社保基金资金来源篇1

关键词社会保障基金，财政效应，投资，制度缺陷

0、引言

社会保障基金是指根据国家立法，通过各种特定渠道建立的用于实施社会保障制度的专项资金。社会保障基金在筹集和使用过程中不仅能够起到稳定社会的作用，而且会与许多经济和社会变量发生联系，对国民经济的发展速度和发展水平产生深刻的影响。但是，目前我国社会保障基金的制度缺陷限制了社会保障基金财政效应的发挥。本文通过分析社会保障基金的制度缺陷及其对策，探讨如何更好地发挥社会保障基金在宏观经济运行中的调控作用。

1、我国社会保障基金的制度缺陷

（一）社会保障基金资金不足

社保基金收支缺口巨大，社会保障制度无法有效地调节收入分配，影响了消费需求的扩大。在市场经济条件下，社会阶层分化是必然发生的现象，但政府完全可以通过有效的宏观调控把这种分化控制在社会可以接受的范围内。建立和完善社会保障制度是政府实施调控的主要手段之一，然而，我国现行的社会保障制度却没有发挥其应有的作用，社会保障供需失衡的矛盾十分突出。以企业养老保险基金为例，据测算，如果把企业（单位）供款限定在工资总额的20%以内，制度转轨采取渐进方式，我国未来25年的统筹基金年均缺口将达到717亿元，总缺口1.8万亿元。[1]现实表明，在社会阶层持续分化的背景下，现有保障体系很难为应保人口全面有效地提供保障，缓解贫富差距因此缺失了一个基础平台。

（二）社会保障制度覆盖面窄

社会保障制度覆盖面窄，不仅制约了社会保障基金的收入来源，而且无法促进劳动力的流动与合理配置，限制了国企改革和就业水平的提高。国企改革的核心是转变企业的经营机制，为此企业必须调整经营方向和产品结构，不断调控劳动力结构，这样必然有一部分职工下岗、失业，他们的社会保障问题也将是一个沉重的负担。而我国目前的社会保障制度还无法把所有企业的各种类别的职工都纳入社会保障体系。以失业保险为例，目前失业保险的实施范围仍主要集中于国有企业职工，覆盖面仅占全部城镇劳动者总数的一半左右，如果考虑到许多非登记失业人口，则现阶段失业保险的覆盖面会更小。这就造成了我国的劳动力在地区、部门、行业尤其是不同所有制企业之间流动不畅，劳动力资源的合理配置以及就业水平的提高无法实现。

（三）社会保障基金筹集和运用渠道单一

社保基金筹集和运用渠道狭窄，限制了社保基金本身的保值增值及其调控宏观经济的作用。从社保基金的筹集来看，目前我国社会保障资金的来源主要是依靠征收相关的费用和国家财政拨款，而且投资运营方式比较落后，限制了基金的保值增值能力。除部分全国社会保障基金投资于股票和债券二级市场之外，基本养老保险基金和企业年金的资产基本是投资于收益率较低的国债、存款，基金运作回报率低微，保值增值能力有限。如2003年全国社保基金投资收益为34.07亿，如果按成本计价法计算，收益率为2.71%，而2003年的居民消费价格指数则同比上升了3.2%。[2]全国社会保障基金理事会理事长项怀诚曾经表示，即使每年的收益率能够达到5%，2万亿元的基金，一年至少有1000亿元的收益，仍然不足以补充4亿人口养老的费用。

2、社会保障基金制度缺陷的化解路径

（一）多元化筹集社保基金，建立完善的社会保障体系

1.采取财政手段弥补历史欠账形成的隐性债务

首先，调整财政支出结构，提高社会保障支出占整个预算支出的比重，弥补基金缺口。其次，通过国有资产变现融资。由于当前国有资产中的一部分本身就来源于养老金积累，将国有资产的一定份额划入社会保障基金具有内在的合理性和可行性。最后，发行长期债券进行融资。通过扩大国债规模的方式来吸收和消化养老保险历史欠账，从而将隐性的政府债务显性化，既体现了代与代之间的公平，也不会出现养老保险基金筹集模式转换对某一代人造成的福利损失。

2.通过税收渠道增加社保基金来源

从长远看，适时开征社会保障税是最佳的筹资方式。社会保障税稳定性、法制性的特点决定了它是社会保障基金的理想来源。政府还可以根据经济发展的需要变动社会保障税税率，发挥其稳定经济运行的调节作用。目前可以通过强化个人所得税的征收，将一部分个人所得税纳为社保收入。遗产税和资本利得税也可以成为社保基金的来源。另外，还可以在现有消费税的基础上对一些极高档消费品加征专项用于社会保障的特种消费税。[3]

