学院内部审计工作计划范文

内部审计作为内部监督机制的重要组成部分，在促进医院健全制度、完善管理、防范风险、提高效益等方面有着不可替代的作用。然而由于卫生内部审计工作起步相对较晚，特别对于一些基层医院而言，即使成立了机构、配备了人员，建立了制度，也往往会由于实践经验不足，而面临不知“从何审起”的局面。本文从内审工作实际经验总结出发，对医院内部审计工作的切入点进行初步探讨。

一、明确内部审计工作流程

医院内审人员在开展工作前，首先需要明确内部审计工作流程，以保障工作开展的规范、有序和高效。根据《内部审计准则》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关制度的规定，医院内部审计工作流程主要包括以下几个方面：

（一）制定年度审计计划内审部门应当在上一年度末制定下一年的年度审计计划。根据本单位实际情况，结合年度工作重点、内部控制执行情况与内审资源等因素综合考量，确定年度审计工作目标、审计项目与先后顺序以及各项目的时间安排。年度审计计划制定后，应以书面报告或表格的形式交单位负责人审批后实施。

（二）编制项目审计计划与审计方案内审人员在具体实施审计项目前，应对审计事项或被审计部门进行调查了解，以制定项目审计计划。根据项目实际情况，确定审计目的、范围、重点、时间以及审计小组成员安排，并报单位负责领导审批。审计方案是项目审计计划的进一步具体安排，包括具体审计方法和程序等。内审负责人可以根据审计项目的复杂程度等确定项目审计计划和审计方案内容的繁简程度。

（三）实施审计实施审计过程中，内审人员可根据不同审计项目对象采取相应的审计方法来获取充分、相关、可靠的审计证据，如审核、观察、询问、重新计算、分析性复核等。同时将实施审计的过程、获取的审计证据、得出的结论等事项真实、清晰、完整地记录于审计工作底稿，并由审计经手人员签名、审计组长复核。对于获取的审计证据，审计人员应考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度，对被审计部门存有异议的证据作进一步核实，同时要求审计证据提供者签名或盖章。

（四）出具审计报告审计人员应当以经过核实的审计证据为依据，将本次审计的基本情况、评价意见、发现存在的问题以及处理建议等形成书面审计报告，经审计组长复核、签名后提交单位负责人审批。审计报告应向被审计部门征求意见，有异议的需进一步核实并对审计报告作出必要改动。审计报告正式下达后，内审部门应督促被审计部门在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果。

（五）审计后续跟踪内审人员应重视审计意见的落实和审计成果的运用，可针对必要的项目制定相应的后续审计计划与方案，跟踪检查被审计部门对审计中发现问题的纠正整改情况，评价纠正措施是否及时、合理、有效。

（六）审计资料归档审计项目结束后，应及时将相关审计资料进行整理归档，以便于保存与查阅。

二、基层医院内审工作切入点举例

内审人员应当深入从临床一线到行政后勤的医院各个管理环节，了解其运行状况，掌握内部控制制度建立及执行情况的第一手资料。对任何可能存在管理漏洞的环节，均可将其作为内部审计工作的切入点，及时发现问题、解决问题，并由点带面进一步做到预见问题、防患于未然。对医院内部审计工作切入点具体举例如下，并从实际操作层面指出审计重点。

（一）物资采购审计首先，重点关注医院物资采购流程是否规范，关键控制点是否完备，是否建立多级复核、审批制度，使不同岗位互相牵制，防止某一岗位人员掌控采购全过程从而出现舞弊的情况。其次，从科室采购计划上报、审核，采购方式及供应商的选择，联系供货，仓库验收入库及保管，科室领用，款项支付等各个环节进行监督检查，确保物资采购及使用的科学性、规范性。另外还需了解采购相关市场行情，关注行业、价格、技术水平、采购渠道等因素的变化及对比，保证采购信息的及时更新与掌握。

（二）设备采购审计重点为全程参与监督。包括参与设备的购置可行性研究、招标采购工作，对招标文件的修订，供应商报价单等原始资料的真实性、合理性以及资金投入的跟踪与规范进行监督并从严把关，保证采购过程的公开、公平、公正。

