公立医院审计范文篇1

【关键词】新医改；公立医院；内部审计

在当前新医改政策落地实施的大环境下，公立医院的发展不仅仅需要优质的医疗服务质量，更需要健康的经济运行体系和良好的内部环境。作为医院内部监督部门，内审人员应扎实开展内部审计监督，充分发挥审计职能，为医院的健康永续发展营造出风清气正的内部环境。本文从以下几方面浅谈笔者对公立医院内部审计人员如何更好地履职，发挥审计监督职能的理解。

一、公立医院内部审计工作的难点

（一）内审机构形同虚设。审计部门作为医院内部的监督部门，独立性难免受到影响。部分医院内审机构的设置完全按照上级部门或政策法规的要求设置，而并非出于医院管理自我的需要，导致内审机构流于形式；或者设置了内审机构，却没有配备相应的内审人员的情况普遍存在，使内审机构难以真正发挥监督作用。（二）对内审工作重视不够。医院内部审计是对医院经济运行的监督，也是对管理层的制约，因此内部审计工作的开展离不开领导层的重视，若领导对内审的职能和作用认识不清或不理解，内审工作得不到重视，很容易导致使内审工作流于形式，难以发挥作用。同时，作为内部审计部门，内审人员也存在“审本单位同事，情面撕开难；查本单位问题，检查监督难；对本单位问题，追责问责难等顾虑，内部审计的独立性和权威性得不到保障。（三）内审人员专业能力参差不齐。目前，普遍存在内部审计人员从财务抽调的现象，“片面地把审计工作归为财务类。其实随着医院经济环境日趋复杂，内审人员面对的困难和挑战随之增多。这不仅要求审计人员有财务相关知识，更需要具备审计专业知识、工程造价等相关专业技能，有较全面的知识结构。内审人员绝大部分是财会出身，缺少有专业审计知识和必要的经营管理、工程造价等专业技能的复合型人才，内审队伍的自身质量还难以适应新医改政策下医院内审工作的需要。（四）内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。新医改政策对内审工作开展提出了新的要求，医院内审工作不能像原来一样仅局限于单纯的财务收支或物价收费审计，必须打破固有模式，改变单一的审计内容。积极开展经济效益审计、风险导向审计及内部控制审计，加强经济业务的事前、事中、事后的全过程监督，努力适应不断发展的新形势和现代医院经营管理的新要求。

二、公立医院内部审计工作提质增效的对策

（一）树立良好的职业责任感。职业责任感是影响工作状态的根本因素，树立职业责任感是对内部审计人员最基本的要求。正确认识内部审计工作的重要性，切实开展审计项目，真正做到“敢于发现问题，不怕问题，充分发挥主观能动性，兢兢业业地干好本职工作。（二）不断改进工作作风。在医疗关系已逐渐成为老百姓关注的热点问题的当下，作为医院内部监督部门，每一名内审人员都应坚守良好的工作作风，正确对待个人的名利和地位，做到不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所动。在工作中能够不断地发现自身存在的问题，耐心地倾听他人的意见建议，积极提升工作能力，以适应新形势下内审工作要求。（三）重视专业知识学习。坚持专业知识的学习，不断更新知识结构，在学好审计相关专业知识的同时，自觉主动学习法律法规、工程造价、计算机等专业知识，积极拓宽知识面，更新知识结构，为创造性地开展工作奠定扎实的理论功底。能够把理论学习与实际工作有效地结合起来，提高工作执行能力；与工作中遇到的难点问题结合起来，提高解决实际问题的能力，不断把学习的成果转变为工作的新思路和新措施。（四）努力增强团队意识。医院的发展凝聚着员工付出的心血，员工个人的发展依托着医院提供的平台。个人与整体密不可分，要提高整体的战斗力，就必须有效调动每个个体的责任心。《审计法》明确要求审计工作必须由两人以上的审计人员开展，因此树立正确观念、增强团队意识、坚持团结协作、营造团结协作的工作氛围对审计工作的顺利开展尤为重要。（五）提升创新意识和能力。随着医院的发展，内部审计工作将不断面临新的任务和挑战，一成不变的内审流程显然已经无法满足日益复杂的经济环境。因此，内部审计人员在开展日常审计工作的同时，要勤于思考、敢于创新，及时发现审计工作的滞后点，主动优化审计工作流程，积极学习新的审计思路和方法，并用于日常工作中，以最佳的工作思路迎接新的挑战。

