理财规划方案总结篇1

[关键词]高校；财务管理；税收筹划

[中图分类号]F27[文献标识码]A[文章编号]1672－2728(2011)03－0163－02

税收筹划是一种财务管理活动，是指纳税人在税法等相关法律法规允许的范围内，利用税法所提供的减免、抵扣等税收优惠政策，通过科学的方法安排自身的筹资、投资、生产经营以及利润分配等经济活动，从而实现总体利益的最大化。

税收筹划作为一项经济活动的存在已经有几十年的历史，尤其是在经济全球化背景下，税收筹划已经成为西方企业尤其是跨国公司制定经营和发展战略必须研究的重要课题。20世纪90年代中期，随着新税制的实行，税收筹划这一概念从西方引入我国，并引起了普遍重视，但在其发展过程中仍存在很多问题，高校财务管理在税收筹划方面更是处在探索阶段。

对于高校而言，税收筹划是一项复杂的工作，它不仅涉及财务管理部门，还需要教学、科研、行政等多个部门的支持与配合，只有在学校管理层的重视与统筹下，财务管理部门才能结合学校自身情况，运用科学的方法对筹资活动、投资活动、资产管理、教学科研等经济活动进行统筹规划。

一、高校税收筹划原则

(一)合法性原则

税收筹划是纳税人根据国家税法和政府的税收政策，在纳税义务确立之前对自身的筹资、投资、生产经营及其他财务活动所进行的事先筹划和安排，是一种合法行为，是国家税收政策鼓励和引导的行为，它的实施并不会导致政府预算收入的减少，反而有利于政府对经济的宏观调控。高校必须在遵守法律法规的前提下筹划自身的教学、科研、筹资、投资等经济活动，使之符合国家税收政策的意图，实现资源的有效配置。

(二)综合性原则

税收筹划是一项综合性的财务管理活动，它并不仅仅着眼于在某一时期降低某种税负，而是以实现纳税人长期的总体收益最大化为最终目标。因此，高校在选择税收筹划方案时，首先要从整体上系统地进行考虑，根据自身的整体发展目标统筹安排，协调各种税收与非税收因素，处理好整体利益与局部利益、长期利益与短期利益的关系。

(三)谨慎性原则

税收筹划是一项事先筹划的财务管理活动，对于纳税行为而言具有超前性，它是筹划者在一定时间、一定法律环境下，以纳税人一定的经济活动为背景事先策划和安排的方案。当前我国税收政策正处于频繁调整时期，国家对高校的税收优惠政策也随着宏观经济环境的变化不断在进行调整，高校在税收筹划过程中要遵循谨慎性原则，要重视政策变化风险，根据内外部环境的变化随时对方案作出调整，尽可能地降低风险损失，实现利益最大化。

(四)成本－效益原则

税收筹划的目标是实现纳税人长期的总体收益最大化，但任何事物都具有两面性。高校在进行税收筹划降低税负的同时，必然会产生相应的成本，以及因选择某一方案而放弃其他方案所产生的机会成本。因此，高校在筹划税收方案时，必须综合考虑该方案的实施所带来的收益是否大于增加的费用和机会成本，而不是一味考虑降低税负。

二、高校税收筹划分析

(一)高校筹资过程中的税收筹划

近年来，随着办学规模的扩大和科研事业的发展，各种配套设施建设越来越多，财政拨款已经无法满足高校的资金需求，这就使高校不得不从其他渠道去融资。目前高校筹集资金主要来源于银行贷款，从税收筹划角度来看，贷款利息可以在税前列支，有利于减轻税负。但是，巨额的银行债务已成为制约高校发展的重要因素，2010年“两会”期间，据有关调查资料显示，截至2009年，我国高校贷款规模已超过2500亿元，其中地方高校贷款近2000亿，部分高校甚至出现资不抵债的情况。针对这一问题，银行对高校的贷款限制越来越多，对贷款的使用管理也越来越严格，高校要想实现快速发展，应积极主动地面向社会多渠道、多方式地筹措资金，融资租赁便是一个新的筹资渠道。

融资租赁实质上是建立在分期付款基础上，利用租赁服务中资产所有权与使用权分离的特性，于租赁期结束后将资产所有权转移给筹资人的一种负债筹资。它具有筹资速度快、限制条件少等方面的优点，有利于高校教学和科研设备的更新，同时，融资租赁所具有的特殊的理财功能，有利于高校优化财务结构，合理避税。当前，高校会计核算采用的是收付实现制，因此，高校支付给出租人的租金及利息可以在当期作为支出于税前列支，扣减应纳税所得额，减轻实际税负。

(二)高校经营过程中的税收筹划

根据财政部和国家税务总局所规定的税收优惠政策，高校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，免征营业税；高校的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术收入，暂免征收企业所得税。高校财务部门要与科技部门建立良好的沟通系统，充分利用国家给予的税收优惠政策，做好技术转让、技术开发等技术服务性收入的登记备案工作。