（三）信息系统审计可通过对不同信息模块使用部门的实地调查，发现信息系统的设计及使用方面是否存在不合理或漏洞。如：不同模块间信息不能实时传送、药品调价无修改日志记录、药库调价与收费系统不一致、操作人员权限设置不规范、数据备份及硬件设备不完善等。

（四）药品管理情况审计重点审查药房、药库对药品的收、发、存管理情况。如：1.药房盘点情况及损益原因，并对原因进行核实，异常大额损益应彻查，探明问题是否出自药房管理、信息系统设计、药品会计入账、物价管理等某个环节并及时纠正；2.药库验收、盘点情况，对药品调价政策的掌握运用及实际操作情况，是否存在调价不及时或不同批次入库药品手工调价不一致的情况；3.财务、物价、药库等相关工作人员是否紧密配合，使药品的价格信息录入、发出、盘点、财务入账等各环节都处于严密监管中。

（五）业务科室仓储管理情况审计重点审查检验科、口腔科、骨科等需要在本部门自行存放试剂、耗材的科室的使用管理情况。尤其对于金额较大的试剂、耗材，相应科室应设置使用登记簿，每日登记领用、使用及结存情况，并由不同人员进行复核。审查其采购计划的制定、联系供应商以及供应商送货等环节是否规范，并通过试剂、耗材的消耗与科室业务收入的对比发现是否存在异常。

（六）经济合同审计根据相关法律法规规定，对医院所有经济合同、协议的合法性、可行性、效益性进行评估，参与合同的制定工作，从医院角度出发，防止出现不利于医院利益的合同条款，将审计监督关口前移。必要时可请求律师等专业人士的帮助。

（七）专项资金审计主要针对财政预算批复专项资金的使用进行审计。包括资金到位情况、支出审批程序，严格对照预算批复的资金用途审查是否专款专用、支出票据是否合规、账务处理情况以及财政资金使用绩效评价等。

（八）固定资产审计包括固定资产的使用情况及绩效分析，设备利用是否达到预期经济效益与社会效益，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备、报废变卖资金是否入账等。

学院内部审计工作计划范文

关键词：医院耗材跟踪审计

我院是一家拥有床位2000张，集医疗教学和科研为一体的三级甲等医院，我院的耗材采购占用金额在70%以上，仅2010年耗材采购金额就超过1亿元，面对如此庞大的耗材采购量，如何规范耗材采购内部控制程序，提高耗材采购的合规性和效率性是医院内部控制的重要组成部分，而对耗材的跟踪审计的能充分发挥审计的“免疫功能”作用，其优点是能及时发现管理中存在的问题，以及时反馈，提出建议，促进医院相关制度的完善，防止浪费和损失，能够起到规范和完善的目的。本文从实际工作出发，对医院耗材的跟踪审计进行了阐述。

我院制定了关于耗材采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，并具有相关的经济责任追究制制度文件，在组织管理方面，医院成立了物资采购领导管理小组，负责对大宗物资和医疗耗材采购进行管理和监督，由院领导、相关职能部门和相关专家组成医院大宗物资采购领导小组，下设采购管理组（实施部门及相关专家组成）和监督工作组，监督工作组成员由纪委监察、审计、财务等组成，并由监督工作组对采购过程进行全程监督；在职责分离方面，验收独立于仓库保管和记账职责，由设备处不同部门不同人员分别执行，实行设备处耗材采购职责与物资采购领导小组审批、使用科室与设备处仓库管理人员共同验收的职责分离，实行设备处处长与耗材管理小组的分级审批制度，整个耗材采购过程涉及到申请采购、审批、购买（签订合同），验收、付款五个环节，整个控制流程如下图：

