企业应收账款流程范文篇1

关键词：中小企业应收账款融资

1引言

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，合理的应收账款可以减少库存、扩大销售，但大量的应收账款会增加企业的管理成本、降低企业的资金使用效率、增加企业风险成本，在一定程度上阻碍企业的发展。为了降低企业的风险与成本，提高资金使用效率，中小企业应对应收账款进行积极有效地管理，方法之一就是运用应收账款进行融资。

2中小企业融资困难因素分析

中小企业融资困难一直影响着中小企业的发展，原因大概有以下几个方面：

2.1内部因素

中小企业融资困难从根源来讲，是由于自身的缺陷。首先，中小企业发展至今，大部分靠的是廉价劳动力，属于劳动密集型产业，生产设备落后、生产率低，产品的附加值低，风险大。中小企业处于产业的下端，受市场的影响大，一旦市场有个风吹草动，最先受影响的就是中小企业，破产率高于其他大中型企业。其次，中小企业采用的管理模式基本为“家庭管理”模式，与现代先进的管理模式存在较大的差距，它过分的集中权利，在公司的管理层基本为家里成员，忽视了人才在现代市场经济下的竞争力，从而导致中小企业竞争能力不强。再是，中小企业规模小、自有资金不足。中小企业的注册资本远远低于其他企业，它大部分的资金来源于亲戚朋友，并且缺乏可以抵押的固定资产，从而增加银行贷款的风险。最后，中小企业的信用观念淡薄，财务信息失真。中小企业的财务管理制度不健全，往往从所谓的自身利益出发，提供虚假的财务报告，使会计报表失去真实性和可靠性。银行放贷主要依据不可靠性增加银行贷款的风险。

2.2外部因素

2.2.1金融机构

中小企业大部分融资来源于商业银行，商业银行放贷的出发点是自身的利益。首先双方信息不对称，中小企业为贷到款隐瞒财务信息，银行为减少风险往往会增加成本进行调查，中小企业提供的信息和银行所获取的信息有差异。其次中小企业在银行的贷款审核程序繁琐、耗时、耗成本、无效率，这从客观上制约了银行对中小企业合作的空间，也减少了银行贷款的积极性。再次中小企业与大企业相比，贷款的数额小，但是银行所花费的时间、人力、费用基本相同，银行在追求利润最大化的前提下，更愿意将钱贷给大企业。同时，在社会上缺少与中小企业相匹配的专为中小企业提供融资服务的金融机构。

2.2.2担保机构

中小企业进行融资一般是找担保公司进行担保，我国的担保组织发展不成熟并且中小企业的融资风险高，在担保公司进行担保往往都是高条件，复杂的担保手续，高昂的担保费用，过高的担保门槛，更是增加了中小企业的融资成本。

2.2.3政府机构

中小企业在现代经济社会作用和地位越来越突显，政府也越来越关注中小企业的发展。但是由于我国的市场经济发展较晚且发展缓慢，导致市场经济发展不成熟。尽管近几年来，国家给予中小企业一定力度的扶持，比如国家对中小企业采取了差别利率、两免三减或第一年免征所得税等一系列政策，但这些依旧没有解决中小企业发展中所需的资金，中小企业的融资困难依旧是制约中小企业发展的最大问题。

3应收账款融资方式概述

将企业的应收账款进行融资首先是在美国创立，我国在2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围，这被看作是破解我国中小企业贷款坚冰的开始。目前我国应收装款融资的方式主要有三种。

3.1应收账款让售流程及特点

应收账款的让售，是供货中小企业将应收账款债权出卖给融资机构并通知买方直接付款给融资机构，将收账风险转移给融资机构，融资机构要承担所有收款风险并吸收信用损失，丧失对融资中小企业的追索权。

应收账款让售的流程一般分为：（1）顾客向企业购货，企业开票，销售成立。（2）企业先请融资机构审查，申请让售应收账款。（3）融资机构审查应收账款，经信用评级批准后同意让售。（4）融资机构根据票据金额，预留应由公司负担的销售折扣与折让、销货退回及应收取的佣金，将款项提前支付给出售应收账款的公司。（5）公司发货，告知顾客其应收款已让售给了融资机构。（6）顾客直接将款项付给融资机构。

应收账款让售的特点：（1）事先打招呼，中小企业应在货物发出前提出应收账款的让售申请。（2）减少收账费用，中小企业将应收账款让售，由融资机构进行收账。（3）融资机构承担全部的风险，企业在转让应收账款时一并将能否收回款项的风险转让给了融资机构。