同时，由于享受免税的主体只是高校，并不包括由高校投资成立的独立的科技研发公司。因此，除非有其他因素影响，高校应尽量避免以独立核算的科研公司的名义开展技术服务性业务，以实现整体利益的最大化。

(三)高校投资过程中的税收筹划

根据《教育部关于高校产业规范化建设中建高校资产经营有限公司的若干意见》，各高校依据《公司法》等法律法规组建高校资产经营公司，将经营性资产划归其负责经营和管理，高校应根据资产经营公司的具体经营状况进行税收筹划，实现总体收益的最大化。

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总合并纳税。对于某些存在巨额亏损但与高校的教学和科研发展密切相关的业务，高校应将其与存在高额利润的业务进行合并以减轻总体税负，或以成立分公司的形式实现高校对盈亏的调节。

2.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。对于某些符合小型微利企业或高新技术企业认定条件的盈利业务，高校应充分利用国家给予的税收减征优惠注册子公司。

3.资产经营公司作为高校内部管理的一个职能部门，它与高校的经济利益是一致的。因此，资产经营公司可以根据公司自身需要以及代为经营管理的校办企业的需要，委托高校开展合理的研究开发工作，充分利用高校在技术服务方面免征营业税金以及技术转让减免所得税的优惠政策，降低高校与资产经营公司的总体税负，实现高校整体利益的最大化。

[参考文献]

[1]张向历，关于提高我国企业税收筹划水平问题的研究[J]，企业导报,2010，(7)

[2]刘美君，做好税收筹划合理降低企业税负[J]，中小企业管理与科技，2010，(7)

理财规划方案总结篇2

关键词：纳税筹划财务管理流程方法

一、纳税筹划的概念及原理

纳税筹划也称税收筹划，是指在法律规范下，通过自行筹划或委托人筹划，对企业筹资、投资、股利分配、产权分配等管理和经营该活动中所涉及的纳税项目进行合理的筹划和安排，以追求企业利益的最大化。纳税筹划作为现代企业财务管理中的重要组成部分，其合理性直接影响了企业财务管理水平。其既是企业财务管理的一个组成部分，同时也是财务控制的重要目标，企业在纳税筹划过程中，从注册登记到生产经营的全过程都可对所涉税务进行规划分析，在执行前按照已经制定的纳税筹划方案进行，从而实现控制税金支出，降低纳税成本的效用，同时也可根据筹划过程中出现的各类问题进行后续改革，以实现企业利益的最大化。

纳税筹划主要遵循以下五个基本原理：其一，绝对利润筹划原理，即企业在所涉税务的筹划中，要始终坚持以减少企业纳税总额为目标，以取得绝对利润为指导的原理；其二，“经济人”假设原理，这一原理是指力图以最小的经济代价来追求最大的经济效益；其三，公共产品理论原理，这一原理是由萨缪尔森提出，是指纳税人向政府交税的同时也获得了公共产品，而这一产品具有非竞争性，纳税人作为纳税筹划的主体，享有享受政府所提供公共服务的权力，而作为纳税主体的企业也获得了纳税筹划的权力；其四，契约论原理，契约强调了交换过程中双方的关系，企业在纳税过程中与政府形成了契约关系，同时也与股东个人形成了契约关系，股东在收入未能确定前，企业有必要通过纳税筹划来增加股东的税后收益；其五，博弈论原理，博弈论强调决策主体间行为发生直接相互作用时的均衡性问题，在纳税过程汇总，企业与税务机关形成博弈关系，在遵守协议动机的情况下，纳税契约就成为平衡双方决策权力的平衡条件。

二、企业纳税筹划实施流程概述

企业实施纳税筹划的流程主要可以分为以下六个步骤来进行：

第一步，筹划企业基本情况，并进行利益、风险控制等需求分析。在这一阶段的工作中，企业需要在进行纳税筹划前，收集并整理企业当前的组织形式、财务情况、未来发展中可能的投资意向以及风险控制目标和态度等。

第二步，筹划企业未来经营过程中可能涉及的所有财税的相关政策。企业需要向税务机关索取免费的税收法规资料，同时通过其他信息媒介查询政府机关的所有有关出版物，例如通过政府网站、专业网站、咨询机构等收集企业所涉税务的相关政策法规，以此保障未来纳税筹划方案的合法性。

第三步，对企业所涉税务进行逐项拆解、评估和分析。首先对企业所涉的所有纳税项目进行整理，整理企业内部评估制度、涉税会计处理工作、涉税理财计划项目、常规经营税种。然后对企业所有税种情况进行分析，对可能存在内部控制或财务管理问题所造成的纳税过高问题进行分析，总结问题症结。

