集团公司内部审计篇1

随着集团公司经营领域扩大化、经营方式多样化、经济活动复杂化，其管理体制要求公司健全自我约束、自我监控机制，以适应所有权与经营权的分离，从而有效保护所有者权益，实现股东价值最大化。完善管理、提高效益是经营企业的最终目标。而内部审计工作是“为组织增加价值并改善组织的运营”，在公司中发挥着不可替代的作用。

二、集团公司内部审计的作用

国际注册内部审计师协会IIA《国际内部审计专业实务标准》中将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。可见，内部审计的职能不仅是监督，更有服务与建设。主要发挥着以下几方面的作用：

（一）监控反馈作用

监督主要体现在三个层面：一是对上市公司经营班子进行监督，向董事会汇报情况；二是对公司内部各管理部门和所属单位进行监督，向公司管理层汇报情况；三是对控股子公司进行监督，向董事会和母公司汇报情况。从监督范围讲，包括对全部经济活动及经营管理全过程的监督。

（二）咨询诊断作用

由于内部审计对机构的程序、风险及战略有全面的了解，其工作具有综合性强和接触面广的特点，这样，内部审计开展有关咨询活动具有独特的优势。同时内部审计有能力和必要为被审计单位提供一些包括顾问、建议、协调、过程或流程设计和培训等服务，以为公司资产增值并改善机构的运营。

（三）风险警示作用

集团公司的内部审计应更多地参与面向未来的规划和决策，对企业经营风险时时关注。内部审计师应当承担起风险管理自我评估的协调人和总体策划者，为企业的发展扫除风险。内部审计的另一个重要职能就是通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制的缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种原因，揭示潜在风险。

（四）参谋沟通作用

在我国目前的集团公司企业管理中，下属部门或公司往往报喜不报忧，夸大成绩、掩饰缺点。内部审计就是要揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，为领导正确决策提供可靠依据。同时，内部审计要对领导关心的重要问题和普遍存在的问题进行调研，为公司领导宏观决策提供有价值的信息。通过内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把有关部门和下属公司的困难、问题和意见反馈给公司领导，发挥上下之间信息沟通的作用。

（五）评价和鉴证作用

主要体现在：一是通过开展内部经济责任审计，对公司各管理层主要负责人和要害岗位人员的任期或离任经济责任进行评价，为内部考核和任用干部提供依据；二是通过对公司所属企业和部门的绩效进行考核审计，经营业绩进行评价，为考核公司效益和效率和业绩兑现提供依据；三是通过内部控制审计，对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据。

三、集团公司内部审计的工作重心

我国集团公司内部审计工作要与国际接轨，重心应在不断完善制度的遵循性审计上，放在风险管理的建立与评价、公司企业文化建设、信息与沟通等方面。

（一）在公司风险管理过程中的内部审计工作

1.内部审计在公司尚未建立风险管理时，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议，促进风险管理过程的建立。

2.内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，内部审计人员在其中负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。

3.内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性，即评价风险管理主要目标的完成情况和管理方式的适当性。

4.内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对其进行管理和协调。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可深入到企业管理的细微环节上查找问题，分析其合理性。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。

内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。

（二）在公司建立道德文化过程中的内部审计工作

公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，其有效性很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，集团公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围，内部审计在这个过程中的作用主要体现在：

1.建议。为保证目标的实现，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德等等。

2.测评。内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足；通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏；通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。

3.评价。内部审计人员应当定期评价公司良好道德文化建设的效果，通过进行一系列的专项审计活动以及协助纪检部门进行案件取证工作和配合监察部门开展公司经营绩效方面的效能监察专项检查，评价并改进工作程序，为公司治理过程发挥作用。

（三）在公司信息与沟通过程中的内部审计工作

从企业管理信息系统的构成来看，一个完整的企业管理信息系统是由三个子系统构成的：决策子系统、决策支持子系统和监督控制子系统。内部审计作为监控子系统的重要组成部分，完善了企业管理信息系统。

公司内部审计以推进企业信息化管理进程为契机，构筑内部控制创新的控制平台。保证内部控制有效运转的前提，是要求信息传导和反馈快捷准确，通过信息化手段整合企业资源，以便提高内部控制效率和优化内部控制流程。在公司内部真正建立并有效运行信息沟通机制，确保信息真实完整，反馈及时顺畅，防止、发现及纠正错弊，提高经营管理效率。