（二）积极探索新的投资渠道，使社保基金成为宏观调控的重要机制

1.持股国企，参与国企所有权改革和公司治理改革。由社会保障基金持股国有企业，主要可以达到三个方面的效果。第一，由于社会保障基金的公有制属性，不会发生国有资产流失。第二，原有计划体制造成国企的已退休职工和即将退休职工的养老金已经转变为国有资产，划拨一部分国有资产交由社会保障基金法人持有，实际上是把名义上属于国家所有的那一部分财富归还给社保基金的受益人。

2.参与住房融资，发挥资金跨期配置作用。在我国住房制度改革过程中，需要规模庞大的购房贷款作为支撑，目前实行的是以公积金贷款为主、辅之以商业贷款的做法，但是这难以从根本上解决住房改革的融资难题。因为商业银行吸收的存款期限最长不超过5年，如果商业银行大量增加住房贷款，资产的流动性就会大大降低，资产负债的时间结构就不合理。[4]因此，必须开辟新的购房资金融资渠道，以免将来严重制约住房融资并加大银行的经营风险。

（三）扩大社会保障覆盖面，增加筹资收入

应该通过完善有关法律法规，将社会保险费的征缴范围扩大到城镇各类企业，所有参保单位都要按规定及时足额缴纳养老、失业、医疗保险费。可以选择将进城农民工覆盖进来。改革开放以来，进城农民工已成为推动我国城市化水平提高的基本力量。但是，由于多种原因，他们尚未被纳入城市社会保障体系之中，再加上其他一些因素，致使进城农民工仍然处于流动状态，严重妨碍了我国城市化水平的进一步提高。

参考文献：

[1]齐海鹏.社会保障基金管理研究[M].大连：东北财经大学出版社，2002.

[2]李曜.养老保险基金形成机制、管理模式[M].北京：中国金融出版社，2000.

社保基金资金来源篇2

关键词：社会保险基金问题对策

一、社会保险基金管理中存在的问题

1.不精准的缴费基数。分块管理的形式在目前的各类社会基层保险中普遍存在，缴费基数核定的方式也各自进行，使得参保征缴技术在不同的基金间难以形成统一，虚假和不准确的参保缴费基数相继出现。

2.零散的社会保险数据。因涉及面广泛在社会保险中的这一特性，又加上繁多的业务数据与冗杂的原始凭证资料，造成缺乏管理和监督问题，人力资源无法满足巨大的业务量，社会保险数据在记录时难以完整、及时，致使不完整的记录资料在参保人员的基本信息录入和社会保险待遇的有关享受上相继地出现问题。数据资料中某些不准确、不完整项目信息的录入是其突出表现的特征，情况特殊时还存在着部分信息没有录入的现象。

3.较多的欠缴保险费现象。保险费的拖欠一直较为严重，主要原因体现于三个方面：其一是效益较差的一些企业没有缴纳社会保险费的能力。其二是认知观念上浅薄的一些企业，用带来损失和加重负担的方式来看待对社保保险费的缴纳；对企业和员工之间的利益、眼下和未来之间的利益没能合理进行认识，将工资放于第一位，保险则抛于脑后。其三是征缴力度缺乏的社会保险基金管理征收机构，没能制定有力的措施来应对欠缴的保险费用。

4.紧密度不足的社会保险基金联结。分块管理的形式在目前的各类社会基层保险中普遍存在，并且不紧密甚至互相断绝的联结于相互间。形式上表现为无法共享的资源平台，社会保险总体发展状况的难以了解，统一管理存在着很大的困难，使得社会保险待遇在个别基层间被重复享用，对资源造成了严重的浪费，一定程度上加重了监督工作的负担。

5.部门之间协调性不强。劳动和社会保障、税务、民政和工商等部门间的配合没有很好地协调一致，主要表现在信息资源平台各自独立，无法使信息数据得以共享。一些政策出现重复享受，无法准确完整地使国家社会保障政策得以落实，一些保险金得不到合理的发放，流失现象严重。

二、加强社会保险基金管理的对策

1.政策宣传的进一步推广。在政策宣传上采用不同的方式和渠道，使企业和员工能对国家的社会保障政策做全面的了解，使其在参保的意义和深远影响上做出充足的认识，增加参保的积极性。一方面利用新闻媒体的优势，全面做好宣传工作，全体动员积极参与社会保险。另一方面动用业务上的精英人才深入企业，同员工进行有效的交流来促使其积极参保。

2.社会保险基金管理队伍素质的提高。对社会保险基金管理人员的培训要多渠道开展，使其业务水平全面提高。选用责任心强和业务素质高的人员进行社会保险基金管理的工作；对管理人员的实际操作锻炼、学习的培训上多多重视，积极进行充分地带动。