跟踪审计范围也包括以上几个方面：

第一、明确申请权限，科室申请购买耗材必须是政府中标产品，对于申请新购耗材和非中标耗材需要经过医用耗材管理领导小组讨论确认是否购买，外请专家手术所用的自带医用耗材必须是中标产品，且三证齐全，并经医务处同意报设备处备案后方能申请使用。各科室应根据上月的耗材使用量，编制本科室下月的耗材需求量，库房保管人员对各科室购置计划进行归类统计，结合库存物资编制下月计划，月计划表除了反映下月材料采购需求量外，还应反映本月计划购置耗材的消耗量，一方面使计划的编制更真实，准确，便于对计划完成情况进行对比分析，以达到控制库存，提高库存物资的周转率，提高医院资金的利用率，如果有计划外的采购，由所在部门申请，报相关分管院长审批后再实施，以达到既能规范管理，又能及时满足医疗业务需求。由于科主任在决定购买耗材的规格方面的权利比较大，不利于有效管理，所以，明确科室申请购买耗材的权力和范围尤为重要，可以要求至少2人在申请购买单上签字认可。

第二、明确审批职责，为了提高耗材的利用效率减少浪费，制定了相关的审批制度，对于常规的在中标范围内的品种并且金额在5万元以下，由耗材管理委员会授权设备处处长审批，年使用量5万元以上的常规品种由分管院长审批，如果是非中标产品或者开展新技术新项目使用的新产品，要由耗材管理委员会讨论后审批，对于临时采购或紧急采购，需经医务处和分管院领导审批。

第三、确定供应商，询价对于大宗耗材（年使用量超过5万元），原则上要求至少邀请三家供应商进行评标议价，并对供应商相关资质进行审核，审核内容包括：营业执照，医疗器械经营许可证，税务登记证，产品经营授权书，产品生产许可证，和产品注册证等；由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参加谈判，如只有一家供应商的，还要进行市场调查，以确定能够买到质优价廉的产品，对于中标品种可以采取公开招标和邀请招标的形式，非中标产品可以采用单一来源或者竞争性谈判方式，并由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参与谈判，一般都能通过供应商的相互比价达到降价的目的，对于常规性年使用量在5万元以下的耗材，可以选择信誉佳，合作好的供应商签订合同，并就价格和售后服务方面与供应商进行磋商，争取更多的优惠，对于技术含量高，规格和价格不确定的产品，也要由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）部门参与询价和谈判。

第四、签订合同，在确定供应商后，设备处依据招标文件及双方达成的品种及价格、数量、交货时间等条款等，连同各自的权利和义务写进合同。交由采购领导小组审批后，正式签订合同。

第五、验收入库，这是本循环的一个关键点，医院从供应商处收到耗材验收入库，首先由仓库管理员对货物的数量、规格外形进行检查后进行登记，检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，由验收人（设备处仓库管理员和科室人员）签字确认，验收合格后填制一式三联的入库单，其中一联交仓库保管，另一联交设备处财务人员做帐，第三联由设备处会计人员入账编制报销凭证，连同供应商发票及发货单、科室请购单、申请单、审批单、合同等，经科室、设备处、审计处、分管院长、主管院长签字后报送财务处办理付款。

第六、付款，财务处审核发票并付款，财务处主要审核验收单、请购单和合同协议的完整性和一致性，即发票注明的耗材与验收单、请购单上注明的耗材是否一致，各相关人员签字是否完整并附有相应的合同，经审核无误后，进行付款和记账，并每月与设备处核对。

在整个耗材购买过程中，审计作为耗材管理委员会成员，除了参与新品种和非中标品种的审批和议价过程，还要对入库单进行审核，审核验收单和入库单的耗材数量和规格、价格与科室的申请单和审批的数量和规格、价格是否一致，审核各分工人员的签字，特别要对所购耗材的价格进行审查，明确中标与非中标产品是否区分，随机抽样核对中标产品的价格是在贵州省中标目录价格或者卫生部中标目录价格以内，如果是大宗耗材（5万元以上）要审核购买价格是否为议价价格，非中标耗材价格和新使用耗材价格与议标价格是否一致，购买是否根据计划进行申请，是否符合分级审批制度，对入库单的真实性、合规性及完整性进行审核，并对发现的问题及时沟通，及时解决，以便将耗材采购过程中的管理缺陷降到最低。

