojectphase,expoundsthecostoftheprojectofauditcanplayanimportantrole,anddiscusseshowtomoreeffectively,scientificandreasonabledoeswelltheprojectcostauditingwork.

Keywords:engineeringconstruction;audit

中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：

工程项目实施全过程中的造价控制，是在满足工程质量标准前提下把工程造价控制在批准的限额以内，随时纠正发生的偏差，力求在工程建设中合理地使用人力、物力和财力，以保证工程目标的实现。而作为工程造价控制的一个重要手段和监督机制，工程造价审计参与到项目建设的全过程监督是非常必要的。一般分为决策设计阶段、工程招投标中的标底和合同价、施工过程中的动态造价及竣工结算中的造价审核等。但由于在工程造价中存在许多可变因素，使工程审计的控制作用并没有完全的发挥出来。因此必须有效地利用审计在各个阶段的控制作用，监督控制好工程造价，保障工程质量，有效地控制建设工程投资，保证工程建设顺利进行，进而获得投资效益和社会效益。

1工程造价审计的重要性

工程造价审计是固定资产审计的重要组成部分，它是由独立的审计机构根据相关法律法规和经济技术指标对固定资产的费用进行审核监督，保证资产投资项目的真实准确以及编制方法的合法性。一个工程项目从最初设想到最后完成，在财务上要经过工程计划、预算、投资使用到最后结算的环节，而在生产建设的实际情况中受人为或者自然的约束这个过程存在着多变性的特点，这给工程造价审计工作增加了强度和难度。造价审计通常是通过工程项目的预决算审计来完成的，由于它的业务特点，因而审计的风险很大。工程造价审计风险贯穿于工程项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的各个过程，影响着整个工程建设的运作过程。

2工程造价审计的内容及方法

工程造价审计的内容主要包括:1)工程量的审核:完全按理论计算的工程量与实际工程量的差别，必要时要对现场进行实地考查；计算范围是否准确，如砖石工程中基础与墙身的划分等；分清限制范围，如建筑楼层高大于3.6米时现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用等。2)套用单价的审核:工程决算书中所采用的项目名称、工作内容与设计图纸的标准要求是否一致;补充定额是否符合编制原则，换算的单价是否正确等。3)有关费用项目计取的审查；费率的计取基础是否正确，措施费的计算是否符合有关规定标准，价差调整的材料是否符合文件规定等。4)工程造价审核方法主要有全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、重点抽查法、对比审查法、筛选审查法、利用手册审查法、分解对比审查法。

3工程造价审计的控制作用

3.1决策设计阶段

设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头，是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。一般，其控制的主要方法有：1)采用设计招标形式选择最合理的设计方案，促使设计单位采用先进技术，降低工程造价；2)对扩初设计的总图方案及单项设计方案进行评价，通过技术经济指标的计算、比较与分析，选取最合理的方案；3)推行限额设计。那么，灵活地运用正确的控制方法是有效控制造价的前提。并且，这一阶段的重点和核心要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3.2招投标阶段

首先，在对施工单位进行资质预审时，应着重考察施工单位资质、信誉、业绩、合同履行能力，防止施工单位出让资质，由无资质的包工头“挂靠”该单位来进行投标，出现一级单位招标，包工头进场施工的现象，从而给今后的施工安全造成隐患。因此，工程队伍资质的审查为确保工程项目保质、安全、按时完成，积极有效地控制好工程造价创造了有利条件。

其次，审计人员必须时刻关注招标工作的规范性和招标规则公开、公平、公正的实施，并且，应以招标投标复核性审计为切入点，审查招标文件的完整性、严密性，投标文件与招标文件吻合度，各投标文件相似度，分析违反招标投标程序的深层次原因，关注是否存在围标串标、低价中标、违法转包、违规分包、商业贿赂等问题，进而高效利用造价审计的控制作用。

3.3施工阶段

为了发挥工程造价审计的控制作用，在施工过程中，深入现场了解各环节情况，进行勘察测量，将各个环节的实际施工情况与图纸核对，对重点基础数据、隐蔽工程在隐蔽前测量后作好记录，为以后工程造价的确定打好基础，建立起全面监督的机制，主要可以从以下几个方面着手。

3.3.1以合同为宗旨，全面监督合同的执行

审计人员应熟悉并了解施工合同协议书、投标书，施工图纸和招标文件的规定，并以合同为执行施工的标准。严格按合同的内容对招标范围内完成工程量进行审计，检查合同是否全面得以贯彻执行，以完成对工程造价的控制。