3.征收力度的加大。地税部门和劳动保障部门对社会保险基金的欠缴问题实行有效的措施，对有关企业逐一分析其拖欠的具体原因，仔细审核，并作详细的记录说明。与此同时对企业主管部门和财政部门做企业动态跟踪的通报，与部门间的配合做到协调一致，将征收力度进一步加大，确保社会保险基金管理征收的有效落实。

4.资源管理机制的加强。第一，社会保险信息数据库的健全。全面搜集参保人员的资料信息，建立起完整的数据库，及时建立完整的个人账户，将个人基本信息、缴费的具体情况和享受社会保险的相关待遇等进行记录。第二，统一管理形成于各个基金之间。建立并完善社会保险基金信息资源共享机制，对参保人员的总体状况有一个全面详尽的了解，社保基金的管理和使用要规范，尽量避免浪费和损失现象，令基金发挥出社会和经济效益的最大化。第三，部门间信息共享平台的完善。可以由地区政府组织邀请税务、民政、工商和社保部门一起参与探讨，加快建立信息共享平台，使信息共享机制的制定更加合理，使国家的各项社会保障制度都能够平稳、公开的实行。

5.监管机制的进一步完善。第一，社保经办机构对于内部管理制度的建设，成立其专门的基金监管组，对基金征缴的前后阶段做全方位的监督管理。第二，劳动和社会保障、税务、民政、工商等部门加强配合，加强监管于基金的整个实施过程之中，接受社会的监督，定期向社会公布结果。第三，对计算机信息网络管理的有效利用。对不同的基金运行，使用各种措施进行全过程的监管，将基金管理的风险降到最低，切实加强社保基金的安全。第四，社保经办机构将对机制的完善作为出发点，探索将社保基金的使用效益进一步提高，在制度管理上进行改进，使资金管理更加公开透明。

参考文献：

社保基金资金来源篇3

关键词：人力资源；社会保障；开发；完善

1促进人力资源开发，完善社会保障的必要性

1.1完善的社会保障制度有利于控制和提高人口质量

中国是世界上人口最多的国家，也是潜在人力资源最丰富的国家。为了使社会经济资源，主要是物力资源和人力资源保持一个合理的比例，必须有效的控制人口数量，提高人口质量。健全的社会保障制度，有利于控制人口数量，特别是低质量人口数量的控制，提高人口质量，从而促进人力资源在质上的开发。

关于人口质量的提高，国内外许多经济学家和人口学家对此作了深入的研究。人力资本的投资需要一个健全的社会保障制度，因此，人口的素质或者质量与社会保障之间有着密切的联系。当劳动者或其家人遇到生、老、病、死、失业等风险时，其个人收入或家庭收入都会受到一定影响，严重的将导致劳动者及其家庭成员营养水平的下降，进而会造成其家庭成员健康状况不断恶化而影响人力资源中的体能。社会保障对劳动者及其家庭成员身体素质的提高所具有的保障作用，实际上促进了人力资源的开发。

1.2完善社会保障制度有利于人力资源的流动

我国经过二十多年的改革开放，使人力资源流动成为可能。但是，如果缺乏社会保障或社会保障不完善，必然会影响劳动力合理流动。（1）劳动者跳槽具有很大风险，如果不成功，就会失业甚至失去收入来源的风险。（2）劳动者不愿从有社会保障的单位流向没有社会保障的单位，除非没有社会保障的单位能提供高的收入足以弥补流动者所承受的各种损失，包括精神和物质的。

1.3完善的社会保障制度有利于调动劳动者的积极性和创造性

健全的社会保障不仅有利于人力资源的流动，使其找到适合自己发挥能力的位置，从而促进人力资源的开发，而且可以为劳动者提供最后的生活屏障，不管劳动者所在企业经营状况和劳动者自身收入发生什么变化，社会保障可以免除劳动者的后顾之忧，极大地调动了劳动者的积极性和创造性。有了这种屏障，劳动者也才敢于创业。

2建立健全社会保障制度的措施

(1)扩大社会保障的覆盖面，创造良好的客观外部条件,以促进人力资源的开发。据统计,到2004年底，我国参与社会保障的人数只有1.6亿多人，仅占城镇人口的30%，不到全部劳动人口的15%。由此看来，我国目前的社会保障制度覆盖面还相当有限。这种状况不适应我国社会主义初级阶段多种所有制经济长期并存的格局，不能对全体劳动者提供基本的生活保障，并限制了劳动力在各种经济成份之间的合理流动和劳动者积极性和创造性的发挥。我国是一个发展中国家,人口众多,国家综合经济实力并不雄厚，社会保障的范围只能逐步拓宽，保障的社会化程度只能逐步提高，要充分考虑政府及社会各方面的承受能力，在实现经济增长的前提下逐步提高社会保障水平。当前，应打破社会保障的所有制现象和地区现象，加快步伐，把劳动风险较大的私营企业、三资企业、个体工商户及进城务工劳动力等职工真正纳入到社会保障的范围。同时，在我国广大农村地区，应针对其实际情况逐步建立社会保障体系，并伴随着我国经济发展和国家的要求，最终完善我国统一标准的社会保障制度。

