进出口公司的账务处理范文篇1

关键词：新兴市场信用风险出口贸易内部控制

一、新兴市场出口贸易信用风险及特征

(一)新兴市场的风险在国际金融危机的影响下，美、欧、日等传统市场外销市场需求不断减少，国内出口企业开始积极开拓新兴市场。新兴市场是相对美、欧、日等传统市场外销市场而言的，泛指一些正在发展中的国家和地区，如南亚、中东、中亚、南美、非洲、东欧、大洋洲等。中国企业产品无论从价格还是产品质量上都有较大的竞争优势，还是比较受新兴市场欢迎的。据宁波海关统计,2010年上半年宁波市民营企业对除美、欧、日之外的薪兴市场的出口达到61.4美元，占比达到49.5％；同时宁波市民营企业对新兴市场国家的增幅远远大于对欧美日等传统市场的出口增幅。受贸易保护、国际市场需求萎缩、金融危机等多种因素的影响，企业面临的基于新兴市场的出口贸易收汇风险明显加大，信用风险较高，部分地区出现进口商拖欠货款、出口企业坏账增加、出口报损案件增长较快的情况。有效地防范基于新兴市场的出口贸易信用风险是开发海外新兴市场迫在眉睫的任务。

(二)新兴市场出口贸易信用风险的特征(1)国家或地区风险较大。由于有些新兴国家或地区政局不稳、经济相对于传统市场欠发达，加之法律体系不完善，政府操作不够透明，有时可能与部分当地企业勾结，信用环境普遍偏差，导致我国企业信用风险大大增加，出险后收回欠款的难度也显著加大。如出口到非洲的贸易出险的几率大大增加，风险出现的国家较为分散。(2)资信调查难度大。由于有些新兴国家或地区信用环境普遍偏差，公共信用信息难以取得，判断买家的资信情况年度普遍比传统市场困难。(3)应收账款增长快。由于新兴市场发展较快，市场份额不断增加，非信用证交易也大量增加，应收账款增长较快。主要是一些企业为了抢占新兴市场，扩大市场份额所致。(4)货款拖欠日益严重，坏账比率不断上升。新兴市场常常是先货后款，客户拖欠日益严重，有的买家故意已种种理由拖欠货款，缺乏诚信。宁波市小家电行业出口到新兴市场国家的货款屡屡遭到拖欠。(5)货款追讨难度较大、成本高、成功率低。面对新兴市场，企业单个案件境外追讨耗时较长；因为我国的判决不一定能在国外得到承认和执行，所以国际贸易诉讼更多地选择在被告所在国家，但去国外诉讼成本过高，出口企业往往难以承受。随着时间的推移，导致应收账款回收的成功率低。

二、新兴市场的出口贸易信用风险形成机理分析

(一)国际因素(1)政治环境的影响。政治风险，指东道国的政治、社会发生不可预测的变化和调整，给外贸企业的经营活动带来不利影响、制约及造成损失的可能性。表现为政府更替、发生国家(地区)间的政治冲突、战争、发生阶级冲突、种族冲突及宗教冲突等当事人无法控制或影响的国家或政府行为，由于进口国发生自然灾害等原因使出口国无法出口、不能回收货款也都属于此类。如中东、非洲等一些新兴市场国家政局不稳，发生出口贸易信用风险的概率也加大。(2)经济环境的影响。经济形势的恶化，如经济滑坡、消费需求下降、金融危机、汇率变动、外汇管制、贸易管制、歧视性的贸易政策、国际性危机因素、反倾销政策等必将影响到出口贸易的正常进行，也将导致出口贸易信用风险。2007年以来，金融危机造成中国企业在新兴市场的应收账款成倍增加。浙江省有近千家企业遭到新兴市场国家拖欠货款。在金融危机背景下，国际贸易保护主义抬头，很多新兴市场国家的当地法院甚至帮助、纵容国外客户申请拖欠货款。(3)法律特别是信用管理相关法律环境的影响。国际贸易政策的差异、不同的法律、不同的习惯、法律规定不健全、信用欺诈司法约束的不足也在一定程度上导致出口贸易信用风险的产生，同时也在一定程度上助长了国际上信用欺诈者的气焰。

(二)国内因素(1)出口企业间恶性竞争。当前国内一些企业在新兴市场上打价格战，恶性竞争。一些企业在价格无回旋余地的情况下，冒险采用优惠的信用条件和灵活的付款方式。对新兴市场出口中采用信用证方式的比重不断下降，采用承兑交单或放账等付款方式的比重则不断提高，导致风险急剧增加。(2)信用管理服务行业发展的缓慢。目前我国虽然也有一些为企业提供信用服务的市场运作机构和信用产品，但其不仅市场规模很小，而目行业整体水平不高，尚未起到信用风险的防范、控制作用。信用管理服务行业发展的缓慢使出口企业无法获取真实、全面、准确的海外新兴市场资信信息，对海外企业的资信难以做出正确判断。