四、开展内部审计工作需要注意的问题

第一,解放思想，转变观念。现代企业制度的建立必然要求企业建立健全监控与约束机制以保护所有者权益。内部审计在这一制度建立过程中，必须从思想上提高认识，充分认清自己所处的位置和应负的责任，开拓内部审计新领域。作为企业内部职能部门，工作重点应围绕组织目标来确定。

第二,正确处理代表所有权监控与服务于管理部门的关系。内部审计机构必须明确：日常工作的开展是以财务审计及经济效益审计为基础的，要立足于服务，树立寓监督于服务中的思想。不能因为可以代表所有者进行监督而凌驾于各部门之上，以致遭到各部门的反对和工作上的不配合，最终影响审计工作效率和效果。应当将自己融入企业日常经营活动中，在工作中履行监督评价服务职能。

集团公司内部审计篇2

l.监督职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托关系,内部审计人员是站在第三者的立场上,接受委托人委托,对受托人受托经济责任的履行情况进行监督。企业集团是由独立的法人企业组成的联合体,不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托关系,母子公司之间也存在着多种委托关系。对于企业集团中这种多层次的委托关系,内部审计必须发挥其全面监督的职能。新颁布的《会计法》也强调要加强单位内部会计监督,且所指的内部会计监督已不同于原有的会计监督,而是更侧重于对会计实行监督的含义,从这层意义上讲,内部审计最能发挥对会计的监督作用。

2.控制职能。企业集团作为多个法人企业的联合体,要保证目标一致,运行协调,建立健全完善的内部控制制度是至关重要的。健全的内部控制一般应具备以下要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控。监控是内部控制的特殊构成要素,分为管理部门的监控和内部审计的监控。与管理部门的监控相比,内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用。内部审计机构是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价,并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息,为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。因此,内部审计又是内部控制的特殊构成要素,是对内部控制实施的再控制。

3.服务职能。内部审计人员熟悉管理当局各方面的方式程序和企业集团的整体状况,在进行评价与鉴证时,能迅速地找出缺陷,提出改进建议和具体措施。内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据,这些都充分体现了内部审计的服务职能。

二、设立内部审计机构的原则

1.独立性原则。独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则,是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件。内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同,它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立,为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证。为确保内部审计的相对独立,集团中内部审计机构不能受总经理的领导。

2.权威性原则。强调内部审计权威性的意义在于:①只有保证内部审计的权威性,才能从根本上保证内部审计的独立性,才能合理地保证内部审计的公正、客观。②权威性和独立性的提高也为内部审计人员卓有成效地履行其职责,发挥内部审计的作用提供了条件。③只有保证内部审计的权威性,才能保证企业集团各管理部门对内部审计人员所提供的审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析及判断,并及时采取改进措施。另外,内部审计机构的权威性与授权主体在企业集团中的组织地位密切相关。授权主体在集团中所处的层次越高,权威性也就越高。因此,集团中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性。

3.系统性原则。内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要,还要求符合整个企业集团协调管理的需要。因此,内部审计机构的设置应从整体出发,对其进行系统地规划,充分发挥其整体效应。

4.经济性原则。内部审计要对企业集团中各层次的管理当局提供咨询,使其经营过程得到改善,减少资产的浪费,充分挖掘企业经营管理的潜力,帮助实现企业价值的最大化。但是,内部审计为企业集团创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等成本费用时,企业集团内部审计的设置才满足了经济性原则,才是可行的。

三、企业集团内部审计机构的框架

1.第一层次,在集团公司的监事会下设立审计委员会。审计委员会的主要职责为:①保证内部审计的独立性;②代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价,并为集团董事会作出相关决策服务;③制定集团内部审计的整体规划和政策;④指导各法人企业内部审计体系的设立与运作;⑤协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系;⑥建立集团的内部审计质量控制体系,提高内部审计的工作质量。

审计委员会由一、两名监事和其他独立于企业经营管理的专业人士构成。监事的加人保证了审计委员会的权威性和独立性;专业人士则既包括懂业务的内部审计师,又包括具有管理、技术、营销等专业知识和经验的人士。这样,才能真正对企业经营管理进行专业监督和评价,并针对问题提出专业性的意见。

