跟踪审计和结算审计范文篇1

第二条政府投资项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目。国家外债资金项目，使用各类专项建设资金项目，法律、法规规定和县政府其它投资项目。

第三条本规定所称跟踪审计，是指县审计局对政府投资项目建设进行的全程审计监督。通过全程跟踪审计的方式，可以发挥审计监督的预警作用，促进建设单位规范管理，确保国家资金安全，提高项目投资效益。

第四条县审计局依照法律、法规和本规定，坚持“依法审计、服务大局、突出重点、量力而行、逐步推进”的原则，优先对关系国计民生，县委、县政府关注的重点投资建设项目实施跟踪审计。跟踪审计项目列入年度审计项目计划，列入年度跟踪审计计划的项目，若当年未完成，或跨年度实施项目，应作为续审项目列入下一个年度跟踪审计。

第五条投资项目建设单位为跟踪审计的主要被审计单位。县审计局可依照法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询服务等单位与项目有关的财务收支及相关经济活动进行跟踪审计监督或审计调查。

第六条我县重大投资项目的建设单位应在相关的建设合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理结算或竣工决算。

第七条县审计局可根据项目建设投资规模、建设周期、管理水审计力量等具体情况，采取定期、不定期等多种跟踪审计方式，适时开展跟踪审计工作。

第二章跟踪审计内容

第八条对政府投资项目建设程序审计。主要审查项目的招投标是否按法定的建设程序进行；项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、环境影响报告、土地征用、开工报告等相关材料是否齐全。

第九条对政府投资项目概（预）算执行情况审计。主要审查项目建设是否按批准的初步设计进行，是否存在概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模等问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容的变更，是否按规定程序报批。

第十条对政府投资项目征地拆迁审计。主要审查国家土地政策和拆迁补偿政策的执行情况，是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准，截留、侵占、挪用征地拆迁资金等方面问题。

第十一条对政府投资项目合同审计。主要审查项目相关合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同、文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。

第十二条对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

第十三条对建设资金筹集与使用情况审计。主要审查建设资金是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金使用是否合规，是否存在滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题。

第十四条对政府投资项目会计核算情况审计。主要审查是否按规定设置建设会计帐，配备会计人员，职责分工是否明确；是否按照概算口径及有关制度规定对有关会计事项办理会计手续，进行会计核算；财务报表是否真实、合法、完整。

第十五条对政府投资项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

第十六条对政府投资项目工程结算审计。主要审查工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定，是否存在高估冒算、虚报冒领工程款等问题；设计变更、施工现场签证、监理单位记录是否合规、及时、完整和真实；工程价款结算手续是否完善，是否存在超付或欠付工程款等问题。对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。

第十七条对政府投资项目相关税费审计。主要审查相关税费是否按规定计提，是否及时交纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定等。

第十八条对政府投资项目竣工决算审计。主要审查竣工决算报表和交付使用资产是否真实、合法、完整；移交手续是否齐全、合规；未完工程是否真实、合法；结余资金是否按规定进行处理等。

第十九条对政府投资项目效益跟踪审计评价。主要依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。评价建设资金的使用效果和合理利用程度；内部控制制度是否达到预期效果等。

第二十条法律、法规、规章规定需要审计的其它事项。

第三章审计程序和管理

第二十一条县审计局对政府投资项目的跟踪审计，应在审计实施前三天，向被审计单位送达跟踪审计通知书。跨年度跟踪审计项目涉及审计内容重大变化、审计组主要成员调整时，应重新发送跟踪审计通知书。

第二十二条跟踪审计项目审计结束，应当依据法定程序出具审计报告。跨年度的跟踪审计项目可根据需要出具年度跟踪审计报告。审计机关在实施跟踪审计过程中，对要求被审计单位进行整改的内容，应出具跟踪审计建议书。

第二十三条县审计局在跟踪审计中认定被审计单位有违法违纪行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内依法作出审计决定；法律、法规规定应由有关部门处理、处罚的，审计局应作出审计移送处理书。

第二十四条检查和监督被审计单位对跟踪审计建议书、审计报告和审计决定的采纳、整改及落实情况。

第二十五条审计局对审计结果的真实性、合法性负责，并将政府投资项目的跟踪审计结果向本级人民政府报告，可以公开的，依据有关规定向社会公告。

第二十六条运用先进的信息技术和其它审计技术与方法，积极开展政府投资项目计算机审计，提高审计效率。

第二十七条年度跟踪审计项目终结后，应按规定及时办理立卷、统计工作。跟踪审计项目审计情况统计纳入审计机关审计情况报表统计范畴。每次跟踪审计项目完成后，审计人员应根据跟踪审计报告，及时填报固定资产投资审计情况台账。

跟踪审计和结算审计范文篇2

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容，或把审计放在项目竣工以后进行审计，没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起，使审计难以有效及时的施行，导致风险的存在;人们对跟踪审计并不陌生，但作为一种现代审计发展方向和方式，人们正在不断研究和探索，对高校建设项目，尤其新校区建设投资项目，建立跟踪审计的项目管理新模式，更具现实必要性。跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述，本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1.跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理，是指组织运用系统工程的观点、理论和方法对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标(造价、质量、进度)最终实现项目的功能以满足使用者———人的需要，三大目标是一个互相联系的整体。[1][2]所谓跟踪审计，是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移，及时有效地预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。这种审计方法的使用，始于20世纪90年代后期，由于审计体制的不同，各国审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度(其他四项制度为招标投标制、合同管理制、工程监理制和项目法人制)。就两者的关系来看，项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象，跟踪审计不能独立于项目管理之外，项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计，这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。两者的整合从深层意义上看，实质是对人的管理，是人本原理的体现。