(三)微观因素(1)企业自身原因导致的危险。从客户的角度分析，新兴市场出口贸易信用风险的产生主要有以下原因：在金融危机背景下客户企业的经营不善，管理水平低，无力偿还货款；相互拖欠货款，在新兴市场竞争非常激烈的行业中，一些进口商暂时没有资金归还货款，也不主动承担还款的义务，相互拖欠货款时有发生；欺诈行为，有的企业一开始就没有还款意愿，以种种借口恶意拖欠出口方货款，逃避债务，逃避责任。这种人为欺诈所导致的出口贸易信用风险行为危害最大，欺诈的目标可能是定金、预付货款、货款、货物、保险金等。(2)出口企业缺乏科学的信用管理制度。一些企业由于市场竞争激烈的原因，盲目接单，不客观的评估风险；在外贸合同文本上根本不重视运用国际法律保护自己，甚至沿用以前早已过时的外贸范本，以及简单通过传真回传而没有任何客户的签字确认就下单操作；众多出口企业使用的形式发票或者售货确认书等外贸买卖合同的文本，很多都是条款欠缺、条款不明、过于简单的。大单交易不去使用信用证，甚至使用信用证而不去重视信用证中的软条款；不重视出口信用保险；―些企业对于新兴市场客户的追讨并不是十分积极，扭心对客户逼得太紧从而失去订单，当企业醒悟时客户的经营状况可能已经严重恶化，错过了追讨的最佳时机，给企业造成不可挽回的损失。(3)信用管理人才和知识严重缺乏。目前企业信用管理人才比较缺乏，尤其是熟悉新兴市场的出口贸易信用风险管理人才。一些企业原来主要面向传统市场，对新兴市场的特点缺乏必要的了解，对新兴市场的信用风险认识不足，缺乏系统性的管理思路。我国企业目前还严重缺乏了解新兴市场商务、文化的信用管理人才。(4)货物质量纠纷。通常国外客户拒付货款或者提出折扣要求多处于中国出口企业货物质量问题。中国出口企业的货物质量问题也是导致海外应收账款的增加的客观原因，甚至还面临国外索赔。但新兴市场买方客户并不都是秉着诚信原则，而是利用中国出口企业的对自己出货产品质量不自信的心理通病，以质量问题拒付货款甚至勾结当地法院通过信用证止付令拒付货款。而在此时，出口企业没有及时对货物进行及时有效的封样，或者对货物质量证据保全措施没有做充分，也是出口企业缺乏辩解理由的重要原因。

三、企业出口贸易信用风险的防范对策

(一)事前控制(1)设立企业内部信用管理机构或专门人员。面对不断发展的新兴市场，设立专门的信用管理部门尤为重要，信用管

理部门主要负责对客户资信的调查、分析和评估；建立和管理客户信用档案；负责建立、管理企业的信用管理信息系统；制定企业的信用政策；审查业务部门与客户签订的合约；监督业务部门的操作流程；对应收账款进行跟踪监控和追收等。对于小企业而言，不必要设置独立的信用管理部门，可以设立信用管理岗位或考虑信用管理服务外包。(2)及时关注新兴国家或地区状况。相对于欧美日等传统市场国家，及时关注买方所在国别风险对于出口新兴国家显然更加必要。只有买方所在国家稳定、和平，才能给出口企业提供有力的收汇保障。非洲多国政局不稳，腐败较严重，政府效率不高，有些公职人员与企业勾结串通，导致出现因政治风险或商业与政治风险并存的案件几率增大。如开证行拖欠出口企业款项、实行外汇管制以及国家大选导致政治动乱等情况均时有发生，这些都给正常收汇带来了更大风险和困难。因此企业在出口前应充分关注买方所在国家的形势和具体情况。而且交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的，也是随着该国经济、政治环境的变迁而有所不同。对国家贸易风险等级评估，每年中国出口信用保险公司报告中都要公布，出口企业可以多途径了解这类情况，评估交易对象所在国家贸易风险等级。(3)开展客户资信调查，合理确定信用额度。科学的客户信用评估手段能有效地排除劣质客户。准确的客户信息收集就是防范信用风险的源头。面对新兴市场，企业可以根据自己的掌握、了解的客户信息开展；也可通过国内商务机构、国外贸易协会、我驻外使馆商务处、银行保险机构、专业资信调查机构等多种渠道收集有关信息，及时掌握和了解客户经营情况、资信偿付能力，做出分析判断，以此来制定或衡量对客户所采取的经营策略。同时，对所有往来客户逐一建立档案。根据客户付款情况。评定信用等级，制定相应的信用政策，给予客户不同的信用额度。对客户的档案管理应采取动态更新管理制，及时补充新资料，避免由于客户信息陈旧、过时所带来的信用风险。(4)加强信用管理培训。是否拥有高水平的管理人员对伍和造就专业人才的教育环境，关系到出口贸易信用风险管理的成败。要对销售人员、信用管理人员、财务人员等相关人员进行良好的信用管理培训，使其了解新兴市场的商务、文化知识、市场特点、信用管理的相关知识。信用管理教育与企业的发展战略相结合，开展适合企业新兴市场发展战略的信用管理培训。