三、结语

新时代赋予内部审计新的任务和要求，审计人员要敢于打破常规，创新地开展内部审计工作，在日常工作中及时反思，利用团队协作找到对策，并且积极地总结经验，提炼工作亮点，从而明确工作新方向。立足实际，勇于创新，使内审工作时刻保持时代性、把握规律性、富于创造性，以期满足医院日益发展的新要求，用行动为医院营造良好的工作氛围和健康的内部环境。

【参考文献】

[1]高斌.新医改政策下如何加强公立医院内部审计[J].财会学习,2017(8):151.

[2]魏国琛.新医改政策与医院内部审计[J].财经界学术版,2016(19):274.

公立医院审计范文篇2

关键词：公立医院评价系统增值型内部审计平衡记分卡

公立医院承担着我国大部分的社会公共卫生工作，公立医院的发展和改革是我国医疗改革的重点内容和重要环节。随着医疗行业现代化、市场化的不断发展，公立医院面临着前所未有的竞争和压力。内部审计，作为一种有效的内部控制措施，尤其是从传统审计发展到旨在提高组织机构运作效率和增加机构价值的增值阶段，若能有效地发挥其增值作用，则能通过降低公立医院风险水平、保护公立医院资产、以及提出行之有效的内审建议等方式，帮助提升公立医院价值，为医院提供增值效应。

一、公立医院对增值型内部审计评价的需求

公立医院开展内部审计工作为时不短，随着增值型内部审计的发展，增值的理念也逐步被带入公立医院。只有对其进行客观评价，才能清晰地衡量增值型内部审计对公立医院和被审计部门所作的贡献，才能探究公立医院对增值型内部审计的需求度。

首先，通过评价过程与结果，公立医院管理层能够直观地看到增值型内部审计的工作成效，从而保障和提升内部审计部门在医院运营管理中的地位，确保内部审计工作能更好地发挥增值效应；其次，被审计部门可以通过评价结果认识到内部审计部门的工作对本部门运行的规范性和效率性所起到的作用，从而提升与内部审计部门沟通交流的积极性，确保合作关系良性发展；再次，通过对增值型内部审计工作进行客观、全面的评价，能够激励内部审计人员更加积极地投入到内部审计工作中去，从而促进价值创造进入良性循环。

此外，评价过程本身也是公立医院内部控制的有效手段，通过在对增值型内部审计评价中反映出来的问题，可以引发内部审计部门对自身工作方法、流程等的思考，促进其不断完善和提升内部审计工作的增值性。

二、增值型内部审计评价的重点

（一）评价内容

在公立医院内部，对增值型内部审计实施评价的主要内容包括：内部审计工作本身的流程、方法、效率等；内部审计工作在公立医院运行管理中起到的增值作用；以及内部审计工作对被审计部门起到的增值作用。

（二）评价方法

平衡计分卡是在1992年由哈佛大学罗伯特・卡普兰教授和诺朗顿研究院执行长大卫・诺朗顿提出，从侧重点不同的四个方面――财务维度、客户维度、内部业务流程维度和学习与成长维度将企业战略进行分解，全方位分析和描述实现组织战略的驱动因素。在构建之初，该模型是被运用于业绩评价，随着后来不断改进和完善，平衡计分卡逐渐发展成为企业战略管理的工具，不仅帮助企业实现战略目标，更能够帮助管理层对职能部门为组织增加的价值进行衡量，因此十分适用于衡量和评价内部审计部门所做工作对医院带来的价值增值。

（三）评价程序

对公立医院增值型内部审计进行评价的程序可分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四部分。

1、准备阶段

准备阶段是评价公立医院增值型内部审计的基础，只有充分的准备才能够明确重点、抓住关键。这一阶段的主要任务包括：进行前期调查、确定评价主体、确定评价准则等。

2、实施阶段

实施阶段是评价公立医院增值型内部审计的核心环节，该阶段是在前期准备阶段中获得信息的基础上，选取合适的评价方法，构件评价指标体系，全面检查增值型内部审计工作，进而形成初步评价意见。该阶段的主要任务包括：初步调查、深入了解、搜集信息、分析问题、形成初步意见、编写评价初稿等。