内部审计的目的主要是发挥“免疫系统”的作用，而跟踪审计能够更好地推动实现这一作用，无论是何种组织，内部审计在对采购跟踪审计的过程中，首先要关注采购业务中的内部控制是否有恰当的职责分工并体现不相容职责相分离，是否有分级授权审批制度，最关键的是制度执行是否有效，再好的制度是由人来执行，如果执行不力，也就可能会导致耗材采购的无效率，串通和舞弊，因此，医疗耗材采购制度一旦形成，就要严格执行，并对违反制度的情况建立相应的追究制度和考核管理制度，而内部审计部门对整个购买过程的跟踪审计，能为医院管理部门对医院耗材的购买过程的监督提供合理保证，并及时反馈信息。

参考文献：

学院内部审计工作计划范文篇3

关键字：医院内部审计风险导向风险控制内部控制

随着市场经济的发展，我国医院不仅对其经营管理体制和运行机制提出更为严格的要求，也对医院内部审计工作提出了新的挑战。2010年2月23日，我国卫生部、发改委与财政部等联合《关于公立医院改革试点的指导意见》，提出公立医院改革的目标和方向，要建立健全公立医院内部审计制度。目前，我国的大部分医院尚未建立完善的内部控制和风险防范体系。在此背景下，探究医院内部审计问题，科学规避其风险已成为当务之急。本文将深入探讨现代风险导向内部审计模式和方法在医院内部审计风险管理及内部控制中的具体应用。

一、现代风险导向内部审计在医院风险管理中应用的重要性

综合国内外文献和医院的行业特殊性，本文认为“现代风险导向内部审计”指内审人员以医院的经营风险分析评估为导向，依据风险确定审计的范围与重点，并对医院的内部控制及风险管理进行全面评价，从而提出建设性意见和建议来科学规避和减少医院的管理风险。面对日益激烈的国内外竞争，以及医院新业务带来的诸多不确定因素，医院的风险管理的全过程也相应成为内部审计的重要环节和任务。

（一）极大的提高了内部审计的独立性

通常来说，保证内部审计的独立性是内部审计科学有效的保障，是内部审计开展具体工作的前提，也是影响内部审计结果质量的关键要素。通过较为科学合理的风险评估来确定内部审计的具体目标和工作任务，实现审计计划与管理当局授权的协调合作，使内部审计部门与医院其他科室和部门相互制衡，这样会使医院的内部审计受人为因素的影响降低，从而提高了医院内部审计的独立性。

（二）极大的提高了内部审计的效率和质量

现代风险导向内部审计模式的最大特点是将根据活动风险的大小来明确审计计划的部署。而审计方案一般都重点关注较高的风险领域，而对低的风险领域重视较少。因此，集中有限的内部审计资源，用于较高的风险领域，将更加有效地控制内部审计风险，大大提高内部审计的效率。与之同时，医院内部审计人员在风险环境中一反传统模式，而是更为关注医院当下和未来这一动态发展过程中所面临的风险，提出控制风险建议和制定控制风险的策略，从而达到提高审计工作质量的目的。

（三）极大的提高了医院管理层的决策能力

基于现代风险导向内部审计模式的特点发现，由于在科学的风险评估基础上制定的内部审计方案与人为授权良好地结合，这尽最大限度地降低了内部审计项目中的人为因素影响。具体表现是通过对年度计划的风险排序，由医院决策层一次性科学合理地确定内部审计工作的年度任务，这大大减轻了领导审批的工作量，提高了决策的速度。此外，由于现代风险导向内部审计也结合了医院经营的内外环境风险，所以基于全面的视角提出的风险管理建议，可以促进医院管理层的决策能力。

二、目前医院内部审计存在的主要风险及原因

（一）经济环境引发医院内部审计独立性被弱化

通常来说，独立性是内部审计必须遵循的准则之一，也是内部审计工作的核心。如果不能较好地确保内部审计的独立性，内部审计工作质量和防范内部审计风险就会大受影响。医院内部审计独立性具体指医院为了经济发展、差错防弊而开展的一项独立的审计活动。医院的内部审计机构是医院的内设机构，仅仅是一个职能科室，需要在医院管理层和决策层的指导下开展工作，这样很难不受医院经济环境的影响，因此其独立性被大大地弱化，必然产生审计风险。