(二)事中控制(1)严格订立国际贸易合同合同。合同是在国际营销过程中企业和客户之间权利和义务的约定，必须认真对待。企业必须对合同实施严格的管理，合同必须合法和符合国际惯例，必须条款完整、语言规范，合同资料要严格保管。合同签订人员要不断提高国际市场营销管理水平，增强签订合同的技巧。出口企业要特别注意销售合同中和质量有关的条款，确保和买方在产品质量问题上不出现争议。尤其需要注意销售合同中的品质条款、检验条款。按照各国法律和国际贸易惯例的规定，按照合同检验条款得出的结果，是确定卖方所交货物的品质等是否符合合同的依据，同时是买方对货物品质、包装等提出异议、拒收货物、提出索赔的依据。合同文本的使用语言最好使用国外客户的当地语言或英文。(2)投保出口信用险。出口信用保险在提振出口企业信心、增强出口商品竞争力和化解中小企业融资难问题等方面，发挥着有力的政策杠杆作用。投保出口信用险有助于我国出口企业规避对外贸易的信用风险，开拓新兴市场，在贸易领域中更具竞争力，经历国际金融危机后，越来越多的企业认识到出口信用保险的重要性。出口企业与保险公司在做出口信用保险业务时，应当严格按照保险公司的要求规范操作流程，否则在单证方面的缺失可能造成作后保险公司不予理赔。这需要谨慎处理好与出口信用保险公司的协议，以及选择适合的保险险种。(3)使用福费延业务。福费廷业务目前在国际商品出口贸易中得到广泛的应用。福费廷又称包买票据，指金融机构从出口商处购买由进口商承兑、并经进口地银行担保的、无追索权的中长期应收票据的融资行为。福费廷是一种无追索权的贸易融资便利，出口商一旦取得融资款项，就不必再对债务^偿债与否负责，同时不占用在银行的授信额度。改善了企业的现金流量，将远期收款变为当期现金流入，有利于出口商改善财务状况和清偿能力，从而避免资金占压，进一步提高筹资能力；节约了管理费用，出口商不再承担资产管理和应收账款回收的工作及费用，从而大为降低管理费用；可提前办理退税，办理福费廷业务后客户可立即办理外汇核销及出口退税手续；可以规避出口贸易信用风险，叙做福费廷业务后，出口商不再承担远期收款可能产生的利率、汇率、信用以及国家等方面的风险；增加了贸易机会，出口商能以延期付款的条件促成与进口商的交易，避免了因进口商资金紧缺无法开展贸易的局面。(4)开展国际保理业务。保理业务即保付业务的简称，是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务产品。保理银行首先对国外客户进行资信调查和与出口企业签订保付协议后，出口企业按买卖合同规定发货后，有关提单或空运单径直寄交国外买方客户，而将应收账款的单据卖给保理银行，由保理银行通过其在国外客户所在地的分支机构或机构向客户收款，保理行收到货款后扣除一定的手续费，将货款交给出口企业，同时其也须承担100％应收账款收回风险责任。同样，出口企业与保理公司在做出口保理业务时，应当严格按照保理公司的要求规范操作流程，否则在单证方面的缺失可能造成作后保理公司不予理赔。(5)债权担保。为了减少出口贸易信用风险，企业可以采用债权担保的手段转移风险。债权担保是债务人委托保证^为债权人提供信用担保的风险转移方式。债权担保能够保证债务履行，降低出口贸易信用风险，一旦债务人违约，债权人可以根据合同规定向担保^索偿，或通过抵押物、质押物、留置物受偿，从而减少和转移信用风险，保证出口贸易的持续增长，促进资金流转。(6)做好出口应收账款的核算工作。虽然出口应收账款的核算和内销应收账款的核算在原理上并无相异之处，但由于出口应收账款涉及出口报关、外汇核销、外汇汇率、出口退税等方面，所以对出口应收账款的核算工作要求更高。在核算过程中做好原始记录的保存管理工作，建立经常性对账制度，加强应收账款的催收。出口企业应该经常与客户保持沟通，按月将往来款清单发给客户核对，以保证应收账款的动态，发现问题及时解决。做好应收账款账龄分析，监督应收账款的回收。(7)产品质量证据保全。很多新兴市场的客户经常以质量问题为借口拒付货款甚至采取信用证止付的手段。出口企业必须做好出货产品的质量证据保全，首先出口企业可以和国外客户在合同中予以明确约定适用哪个具体的质量标准，满足何种客观要求。同时在很多产品适合封样的情况下(生鲜货物、成套设备不适用)在合同中约定货物质量问题纠纷双方产生争议，一切须以封样为准判断该批货物是否存在质量问题。在出货的时候，按照一定比例抽取货样由双方封存，且该封样文件需要外方或外方验货代表签字确认。这样如果质量没有问题，在证据上出口企业已经做到了妥善保全。