3、报告阶段

报告阶段是在对公立医院增值型内部审计进行评价之后，针对审查中发现的问题，分析原因，并提出改进措施，最终编制完整的评价报告。该阶段的主要任务包括：综合分析、编写评价报告、审定评价报告、归档等。

4、后续阶段

后续阶段是在对公立医院增值型内部审计进行评价并出具评价报告一段时间后，针对评价意见和建议在进行复审，考察改进措施的实施情况。该阶段的主要任务包括：回访复查、分析原因、提出意见和建议等。

三、公立医院增值型内部审计评价体系设计

（一）评价体系构建

在构建公立医院增值型内部审计评价体系时，应首先强调医院战略的核心地位，针对不同部门、不同审计对象、不同审计流程和内部环境，设定增值型内部审计的增值目标，充分发挥绩效评价的导向作用，设计出具体的评价指标。

随着内部审计发展到增值阶段，其功能不能仅仅局限于对医院的业务流程和财务情况进行审计，还应该积极参与到医院的运营管理中去，针对公立医院治理、内部控制、风险管理等提出自己的意见和建议。因此，借助于平衡计分法，对公立医院增值型内部审计的评价应当从公立医院的战略和愿景出发，围绕内部审计工作范围，从财务、客户、业务流程、学习和成长四个维度，并分别确立评价指标，借助这些指标来评价增值型内部审计工作为公立医院创造的价值。采用平衡计分法设计评价公立医院增值型内部审计的体系如图1所示。

（二）评价指标选取

1、财务维度

财务维度是增值型内部审计工作最直接的实现情况，这一维度的目标是在控制本部门和医院总体运行成本的前提下最大的实现医院价值提升。

财务维度的主要指标包括：为节省医院费用所做的贡献、为防止财务舞弊所做的贡献、购成本下降率、内部审计部门成本的控制情况、为减少外部审计费用所做的贡献、为减少不必要的作业所做的贡献等。

2、客户维度

公立医院内部审计部门的“客户”是医院管理层和被审计的职能部门或个人。该维度的目标是对“客户”提出有价值的内审意见和建议：对管理层，提出完善医院风险管理、内部控制、增加价值的意见；对被审计部门或个人，在不影响其正常工作的前提下提出规范、优化工作流程的建议。

客户维度的主要指标包括：管理层对于内部审计部门的定位、内部审计部门与管理层的沟通情况、采纳审计建议的比率、内审信息利用率、被审计部门的满意度、与各部门的沟通情况等。

3、业务流程维度

业务流程维度的目标是通过规范内部审计流程、提升内部审计效率、改善内部审计方法，坚持服务与监督并重，从而更好地为公立医院发挥增值作用。

业务流程维度的指标包括：审计工作的重要性、审计计划的完成情况、审计工作的及时性、审计建议的数量、审计流程的优化程度、增值型服务的多样性、应用信息技术的情况等。

4、学习与成长维度

学习与成长维度的目标是通过组织学习来提升内审人员的专业素养、业务水平和道德规范，提高内部审计部门的创新能力，从而提升内部审计部门的综合实力，保障其增值效应能够持续、更好地发挥。

学习与成长维度的主要指标包括：内审人员职业道德规范、内审人员的受教育水平、拥有资格证书的审计人员比例、运用信息技术的能力、审计经验、沟通能力、继续教育情况、内审人员工作满意度等。

为了增加指标运用的直观性和可操作性，将以上四个维度的所有指标描述如表1，其中定量指标给出计算公式，定性指标加以描述：

综上所述，伴随我国公立医院改革的不断发展和深化，医院对内部审计及其增值功能的需求逐步凸显。本文借助平衡计分卡法，从财务维度、客户维度、业务流程维度、学习与成长维度四个方面设计出了公立医院增值型内部审计评价指标体系，并针对每个维度选取了多个评价指标，对定性指标给出具体描述，对定量指标设计出计算公式，使得对医院增值型内部审计的评价的可操作性和科学性大大增强，通过评价过程和结果，促进公立医院内部审计工作更加有效的提升公立医院的运营效率，为医院创造价值。

参考文献：

[1]蒲丽丽.发挥内审作用增加企业价值[J].西部财会，2009，11

[2]罗光平.浅谈如何搞好公立医院内部审计工作[J].经济师，2010（2）：214

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[4]石丽娟.我国企业增值型内部审计研究[D].山东经济学院，2011

