税务内部管理制度范文篇1

关键词:内部控制;问题;完善建议

1、税收执法内部控制问题的成因

内控文化建设有待加强。内部控制是一个需要管理层和各级工作人员共同参与、共同努力才能实现的过程。机构内部涉及税收执法的各个环节和各个部门每个工作人员都必须参与这一过程。但是,由于税务机关对内部控制的理论研究和系统实践时间较短,内控文化并未成熟,特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵,控制分散与控制不足并存。

税务机关规章制度数量庞大,但分散于各类文件中,缺少整合性。有些控制制度尚未建立或不健全,管理部门之间的衔接不充分;内控制度考核一线执法人员的内容多,容易使税务人员产生干事越多、错误越多、越容易受到追究的想法;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在,国家税务总局制定的管理办法和制度,在一些基层机构得不到全面落实。

部分税务人员素质有待提高。目前,部分税务干部整体素质不高。一是政治素质和业务素质不高,有的干部不仅业务素质较差,而且政治思想基础薄弱,缺乏克己奉公、廉洁自律的思想基础,导致、执法犯法现象时有发生;二是法制观念淡薄,有的税务干部只重视业务学习,掌握税收业务知识,而忽视法律知识的学习,人治、权治思想较为严重,“官本位”观念和旧的习惯意识仍然不同程度地存在,依法治税意识淡薄,在执法过程中随意执法或变通执法。

外部监督制约机制未充分发挥作用。税务机关外部监督来自两部分:一是社会监督,主要来自纳税人;二是政府监督,包括财政、审计等部门的监督。目前外部监督工作尚未充分发挥作用,普通纳税人的参与性不强。其原因是:一是税收执法工作透明度不强,纳税人对税务机关内部的工作流程不熟悉;二是外部评议处理结果未公开,比如对上级税务机关的行政复议决定、人民法院的行政判决书重视不够,未将其作为执法责任的追究依据,严格追究有关人员的责任。

2、完善税收执法内部控制的对策

(1)加强文化建设。内控文化是培植企业内部控制制度建设的“土壤”。泰伦斯.狄尔(TerrenceE.Deal)与艾伦.甘乃迪(AllanA.Kennedy)于《企业文化》一书中表示:“企业文化是企业上下一致共同遵循的价值体系,一种员工都清楚的行为准则”。文化为内部控制制度的制定具有重大作用,在内控机制推行过程中,不良的一成不变的企业文化对内控机制的危害是致命的。文化通过共同的价值观和行为规范促使人们自觉控制,达到自我协调和自我控制。拥有共同价值观的人们会主动协调其行为,使之适应集体的目标和行为。在内控机制推行过程中,要注重对企业文化的管理,对与内控机制相一致的企业文化予以传承,对与内控机制不一致的企业文化,要勇于进行文化再造,高层管理者要加强与组织成员的沟通,激发组织成员参与热情,逐步形成共同的价值观和行为规范,最终形成与内控机制相适应的组织文化。

(2)优化工作规程。全面清理整合内部管理制度,堵塞制度漏洞,弥合制度链条上缺失或断裂的环节。以税收执法事项为主线,将税务机关所涉及的税收执(下转第33页)(上接第31页)法权划分科学进行分解归类,依据有关法律、法规、规章,结合执法事项内在规律要求,设定其基本程序,统一执法事项的工作步骤、顺序、形式、标准和完成时限,明确各项税收执法权的行使规范,既建立实体性制度,又建立程序性制度,既明确规定应该怎么办,又明确规定违反后怎么处理。同时要注意保持工作规程的开放性,根据工作要求的变化及时进行维护。

(3)强化对内部控制实施情况的检查与考核。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。在检查过程中,注意搜集被查单位制定的管理制度、办法,了解被查单位税收执法监督制约机制的建立情况,权力、权限的分配分布情况;对照法律法规、规章和规范性文件的规定,逐一评价被查单位的税收执法监督制约机制在制度设计层面是否科学、合理、规范;然后根据检查结果对被查单位提出建立健全税收执法监督制约机制的意见和建议。

(4)科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手,对税收执法中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。要通过风险管理,更新风险防范理念,创立风险评估方法,构建风险管理机制,在税务系统形成规范有序的工作格局,从而最大限度地消除执法风险的负面影响,扎实推进依法治税。