(三)事后控制(1)制定合理的收款制度并严格执行。对应收账款管理要进行全面的分析和决策，包括多角度的账龄分析，将应收账款

列入信用管理档案，跟踪各客户的动态欠款水平，进行动态监控，对逾期的账款做出原因诊断和收款策略诊断以及设定授信额度，以此作为警戒线，防止损失扩大，并与其他部门合作尽可能地弥补已发生的损失。出现逾期账款早期积极自行追讨并采取有效的债权确保措施，如信函、电函、E-mail、专人催收、仲裁、委托专业机构追讨、提讼等，在最大程度上保证应收账款的回收。出口企业要针对不同的客户采用不同的催收方法。由于非洲等新兴市场大部分国家经济不发达、法律不完善，导致出口企业遭遇买家拖欠、拒收甚至破产等不利情况时追讨难度增加。如果企业凭借自身力量短时间内仍难以追回欠款，应尽早将案件委托专业机构代为追讨。专业人员会根据买方和案件的实际情况，来制定成本、效果及可控性最优的追偿方案，必要情况下要求买方国家当地律师介入处理，综合利用谈判、上门拜访、诉讼及仲裁等多种手段向债务人施压，以获得最佳的追偿效果。(2)通过专业收账公司或机构。企业通过专业的收账公司解决应收账款问题，是欧美国家企业通行的合法手段。据美国收账者协会统计，美国共有6000多家追账公司，德国也有3000多家。专业收账机构派出去的追账人员，熟悉当地的法律，掌握着大量的信息，追讨手段灵活，往往能把拖欠的账款要回来。收账公司根据“不追回账款，不收取佣金”的原则，消除了企业对于投人追讨成本却拿不回账款的顾虑。追账公司事后收取的佣金及费用较高，低则收回款项的10％，高则达到收回款项的40-50％。而目超过账龄过久的应收账款，收账机构考虑到成本因素往往事先会收取一定的手续费用。(3)诉讼途径。诉讼途径有通过国内法院和国外法院诉讼两种途径。在浙江省内出口企业通过内地法院并执行，成功达到了追讨应收货款的目的。但国内法院的涉外诉讼程序繁杂，从到判决出来平均要一年半左右的时间甚至更长。而且由于司法判决在国外基本上得不到承认执行，只能通过限制离境、扣留护照、缴纳保证金等方式来执行。一般仅适用于国外客户在国内有财产，且能掌握法定代表人的情况。通过国外诉讼追讨货款，司法判决在国外能得到承认执行，但国外诉讼成本偏高，国外律师事务所需要先付费，不太愿意接受风险模式。因而委托国外律师在当地诉讼追讨应收账款，一般适用于案件标的金额巨大，且对方财务资信状况理想的情况。现在有一些国内律师事务所采用风险模式，即只有成功收回应收账款，才支付佣金，为许多企业成功收回欠款，如浙江海泰律师所对宁波出口企业的商账危机专门立项，积极整理和分析相关企业的信息材料，并对不同类型的海外商账进行专门的分析研究，成功为宁波出口企业在新兴市场追回多笔海外商账。(4)国际商事仲裁。国际商事仲裁最大好处在于裁决书在《纽约公约》的缔约国基本上能够得到顺利承认与执行。中国出口企业在与国外客户之间的外贸合同文本或者结算材料，如果约定了仲裁条款，特别是约定在本国的中国国际经济贸易仲裁委员会(CIETAC)仲裁，既可以节省成本，同时能够产生实际效果。裁决书作出后，如果在程序上没有问题，一般就可以直接交给国外客户所在国当地律师事务所去办理裁决书承认与执行的程序事项或者只须经过简单的实体审理程序便可执行。我国出口企业要应对国际市场变化保持可持续发展，必须采用多种有竞争力的贸易方式以开辟新兴市场，开发新用户，但同时也要规避新兴市场的出口贸易信用风险。出口企业要科学地制定信用政策、建立事前、事中、事后的信用管理流程，有效地防范新兴市场的出口贸易信用风险，以便企业更好地达成企业战略目标，真正向国际化企业迈进。