3.2应收账款抵押流程及特点

应收账款的抵押，是供货中小企业以应收账款债权作为抵押品向融资机构融资，若购货方拒绝付款或无力付款给融资机构，融资机构可以向供货中小企业要求偿还资金，具有追索权。

应收账款抵押的流程：（1）先向银行提出应收账款抵押的书面申请。（2）银行根据中小企业的信用状况、抵押财产等要素进行审核和评价。（3）银行确定后，再与中小企业签订《应收账款抵押合同》。（4）合同签订后，在人民银行征信中心建立的“应收账款抵押登记公示系统”办理应收账款抵押登记。（5）银行为中小企业提供融资。（6）对贷款风险管理进行监控。（7）合同到期，中小企业正常还款或以抵押的应收账款还款。

应收账款抵押的特点：（1）盘活中小企业以应收账款存在的沉淀资金。（2）抵押方继续保留应收账款的权益，同时也要承担坏账的责任。（3）是一种循环自我还款，在会计处理上一般为短期借款。

3.3应收账款证券化流程及特点

应收账款的证券化，是资产证券化的一部分，指将中小企业那些缺乏流动性但能够产生可以预见的稳定的现金流量的应收账款，转化为金融市场上可以出售和流通的证券的融资方式。

应收账款证化的流程：（1）发起人将应收款项出售给特设机构（即为应收账款证券化专门设立的机构，设立的形式有信托投资公司、担保公司和其他独立的法人实体）。（2）特设机构将应收账款进行组合，达到一定的规模。（3）信用评级机构对特设机构的应收账款进行信用评级。（4）通过证券承售机构向投资者出售证券。（5）证券承售机构将出售证券的资金扣除一定的费用返还给特设机构。（6）特设机构再将购买的应收账款的款项支付给发起人。（7）特设机构最后向投资者还本付息。

应收账款证券化的特点：（1）企业将应收账款的风险转嫁给了投资者。企业在将应收账款证券化的过程中，一并将应收账款的风险分散和转移了，投资者则是最终的风险承受着。（2）可以降低中小企业的管理成本，应收账款的一项重要内容就是将应收账款从资产中剥离出，从而提高了资产的质量，减少了公司的管理成本。（3）减少交易成本，中小企业将应收账款出售给特设法人机构进行专门的管理，免去对应收账款的跟综。

4建议

（1）推动《物权法》及相关法规的完善。我国在应收账款融资方面的法律目前只有《物权法》，缺乏相关完整的体系，相关部门应加紧完善《物权法》及法规，为应收账款融资创造有利法律条件。

（2）加强中小企业信用体系建设。部分中小企业信用观念淡薄经常逃避银行债务，使中小企业融资困难。中小企业在融资前首先应重视和维护自身信用，增强银行对中小企业应收账款融资的信心。

（3）银行提高应收账款风险意识和控制能力。应收账款融资比一般的贷款风险更高，银行在进行应收账款融资时对中小企业应收账款的审核要更加规范，加强应收账款的监管，提高银行对应收账款的风险控制。

（4）银行严格操作应收账款融资流程。应收账款融资流程每一步都要严格控制，减小因流程操作失误所带来的风险。

结论

以应收账款进行融资解决了中小企业资金不足和资金使用效率低两方面的难题，越来越多的企业开始以应收账款进行融资。但其出现较晚，发展较不成熟，存在一定的问题和风险。笔者认为，从法律法规到银行到中小企业自身等各方面都应不断完善，以降低应收账款融资风险，使应收账款融资得到更好的发展。■

参考文献

（1）汉斯.克里斯蒂安.波弗尔《中小企业管理》北京出版社200904

（2）贾斯廷.朗格内克.大洛斯穆尔.小威廉《小企业管理-创业之门》人民邮电出版社200612

（3）郝丽霞，《中小企业筹资现状及其对策研究》中国商贸201211

（4）谭莉、冯菁菁、麦文琴，《应收账款质押融资》201106

（5）张朝元、梁雨，《中小企业融资渠道》机械工业出版社2009

（6）梁芳歌，《应收账款质押融资的风险及控制》商场现代化期刊201301

（7）郑武、沈爱凤，《大众理财顾问》大众期刊200208

企业应收账款流程范文篇2

关键词：施工企业；应收账款；管理；原因；风险；对策

对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护企业利益，促进企业经济效益的提高。以下对施工企业应收账款的成因和管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些对策。