第四步，分析并制定纳税筹划方案。对所总结的纳税纳税过高问题进行分析和判断，与企业成本、资金问题一同分析，设计一个或多个纳税筹划方案，以供应用或优选。

第五步。处理纳税筹划涉税纠纷问题。与税务机关进行沟通和交流，尽量争取和保障自身所提出的合理、合法的纳税筹划方案，争取自身权益，依法拒绝不合法的筹划方案。

第六步，对所采用的税收筹划方案进行跟踪绩效评价。评价已应用的纳税筹划方案，考评实际经济效益和应用效果，对无法实现预期目标的方案，要及时修正，并选择更为合理的备选方案，或对已有的单一方案进行改良。

三、企业纳税筹划的方法

税收筹划的实践是理论知识的具体运用，税收筹划具体的操作方法有很多种，一般企业可以应用的直接税收筹划方法主要有：经营方式筹划法、合同模式筹划法、销售方式的筹划法、供货方对象的筹划法、奖金发放方式的筹划法、缴纳税种筹划法等。上述筹划方法可以单一应用或协同应用，主要依据企业所处行业特征、实际经营方式等进行选择。

经营方式筹划法是针对企业经营方式非单一化时的适用方法，例如自产自销、代购代销、批发、零售、连锁、专营、咨询、运输、直接出口和委托出口等税率有一定差异，因此可计算当前经营方式和其他可选经营方式下的征税、退税率，保证征税率最低、退税率最高，以此提升自身利益。

合同模式筹划法是基于契约经济理论，通过合同管理，制定合同签订份数优化方案，例如在外包加工、承揽等合同的制定方案中分别针对材料和加工费制定不同的合同，以此来减少购销合同印花税率，实现自身利益的提升。

销售方式筹划法是指在企业可选的销售方式较多时的适用方法，例如直销、代销、经销、联营、网络销售等方式所产生的税值有所不同。例如我国税收法律规定了对折扣销售中应在同一张发票上注明价格折扣并按照折扣后的余额作为销售额来计算税值，因此折扣销售就有利于实现税值控制，从而提升企业利益。

供货对象筹划法是通过对供货方索取增值税专用发票来实现税金抵扣。因此，企业可以考虑通过选择具备开具有供货方主管税务机关代开注明征收率的增值税专用发票的方式抵扣税金，降低自身损失。

奖金发放筹划法是通过调整企业奖金激励方案来实现纳税控制的方法，企业通常会依据员工整体工作情况制定激励方案，其中奖金是较为常见的方法，但其同时也涉及了税金问题，因此企业可在选择以税率最低的发放频率进行发放，保障员工利益，潜在推动员工积极性，改善企业长期收益。

纳税税种筹划法是在企业存在混合销售或兼营业务时可选的筹划方法。使收入全部缴纳一种税金或者两种税金分别缴纳，两者的总体税负不同；同样地个人投资开办企业，可以设立不同的企业组织形式缴纳不同的税金，总体税金总额不等。

参考文献：

[1]王虹，陈立编著.纳税筹划[M].清华大学出版社，2006

理财规划方案总结篇3

【关键词】企业会计；纳税筹划；财务管理

一、纳税筹划

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划的目的：合法性，纳税筹划的合法性即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下作出多种纳税方案进行纳税筹划。前瞻性，纳税筹划的前瞻性指纳税筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所作的规划和安排。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务；在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。目的性，纳税筹划的目的是最大限度的降低税收支出。企业要降低税收支出一般有两种形式：一是选择税收成本较低的方案；二是纳税总额大致相同的方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但不管使用哪种方法，其目的都是节约税收成本，降低企业的经营成本。综合性，综合性是指企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整体税负的轻重，以达到总体收益最大的目的。随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。笔者将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化。纳税作为现代企业的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业管理目标的实现至关重要。企业通过纳税筹划，可以充分考虑到纳税因素对自身财务活动的影响．从而更好地适应外部纳税环境，实现企业经营理财目标。

二、企业纳税筹划应遵循的原则

1.合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

3.服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。

三、纳税筹划对企业财务管理的影响研究

1.通过纳税筹划，可以监管财务交税。可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。如果企业的财务管理人员素质较高，财务管理比较规范，则会为税收筹划的开展，提供极大便利，纳税筹划作为一种新型的管理方案，在企业财务管理中正在发挥着越来越重要的作用，只有让每个业务部门的领导都具备纳税筹划的意识，并将这些观念和知识贯彻到每一个员工的头脑中，才能提高企业整体的纳税筹划水平，增强企业竞争力，使企业以崭新的生命力大步发展。