2.跟踪审计与工程项目管理的组织整合[3]

一是进行管理部门的整合，从组织的原理和职能来看，目标是组织存在的前提，有分工有协作，用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标，把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标(或高校内审部门参与)，确定跟踪审计单位，以合同的形式参与到项目管理中来，从一开始其就作为项目管理体系的一部分，跟踪到位，组织到位，从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式，效果很好。审计组在项目现场设立办公场所，与施工、监理、建设单位建立定期例会制度，参加工程项目例会，并且作好会议记录，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。二是管理职责的整合，胡总书记曾说过，失去监督的权力等于腐败，而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式，这就是跟踪审计的制度意义。跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，是制度创新，对项目管理进行整合，把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、权、利关系，能使各管理方工作到位而不越位，各司其职。针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过跟踪审计，可及时、及早发现问题，以利堵塞漏洞，有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有“复位”功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能，在土方、基础、主体等分部分项工程完工后，可进行阶段性的结算审计，而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、工程量签证、进度款、隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动，能促进高校基建管理部门的合同管理、材料质量及价格控制，工程进度款的控制，同时对施工现场跟踪，促进了施工方的质量、安全管理，加强了监理方责任意识，促进了监理工作到位。审计的介入，有力地促进了建设项目的施工管理、监理管理、财务管理，优化了项目管理，这种多重管理效益显著。

3.跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线:预防、服务、监督三位一体，项目跟踪审计是与项目管理同时进行的，平行作业。审计随时发现一些问题，随时纠正问题，随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力，跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线:对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程，从技术管理路线上进行整合，如设立的跟踪审计点，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中，一些对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法对其审计取证的，在跟踪审计时，把其确定为跟踪点，目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下，对工程施工中的投资、进度、质量控制情况进行审计。审计参与施工管理活动而言，主要是对施工管理活动进行审计。如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、技术交底、设计变更、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、材料试验、化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合，相互作用、相互影响，通过计划、控制、分析等技术手段，进行纠偏，达到成功的项目管理目标。符合“建设工程项目应坚持自主创新，采用先进的管理技术和现代化管理手段”，“坚持以人为本和科学发展观，提高项目管理水平”的规范要求[4]。4.跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书-审计作业-审计报告-审计复核-审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出，审计主要是查错防弊。而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、咨询和控制，参与到建设项目管理的流程:可行性研究阶段-规划设计阶段-施工阶段-竣工交付使用阶段，审计目标是及时、客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。实践证明，跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险，增加价值。具体来讲，在建设程序中，审计人员及时参与，如审计组可根据跟踪审计实施方案，要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成，相应的工程结算审计基本结束;对发现问题，及时下达审计意见，通过整改，优化管理流程。

5.跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1跟踪审计，不局限于“量”的跟踪，更是“质”的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、事后的咨询、鉴证、监督管理活动，是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、调查、现场计量等就地审计外，跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、价、费的审计，对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全面、全程审计。其监督职能，充分体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，体现了现代审计理念。跟踪审计优于事后结算审计，减少了结算审计时的许多矛盾，审计结果更真实更合理，提高了审计的“质”。5.2不局限于“图纸”的解读，更是“实物”的甄别我国推行的工程量清单计价方法，对建筑产品实行以实体工程量为计算依据，决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，取得了明显的管理效益和直接的经济成果。在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，审计参与管理，坚持审计相对独立性原则，在现实中，对建筑“物”的认识和跟踪，有利于跟踪审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。5.3不局限于“价”的跟踪，更是对“人”的关心跟踪审计体现管理的人本原理，体现关心人、尊重人、服务人、为了人、发展人的理念，使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。传统审计中，无论是财务收支审计、经济责任审计、还是经济效益审计，都是事后进行的，是“秋后算帐”，具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容，通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程管理，防范了经济风险。跟踪审计具有及时性、预防性和建设性的特点，是对人的关心。5.4不局限于“利”的是非，更体现“和”的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能，有利于和谐社会、和谐校园的建立，有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、评价和鉴证，基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展，实现了传统审计职能向现代审计职能的转变，是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值，跟踪审计作为一种制度创新，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景，符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、及时等特点，能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题，从而加快了工程进度，提高了工作时效。由于跟踪审计的明显效果，逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见，使各相关部门的配合更加紧密，更加协调，管理更加和谐，促进了相关部门工作的规范化，大大提升了综合管理水平。5.5有利于“跟踪审计”职业化的形成工程项目跟踪审计的发展，可类似工程项目监理制度的形成一样，有一个发生发展的过程，从社会发展的趋势看，应逐步形成职业化、专业化、社会化的功能，满足工程项目管理的需要，实现与项目管理的真正整合。5.6有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性，需要有关部门理解、配合。因此，优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合，有利于建设项目审计模式的创新，有利于对传统审计的程序、内容、方法进行革新，使跟踪审计能健康发展，从而更好地为学校建设工程项目服务。因此，要从制度着手，建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法，科学合理地选择审计跟踪单位，准确掌握审计参与管理的程度，为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合，使两者相互配合，协调运转，促进跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道，进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[1]韩同银，刘庆凡.建设项目施工组织与管理[M]，北京:中国铁道出版社，2000:14-15.

[2]工程造价管理基础理论与相关法规[M].中国计划出版社.2006.4203-204，220-221

跟踪审计和结算审计范文篇3

关键词：工程项目；效益审计

近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。

一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法

在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。

（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。

（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。

（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。

（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。

（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。

二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容

1、工程收入确认的审计

根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：

（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，

（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。

（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。

2、工程成本确认的审计。

建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。

3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。

三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结

1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。

2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。