2.第二层次,在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会,受集团公司审计委员会的领导。

3.第三层次,在各企业的审计委员会下设立审计部。对各企业总经理和各部门经理之间的委托关系进行监督和控制。

针对中国企业集团的现状,以上内部审计网络框架还存在一些缺陷:一是目前企业集团监事会的任命不规范,大多数由政府机构或董事会指派,只有少数由股东大会选出;二是监事的身份不合理,出任监事的大多是公司内部的人员,他们在行政关系上是董事长或总经理的下属,处于被领导、被指挥的地位,不可能行使其职权。因此,在我国目前情况下。由监事会领导审计委员会并不能保证

内部审计的独立性和权威,洼,不能发挥其监督、控制、服务的职能。

四、企业集团内部审计的范围与内容

集团公司内部审计篇3

【关键词】集团公司；内部审计；风险；防范措施

一、集团公司内部审计风险概述

内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。集团公司内部审计风险是集团公司内部审计机构及人员在对集团公司会计报表及重大经营管理活动进行审计后发表不恰当的审计结论，对审计报告使用者的决策造成误导，并由此给集团公司造成损失或伤害的风险。内部审计风险具有如下特点：

内部审计风险的客观性。由于集团公司业务的复杂程度，以及审计人员经验和能力的局限，内部审计风险是客观存在的，是不可能消灭，只能通过一定手段将其降低到可接受的水平。

内部审计风险的全面性。内部审计风险遍布集团公司各个业务板块、每项业务的各个环节，以及每个审计项目的各个流程节点中。

内部审计风险的持续性。内部审计风险不仅在审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段产生影响，在审计项目终结后仍然延续其影响。未被有效控制的审计风险存在于审计结果中，对之后的使用者造成影响。

内部审计风险的潜伏性。只有在审计结论对集团公司造成的不良影响成为现实，集团公司因此承担损失时，内部审计风险才会表现为实在性。

内部审计风险的可控性。内部审计人员可以通过制度测试、分析性复核等程序，运用专业技能和丰富经验，采取风险导向审计，将内部审计风险控制在可接受范围内。

集团公司业务复杂、层级多，内部审计工作量和难度都很大，加强内部审计风险防范工作，有助于合理分配审计资源，更好地规范内部审计工作，从而保证审计质量。现代信息社会日益复杂，通过审计人员对信息的审计和评价，还可以将信息风险转化为审计风险，再通过审计风险的防范工作，使集团公司管理层得到真实可靠的信息，有助于集团公司正确决策和提高效益。

二、集团公司内部审计风险的类型及其产生的原因

集团公司内部审计风险从不同角度可以有多种分类方法，根据其形成的原因可以分成以下几类。

1.汇报层级较低引发的风险。审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，是财产所有权与经营管理权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。很多集团公司（尤其是国有集团公司）对内部审计的定位不合理或不清晰，有的规定内部审计向财务副总汇报，有的规定内部审计向总经理汇报，有的虽然规定内部审计向董事长汇报，但董事长一年内只参加两次集团工作会，基本无暇管理集团包括内部审计等具体工作，实质上仍是向总经理汇报。这种角色定位与职能初衷的错乱影响了内审作用的正常发挥。

另一方面，在机构设置上内部审计部门常常与被监督部门处于平行关系，地位不高、独立性不强、权威性不足。审计工作的推动和审计结果的实现极易受到各种外来因素的干扰，无法充分发挥风险管理的作用。

2.审计程序引发的风险。我国很多企业集团内部审计的工作程序还不够成熟，往往只是从财务角度对经营指标进行分析，做的是一种结果层面的程序，缺乏从业务、内控方面对事前预防和事中监督所做的程序。这种情况下无法为管理者提供有价值的风险防范和决策信息，不能充分发挥内部审计增值的作用。同时出于人员经验和与公司契合度考虑，往往集团公司更倾向于从财务部门调动人员补充内审机构，大量财务专业出身的内部审计人员，习惯于从报表到账面，再到凭证，查找问题，提出的建议与业务实际脱钩，难以付诸实践，造成了审计问题整改率偏低。其缺点突出：一是在账、表、凭证上浪费大量时间，收获有限，不符合成本效益原则；二是审计视角囿于财务资料，失去了通过对业务过程的管控、以增加价值并改进组织经营的机会。