(5)提高人员素质。一是提高税务人员的业务水平。业务水平的高低直接关系到税务执法质量,是依法治税的重要环节,与税务人员风险意识强弱也存在一定关系。因此,必须从提高税务人员的业务水平入手。税务人员必须加强自身学习,不断更新知识结构,尽量避免由于业务水平低下导致执法风险产生。二是提高税务查人员的政治素质,规范税务人员的职业道德。税务人员的风险意识淡薄在一定程度上是由于税务人员的职业水平低造成的。如果税务人员工作责任心不强,职业道德水平低,必然忽视税务工作质量,这无疑会加大税务工作风险。

(6)强化外部监督。一是推行执法公示制度,规范公示的内容、渠道、形式,提高执法的透明度,减少执法中的暗箱操作;二是广泛开展执法评议,广泛收集社会各方面对执法工作的意见和建议,定期邀请人大、政协、派、地方法制办、各行业协会及纳税人对税务机关税收执法工作进行评议;三是充分利用税务网站、12366纳税服务热线,受理对税收执法的投诉和举报,使税收执法置于社会监督之下。;四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对税收违法行为的曝光,以充分发挥舆论监督的作用;五是加大依法治税的宣传力度,进一步增强纳税人依法纳税的意识,增强其利用法律武器保护自身合法权益的意识,有效监督和制约税务机关和执法人员依法行政。

税收执法内部控制是一个系统工程,涉及税务机关的方方面面。管理上的权变观点认为,不存在一套任何时候、任何条件下都适用的管理体系和管理方法,管理过程中的一切都处于变化中。税收执法内部控制建设应当坚持理论与实际紧密结合的原则,根据实际情况,制定出符合税务机关自身特点的内控制度。唯有如此,才能充分发挥内部控制的功能和效用,降低和防范税收执法风险,切实提高税收执法水平。

参考文献

税务内部管理制度范文篇2

关键词：税务机关；内部管制制度；

中图分类号：F0文献标识码：A

税务部门的工作，总的来讲有两个方面的要求，对外提高税收征管能力和服务水平，对内不断规范和改进行政管理。如何统筹谋划？要着力于通过加强对内管理推动对外工作。辩证唯物主义认为，影响事物发展的因素，有内部矛盾和外部矛盾两个，内因起决定作用。抓内部管理，就是抓住了税收工作的根本和关键。这与内强素质、外树形象是同一个道理。只有坚定不移抓好内部建设，才能有效促进对外征管。

税务机关的内部管理，是一个大的系统工程，不但包括一般意义上的行政管理，还包括以促进勤、廉为目标的队伍建设、廉政建设等，目的是打造高效廉洁的税务机关。完整的税务机关内部管理系统，有四个重要方面：督查督办、干部队伍建设、党风廉政建设、思想政治工作及税务文化建设。

1税务机关运行管理的特点

如同大多数行政事业单位一样，税务系统各税务单位在运行管理中具有如下特点：

1.1规模较小，业务不多且业务目的为服务性而非盈利性，业务循环划分的标准并不明显。

1.2没有稳定的经常性业务收入或收入较少，从事税收征管活动所需的各项经费全部或主要由上级主管会计单位拨付，会计核算依照《行政单位会计制度》的规定采用收付实现制。上级主管会计单位对基层单位实行“预算包干、结余留用、超支不补”的预算管理制度。

2税务机关内部控制制度的目标及特点

鉴于税务机关运营管理过程中的上述特点，税务机关内部控制制度设计应按照其本身的业务特点来确定其内部控制的目标，实施内部控制的程序。税务机关内部控制的目标除了包括依法行政、运行高效、资产安全、会计信息质量真实可靠以及严密的纠错防范体系之外，还包括如下几个特点：

2.1强调营造良好的内部控制环境

税务部门属于国家行政机关，代表国家行使税收管理的权利，为维护国家机关的形象，营造良好的内部控制环境就显得十分重要。并着重强调领导干部的廉政建设、职权的相互牵制、以及税务文化建设等等要素。