2.降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。

3.直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。

4.实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。

5.进行纳税筹划中应注意的问题。要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。要用长远的目光选择纳税方案，有的纳税方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。企业在筹划时要考虑到很多因素，如合理利用资源、获得规模效益、提高管理。要注重企业整体利益。如果某种投资方案的资本收益率最高，但并非应纳税额最低，那个这个投资方案也许仍然是最理想的方案，要以最小的代价换得最大的收益。

理财规划方案总结篇4

关键词：财务管理；税务筹划；结合

一、企业财务管理与税务筹划结合运用的意义

（一）税务筹划受财务管理目标影响

企业财务管理的最终目标是企业价值最大化，要实现这一目标在企业运行过程中需要把总目标分解成小的目标。税收筹划通过减少税负和延迟纳税来获得资金的时间价值，税收筹划获得的利益就是这些小目标之一。税收筹划作为财务管理的一部分，要始终围绕财务目标调整管理活动。在筹划纳税方案时，不能以追求纳税负担和成本的减少为唯一目标，必须综合考虑税收筹划方案给企业带来的绝对收益和社会效益。决策者在确定筹划方案时，必须因地制宜地制定发展战略，通过对经营投资理财的筹划找到实现财务管理目标的有效途径。

（二）税务筹划受财管管理内容影响

要实现企业价值最大化，就要把税收筹划的思路渗透到财务管理的整个过程中。企业筹资可分为负债筹资和权益筹资，负债投资成本低、风险大，权益筹资反之。企业将税收筹划应用于筹资活动中，在确定筹资成本时找到最佳的资本结构；确定投资时要充分考虑国家对企业所在地所处行业的税收优惠政策，做到有的放矢；在资金运营时要综合安排企业折旧计提方式、成本费用列支、销售结算方式等进行税收筹划；在利润分配时要考虑股东股息所承担的税赋和股本增值的税赋差额，可采用股票回购代替现金股利来降低股票税负。

（三）税务筹划受财务管理环境影响

财务管理环境分为内部环境和外部环境，外部环境包括法律环境、经济环境和金融市场环境。税务筹划作为企业财务管理活动的一部分无法脱离这些环境独立存在，税收筹划一定要顺应外部环境，立足于降低企业整体税负来灵活调整纳税筹划。

二、纳税筹划在企业财务管理中的问题分析

（一）忽视系统性调究，偏重个案研究

很多企业缺乏整体筹划的思路和方案，仅对单个项目或者环节进行筹划，导致纳税人在筹划实施过程中缺乏系统性，不能从自身涉税行为出发进行个性化筹划；无法从更深层次分析纳税筹划的动因和实施原则，使筹划方案流于形式。

（二）过于关注效益，轻视成本和风险

多数企业只关注纳税筹划的获利性，却忽略了成本付出和筹划风险。企业纳税筹划要通过成本-收益分析和筹划风险分析确实筹划方案的可行性，实现纳税筹划的目标。

（三）重视理论研究，忽视案例研究

企业在纳税筹划中忽视了自身的实际经营状况和税收法规间的统一性，过于重视理论研究，实施操作性差，所以企业不能一味以税收政策为主，脱离企业实际情况制定方案。

（四）重静态筹划，轻动态筹划

企业在选定筹划方案后没有根据税收政策、经营环境、经营模式等因素的变化适时调整方案，导致方案失效。

三、理顺纳税筹划和企业财务管理间的关系，实现纳税筹划目标

（一）正确定位纳税筹划在财务管理中的功能

税收筹划通过资源优化配置，降低企业负税，达到利润最大化，可以促使企业积极安排财务管理管理活动。税收筹划通过纳税方案的优化选择，使自然资源合理利用，减少企业税务支出，增强企业的纳税意识。企业纳税筹划贯穿于企业经营运转的整个过程，直接服务于企业的融资、投资、生产经营和利润分配决策等阶段的财务管理，保证了财务决策的科学性和可行性，引导企业做出正确的财务决策。税收负担的降低不能保证企业总体成本的降低和收益水平的提高，所以企业财务管理不能过于追求税负最低，以免造成企业不必要的涉税风险。

（二）掌握当前税收政策是做好纳税筹划的关键

高质量的企业纳税筹划不仅仅要求企业会计人员精通会计准则和财务制度，还要掌握现行政策和税法法规，保证所选择纳税筹划方案的可行性和有效性对实现企业管理目标有重要的意义。立足现实，从企业自身综合状况制定纳税方案，在实施过程中要注意以下几点：第一，时刻关注税收政策变化，掌握变动细节。由于环境和税法处于动态变化导致其不可预见性，所以税收筹划计划必须灵活，做到与时俱进。第二，对税法精神要充分把握，尤其是现行税收优惠政策更要深刻理解，这是纳税筹划的重要环节。在实施中如果对优惠政策执行不到位将享受不到优惠。第三，避免过度筹划，以免税收筹划本身的成本超过节税节省的成本，得不偿失。