3.内控制度引发的风险。进入21世纪，安然、世通等公司财务丑闻的曝光，使内部控制俨然成为管理者最先进的管理手段。2008年6月，国家财政部、证监会、审计署、保监会、银监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》，将中国企业的内部控制建设推向了高潮。业界的推崇和监管部门的要求，使我国的集团公司管理者十分热衷于搞内部控制建设，但现实情况是很多管理者未理解内部控制的精髓，追求大而全，忽视调研、沟通工作，注重纸面工作，把内部控制建设最终变成了制度手册的编写。由于制度编写过程中未充分与业务实际相结合，最后连管理者都觉得很多方面降低了效率，甚至带头违反内部控制制度，给内部控制造成严重的伤害，也给内部审计带来了巨大的风险。

4.人员引发的风险。大部分集团公司的内部审计人员是从集团内部产生的，常见的是从财务部门调动过来。在一些集团由于内审部门不受重视，甚至被视为是一个老员工养老、等待退休的地方，是一间“大象的坟场”；所以经常被塞入一些财务部门不要的、别的部门淘汰的、不得志的、准备退休的人员。财务部门转岗的内审人员缺乏企业业务知识和经验，相对较低的部审计专业理论。合格的审计人员的知识一般包括三个方面：信息系统方面的知识，主要是计算机的软件和操作运用；二是经营管理和工程技术方面的知识；三是法律方面的知识。；此外，作为内部审计人员，除了是某方面的专家外，还需要经过专门的审计技术培训，才能从事审计工作。不合格的内部审计人员很难做出让管理者满意的审计结果。

另外，在很多集团公司中内部审计机构地位较低，被认为不能创造效益，是一个成本中心。相应地审计人员的待遇和晋升较差，很难吸引和留住优秀人才，造成内部审计工作连续性差，审计工作质量难以稳定和改善。

5.信息沟通引发的风险。一方面集团公司的层级性使得集团内会有很多层面的独立法人公司，每个层面的公司直接对下一层面进行管理，如集团总部去三级公司审计，会因为中间隔着二级公司，造成信息传递不流畅；另一方面审计双方因为位置不同，出发点不同，必然造成信息不对称。内审部门对被审计单位的业务特点、经济环境、监管法规、行业情况等了解显然是不如被审计单位的，被审计单位经常是被动地应付审计的检查，审计人员问到什么就讲什么，甚至因为怕麻烦而回避一些情况，完全置身事外，不认为审计是改善自己工作的过程，把审计完全当成别人的事情。对审计结果也是被动地整改，造成一些问题进入犯了就改、改了再犯的恶性循环。

三、集团公司内部审计风险的防范措施

1.优化内部审计治理结构。内部审计机构直属领导的层次越高，其独立性越强，发挥作用越大。由董事会领导，董事会直接向股东负责，这样会使内部审计具有较高的独立性、权威性，并在开展审计工作时面临较少障碍，可以在监督与服务之间取得较好的平衡。对于集团公司，由董事会下属的审计委员会直接领导内部审计机构是目前最优的选择，具体实施中下属具有法人资格的子、孙公司审计委员会受上一层级审计委员会领导，非法人成员单位的审计工作直接由集团审计委员会领导，各审计委员会下设审计部具体开展审计工作，形成有层次的内部审计组织体系。

2.进行差异化的内部审计。在实际运作中，集团公司的内部审计应根据成员单位所属行业、所处地域、规模大小、贡献度、风险度、控制度的不同，同时结合成员单位在集团中肩负的战略使命，进行有差别的审计。对不同行业的成员单位要注意区分周期性风险、成长性风险、产业关联度风险、市场集中度风险、行业壁垒风险、宏观政策风险等，采取不同的审计策略；对处在不同区域的成员单位要注意当地政府的监管重点、市场风险、环境风险，采取针对的审计程序；根据成员单位的规模大小、对集团的贡献大小、风险度高低来分配审计资源；对控制度高的成员单位要深入业务经营管理审计，对控制度低的成员单位偏重投资管理型审计。

3.建设高素质的内部审计队伍，建设审计人员职业发展通道。首先设立内审部门进入的标准（门槛），从源头上控制内审人员质量；其次，从德才兼备角度加强内部审计人员培训，全面提高内部审计人员从事审计业务的能力和态度；最后，结合内部审计人员有机会接触到集团各个层面管理和业务的先天优势，借鉴加拿大皇家银行经验，将内部审计部门建设成集团未来领导的“培训基地”，打破内审人员职业发展的“天花板”，吸引更多优秀人才加入内部审计队伍。