社保基金资金来源篇4

[关键词]社会保障资金经济转轨压力及对策

一、我国社会保障资金收支平衡面临的压力

（一）离退休人员的增长速度超过缴费人数的增长

随着全国城镇职工养老保险制度改革的推进，全国参加基本养老保险统筹的职工人数不断增长，但领取养老金的人数的增加幅度明显高于养老保险人数的增加幅度：1993年，参加基本养老保险人数与领取基本养老金人数之比为4.35∶1，2003年为3.02∶1，也就是说，10年前4.35个人养1个退休人员，而10年后只有3.02个工人养1个退休人员，在职职工的赡养压力大幅度增加。

（二）高失业风险与社会保障资金支付的压力

以国有经济的战略性改组和国有企业改革为中心的经济体制改革意味着高失业率是今后一段时期内难以回避的问题。未来5-10年，全国每年将新增就业人口1000万人，加上1.5亿农村剩余劳动力，这将给我国就业环境带来巨大压力。经济体制转轨和产业结构调整造成的失业，使得失业保险面临严峻的资金考验；大量应当进入失业行列的人员错位进入养老队伍，把对失业保险的近期压力扭曲成了对养老保险的长期压力。

不少地方的失业保险基金已收不抵支。从收入情况看，有不少企业欠费，多是由于企业亏损或经营困难而无力缴纳。在收入无法充分保证的同时，支出的压力却越来越大；根据“三三制”的资金来源规定，在经济效益很差的企业以及结构调整任务沉重的老工业基地和资源性城市，无论是应由企业筹集的部分，还是应由城镇失业保险基金承担的部分，一般都做不到准时、足额到位，责任自然集中到地方政府身上。但这些地方政府的财政也很紧张，难以落实足够的资金。

（三）产业结构演变及城镇化加速对社会保障资金收支的影响

城镇居民较农民具有更高水平的社会保障需求。城镇人口比例的增加，意味着社会保障整体水平的增加，必然加大社会保障的资金支付压力。另外，城镇化过程中，农村青年劳动力大量迁移到城市，农村老龄化程度将加剧，农村社会保障需求增加。

城镇化将促成就业的产业结构发生深刻的变化：第二、三产业的就业比重将趋于增加，对社会保险需求的人数增加；随着产业结构升级和经济全球化，以及资本有机构成的不断提高，我国资本排挤劳动力的程度增加，经济增长中的就业岗位增速远远赶不上经济本身的增速。产业和技术结构调整必然要求对劳动力的产业和技术结构相应进行调整，而老年职工在这样的调整过程中处于相对不利的地位，对老年职工实行的内退、提前退休等特殊照顾的保障政策，导致宏观经济结构调整成本向社会保障转移，加大整体社会保障支付的压力。

（四）收入分配制度不健全及失地农民保障缺失对社会保障资金的支付压力

收入差距过大致使对社会保障的强烈需求与社会所能提供的实际保障供给存在难以逾越的鸿沟。如何通过保障和福利的转移支付缩小一次分配差距，是经济体制转轨新阶段中社会保障融资制度面临的严峻挑战。我国社会收入分配制度存在统计收入数据失真的问题。收入数据失真导致以官方统计工资数据作为稽核标准的社会保险缴费基数偏低，社会保险收入减少。

失地农民和城市居民已无本质区别，面临着同样的市场风险。目前农村生产力水平较低而缺乏社会保障的基础和条件，政府承担了较少的责任。尽管可以按照国家、集体和个人三方合理负担的原则进行融资，但仍然会增加我国社会保障的收支平衡压力。我国农民一旦失去土地，就意味着将失去全部保障。尽管失地农民一般会得到一定的收入补偿和安置，但无法满足家庭所有成员长期稳定的生活需求。

（五）老龄化对我国社会保障融资的压力

从长期看，我国社会保障基金的缺口将越来越大，现行融资制度无法应对人口老龄化趋势及城镇化对我国社会保障资金收支形成一定的压力。预计到21世纪三十年代，中国老龄化将达到高峰，养老负担和医疗费用将大幅提高，社会保障将面临着较大的资金支付压力。如果对这个问题没有恰当的解决对策，不仅社会保障制度无法平稳运行，而且将影响社会经济的可持续发展。