3.3.2论证施工组织设计方案

为控制工程造价，每一建设工程都应在保证质量的前提下，对各种施工方案进行技术上、经济上的对比分析，从中选出最能合理利用各方面资源的方案，从而降低程造价，实现审计的控制作用。

投资审计实施方案范文篇2

随着企业改革与发展的进一步深入，基建工程审计也由过去的事后审计向建设期审计过渡，这种将审计监督与适时参与工程管理相结合的方式，不仅能使审计人员及时了解工程的进展情况，参与管理过程，及时纠正隐患问题，同时也保证了各项工程费用的有效控制，提高了工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次发展。因此，如何更好地开展工程建设期跟踪审计，提高审计质量及工程管理水平，已成为审计人员、管理人员和被审计单位的共同目标。

一、对审前调查工作加大力度――找出审计工作的着重点

审前调查是确定审计工作重点内容、实施审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的审前控制。要想提高工程建设期的审计质量，开展审前调查是必不可少的一项工作内容。审计人员应首先熟悉建设项目的初步设计材料，了解工程设计范围、建设规模、采用的工艺方法、选用的主要工艺设备、投资概算及主要的技术经济指标等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真、细致的分析，找出建设期审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑，不带有随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。因此，只有把审前调查作为工程项目实施阶段的一个重要环节认真落实，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。

二、要重视审计实施方案的编制

审计实施方案是审计质量控制的“源头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确审计目标和细化审计内容，从根本上规定了建设期审计发展的方向。审计实施方案是实施审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，管理者可以判断审计人员怎么审的、结果怎样，是否严格执行了审计程序，从而最大限度地减少审计人员的随意性。审计实施方案是审计报告的基础。审计评价要求审计组只对所涉及的审计事项发表审计意见。因此，好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对审计起着全面控制的作用。

由于工程建设期审计的实施过程与工程施工同步进行，所以科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键。因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计跟踪点的设置是建设期审计的关键，它直接影响审计项目的质量和效果。审计实施方案应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必审内容。审计跟踪点应细化，如防腐保温工程、重要的基础施工过程、设备工艺管线的试压等，使审计介入的时机和内容相对固定，避免对施工进度造成影响。其次，应在审计实施方案中明确审计需参加的施工管理活动，目的是掌握工程的整体情况，使审计工作更有主动性。如主要设备的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程投资款拨付等，这些活动审计人员必须参加，以及时了解建设项目的动态变化，为保证审计质量做好基础工作。

三、加强审计实施过程的控制

注重内部控制审计技术、方法的创新现代企业都在推行办公自动化，计算机技术的普及推动了企业组织结构和业务流程整合，也推进了企业内部运行途径与方式以及与外界关系等众多领域的根本性变革。因此，内部控制审计的领域应拓展到新的组织结构，各个部门新的管理责任的履行，业务流程整合合理化，信息交叉传递的开放性、网络化和相应的资源优化组合等方面。

企业内部控制审计开展风险评估，开展风险管理、内部控制与公司治理的有效性评估，以及提出改进风险管理的审计意见时，都离不开计算机方面的安全知识和技术。由于计算机技术的广泛应用，又产生了信息传递、处理和存储的安全性、及时性、完整性、可靠性等问题。为了保证企业生产经营的安全，需要内部审计对企业信息系统的安全、及时和可靠等性能进行内部控制评估、检测，并提出纠正问题、激励与推动优良行为等改进管理与技术的建议。

开展内部控制审计也需要借助计算机技术辅助实施，如组织内部控制审计软件开发、完善内部控制审计评价标准规范等都势在必行。由此可见，我们进行内部控制审计的范畴、手段和方法都要跟上企业的发展需要，做到与时俱进、适者生存。

四、提高工程建设期审计报告质量，完善审计质量控制

审计报告是审计工作的最终“产品”，是实施审计后对被审计单位工程建设期投资的真实、合理、有效发表审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。工程建设期审计报告的原始材料，主要来源于审计实施过程中所发生的每一项具体工作内容，也就是审计人员参与施工过程管理的审计工作底稿、现场整改单等对审计范围、内容方式和时间的叙述。审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，通过对建设项目的质量、进度、投资控制体系的健全性、合理性、有效性和实际控制中的符合性进行评价，披露项目建设招投标、合同、监理、资金使用等方面存在的问题，深入挖掘影响效益的原因，提出堵塞漏洞、加强管理、完善内控制度、提高投资效益的建议。对建设项目的质量、进度、投资等事项进行评价，必须依据有关法律法规及公司的规章制度，评价要准确适度。对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应进行评价。审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。