（三）选择会计政策有利于纳税筹划

市场经济环境下，节税是企业在经营管理过程中的追求目标，会计政策选择是实现纳税筹划的有效途径。基于会计政策选择的纳税统筹，通过延长缴税期限而使货币时间效益增加，能为企业节省更多成本。开展经济活动之前进行全面的纳税筹划工作，对企业正常的经济活动不会产生影响，所需要的成本投入和受到的约束力最小，会计政策为税务筹划提供了基础和依据，增强了可操作性。

（四）对纳税筹划界限的准确把握

税收筹划是纳税人在实际纳税业务发生以前，在法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策和可选择条款，获得最大节税收益的理财行为。企业纳税筹划具有降低企业税务支出，减少国家税收收入的功能，所以国家税务机关每年都会检查企业税收情况，以杜绝纳税人借用税务筹划将纳税转化成偷税漏税。由于纳税人和税务机关人员的立足点对立，对纳税筹划的方法认识也有所不同，所以纳税人在制定纳税筹划方案时要遵守国家的各项法规，避免纳税筹划给企业带来不必要的麻烦和风险。

（五）纳税筹划方案的实现方式

企业逐渐认识到纳税筹划对企业合理配置资源实现利润最大化的重要性，聘请相关人员对涉税分析和项目整体纳税筹划进行分析，按投入产出比最佳的原则选择交税最少，收益最大的方案，导致企业负责人对纳税筹划的期望不断提高。税务机关则不断完善相关规则，不断降低企业纳税筹划可能存在的空间，企业必须认识到这一现实，分别对企业的筹建、资产购置、生产、销售、资金和利润分配进行筹划，找到适合企业自身的筹划方案。

四、结语

企业的纳税筹划对企业财务管理发挥着重要作用，始终坚持以财务管理总体目标为原则进行纳税筹划工作，关注税法更新及其它外部环境的变化，充分利用税收优惠政策，实现纳税人的税后利润最大化。（作者单位：河北永大维信税务师事务所有限公司）

理财规划方案总结篇5

一、危房改造工程的组织实施机构

各市、县（市、区）应按照粤府办〔*〕1号文的要求，切实加强对危房改造工作的领导，组织得力人员负责具体工作，进一步明确分工和职责，确保危房改造工作顺利推进。

各市、县（市、区）应成立危房改造工作领导小组（下称领导小组）和危房改造工作办公室（下称危改办）。请各市于2月28日前将本市政府和所辖县（市、区）政府成立领导小组及危改办的文件汇总报省教育厅危房改造办公室。

县（市、区）危改办的职责：编制危房档案，拟订危房改造总体规划，办理每个改造项目的立项和报建等报批手续，依法组织招标、签订合同、申请拨付资金和组织竣工验收，组织编制工程结算和竣工财务决算，进行档案收集和管理，统计工程进展情况并向上级报告等。

地级以上市危改办的职责：组织审核各县（市、区）的危房改造总体规划并上报，指导、督促各地开展各项工作，汇总工程进展情况并向社会公布和上报等。

二、制订危房改造总体规划的原则和要求

制订危房改造规划，要坚持“以县为主”的原则，要坚持与规范化学校建设、中小学布局调整、修复受灾学校、解决大班额和校园环境美化相结合的原则。

各县（市、区）制订的危房改造规划要做到两个确保：一是确保全面掌握和摸清本县（市、区）现有的C、D级危房校舍，并建立危房档案；二是确保危房档案中的每一栋危房均得到改造，*年底改造完成后本地区不再存在C、D危房。

各县（市、区）制订的危房改造规划应满足四点要求：一是对C、D级危房校舍要分类处理。C级危房应尽可能维修加固后保留使用，D级危房应立即停止使用并在*年底前全部拆除。二是应分别编制维修项目和新建项目的具体建设计划。所有项目应列明项目名称、所在镇和学校，维修（新建）建筑面积，总投资和资金来源，计划工期、开工及完工时间等内容。三是维修项目和新建项目所需的建设总投资必须全部落实，不能产生新的教育负债。四是各县（市、区）新建校舍的总建筑面积原则上应不少于拆除原有危房的总建筑面积。

各县（市、区）的危房改造总体规划应在2月底前制订完毕并上报市，由地级以上市教育局会同市财政局审定汇总后，于3月底前上报省教育厅、财政厅备案。

三、制订危房改造总体规划的内容和步骤

（一）建立现有危房档案

在*年7月份上报省教育厅的危房校舍基础上，各地应按照国家规范进一步排查和复核，建立现有危房档案（见表1）。危房档案涵盖的范围是：辖区内义务教育公办学校现有教学行政用房、学生生活用房和教师校内工作用房的C、D危房。教学行政用房包括教学用房、教学辅助用房和学校行政办公用房；学生生活用房包括学生宿舍（含浴室、厕所等）、学生食堂（含厨房）；教师校内工作用房不包括产权属于个人的房改房。