二、完善我国社会保障融资制度的几点建议

（一）根据公共财政理论对社会保障财政支出进行重新定位

社会保障的公共物品属性使得社会保障成为最大的政府开支方案。根据我国建立公共财政体制的需要，财政支出结构应该与政府提供的公共服务内容相一致。为了加强和落实财政支出的调整，建立社会保障预算应该是比较有效的。变“救火式”的财政投入为经常性的财政投人，建立财政预算内社保专项基金，每年可以按一般预算收入的一定比例或一定额度，安排社保专项资金，专款专用；也可规定按一些税费的一定比例提取社保专项资金，列入社保科目；要在财政预算内建立专用基金，逐年积累，壮大规模，改变每年预算安排社保资金时，需要多就多安排，需要少就少安排的状况，避免随意性。

（二）完善我国社会救助融资制度

1.完善各级政府对社会救助分担比例与办法

由于低保范围不断扩展、新对象不断增加，资金投入与资金需求还存在较大缺口。可以在目前分级财政体制的基础上，以中央财政负担50%为基准、实事求是地制定各类地区的负担比例，对特别困难的地区，中央财政的负担比例可以再提高。另外，为保证低保资金的合理利用，社会保障主管部门要会同其它相关部门制定出一套科学合理的最低生活保障标准。

2.以个人所得税为低保制度的专项资金来源

个人所得税是调节贫富差距、实现社会公平的主要手段。在发达国家，个人所得税约占整个财政收入的30%左右，而主要用于社会保障的公共支出也大约占财政支出的20%～30%，所以从这个意义上说，是个人所得税支持了社会保障的开支。我国随着公共财政制度的建立，财政所承担的社会保障的内容大量增加，可以考虑将个人所得税等属于调节收入的税种规定为地方财政社会保障支付的固定来源。

3.积极拓宽社会救助融资的其他渠道

通过税收优惠、财政补贴等方式吸引更多的民间资金补充社会救助基金：⑴制定支持社会慈善事业发展的有关政策；放宽慈善基金对筹集资金的限制及制定优惠的慈善用地政策；⑵通过发行社会保障从社会上筹集资金补充社保基金；⑶拓宽社区服务的融资渠道。积极鼓励个体企业、私营企业、外商和各种民间团体以各种形式投资兴建并管理社区服务设施；⑷开征遗产税。

4.社会医疗救助制度的融资

公共卫生体系脆弱是目前我国社会保障制度中的较大漏洞，我国公共卫生投入严重不足，社会医疗救助融资制度严重滞后。从各国建立医疗救助制度的经验看，国家应当承担医疗救助的主要责任。我国医疗救助资金原则上应该由中央财政和地方财政分担，对困难地区中央出“大头”，但地方也要匹配资金，以保证资金的使用更有效率；通过社会捐助筹资设立专项医疗救助基金，征收烟酒和高档特别消费税等途径筹集医疗救助资金；设立流动人口社会保障基金对流动人口突发的疾病和特困人口的危重疾病予以救助。

（三）转轨过程中的我国失业保障融资

1.进一步强化政府在失业保障中的责任

失业保障资金主要来源于雇主和雇工交纳的社会保障费（税）是合乎逻辑的，但这部分的社会保障费是有上限的。在大多数国家，当失业保险基金支出大于收入时由国家财政来补充。我国失业风险构成不同于西方国家，主要是体制改革原因。改革的失业成本应该主要由国家承担，要在国家、企业、个人合理分摊负担的基础上，强化地方政府和相关企业的责任，建立“政府负担主要责任、企业和劳动者起辅助作用的三方负担方式”。

2.完善失业保险融资制度

⑴通过立法保证失业保险基金的征缴。通过失业保险立法，对失业保险的实施范围、资金来源、管理机构等做出明确规定，以保障失业保险基金按期足额收缴；提高失业保险的统筹层次抵补低层次统筹基金的地区性缺口和阶段性缺口；⑵加强失业保险基金的财务和预算管理。主要强化失业保险基金的财务、会计制度管理，将失业保险基金作为专项收支纳入国家预算管理，坚持专款专用，将失业保险基金结余部分主要用于购买国债和各项安全投资，确保基金安全。

3.建立失业保险融资的补充机制

⑴对下岗职工的劳动贡献实施适度补偿。补偿资金应主要来源于现有企业的存量资产，筹资办法可结合养老保障制度改革中的过渡费用筹集一起制定；⑵推行雇主补偿制度。雇主必须承担解雇员工的责任――推行解雇补偿制度，雇主必须按照职工的服务期限等条件支付被解雇职工一定数量的补偿费用。其意义是：可以对失业者及其家庭的生活水平变化起到一定的缓冲作用；可在一定程度上约束雇主随意解雇员工的行为。此外，政府还可以研究制定其他对雇主裁员行为有约束的政策，比如对集中过量裁员的企业给予一定的经济处罚，对有较大就业贡献的企业则给予一定的减免税优惠。