参考文献：

[1]北京博升通管理咨询公司：《全程信用管理实务与案例》，中国发展出版社2007年版。

[2]法国科法斯公司：《世界贸易信用风险手册》，中国商务出版社2005年版。

[3]冯斌：《出口风险管理实务》，中国海关出版社2009年版。

进出口公司的账务处理范文篇2

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，可见资金是企业生命中的血液。国务院国资委主任李荣融多次强调，企业的生存和发展，向内要靠加强财务资金管理，向外要靠技术进步，搞好企业最基本的就这两条。因此，加强财务管理，不只是事后算账、记账和报账，而必须牢固树立资金管理的理念，说到底是对资金流量的集中管理与控制。如何加强资金的集中管理，提高资金使用效率是每个集团公司所面临的重要课题。

一、财务资金集中管理提出的背景

（一）制约公司发展的瓶颈

到2002年底，山西煤炭进出口集团公司（以下简称集团公司）财务状况一度恶化，资产负债率高达108%，累计亏损4.1个亿,净资产为-1.49亿元，已到了资不抵债的程度。财务状况的恶化，导致集团公司融资渠道受阻，资金链面临断裂，无力实施业务规模的扩大和实体化建设，公司的发展几乎停滞不前。各子公司之间的资金使用存在旱涝不均的情况，且子公司在资金使用上存在诸多漏洞，集团公司对子公司的资金流向不能及时掌控，无法采取有效措施对风险进行控制，使得正常的经营活动陷入困境，直接制约了公司的健康发展。

财务管理方面的问题，主要突出表现在财务预算管理“虚无”，资金结算管理“松散”，监督考核环节“薄弱”和管理手段“落后”，工作效率“低下”等。如母子公司之间产权确定上存在模糊；母子公司之间在会计账目核对上存在差异；母子公司在会计核算的方法和口径存在不一致；各子公司在会计数据的收集、整理、加工和输出方面存在参差不齐等等。财务会计基础工作上的这些问题得不到及时解决，在很大程度上影响着企业正常的生产经营活动。

（二）寻找发展瓶颈的根源

从财务管理理念上，集团公司的大部分财务人员受传统管理理念和惯性思维的约束，对财务工作的重要性认识不足，对管理创新的意识不强，是导致财务管理工作薄弱的主要原因。

从财务管理体制上，集团公司对子公司的财务管理模式不清，权责不明，会计核算体制不很规范、财务控制体制不太健全，是财务管理不能发挥其职能的主要原因。

从财务管理机制上，集团公司缺乏完善的财务报告机制、资金预算管理机制和资金集中管理机制是财务管理难以确立公司经营管理核心地位的主要原因。

从财务管理制度上，集团公司的财务管理制度好几年未做制定和修订，已不能适应公司发展的需要。不健全和不完善的财务管理制度是公司不能有效控制经营风险和财务风险的主要原因。

从财务管理的手段上，集团公司财务管理手段相对落后，计算机设备陈旧，财务信息化技术应用较少，财务信息无法实现网络化管理是公司资金不能得到有效配置和不能提高其使用效率的主要原因。

从以上的根源分析来看，路子已逐步明确。集团公司高层领导应确定这样的理念：企业的关键在管理，管理的核心在财务，财务的重点在资金。解决这一重大课题的关键是加强制度创新和管理创新。国外的大企业和跨国公司对遍布全球的上千家子公司、分公司进行管理，使用的都是统一软件、规范的程序和先进的网络技术。

二、财务资金集中管理的模式

财务资金集中管理模式的选择实质上是集团公司采取集权还是分权管理策略的体现，是由其行业特点和资金运行规律决定的。资金管理集权和分权的程度是资金管理中的基本策略问题。高度集权的资金控制策略对资金的集中控制和统一调配有利，但不利于发挥子公司的积极性。子公司在资金运作上过分依赖集团公司，如果相关措施不到位，可能影响资金的周转速度，影响其对市场的应变能力。对于经营品种单一、现金流稳定、有比较固定的上下游资金链的集团公司来说，可以优先选用集权程度较高的资金集中管理策略。集权程度较低的资金控制策略，有利于调动子公司的积极性，但又难以避免资金分散、资金使用率低、沉淀资金比例大、资金使用成本高等固有缺陷。对于多元化经营的集团公司，或者是现金流不十分稳定的行业，为了使其经营能正常进行，往往采取集权程度较低的资金集中管理策略。集团公司只有根据自己的实际情况，把握资金管理的集权程度，才能使集团公司的资金聚而不死、分而不散、快而有序、动而平衡。