各地应本着高度负责的态度，实事求是地建立危房档案，不得虚报、漏报和瞒报。

（二）制定危房拆除计划

由于D级危房承重结构的承载力已不能满足正常使用要求，房屋整体出现险情，因此，此类校舍必须停止使用。各地应严格按教育部和省教育厅的要求，制订具体的危房拆除计划（见表2），确保将现有危房档案中所有D级危房校舍在*年底前全部拆除完毕（个别具有历史文物保留价值且可以修复的除外）。

（三）制定危房维修计划

从节约办学的角度出发，各地应因地制宜制订危房校舍维修计划（见表3），对危房档案中的C级危房进行维修加固后保留使用。危房的维修加固，必须做到“技术上可行，造价要合理，效果能保证”。

（四）制定新建校舍计划

在确保将D级危房全部拆除和对C级危房进行全面维修加固后，结合本地区教育事业发展需要，按照轻重缓急的原则，各地应制定详细的新建校舍计划（见表4）。

新建校舍计划，应严格依据中小学校舍建设标准和中小学校舍设计规范，合理确定校舍的建设规模和建设标准，不允许超规模和超标准建设；应优先考虑最急需的教学行政用房，其次再统筹考虑学生生活用房和教师校内工作用房；应优先在布局调整后保留的学校中建设，原则上不安排在准备撤销的学校；应优先安排在建设用地已经落实，且供水、供电、道路等开工条件已经具备的学校中建设。

三、各类改造项目实施过程的要求

各类改造项目（包括危房校舍拆除项目、危房校舍维修项目和新建校舍项目）的实施，必须由县（市、区）危改办实行“统一建设”，坚持项目法人责任制、招标投标制和工程监理制，严格控制工程质量、工程造价和建设进度。

（一）严格执行基本建设程序。各类项目的实施，必须坚持先报批后建设，和先勘察、后设计、再施工的原则，严禁搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程。各地危房改造工作领导小组要统筹协调政府各职能部门，加快办理各项前期审批手续；各地危改办应结合本地实际，依法依规提出工作方案和工作计划，积极主动，深入基层，创造性地推进各项工作。

（二）加强对危房改造专项资金的管理。按照粤府办〔*〕1号文的要求，各地应参照省财政专项资金管理办法，结合本地实际，制定具体的操作和管理办法，既确保资金及时拨付，又做到管理规范、专款专用。

（三）强化对各类项目施工过程的监督管理。《*省建设工程监理条例》规定必须实施监理的项目，应对项目的施工准备阶段、施工阶段实行监理；其他项目，应优先采用监理制，实在不具备监理条件的，县级危改办应选派专业技术人员组成工程监督小组进驻施工现场，对工程进行质量监督。

（四）抓紧办理工程结算和竣工财务决算。各类改造项目竣工后，各县（市、区）危改办应立即组织编制工程结算和竣工财务决算，交由县（市、区）财政部门审核。工程结算和竣工财务决算的编制和审核情况，将作为省财政厅拨付余下的15%省补助专项资金的依据之一。

（五）完善有关档案的管理。按照《建筑法》和《档案法》的规定，校舍维修项目和新建项目竣工后，应建立和完善校舍建筑档案；危房校舍拆除计划和维修计划完成后，应及时对危房档案进行更新，逐一消除原有危房。

四、危房改造工作的进度安排和信息反馈

理财规划方案总结篇6

（经XXXX年X月X日第X届董事会第X次会议审议修订）

第一章总则

第一条为规范00药业有限责任公司（以下简称：公司）经营层的行为，确保公司总经理（副总经理及其他经理人员）忠实履行职务，勤勉高效的工作，根据《中华人民共和国公司法》及《公司章程》规定，制定本工作规则。

第二条本文原创网站为文秘站网总经理是公司常设执行机构即经营管理机构的主要负责人，对董事会负责，主持公司日常经营管理工作，组织实施董事会决议和重大决策，在《公司章程》规定和董事会授权范围内依法行使职权。