（四）设立社会保障储备基金有助于缓解老龄化对社会保障资金的压力

通过“预筹基金”可以应对人口老龄化，目前已有60多个国家建立了养老储备基金制度，如美国、法国、爱尔兰、挪威、新西兰等。2000年我国设立全国社会保障基金，但工作进展不大：一是资金来源没有制度化，导致筹措速度过于缓慢；二是全国社会保障基金的投资管理收益状况不良。充实社会保障储备基金的关键在于：⑴争取财政预算向社保基金拨款的制度化；⑵要实行中央财政和地方财政的合理分担；⑶社保基金来源应该法制化；⑷将社会保障储备基金融资与税制改革相结合。可考虑征收遗产税、奢侈消费税以及从个人所得税、利息税等税收中划出一定比例补充社保基金。

参考文献：

［1］白天亮．失业率是否还会上升．人民日报，2003年2月8日第6版．

［2］胡鞍钢．关于建立全国统一基本社会保障制度开征社会保障税的建议［J］．2001（4），第13页．

［3］唐钧．中国城市居民贫困线研究［M］．上海社会科学院出版社，1998年，第136页．

社保基金资金来源篇5

【关键词】社保基金；绩效审计；审计目标；审计内容

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。国外审计经验表明：绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

一、开展社保基金绩效审计的必要性

（一）开展社保基金绩效审计是监督受托经济责任履行情况的需要

我国社保基金的组成基本实行国家、单位和个人三方共同负担的原则，是国家以立法的形式从国家财政、用人单位、职工个人三个渠道进行征集的用以对特定劳动对象提供物质补偿的专项基金。社保基金是公共资源和公共产品，社保基金管理部门和社保基金经办机构作为受托方，对社保基金负有受托管理和受托经营的责任，需要定期向社会公众公布社保基金筹集、管理、使用和运作的情况。受托经济责任关系的存在是社保基金绩效审计发展的理论基础，在社保基金资源不足的情况下，这些管理部门和经办机构对社保基金负有不断提高公共资源的使用效率和使用效果的责任。通过开展社保基金绩效审计，能有效地监督受托经济责任的履行情况。

（二）开展社保基金绩效审计是监督审计法律规定执行情况的需要

2006年新修订的《中华人民共和国审计法》第二十三条明确规定：“审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督”。早在1997年，《审计机关对社会保障基金审计实施办法》第三条就已指出：社保基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社保基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。通过社保基金绩效审计，对社保基金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将社保基金筹集、使用全过程以及管理的效益性置于经常的审计监督之下，充分发挥社保基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

（三）开展社保基金绩效审计是增强公众民主意识的需要

社保基金是事关国家、社会和个人三方的公共问题，近年来受到社会公众的极大关注。随着社会公众民主意识的增强，要求政府审计机构加强社保基金绩效审计责任的呼声越来越高，社会公众希望获知社保基金经办机构使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而审计部门可以满足这种需求，从独立的第三者的角度向社保基金公共资源的所有者或其代表以及其他利害关系人提供客观、公正的信息。因此，由专业审计人员实施社保基金绩效审计，提供客观、公正的反馈信息就成为必然。

二、社保基金绩效审计目标

审计的目标可分为一般目标和具体目标，具体目标因审计项目而定，笔者仅就社保基金绩效审计的一般目标作简要探讨。笔者认为：绩效审计目标是指通过绩效审计所要达到的预期结果，是绩效审计必须达到的目标。就社保基金绩效审计而言，就是工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规。据此，确定其一般目标为：

（一）对被审计单位是否经济、高效或有效地执行国家政策进行独立审计检查

社保基金管理部门和受政府部门委托管理社保基金的社会团体，其工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规，是否经济有效地管理和利用其资源，是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律规章制度，是绩效审计的首要目标。通过开展绩效审计，从管理上、制度上发现和揭示问题，监督有关政策、法规制度的执行。

（二）对被审计单位实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见

最高审计机关国际组织认为：绩效审计的主要目标是向政府中的决策者和社会并通过他们向人民提供信息来加强行政部门的责任。从社保基金收支和管理的角度看，潜伏着一定的风险，审计机关必须采取有力措施对社保基金实行严格的监管，控制社会保障制度运行过程所造成的各种影响和可能带来的各种风险。通过建立规避基金风险的“防火墙”，监督实现社保基金的安全性、完整性目标，为政府机关或决策机构提供相关的评价意见。