集团公司根据实际经营状况、行业属性和资金运行的特点，采用了现金集合库模式，即是由一组形成上下级联动关系的银行账户和内部结算系统账户及其定义在这一组账户上的资金收付划转和相应记账规则组成的。集团公司和其子公司均在中国银行开立账户，集团账户交集团公司结算中心管理，作为一级结算账户，子公司开立的账户作为二级结算账户，资金在开立的两级结算账户之间由协作的中国银行和集团结算中心自己根据管理需要或约定进行上划或下拨。集团公司在集团结算中心为参加集中结算的子公司建立对应的内部结算账户，用以记录一、二级结算账户之间的债权债务关系。子公司从系统外收款时，资金从二级结算账户上划到一级结算账户，集团结算中心增加该二级结算账户所对应的内部结算账户余额；子公司向系统外付款时，资金从一级结算账户下拨到二级结算账户，集团结算中心减少该二级结算账户所对应的内部结算账户余额。

这种模式不仅解决了预算对结算的控制问题，也解决了将资金按时、按量自动回拨的问题，提供了从根本上解决因资金集中结算而形成工作问题的可行方法。具体控制做法是子公司进行网上申报资金预算工作时，必须按集团公司统一制定的预算项目填报金额明细用途和具体金额，即一事一单地提交付款委托书，结算中心汇总各子公司的资金预算，报预算领导组，预算领导组审核批准后，返回结算中心，结算中心根据资金情况，安排支付和进行融资，可一次支付，也可以随时支付，结算中心三级把关进行付款，即银行员填写付款凭证，经审核员核准并由批准人批准后，由银行员支付；制证员根据付款凭证进行账务处理；银行员随时与各子公司进行对账。同时以预算项目为指标监控和考核额度执行情况。对于子公司上划资金，银行员每日下午将各子公司收入账户的资金上划结算中心账户。

三、财务资金集中管理的相关措施

集团公司将最基础的财务管理和最高端的财务管理作为工作的两大切入点。首先从财务管理的基础工作入手，抓基础工作又是从最简单的工作做起，最简单的问题往往是最重要的。抓基础管理的主要方法是财务管理规范化。其次，公司从最高端的财务管理出手，紧紧抓住会计核算电算化、财务信息网络化、资金管理银行化。

（一）实施基础管理规范化

基础管理的具体做法是进行三个统一，解决三大问题。三个统一是指“账、证、表统一，核算办法统一，会计制度统一”；解决三大问题是指清产核资、投资确权、解决遗留问题。清产核资是将集团公司本部和所有子公司的固定资产进行盘点和清理，核实所有的往来账户；投资确权是将所有母子公司往来的每笔款项，重新进行确认，是投资的记入投资账户，是借款的进行清理，重新办理手续；解决遗留问题是将母子公司单方挂账，或是历史遗留问题，或是产权不清的问题，进行处理。在此基础上，对所有子公司重新进行内部产权登记，集团公司与子公司签订资产保值增值责任协议书。通过以上工作，规范和统一了会计基础核算，摸清了家底，理清了产权关系，为实现财务管理信息化奠定了基础，创造了条件。

（二）实现管理手段现代化

1．会计核算电算化。所有子公司全部实行会计电算化，统一财务软件，统一科目代码，统一会计政策。使用统一软件，加强对企业财务资金的集中统一管理，有利于提高企业财务信息的真实性；有利于提高企业资金运作的透明度；有利于提高企业资金使用的效益；有利于提高整个企业的管理水平，加快与国际经济接轨。

2．财务信息网络化。首先是建立集团系统内的局域网，将所有子公司的财务全部联网，在此基础上再实施三个联网，即财务系统与网络系统的互联、财务系统与业务系统的互联、财务系统与银行系统的互联。财务信息网络化解决了信息收集、加工、处理、汇总的问题，使财务数据变成了动态的信息。

财务信息网络化的特点主要体现在快、即、准、全、控。快，就是快捷，全部子公司的财务状况在几分钟内即可完成汇总；即，是即时，随时可以提供全集团公司的财务信息、财务报表；准，准确，财务数据的处理、收集、汇总全部由计算机自动完成；全，全面，财务报表、报表附注、财务分析可自动生成。控，监控，对各子公司的账、证、表及资金流向、经营情况、财务状况做到尽收眼底。

3．资金管理银行化。资金管理银行化就是在集团内部成立资金结算中心，模拟银行的管理办法，借助外部银行运行，实行收支两条线和资金的有偿使用。这样做的目的，是集中管理资金，统贷统还，统一调配；是盘活子公司存量资金，加速资金周转，提高资金使用率；是节约财务费用，监控资金使用。