五、结语：

总而言之，要想提高工程建设期的审计质量，必须严格履行审计程序，搞好审前调查，制定科学、合理、有效的审计方案，采用可行的审计方法。同时，应完善审计质量控制，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等情况发生。此外，在建设期审计工作中，要注意区分管理责任和审计责任，注意规避审计风险。

参考文献：

投资审计实施方案范文

1.以往，内部审计往往忽视对设计阶段的控制。

事实上工程设计方案一般决定了工程造价的90%，设计方案的合理性、设计质量的优劣对工程造价会产生直接的影响，工程审计应以此为切入点。尤其对于内部审计，小型的维修工程往往由本单位进行方案设计，该阶段就由审计介入的话，将对工程整体投资效益产生积极影响。并且，后期结算审计时由于对设计方案比较熟悉，将会节省很多精力，提高审计效率。

2.工程项目招投标合规性

审计在保证工程质量，提高经济效益方面具有积极意义，同时增加透明度，避免职务性犯罪，也从根本上到达了内部审计的目的。因此，工程项目招投标审计是工程审计中不可忽视的重要内容。

二、工程实施过程控制是工程内部审计的着力点

工程施工过程存在工期长，工程地点分散，项目繁多，投资量大等特点。把握好过程控制，尤其工程计量和工程款拨付过程，才能清楚工程进展程度，合理确定资金流，为单位的财务计划提出建议，为单位领导决策提供第一手资料。工程项目审计包括财务审计和工程审计两个方面，在对工程施工过程进行全方位监督过程中，两方面人员应明确各自的责任，密切配合。审计人员应编制好工作计划，明确财务、工程审计内容，定期对工程各项成本费用进行审计。在审计过程中，两方面人员加强信息互通，交换意见，定期审查计划的执行情况，才能保证审计质量，确保工程建设资金的合理使用。

在项目施工阶段建设单位审计人员要通过对工程进度的复核，明确付款比例，合理控制资金的拨付进度。审计人员通过查看所报进度是否属实，工期是否正常施工并结合监理资料，定期勘验工程现场，核实已完工程量。这样，由每月的进度报表，查看本月进度情况；综合每月的进度情况，绘制工程的整体形象进度图；由形象进度图明确资金流和累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。这样在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资实际支出值与计划目标值的比较，及时发现偏差，分析偏差产生的原因，采取有效纠偏措施。防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，借以保证投资方的建设资金的正确使用。现场施工过程中，由于内审人员数量有限，往往不能勘验到所有的施工现场。因此严格审核施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，熟悉工程图纸，按时参加图纸会审，核验设计更变和现场隐蔽签证成为十分必要的审计手段。在这个过程中，作为审计对象的建设单位代表和监理工程师的工作责任心是否到位是现场审计的一项重要内容。应该重点核查经建设代表和监理签证的重要分部工程和隐蔽工程的实际情况，突出工作重点，保证报送资料的真实性和完整性。另外设计变更作为影响工程造价的不确定因素，应该严格控制变更数量，对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，要求设计代表必须亲临时施工现场。对设计变更进行必要的技术经济比较，广泛听取各方的意见，尽可能把因设计变更引起的工程造价变化控制在合理范围内。

三、工程资料审计是控制工程造价的工作重点

工程事后的工程资料审计是以往常规审计的工作重点。作为内部审计部门，必须保证工程资料的完整性和真实性。审计部门应以工程合同内容作为基础依据对工程建设的工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查。

1.工程竣工

后期审计重点是工程结算，工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响直接费和其它各项费用的计算。工程量审核时必须参照施工图纸和施工过程中产生的变更、签证、监理指令等资料，结合施工单位报送的竣工图纸和审计部门在施工现场取得的图片、文字等资料，对工程量的准确性和真实性进行严格核实，避免工程结算的随意性。套用的定额一般在投标书中均已明确其范围，审计时应注意已综合的价格是否又分成几个子目重复计算，计取费用。对于发生变更或监理指令的建设内容是这类问题多发的重点地带，尤其需要重点关注。

2.一般来说

土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性就显得十分重要。施工过程中，尤其工期较长时建筑市场材料价格可能产生较大变化，根据合同进行合理的价差调整可以纠正材料费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。另外，工程质量是否达到招标或合同的约定，有无未完工程或尾工等也要详细记录，这些问题将是应对索赔所必须的重要内容。

四、总结