4.改进内部审计技术方法。

从方式上，可以采取“走出去，引进来”，内部审计人员走出去交流、培训。引进来外审，将现有知识储备难以胜任的新项目外包，借助“外脑”开发新项目，通过内部审计人员参与审计项目小组，学习外部咨询机构先进的技术、方法，以及项目经验，迅速扩充知识储备，逐渐达到独立开展新项目的水平。

从内容上，应结合集团公司特点，探索与实践新的内部审计工作方式。对同一行业的不同成员单位，可以考虑抽调人员交叉审计；对专业程度高的成员单位的审计，可以考虑吸收被审计单位的内审人员和专业人士参加审计小组，进行协同审计；对信息化水平高的成员单位，可以更多地采取非现场审计；还可以在集团范围内构建审计网络系统，进行远程联网审计。另外还要充分利用审计软件。

5.加强与各相关方的联系，保持信息沟通。

加强内部信息沟通。集团公司各个职能部门在其职能领域通过业务条线的垂直化管控对集团内成员单位实施专业管理，这在某种程度上与集团公司内部审计对成员单位的监控管理目标存在重合之处，如果能有效地与各职能部门沟通协调，互相利用工作成果、共享信息，甚至联合工作，取长补短，会起到意想不到的效果。与业务部门协调合作，可以补强内部审计部门的短板，取得审计所需的专业知识、数据、信息，专业人士的顾问帮助，以及职能权力的配合。

加强对外信息沟通。与国资委、审计署、会计师事务所的协调、沟通，一方面可以更充分地理解审计提出的问题，促进集团公司的工作改善；另一方面可以透过审计提出问题反省内部审计工作，改善内部审计工作的方式方法。与其他集团公司同行的交流学习，更是能起到“他山之石可以攻玉”的效果。

参考文献：

[1]李涛/龚璇.企业集团内部审计运行机制再造.财会月刊，2013；6.

[2]龙罡.试论以风险为导向的集团公司内部审计.武汉工程职业技术学院学报，2006；12.

[3]王金凤/冷斌.试论风险管理和内部审计的整合协同效应.中国内部审计，2007；2.

集团公司内部审计篇4

一、内部会计监督和内部审计的关系处理

内部会计监督从整体上看，这是一个组织为了能够更好地确保公司资产的安全性，并进一步完善相应的制度，使得能够确保公司所有的经营活动都能够符合国家法律法规和内部的规章要求，不断提升其经济管理的水平和效率，防止其进行舞弊，严格控制文化影视集团公司的经济风险，并且，在单位内部一定要采用相应的经济联系和相互制约的制度办法，从本质上看，这是一种内部控制制度，其中，就包括是财产清查和对会计资料进行内部审计，使得会计事项相应人员的职责权限更加明确，进而能够对文化影视集团公司重大的经济事务产生一定的影响，而且，这种内部会计监督往往都是具有一定的自律性，这是当前我国会计监督体系所形成的基础。

内部审计是当前文化影视集团公司内部审计机构和人员对企业经济活动的合法性和真实性进行的评估行为，其中，基本的审计内容就包括财务与财政收支审计、经济效益审计，以及内部控制审计和经济责任审计等一系列的管控经济风险的行为。

从两者上看，内部会计监督和内部审计都具备一定的监督职能，都是需要对文化影视集团内部进行监督和管理，是当前文化影视集团公司经济监督体系的重要组成部分。从更为广泛上的意义上看，内部审计和内部会计监督两者可以说是相互监督相互促进的关系，两者是互为基础的，而且，内部审计对象就是与财务收支有关的经济活动的合法性和真实性以及效益型，其中，所监督的范围就是公司内部的财务会计活动，而且，内部审计的职能发挥的有效性在很多程度上都是取决于会计核算的准确性和及时性以及内部会计控制制度的完整性，内部会计监督的主要工作职能也是取决于内部审计的支持，所以，我们就必须要加强两者之间的关联性，只有这样，才能更好地发挥内部审计在内部会计监督中的应用，这是当前两者互为补充的两种监督方式，两者虽然说是有一定的区别，但是从目标上看这是一致的，都是严格按照国家财经的规范性和健全内部控制制度，以及改善文化影视集团公司的经济活动，更好地实现文化影视集团公司的经济利润，从而可以不断提升文化影视集团公司的经济管理效率。