四、财务资金集中管理取得的成效

（一）提高了效率

首先是工作效率，财务管理的信息化，使财务人员从账簿和报表中解放出来，在极短的时间里，他们就可以对大量信息和数据进行处理和分析，并即刻完成收付划转等业务，随时都可以进行决算，包括报告附注说明和财务分析。另外对子公司经理而言，也不再需要一天忙于找集团公司批款，只需每月初在网上申报预算资金，不仅省时、省力、省钱，而且可以一心一意抓生产、抓经营；集团公司领导也从事务性的工作中解脱出来，能够全神贯注谋发展，干大事。其次是资金使用效率，结算中心把母子公司分散的资金集中起来，统一筹划集团内部资金的使用，及时调剂余缺，使子公司浪费资金的现象得到遏制，资金的使用趋于合理，整体资金的有效使用率达到95%。2005年底，公司业务量达到了3000万吨，增加了4个亿的流动资金周转额，在国内市场疲软，回款明显不如上年的情况下，资金周转次数却提高了2.5次。再次是管理决策效率，财务管理模式运行后，财务信息做到了及时准确，而且避免了人为因素的影响，使决策速度有了明显提高，而且决策失误率大大降低，规避了企业的经营风险和财务风险。

（二）增加了效益

集团公司结算中心成立以后，每年能减少银行贷款3个多亿，能节约财务费用2000多万元，同时减少各子公司在人力、物力和财力上的支出，大大节约了其他费用，从而增加了集团公司的收益。由于与银行实现了联网，对于集团公司账户上的结余资金，可以在一天或七天以后才需要的情况下，及时通知银行，进行理财，银行存款利率可提高50%。同时集团公司对子公司的资金流向和使用状况做到了随时监控，有效规避了财务风险，减少了潜在的损失，增加了企业的利润。

（三）取得了效果

公司实施财务管理信息化以后，逐步实现了财务与业务的无缝对接，实现了财务的集中管理和交易的集中管理，实现了有效的财务控制系统，实现了集体决策和民主理财的运行机制，实现了较高的社会知名度和资信度。

五、关于财务资金集中管理工作的几点心得

（一）计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

（二）用哲学的思想统领财务，用科学的方法管理财务。任何事物都是相互联系的，财务必须与公司的发展战略、经营策略、管理体制、经营模式、业务运行相联系，要将财务置身于国际、国内的大环境，去认识和管理财务。一切事物都在发展变化中，公司在发展，市场在变化，国家政策在调整，因此财务管理必须做到以变应变，以变治变。事物的矛盾无时不在，无处不在，财务管理会产生一些矛盾、冲突和抵触，我们要实现矛盾的统一，要抓住主要矛盾，才能纲举目张。任何事物的发展都遵循质量互变规律，财务管理工作要从基础工作做起，循序渐进，不断提升管理水平，实现管理的飞跃。

李廷赫同志简介及主要业绩

李廷赫，男，朝鲜族，生于1948年2月，吉林省吉林市人，大学本科，中共党员。1968年参加工作，1995年2月任山西省煤炭运销总公司副总经理，2001年8月至今任山西煤炭进出口集团公司党委书记兼董事长。

李廷赫同志长期从事煤炭事业，积累了丰富的经验，在实践中不断开拓创新，带领山西煤炭进出口集团公司披荆斩棘，锐意进取，做出了辉煌的业绩，实现了跨越式的发展。在其2001年-2005年任职期间，山西煤炭进出口集团公司总资产由2000年的9.99亿元增加到了67.05亿元，增长了571.2%；净资产由2000年的0.56亿元增加到了14.03亿元，增长了2405.4%；公司贸易量由2000年的1047.4万吨增加到了3074.33万吨，增长了193.5%；销售收入由2000年的21.58亿元增加到了106.62亿元，增长了394.1%；利润总额由2000年的-2.11亿元增加到了4.36亿元。2004年公司在山西省13家省管A类企业经营业绩考核中名列第一并获得山西省五一劳动奖状，同年被中国企业联合会评为全国12家最具成长性企业之一；2005年公司被评为山西省省级文明单位、全国企业500强第348位、全国和谐劳动关系优秀企业及2005年最具影响力企业。

李廷赫同志在其任职期间，认真贯彻执行党的各项路线、方针、政策，根据公司的实际情况，科学制定公司发展战略，紧紧抓住了一条主线（即：谁占有资源，谁占有通道，谁就占有二十一世纪无限商机），致力于实现“四个突破”（即：企业快转型、公司必改制、产权应多元、身份要变更），坚定不移地进行体制改革和机制创新，坚持不懈地推进产业基地开发和市场开发，积极推进“五化”步伐（即：集团化、实体化、公司化、市场化、信息化），在完善煤炭营销体系和提高产销一体化水平上狠下功夫，在探索企业产权制度改革和发展混合所有制经济上大胆实践，使公司的改革发展取得了历史性成就，开展的主要工作具体如下：