一当前施工企业应收账款的形成原因

1建筑行业的竞争

在市场经济条件下，施工企业不断增加，生产能力不断提高，使得行业竞争更为激烈，施工企业为了能在竞争中占有一席之地，立稳市场，不得不接受建设单位的苛刻条件一垫资，由于建设单位的原因垫支的款项不能及时收回，随之产生了应收账款。

2行业特点

根据施工企业生产经营的特点，建筑安装工程往往需要较长周期才能完工，一般由项目建设单位先给付一定比例的预付款，在工程施工的过程中，按约定周期进行工程验收，根据每期结算价款扣除质保金后支付工程款，工程项目的质保金往往是工程价款总额的10％－15％，要在整个工程完成后若干年后才能得到支付。

3奖惩机制不合理

许多施工企业实行项目管理，对项目负责人考核重点是质量与工期目标、安全、成本结余的完成情况，而对应收账款不够重视，未把资金回收纳入考核体系，这就造成了项目管理者只注重工程进度和成本，忽视工程款催收，导致应收账款上升。项目结束后，有关人员调入其他项目部，有的承包兑现从而无经济利益牵制。而其他人员对此应收款知之甚少，致使建设单位长期拖欠。

4内部管理的不力

重承揽、重生产、重收入而轻应收款管理，生产规模虽不断扩大，收入不断增长，但应收款却投及时催收，造成应收账款有增无减，资金日益紧张。有的工程项目在合同、质量、结算资料等方面存在纰漏，导致建设单位不及时或者拒付工程款。考核制度不合理，约束机制不健全，项目负责人频繁更换，催收责任不明确，使应收账款长期束之高阁，无人间津等等，这些经营管理上的问题，都是应收账款居高不下的原因。

二应收账款管理的重要性

1资金周转困难，降低企业信用

应收账款是施工企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收账款的数额过大，就说明企业大量资金长期被别的企业无偿侵占，这就必然给企业资金周转带来困难，既影响了正常的生产经营活动，又使企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。

2增大企业负担，影响企业效益

施工企业在收到建设单位签字认可的结算单时，即确认为营业收入的实现。虽然此时企业尚未收到工程款，但却因已确认了收入而产生了应交税金，这些税款必须又企业先期垫付。年底如果出现账面盈利，要向税务机关缴纳企业所得税，这些都导致企业资金流出的增加，为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致利息支出增加，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账，这些都会给企业带来损失，加重负担。同时应收账款的管理成本、机会成本等都将影响企业效益。

3导致资产流失，延缓资金周转速度

应收账款一旦形成，收回时间及额度就很难预料，这样就为呆账、坏账的形成埋下了隐患。无法收回的应收账款，必将使企业蒙受损失，造成大量的资产流失。应收账款长期占用大量资金。引起企业流动资金沉淀，现金短缺，延缓了资金周转速度，严重影响企业正常的生产经营。

三、施工企业加强应收账款管理的对策

1抓好应收账款的事前防范，严格合同管理

首先在工程投标环节，施工企业应对建设单位的财务及信用状况、履约能力等方面进行必要的调查，尤其对需要垫资的项目要慎重，在承接垫支工程时，应充分调查了解建设方的资信情况、在建项目的效益和风险，对于风险大的工程即使设活干也不能涉足，否则不但需要资金设备等投入，而且应收款难以变现，这样会进一步加剧企业的困难；其次在合同签订时，要保证真实、完整、合法、有效，每个合同条款都要仔细研究、认真对待，避免在签订合同时造成差错或有疏漏，使企业的合法权益收到侵害，经济上遭受损失，特别要把拨付工程款和结算还款的时间、程序、金额等条款及违约责任，在合同中约定清楚，避免以后发生纠纷。

2抓奸应收账款的事中控制，规范施工期间应收款管理

施工企业在按照承包合同完成工程进度的同时，要及时结算工程价款，在施工过程中，要加强合同履行中的管理，对设计变更和增加工程项目内容要及时与建设单位签证确认，做到应收款有据可查。如建设单位不能按期支付工程价款，施工企业可凭无钱购料等理由放慢施工进度或停工，要求建设单位在规定期限内支付工程款。分项工程完工后，要及时完工结算，收集并保存好相关资料，防止建设单位以结算资料不齐全为由拖延结算时间，推迟支付应收账款。工程竣工后，要及时向建设单位办理结算手续，为全面清理该工程的应收账款打好基础，尽量降低应收账款的余额。

3抓好应收账款的事后控制，加强清欠工作管理