二、内部审计在内部会计监督中的现状分析

1.内部审计观念缺少，对内部审计工作的认识不够

在我国很多的文化影视集团公司中，我们可以发现，很多企业都没有进行开展内部审计工作，有的没有不定期地开展相应的专项审计工作，尤其是一些中高层的负责人以及个别的审计人员都没有对内部审计进行充分认识，很多的领导者都认为是内部审计主要模式就是账项基础审计，在审计项目就是查账和纠错，甚至有很多的文化影视集团公司认为进行所谓的内部审计，就是在浪费人力、物力、财力的一种行为，很多领导都没有意识到内部审计对于内部会计监督中的作用，对内部审计的控制以及经营管理中的作用认识不到位，从而使得缺乏一定的积极性，让内部审计工作流于形式，没有起到真正的效果。

2.监督机制不成熟

在我国很多的文化影视集团公司的监督制度还没有建立起来，这样就使得很多的工作无法进行开展，或者是让各个组织机构都形同虚设，其中，所存在的问题主要表现在以下几个方面，第一，内部审计规范的缺失，在文化影视集团公司是否制定了内部审计手册方面，没有按照文化影视集团公司自身的实际情况制定出一系列的手册，这样就在很多程度上会影响我国文化影视集团公司的健康发展。另外，在一些资金的投放安排以及财政审批等方面，都存在规范性缺失的情况，而且，文化影视公司内部存在着职权分布不清和职责分工不明的情况，这样就在很大程度上造成了混乱的局面。而且，这些职权不清将会直接导致审计检查工作不明，这样很有可能会使得检查工作负荷程度不断增加，同时还会使得检查出来的问题不能得到及时的解决，从而在文化影视集团公司形成恶性循环的局面。

三、完善文化影视集团内部审计在内部会计监督中的应用分析

1.逐步强化内部会计监督，促使文化影视集团公司不断完善相应的内部审计制度

在内部会计监督方面，我们一定要充分发挥好内部会计的监督作用，从而可以建立更加有效的内部会计监督体系，为此，我们就必须要健全文化影视集团公司的法人治理机制，这是内部审计得以发展和发挥作用的前提，建立一系列的会计系统控制制度，预算管理制度和运营分析制度等一些内部审计监督管理体系，之后，就必须要将会计监督和内部审计监督两者进行有效的结合，同时，还应该要事前、事中和事后审计严密地联系在一起，从而可以改变以往的内部审计模式，进而建立更加科学高效的内部审计监督体系，也能够在一定程度上降低文化影视集团在经营管理中的消耗，不断挖掘文化影视集团公司的潜力，实现其预期的目标。在另外一方面，还要对文化影视集团公司的经营全过程进行控制，切实通过微观审计，帮助文化影视集团公司建立各种内部审计制度，不断强化其内部的审计监督管理。

2.切实注重内部审计部门的建立规范，不断提升内部审计部门独立性

众所周知，内部审计是当前现代企业内部会计监督的重要组成力量，内部审计组织机构的独立性缺失这是造成当前内部审计执行监督失控的主要原因，所以，我们就必须要在文化影视集团公司建立一个相对独立的内部审计机构，并能够将内部审计机构和企业的财务部门进行分离，在机构的设置上，可以独立于其他的各个管理职能部门，或者是可以独立地对文化影视集团内部事务进行监督和评价，在另外一方面，就是要在内部审计机构内配置专职的审计人员，可以采取不相离的职位分离制度，进而能够明确各个人员的分工，在整体上形成一种相互制约的工作机制，进而能够有效地保证内部审计机构和人员的相对独立性，同时，在确保内部审计机构的工作经费上的独立性，这样才能更好地加强日常工作流程和开销申请上有一定的独立地位，内部审计只有在机构。人员以及经费等方面形成独立，才能真正地确保各项活动不受其人员和职能部门的干预，确保各项经济活动的客观公正，进而推动我国文化影视集团公司的会计工作的全面开展。