一、积极争取政策，为公司发展创造有利条件。2001年上任伊始，李廷赫同志凭借多年煤炭运销工作经验，敏锐地指出公司运行体系上存在的弊端，紧锣密鼓地进行运销体系的建立和完善，以最快的速度实现了出口煤运输计划单列，突破了束缚煤炭出口的计划制约和条块分割的体制障碍；2003年7月取得内销煤经销资格，开通煤炭国内销售，使公司得以“两条腿走路”，可以充分利用国际国内两个市场，配置两种资源；同年向省政府争取调整了原能源基金挂账政策，在弥补因历年基金挂账出现的政策性亏损后转增企业资本金，使公司实收资本、资产负债率等各项财务指标明显向好，企业资信大幅度提高。

二、理顺了组织体系，实现了财务管理一本账，建立了两元经营体系，形成了独立完善的内外贸运销体系。尽管公司于1995年年底更名为“山西煤炭进出口集团公司”，名义上组建了集团，但内部地市公司仍处于条块分割管理局面，人事及产权关系没有根本理顺，企业集团名不副实。李廷赫同志克服一切困难，排除一切阻力，将所有子公司的人财物收归集团垂直管理，建立了自上而下的煤炭经营组织体系。到目前共有全资子公司27个（其口公司6个、地市及市场经营型公司16个、驻外机构5个），煤矿8座，发运站点78个，形成了覆盖煤炭主产区、遍布重要运输线、占据主要出海口的独立完善的煤炭内外贸运销体系。在全面清产核资的基础上，形成了以母子公司制为主要形式的公司构架，建立了“统分结合、安全管住、经营放开”的管理体制和“一级、二级经销”的两元经营体系，使所有子公司彻底脱离收费职能，从“文件公司”真正走向市场；在此基础上建立了统一的集团化财务管理体系，实现了集团财务管理一本账。

三、加快产权多元化调整，大力发展混合经济。在深刻领会和准确把握十六大及十六届三中全会精神后，李廷赫同志以巨大的探索勇气和求真务实的实践精神，有针对性地选择了一些发展前景广、管理基础好、投融资能力强、具有一定规模的优势企业进行股份制合作，放胆、放手并率先在全省国有大型企业中发展以混合所有制为主的股份制经济，结出了丰硕的实践成果。截至2005年底，公司各种“试验田”的贸易量和实现利润分别占到集团公司总量的56.89％和85％，总投资回报率达37.81％。混合所有制经济在公司布局优化、结构调整和规模扩张中发挥了巨大作用。

四、推进产业多元化，大力发展循环经济。针对公司缺乏产业依托，市场竞争力弱的实际，李廷赫同志将企业的可持续发展作为工作中的重中之重，以“基础不牢，地动山摇”的紧迫感和危机感，以“谁占有资源，谁占有通道，谁就占有二十一世纪煤炭市场无限商机”的战略眼光，果敢决策，迅速行动。2001年-2005年在实体化建设上累计投资10.61亿元，建设了一批资源利用好、技术装备好、经济效益好、生态环境好、安全保障好的新型矿井，形成产能约700万吨，可采资源量达14.56亿吨，开通发运站点78个，年发运能力逾1亿吨，率先在全省地方煤站中开通万吨大列，截至目前具备万吨大列发运条件的站台有15个，占太原路局北区管内万吨列车发运站的41％。同时紧紧抓住石油化工向煤化工转移这一千载难逢的历史机遇，加大完善煤炭产业链条的力度，选择优势企业，与金海洋集团和榆社化工强强联合，优势互补，全力建设循环经济工业园区。同时大力倡导多元化经营，适度开展了焦炭贸易、煤矿机械制造、机电设备进口、房地产开发等与主业相配套的非煤产业，累计实现销售收入9.77亿元，形成了公司新的利润增长点。

五、加强文明建设，构建和谐企业。李廷赫同志始终贯彻以人为本的经营理念，始终坚持把企业发展利益与员工利益的统一作为践行“三个代表”重要思想和坚持科学发展观、构筑和谐企业的根本内容，大力弘扬“执著、务实、开放、卓越”的企业精神，着力打造和谐企业，开创了三个文明和谐发展的良好局面，实现了职工自由而全面的发展。公司2003年、2004年获省国资委文明单位标兵称号，2005年又被评为省级文明单位。“十五”期间，职工人均工资收入增长了5.18倍，年均增长44％；集团公司职工户均住房面积由95.59平方米增长到137.74平方米。

进出口公司的账务处理范文篇3

关键词：应收账款；引航；风险管理

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011—2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012—2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012—2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012—2014年主要船代公司应收账款情况见表3—表5。2012—2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强，显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012—2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6—表7。然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10—50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论