（三）发现并分析被审计单位在经济性、效率性、效果性方面存在的问题或绩效不佳的领域，提出审计建议，以帮助被审计单位进行整改

社保基金管理部门和经办机构的工作效率不高和不经济的原因何在；有无严格的内部控制制度和科学的内部控制程序；是否考虑了可能以较低的成本达到预期效果的其他可供选择的办法；由权力机关确立的预期结果或效益是否正在实施。最高审计机关国际组织认为：通过绩效审计，应为公营部门改善一切资源管理打好基础，为经济性更强、效率性更高和效果性更好的公营部门管理作出贡献，并促使公营部门的信息和全面经济责任得到改进。

（四）提高社保基金的保值增值率

保值增值是解决基金在未来遭遇贬值风险时确保实际支付能力不降低的重要手段。审计机构可以通过对社保基金的管理和保值增值情况的有效监督，促进社保基金经办机构和管理机构建立良好的基金运营结构和信息反馈体系，逐步改善管理方式和提高管理效益，最终实现安全的保值增值目标，提高基金的支撑能力。

三、社保基金绩效审计内容

在经过对社保基金绩效审计的必要性分析并确定社保基金绩效审计目标的定位之后，笔者拟将社保基金绩效审计评价内容分为以下五个方面：

（一）社保基金内部控制有效性审计

内部控制通常被看作是保护资产、预防和发现错误以及违法事项的第一道防线。审计人员通过对社保基金经办机构、管理部门的内部控制系统进行符合性和健全性测试，以确定社保基金绩效审计的范围、重点和方法。在评价内部控制制度时应重点关注：社保基金的各项管理制度是否完善，内部控制是否健全有效，内部控制制度是否得到了有效的执行；各经办人员的职责权限是否明确，是否按规定分别单独核算各项社保基金，个人账户管理的基金收支情况是否清楚等内容。

（二）社保基金政策执行效果性审计

社保基金审计政策性强，主管部门和经办机构自身履行征缴、使用、管理基金的职责任务重大。审计中应重点关注：各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响基金征收、管理、支付的情况；主管部门和经办机构领导对与社保基金相关的财经法规知识是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策失误等情况。现行的《社会保险费征缴暂行条例》规定了对违反条例的处罚措施，但没有相应的实施细则，从而制约了对违反该《条例》行为的处罚力度，影响了社保基金政策执行的效果。

（三）社保基金收入征缴经济性审计

经济性是指社保基金筹集成本与使用成本的节约性，按照成本―效益的原则，审计中应重点关注：社保基金收入征缴的开支成本是否适当，征缴管理基础性工作是否完备；经办机构是否按法定项目和标准及时足额征收，是否按规定将基金存入财政专户，有无提高或降低征收比例、随意减免、搞多头开户、账外存储或者将基金运营所得、收取的滞纳金存入账外、私设“小金库”等问题。

（四）社保基金支付使用效率性审计

效率性是成本效益比较，即以较少的投入获得较大的产出，效率性审计应该围绕基金使用来展开：1.社保基金的使用是否合法合规，是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题；2.社保基金使用中预算控制是否得当，相关资料与信息是否完整，基金结余的账面数字是否正确；3.基金支出是否按规定编制计划，调度和用款计划是否按规定程序报批，有无采取虚列支出、转移资金等手法损害、侵蚀基金的问题，有无违反规定将基金用于风险投资或将基金挪作他用的现象。

（五）社保基金资源管理效益性审计

社保基金资源管理效益性包括经济效益和社会效益，其社会效益在于保证劳动者在特殊情况下仍能享有基本生活，促进社会安定；经济效益则是尽可能地争取赢利，使筹措积累起来的社保基金大于各项社保基金的支出。审计中应重点关注：社保基金管理部门、经办机构或个人，有无违反规定随意挤占挪用社保基金，用于投资、放贷、经营、搞基本建设等情况；是否按规定管理社保资金，是否严格审核用款计划并按预算足额及时下拨财政补助资金；社保基金经办机构是否按规定发放社会保险费，有无虚列支出和挤占挪用等情况。前几年由于银行存款利率的下调，社保基金收益率也不断下降，国债利率受银行存款利率的影响也大幅下调，社保基金的投资效益较差，使社保基金资源管理效益性目标难于实现。但是，中国人民银行在2007年连续六次上调金融机构人民币存贷款基准利率，有专家分析认为加息对社保基金投资的影响是利大于弊，社保基金资源管理效益性目标有望较好实现。

为进一步强化对社保基金的审计监督，规范社保基金审计工作，审计署2007年下发了《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见》，要求各级审计机关要把社会保险基金审计作为当前和今后一个时期审计工作的重点。按照以上精神要求，社保基金绩效审计也一定会成为今后一段时期政府审计的工作重点，成为规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

【主要参考文献】

[1]李映辉，钟贵江.对我国社会保障基金投资绩效审计的探索[J].审计月刊，2007，（1）:15-16.