集团公司内部审计篇5

企业集团公司内部审计文化应包括内部审计人员职业道德文化、审计机构组织治理文化、审计制度管理文化以及审计知识管理文化等四个方面。（1）内部审计人员职业道德文化指内部审计部门和人员自身的基本价值观和行为方式，包括内部审计人员的心理素质、精神状态、理想信念、价值追求等，其中诚信、客观、保密和胜任是内部审计人员职业道德文化的核心价值观。（2）内部审计机构组织治理文化指包括治理层和管理层在内的集团公司内部审计信息相关方对于内部审计的共同认识和合作等。（3）内部审计制度管理文化指集团公司内部形成的规范化、标准化制度管理的审计文化氛围。（4）内部审计知识管理文化指审计知识与经验的共享、审计成果的转化与应用等文化环境。

以上四个方面相互依存，相互影响，共同构成内部审计文化体系，该体系直接影响整个集团公司内部审计管理的效果。没有内部审计部门和人员自身对职业道德的坚守，没有组织治理结构的合理与完善、管理层的重视和审计相关各方的配合与支持，内部审计很难保持独立性，审计工作则不能保证质量；如果在集团公司内部审计工作中形成按章办事、规范操作的自觉习惯，内部审计则可以避免随意性和人情帐；如果在集团公司内部建立起很广泛而通畅的知识管理系统，则能形成共享审计知识和经验的良好氛围，内部审计成果就会得以更好运用，内部审计人员成长则更快。

二、企业集团公司内部审计文化建设现状

根据实际调研情况及文献资料表明，我国企业集团公司内部审计文化建设的现状与问题主要表现在以下四个方面：（1）内部审计人员职业道德文化建设成效显著，已造就了一批秉承诚信、客观、保密和胜任能力等核心价值观的内部审计人员，但集团公司管理层及内部审计人员对职业道德文化建设的认识和重视程度都还尚显不足，核心价值观念尚未深入稳固。（2）内部审计工作得到更大程度重视，但管理层的内部审计理念和其他相关部门的审计共识与合作有待进一步加强。通过调研发现，目前我国企业集团公司70%以上的企业管理者、职能部门和被审计单位认识到内部审计价值增值的作用，感受到内部审计监督检查和咨询服务带来的好处，并已在集团内建立了联动审计的大监督机制，形成了尊重审计、自觉接受审计的和谐审计文化大环境。但同时也发现，依然还有部分企业集团管理层对内部审计的认识存在片面性，尤其是不少被审计单位还不乏不情愿审计、抵制审计、隐瞒审计的意识和现象。甚至还有些企业集团领导借机构改革、精简编制的机会，将原来己设立的内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。（3）内部审计制度管理文化建设近年来取得了很大进步，不少企业建立了比较规范的各种内部审计管理规章制度，已初步形成了一定规模的内部审计管理制度体系。如国家电网、中石油、光大集团、中国联通、中国农业银行等集团公司，都根据相应法律法规，制定了适合企业自身实际情况的内部审计管理的制度办法，并予以严格执行，形成了制度管理的良好文化氛围和习惯。但仍然也有一定比例的企业集团公司内部审计制度的科学规范化程度还不高，尽管可能制定了多达几百项的管理制度，但没能形成统一的分级分类管理的制度体系，规范性不够，操作性不强，执行力度差。（4）内部审计知识管理文化已得到一定程度的建设，但内部审计知识共享的文化氛围和审计成果转化利用的文化环境有待进一步塑造。根据课题调研统计，仍有22.90%的企业集团公司尚未建立审计知识库，47.33%的受访者表示其所在单位偶尔举办审计工作经验交流会，甚至有5.34%的受访者则承认其所在单位从没开展过经验交流或学习活动，严重影响到审计的效率及工作质量。

三、企业集团公司内部审计文化建设方案

（一）内部审计人员职业道德文化的建设方案（1）合理规划内部审计人员职业道德文化建设，深化内部审计人员核心价值观。一方面做好职业道德核心价值观的理论研究，另一方面做好职业道德相关规范的制定，同时还要做好职业道德文化的宣传，以先进的职业道德理论和事迹为榜样引领内部审计文化建设。集团公司领导、首席审计执行官、审计部门负责人和内部审计人员应协同推进，长期演化并形成良好的职业行为习惯。尤其是内部审计首席执行官和审计部门负责人应当成为内部审计职业道德核心价值观的践行者，通过其率先垂范以及培训交流等形式，在内部审计部门和人员中间塑造一种相互信任、相互协作的团队精神和客观公正、勇于坚持的职业操守，以良好的职业形象示人。（2）建立内部审计人员职业道德考核管理机制。企业集团公司应采取激励与约束相结合的办法，对于职业道德坚持好的内部审计部门和人员应给予表彰，对于不好的应给予警示。这些措施可以通过人力资源部门的考核和审计人员的职业晋升予以体现。