第三条本规则对总经理、副总经理等高级管理人员及其他经理人员具有约束力。

第二章总经理的聘用

第四条公司设总经理一名，副总经理及其他高级管理人员若干名。

第五条总经理由董事会聘任或者解聘。副总经理及其他高级管理人员由总经理提名（财务总监由控股股东委派推荐），提请董事会聘任或者解聘。

董事可以兼任公司总经理或副总经理及其他高级管理人员。

第六条总经理（副总经理及其他高级管理人员）每届任期三年，连聘可以连任。上岗合同可一年一聘，并明确双方的权力和义务。

第七条总经理（副总经理及其他高级管理人员）可以在任期届满之前提出辞职，并向董事会提交书面辞职报告，经董事会批准并经审计后离任。

第八条《公司法》第147条规定的情形的人员，不得担任公司总经理、副总经理及其他高级管理人员。

第三章总经理的职权

第九条总经理行使下列职权：

（一）主持公司的生产经营管理工作，并向董事会报告工作；

（二）组织实施董事会决议、公司年度经营计划和投资方案；

（三）拟订公司年度财务预决算方案；

（四）拟订公司内部管理机构设置方案；

（五）拟订公司的基本管理制度；

（六）制定公司的具体规章；

（七）提请聘任或解聘公司副总经理、财务负责人和其他高级管理人员；

（八）聘任或者解聘除由董事会聘任或解聘以外的管理人员；

（九）拟定公司职工的工资、福利、奖惩，决定公司职工的聘用和解聘；

（十）提议召开董事会临时会议；

（十一）非董事总经理列席董事会会议；

（十二）董事会授予的其他职权。

第十条总经理因特殊原因不能履行职责时，有权指定一名副总经理代行其职务。

第十一条经公司法定代表人授权，代表公司签署有关协议、合同和处理有关事宜。

第四章总经理的义务

第十二条总经理（副总经理及其他高级管理人员）应当遵守法律、行政法规和《公司章程》，忠实履行职务，维护公司利益和保障出资人的利益，维护职工的合法权益。不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。

第十三条总经理应当忠实执行股东大会和董事会决议，在行使职权时不得擅自变更股东大会和董事会的决议或超越授权范围。

第十四条总经理应当根据董事会和监事会的要求，向董事会和监事会报告重大合同的签订、执行情况、资金运用情况和盈亏情况。总经理必须保证该报告的真实性。

第十五条总经理（副总经理及其他高级管理人员）在履行其职务时，应保证：

（一）不得挪用公司资金；

（二）不得将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；

（三）不得违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；

（四）不得违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；

（五）未经股东会或者股东大会同意，不得利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；

（六）不得接受他人与公司交易的佣金归为己有；

（七）不得擅自披露公司的商业秘密；

（八）不得有违反对公司忠实义务的其他行为。

总经理（副总经理及其他高级管理人员）违反前款规定所得的收入应当归公司所有。

第十六条总经理（副总经理及其他高级管理人员）对公司承担竞业禁止义务，未经董事会批准，不得兼任其他企业的任何职务，履行保守公司商业机密和不竞争承诺。

第十七条总经理（副总经理及其他高级管理人员）提出辞职或者任期届满，其对公司和董事会负有的义务在其辞职报告尚未生效或者生效的合理期间内，以及任期结束后的合理期间内并不当然解除，其对公司商业秘密保密的本文出处为文秘站网义务在其任职结束后仍然有效，直至该秘密成为公开信息。其他义务的持续期间应当根据公平的原则决定，视事情发生与离任之间时间的长短，以及与公司

的关系在何种情况和条件下结束而定。第十八条总经理（副总经理及其他高级管理人员）任职尚未结束，擅自离职致使公司造成损失，应当承担赔偿责任。

第五章财务总监的职权

第十九条财务总监受控股股东的委派行使下列职权：

（一）对公司的财务报表、报告的真实性、合法性和完整性进行审核；

（二）参与制定公司的财务管理规定，监督检查公司内部各部门及公司资本运作和财务状况；

（三）参与审定公司经营的重大计划、方案，包括年度财务预（决）

算方案、利润分配和弥补亏损方案、基建和技改方案、筹资融资计划等；

（四）参与公司对外投资、产权转让、资产重组、贷款担保等重大决策活动；

（五）对董事会批准的重大经营计划、方案和决策的执行情况进行监督；

（六）定期向董事会、监事会及母公司报告公司的资产和经济效益情况；

（七）监督检查公司的合资、控股子公司的财务状况，并可进行延伸检查，并有权向董事会、监事会或法定代表人提出审计建议。

第二十条财务总监对控股股东和公司董事会负责，接受控股股东和公司的双重管理。

第二十条财务总监对公司董事会负责，接受公司的管理。

第六章总经理日常经营管理工作制度

第二十一条总经理办公会议制度

总经理办公议会由总经理或委托副总经理主持。

（一）总经理办公会议分为例会和临时会议；例会包括总经理办公会、经济活动分析会，每月召开1次，临时会议在处理应急情况下召开，总经理办公会可邀请董事长到会指导。

（二）总经理办公会议由公司高级管理人员参加，根据需要也可通知其他相关人员参加。

（三）董事会秘书列席总经理办公会议。董事会秘书因故不能列席会议，应当指定董事会办公室主任列席会议。

（四）总经理办公会议研究决定有关职工工资、福利、安全生产以及劳动保护、劳动保险、解聘（或开除）公司职工等涉及职工切身利益等问题时，应当事先听取工会和职工代表的意见。