（二）领导层认识不够导致内部审计风险

我国卫生部51号部长令（2006年）明确规定年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。在此背景下，很多医院基于规定的压力设立了内部审计机构或部门，但是往往形同虚设，不尽合理。他们认为内部审计的经常性监督会增加经济成本和人员成本，而且会大大束缚医院财务部门和其他职能部门的正常运行，内审机构对其经营管理风险的评估和监控难度相应增大，这些都必然导致内控控制体系不健全，形成了审计风险。

（三）内部审计程序和方法不当，并且本身隐含的审计风险

伴随会计信息的日益增加和范围的逐渐扩大，以及差错和虚假的会计资料共存，医院的内部审计所采取的程序和方法直接影响到内审质量；通常医院采用的是抽样审计方法，但是以“个别”推断“整体”的弊端是可能与医院的现实情况存在误差，从而导致审计的结论也存在偏差；成本效益原则为出发点，将在一定程度上导致内部审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，使内审结论出现偏差引起内审风险；目前主要的审计方法制度基础审计，由于过分依赖医院内部控制体系的有效性，其自身就存在风险隐患。

三、医院内部审计风险的防范措施

（一）多种措施强化内部审计独立性

本文建议在医院设置内部审计委员会，由监事会成员组成。其职能是负责拟定内部审计的章程、工作经费，确定内部审计短期工作计划和长期发展规划。这样设置内部审计的原因：设置内部审计委员会能够使审计的独立性增强。因为内部审计独立性的程度与医院的领导层的高低直接相关。所以作为医院领导层的监事会领导下的内部审计能够保障其独立性；这种模式可以减少由于医院多个领导意见不一发生的缺点，节省内部审计的成本；这种模式的特点是医院最高领导层对内部审计的直接领导，这种模式下内部审计委员会与医院最高领导之间可以直接进行信息传递，去掉了不必要的中间环节，这样就提高了内审工作的效率。

（二）强化医院管理层对内部审计的重视

要实现现代风险导向的内部审计功能得到实质性的发挥，需要强化医院领导对该项工作的重视。医院管理层对内部审计的重视程度，直接影响了审计工作的质量。医院也需要加大对内审人员的培训，尽快解决人员素质提升制约风险导向内部审计模式顺利推广的瓶颈问题。此外，医院领导层还要加大在具体审计项目中开展风险导向审计的试点工作，并出台一系列适合医院自身发展需要的规章制度，为风险导向审计的具体运用提供切实可行的操作指南和制度保证。

（三）全面强化内部控制系统来降低审计风险

医院的内部控制系统建设需要统一的规划、组织和管理，需要在内部控制相关职责明确的基础上，建立较为完善的内部控制长效机制。如果医院规模具备条件，最好成立相应的组织机构。具体步骤：对内部控制制度进行评估，形成具体的实施方案：首先明确医院各个职能科室和业务科室在内部控制方面的具体职责，建立有效的监督资源共享机制，并将内部控制评价结果纳入年终的业绩考核；排查风险：要求识别和分析风险点、风险种类及其表现形式，并通过查找风险点，来制定具体的应对措施和方法，从而有效地堵塞漏洞，及时防范和控制风险；科学选用和改进内部审计方法：以制度基础审计方法为核心确定重点，在此基础上对审计重点采取详细的审计，并适当增加审计地证据数量；对非审计重点采取抽样审计法，在此基础上确定样本量。此外，医院还需要科学应用计算机辅助审计方法，通过计算机辅助审计软件来建立和完善内部审计作业平台，达到通过审计方法创新来降低内部审计风险的目的。

四、结束语

目前我国大多医院的内部审计长期受行政治理模式的影响，风险管理体系尚未建立，内部控制风险管理存在诸多问题，如内部审计存在独立性不强、领导层认识不够等。医院内部审计管理是一个全方位、全过程的管理，需要多方资源的协调作用，才能真正实现内部审计的目标。本文提出要实施风险导向的内部审计，需要实现对医院风险和审计风险的全面防范与控制，进而实现医院的发展目标。

参考文献：

[1]李瑞实，边永香.医院审计工作风险的特点及其防范措施浅析[J].中国科技财富.2009（22）

[2]余文城.加强医院审计工作的途径及风险的防范[J].科技创业家.2011（8）