（二）内部审计机构组织治理文化的建设方案（1）完善内部审计组织治理架构，塑造集团公司审计管理统一理念、统一行为方式的文化环境。集团公司应结合现代审计管理新趋势和新要求，及时调整和完善内部审计组织治理架构，强调审计的独立性与权威性，强化总部审计管控，推行审计扁平化管理，整合集团公司审计资源，建立集团公司统一管理、分级负责、有序联动的审计组织管理模式，以便于形成统一的内部审计工作目标，塑造统一的内部审计理念和行为方式。（2）提升最高管理层内部审计理念，提高对内部审计工作的重视程度。集团公司最高管理层对内部审计的认识和重视是内部审计工作发挥功效的至关重要的保障。集团公司应通过外部监管、组织治理的力量和审计质量的宣传效应，使最高管理层树立内部审计价值增值，改善组织运营的观念，激发其对审计的内在需求。这样，集团公司管理层就会在内部审计的组织领导、组织机构、人员配制、经费支持等方面给予保障，对审计机构和审计人员给予充分支持和信任，对审计成果高度重视，落实审计整改效果，创造良好的审计工作环境。（3）创新审计工作机制，提高审计成效，深化审计协调和支持，创建和谐的“大审计”文化格局。内部审计不仅具有监督和评价的职能，还具有咨询服务的作用。首先，企业集团公司内部审计部门应当通过管理和绩效审计等对被审计单位的经营管理活动提出审计意见建议，充分发挥咨询功能，促进其完善业务流程，防范经营风险，提高管理水平，从而提升被审计单位对审计工作的理解、支持与配合；其次，集团公司应积极探索创新审计工作机制，充分整合利用审计资源，探索内部审计与纪委、监察、财务以及监事会的协调联动机制，做到资源和信息共享，形成企业内部“大审计”格局，最大限度发挥集团公司内部审计监督部门的作用。

（三）内部审计制度管理文化建设方案（1）构建科学的内部审计管理制度体系。内部审计管理制度体系的构建，应当明确分级分类管理的目标，建立一套科学统一的层级分明、性质明晰、范围清楚的内部审计制度体系。（2）严格执行内部审计管理制度，依法履行审计职责。在科学的内部审计管理制度的指导下，内部审计部门和人员应严格执行各项审计业务，控制审计质量，保证审计效果。一方面对于被审计单位违法违纪事项严肃查处，落实跟踪审计；另一方面集团公司也应对内部审计的质量和成效进行评估，对于内部审计部门和人员出现的违纪和失职行为也应予以惩戒。

（四）内部审计知识管理文化建设方案（1）建设广泛而通畅的审计知识学习文化体系。集团公司总部审计部门应负责搭建集团公司内统一规范的内部审计知识管理平台，建设内部审计法律法规库、审计案例库，实现内部审计信息在线查询、审计经验在线交流等，可以随时查看审计结果公告、审计要情要报等审计知识和审计信息。集团公司还应组织进行内部审计领先实践或审计专题研讨交流学习以及由其他部门和人员参加的审计知识宣讲会等，在集团公司内开创共享审计经验、主动学习审计知识的文化氛围。（2）提高内部审计成果的转化和运用效果。内部审计成果最终表现为审计报告、审计工作报告、审计建议书、审计决定、审计调查报告以及各种比较特殊的审计文书，是内部和外界接受审计信息的直接途径。集团公司管理层应充分重视审计成果的转化与运用，认真听取审计工作的汇报，重视审计反映的情况，经常审阅审计报告，对报告反映的有关问题做出重要批示，要求企业认真落实整改。内部审计部门也应通过跟踪审计，落实审计整改效果。

[本文系国家审计署重点科研课题“企业集团公司内部审计管理体系研究”（项目批准号：1106）阶段性研究成果]

参考文献：

[1]王爱国：《中国审计文化的反思与重构》，《会计研究》2011年第3期。