（五）总经理办公会议决议由总经理提出主导决策意见，并形成会议纪要，以备督查。

（六）收集议题、通知会议、承办会务及会议记录、纪要等工作由总经理办公室负责。

第二十二条总经理办公会议的议事范围

（一）拟订公司中长期发展规划、重大投资项目及年度生产经营计划的方案；

（二）拟订公司年度财务预决算方案、税后利润分配方案、弥补亏损方案和公司资产用于抵押融资方案；

（三）拟订公司增加或减少注册资本等建议方案；

（四）拟订公司内部经营管理机构设置方案；

（五）决定公司职工工资、福利和奖惩方案；

（六）制定公司具体规章；

（七）根据董事会决议事项，研究制订公司经营管理实施方案；

（八）根据董事会确定的公司投资计划，研究实施董事会授权额度内的投资项目；

（九）根据董事会审定的年度生产经营计划、投资计划和财务预决算方案，在董事会授权的额度计划内，研究决定公司贷款事项；

（十）决定提交董事会审议的总经理工作报告；

（十一）在董事会授权额度内，研究决定法人财产的处置和固定资产的购置；

（十二）研究决定公司总经理助理和各部门负责人的任免；

（十三）其它需要提交总经理办公会议讨论的议题。

第二十三条总经理办公会的议题一经形成决议，即由总经理组织全体经营班子成员贯彻落实，责成副总经理和相关职能部门负责实施或督办，负责实施的相关职能部门应制定详细的工作计划和商务活动计划，进行分解落实，并实行责任追究制度。

第二十四条总经理报告制度

（一）总经理每半年以工作报告方式向董事会报告工作一次，报告的内容包括当期主要财务指标完成情况；经营管理取得的主要业绩和面临的主要困难及其解决措施；制度建设、资源配置、风险控制等以及下期的重点工作计划。

（二）董事会或者监事会认为必要时，总经理应按照董事会或者监事会的要求报告工作。

（三）总经理（副总经理及其他高级管理人员）遇有下列情形之一时，均有义务在第一时间内向董事会直接报告：

1、涉及刑事诉讼时；

2、成为到期债务未能清偿的

民事诉讼被告时；3、被行政监察部门或纪检检察机关立案调查时。

第二十五条重要经营管理活动的工作程序

（一）重大投资管理（固定资产、更新改造、工程项目）工作程序：

总经理主持公司固定资产、更新改造、工程项目的投资计划，并建立投资项目的可行性研究制度。在确定投资项目时，由公司相关部门将项目的可行性报告等有关资料提交总经理办公会审议通过，报董事会审批，董事会按《南京医药集团化财务管理办法》的授权限额内批准实施。总经理负责组织落实项目招投标和项目建设工作。项目竣工后，严格按国家规定和项目合同进行验收，并进行项目决算审计。

（二）人事管理工作程序：

公司副总经理及其他高级管理人员、财务负责人由总经理提名，由董事会聘用。副总经理及其他高级管理人员的分管工作，由总经理确定。公司部门负责人的任免，应先由公司有关方面进行考评提出意见，经总经理办公会讨论后，由总经理任免。公司对中层以上管理人员实行“职位说明书”、“年度目标经济责任书”和“关键业绩指标考核”的制度，并根据考评结果对中层以上管理人员任免进行管理。

（三）财务管理工作程序：

公司财务费用支出，按公司财务管理制度执行，逐级审批，所有费用均按预算额度执行，预算外费用由公司专门研究解决。

（四）对业务合同管理、业务流程管理、信息管理等工作，由经营单位和相关职能部门制定工作制度并执行。

第七章总经理的考核与激励约束

第二十六条总经理的考核指标

（一）销售收入；

（二）实现利润或净利润；

（三）应收帐款周转天数、应收帐款帐龄结构、应收帐款总额控制；

（四）存货周转天数；

（五）主要产品质量及产销率（工业企业）；

（六）董事会决定的其他经济指标和管理工作指标。

第二十七条董事会对总经理实行年薪制，对总经理的绩效评价是确定总经理薪酬以及其他激励的依据。总经理的薪酬分配方案由董事会批准，并报控股股东备案，经绩效考核后予以兑现。副总经理及其他高级管理人员的薪酬由总经理进行绩效考核，报董事会批准实施。

第二十八条总经理在每个会计年度结束后向董事会述职，主要方式为提交总经理工作报告。

第八章其他事项

第二十九条总经理（副总经理及其他高级管理人员）到期离任或在任期内发生调离、辞职、解聘等情形之一时，需进行经济责任制审计或离任审计。

第三十条总经理（副总经理及其他高级管理人员）执行公司职务时违反法律、法规或者《公司章程》的规定，给公司造成损害的，根据其情节轻重给予经济处罚或者公司内行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第九章附则

第三十一条本工作规则解释权在董事会。