[2]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京:中国时代经济出版社，2004.

社保基金资金来源篇6

一、社保基金投资管理存在的问题

目前我国社保基金投资管理还存在着诸多问题，主要体现在地方上缴费余额统账混乱，没有科学的投资策略；全国社保基金投资体系不完善，还需国家财政专项管理；另外个人账户投资回报低，也有一定的金融风险。关于地方政府的社保缴费余额存在的统账混乱现象，各地节余下来的缴费收入余额大约有一千六百多亿，这一部分资金在管理上和投资上混乱无章，没有科学的管理和投资，未能实现合理的保值与增值，其投资也是形式上的，也存在着较大的随意性，投资或挪用成为一种即成的现状。如果任由其发展就会对社保基金的安全带来极大的金融风险，出现坏账，当出现支付危机时还会影响社会的稳定。从资源统筹上来讲大量的社保缴费余额的长期沉淀得不到科学管理和投资也是对资源的闲置和浪费。全国社保基金投资体系还不完善，目前主要是把一部分的社保基金交给专业的机构管理，以实现保值与增值。由于全国社保基金的组成主体是财政拨款或其他收益，与社保缴费或个人缴费收益人的内在联系不是很密切，所以其投资基本上是"风险投资基金”的性质。如果投资立足于国内资本市场就有可能会给国内经济带来负面影响，形成“与民争利”的格局，还会使投资者与监管着之间出现利益矛盾冲突或者政治干预。目前我国个人账户基金的投资渠道还不明确，没有形成完备的市场化资本投资。个人账户基金做实的目标是投资运营实现可持续发展，而目前由于通货膨胀、老龄化日趋严重、平均寿命的增加以及退休年龄相对较早等原因，使个人账户基金变相缩水，即影响了职工退休后的收入，又不能抵御未来“长寿命”带来的支付风险问题。这样就需要对个人账户基金进行科学合理的投资，保证个人账户的保值与增值，使收益达到最大化。

二、完善社保基金投资管理的措施

根据我国国情和实际情况，借鉴国际经验和惯例，围绕“统账结合”的原则，来完善社保基金投资管理体制：

(一)整合现有资源，建立三个社保基金，并分别管理和投资对三种资源重新整合，在国家层面进行统一管理和投资。第一是把全国社保基金转变成“储备基金”，主要是把全国社保基金的完全“风险投资”形式从国内资本市场转移到国际市场，即让全国社保基金离开国内市场到国际市场去投资，从一定程度上减小资本对国内市场的冲击，保护本国经济。第二是把个人缴费的部分完全分离出来，进行独立管理和投资，建立一个具有独立法人的“个人账户基金”进行市场化投资与管理，形式上要建立集中管理模式，以减小分散经营管理带来的风险。第三是20%的单位缴费社保基金建立由省级统筹的“社会统筹基金”，由国家制定投资政策和投资方案，各个省级政府进行分散投资和管理。

(二)三种社保基金的组织形式和运作管理三种社保基金中“储备基金”和“个人账户基金”由“全国社保基金理事会”直接领导，对其行政管理，两个社保基金各自建立独立的事业法人实体，具有独立的民事行为能力，根据各自制定的投资计划实施独立经营，独立核算，并且还要各自承担“理事会”的行政管理费用。“社会统筹基金”由省级政府实行分散管理与投资，各省分别成立“统筹基金”的事业法人实体，独立经营核算，其管理成本归入经营管理成本，“统筹基金”每年要向“理事会”报告财务计划。“理事会”对三个社保基金有行政管理和业务指导的职能，《全国社保基金报告》由“理事会”根据三个社保基金的财务报告情况汇总。

(三)各社保基金的主要功能“储备基金”的定位是对“统筹基金”和“账户基金”的平衡、调节和补足的功能。国家即是“储备基金”的投资者也是其风险承担者，其受益者就是其他两个基金。“储备基金”的主要功能定位是平衡和调节其他两个基金的“蓄水池”作用，其形式不是直接给付。20%的“社会统筹基金”是基本社会保障制度的第一层次的给付，是社会统筹再分配的一种体现，主要功能是基本生活保障功能，实行现收现付制，承担的是与社会平均工资增长率相适应的基本养老金的功能。8%的“个人账户基金”实行完全积累制的筹资模式，是个人在社保经济体系中责任的一种体现，减轻了国家和社会保障的压力，主要的组成是除去行政成本的个人缴费、账户内投资收益和外部调剂的利率的总和，其中的外部调剂的利率就是“储备基金”在一定范围内和一定程度上实现的平衡和调节的部分。

三、结束语