[5]吴卉.我国企业增值型内部审计业绩评价研究[D].安徽财经大学，2012

[6]李智.现代公立医院的内部审计研究[D].南华大学，2012

[7]徐华.基于风险管理的医院内部控制体系构建与实施[J].财会通讯，2012（03）

公立医院审计范文篇3

随着医疗体制改革的推进，公立医院在社会效益为首位的前提下，兼顾经济效益，成本管理工作正由经验型、粗放型向科学型和质量效益型转变。医疗设备特别是高精端的大型医疗设备，其产生的经济效益、社会效益、管理效益在医院成本核算管理、设备管理工作中日益突出。而目前公立医院大型医疗设备购置及管理存在着以下问题：

（1）购置缺乏计划性，论证不充分。

一些医院对大型医疗设备的购置缺乏计划性，为了及时使用预算的财政资金，盲目购置设备。医院购置大型医疗设备前缺乏科学、系统的可行性论证，会出现设备到货后因使用条件不符合而导致无法及时安装使用的现象，造成财政资金的浪费。

（2）轻管理，成本核算没有细化到单台大型医疗设备。

目前，很多医院不同程度地开展了成本核算工作，但规范程度不一，并没有细化到单台大型医疗设备，不能全面、准确的反映每台设备的实际成本，也就很难考核和控制成本支出。

（3）总体使用效率不高，利用不足和利用过度现象并存。

现阶段大型医用设备使用效率低下，从调查数据来看，不同设备能力利用率各省市有所不同，以MRI为例，能力利用率相对较低，平均为40%左右，能力利用率最大和最小的省之间相差40%。

（4）诱导需求、滥用检查以及不考虑设备检查之间的可替代性等。

医务人员出于准确判断病位及病情或避免医患纠纷等不同的目的，开具大量甚至重复的检查单据，增加了病人的医疗负担。

2案例研究

A医院是医疗、教学、科研和预防为一体的三级甲等医院。医院设有近40个专业医疗科室、12个医技科室、20多个管理及职能处室。编制床位1500多张，年平均开放床位1800多张，年平均在职职工人数计3858人，年诊疗人次为360.58万人次。该院大型医疗设备的绩效审计工作，从开始探索到得到院领导的认可与支持，到不断完善，已有约4~5年的时间，其实际管理经验值得我们学习。A院大型医疗设备的绩效审计分为经济效益和社会效益两个方面。经济指标采用包括净现值、投资回收期、投资报酬率，在这些指标的获取过程中需采集以下数据：设备价格、设备使用情况、收费标准及年工作量、医疗消耗、年收入、人员工资及其他人员成本、水电费、设备维修、房屋占用、其他耗费，也包括效率指标如使用率和效果性指标如阳性率。社会效益部分目前主要采取各设备使用科室主任的语言描述，包括病位及病情确定更加准确等。A院大型医疗设备的审计工作还具有事前干预的特点，在设备采购预算编制时也有审计人员参加。审计制度中明确规定大型医疗设备购买前需经过审计，这一制度性保障推动了购买前审计工作的开展。购买后对政府资金购买的设备，采购过程资金的使用情况也进行全面审计，主要包括对科室申请、职能部门审核、设备论证、审批、招标、合同、付款、验收、领用及使用情况的审计。在设备使用2～3年后进行购置后的绩效审计，为保证计算数据的准确性，还会参考购买前科室提供的相关数据。各设备消耗的水电费、实际占用面积及所占人工等都会实地考核，如有的检查设备除了医生还有打字员，有的医生会负责几台设备，那么根据平均每台机器的工作时间及医生的平均工资来计算单台设备该医生的工资成本，也要调取打字员的工资水平，二者加起来才是该台设备的工资成本。上述绩效审计流程是A医院通过与各科室及领导逐步沟通完善后形成的，各科室能够积极配合审计部门的工作，说明他们对这套流程比较认可，有很强的可行性及参考价值。审计最终查看该设备的工作量的预测及实际情况、效益指标实现情况即多长时间能收回成本、阳性率、社会效益等写入审计报告中，提交给院领导、审批、使用等各个环节存在的问题，以便改进。

3经验总结