2.2强调与纳税扣缴人关系管理

税务部门业务服务的目的是服务性而非盈利性，强调纳税服务性以树立国家机关为民服务的良好形象，体现建立和谐社会的发展趋势。

2.3体现税务管理方法的现代性和科学性

为提高税收效率，税务机关也要关注起内部管理方法的现代性和科学性，强调全员目标管理等现代管理方法在税务机关内部的应用。

3税务机关内部控制设计模式

基于以上分析，本文认为税务机关内部控制制度设计一般要包括以下几个控制模块，如下图所示：

3.1良好的内部控制环境

内部控制环境构成一个组织的氛围，对于税务机关来说主要包括组织规划控制、人力资源控制以及内部行政办公制度控制。其中：

（1）组织规划控制

主要包括组织机构设置、权责分派体系、内部领导制度以及税务文化建设四个子模块。具体规定如下：

①机构设置及内部领导制度

税务系统是国家机关，其组织机构必须在符合宪法和法律的精神、原则、规范、程序的前提下来设立，其组织宗旨、人员编制、机关设置等都必须符合宪法、法律的规定。税务部门实行上级垂直管理，按照经济区划和经济流向设置机构，并在坚持民主集中制的前提下，实行集体领导和个人分工负责相结合的制度。

②完善权责分派体系

每项经济业务事项必须由两个或两个以上的部门承担，经过两个或两个以上岗位处理；不相容职务进行适当分离；完善授权审批制度，各部门权利和责任应与控制任务相适应。

③税务文化建设

加强税风税容管理，保持良好的工作环境，搞好税务藏书、文化活动场所建设。特别关注领导在税务文化建设中的先锋作用，并通过示范、激励、感染、自我教育、灌输以及定向引导等方法引导各级税务人员树立“依法征税、科学管理、规范服务”的理念、精神和价值取向。

（2）人力资源控制

严格控制税务人员甄选规章制度，保证税务人员的基本素质；加强税务人员的日常管理，严格工作纪律，不断提高税务人员的思想觉悟、政治理论和业务技能，提高税务队伍的整体素质；实行全员目标管理制度，制定相应的奖惩措施，激发税务人员的最大效能，实现管理的科学化。

（3）内部行政办公制度控制

健全会议制度、公文处理制度以及后勤管理制度，提高税务行政的效率；加强票证管理、档案保管、公章管理以及保密制度控制，保证税务机关的资料、人员、财产的安全。

3.2依法行政流程控制

严格依据《税收征收管理法》的规定进行纳税征收管理工作，确保各项税收管理、征收监控、税务稽核、税收法制以及税务执行工作的合法性和效率性。特别关注各项业务的期限性、规范性和审批程序的控制。

3.3纳税服务控制

关注政务公开、公开办税制度是否健全，落实是否有效；首问责任制是否合乎规范，工作人员服务规范落实情况，是否制定“优化服务十项承诺”或“税务人员十五项不许”等相关的税务服务规范，以真正实现纳税服务的宗旨。

3.4财务会计控制

主要包括税务经费管理、固定资产管理、会计控制管理、政府采购控制以及内部审计控制等几项内容。具体如下：

（1）税务经费与固定资产管理

严格按照《行政单位会计制度》的规定进行税务经费的核算，严格审批各项经费的支出，关注各项专用支出，提高税务经费的使用效率；对固定资产纳入会计核算与管理，科学、合理的购置、分配和使用固定资产，提高固定资产的使用效率。

（2）会计控制

严格按照《中华人民共和国会计法》以及《行政单位会计制度》的规定，严格会计核算制度，依法设置会计账簿，是否做到账实相符，及时准确编制会计报表，真实、完整反映税务机关财务状况。

（3）内部审计

关注部门、岗位职责是否明确，不相容的职务是否分工负责、相互制约，重要的经济业务有无检查考核制度，进而检查这些制度是否有效，是否得到贯彻执行。同时要调查了解被审计单位是否建立内部审计制度，有无设置内部审计机构或配置专职审计人员以及内审工作开展情况。

（4）规范政府采购

贯彻落实《政府采购法》以及《行政单位会计制度》等法律法规，规范政府采购行为，关注审批权限是否恰当、付款程序是否严格经过审批签章，不相容岗位是否相互分离。

3.5有效监督体系

制定公务人员纪律及行为规范，并倡导领导的廉政行为建设，以实现对税务机关人员的有效监督；健全行政监督机制，接受上级税务机关以及检察院等其他行政机关的监督；检查是否有完善风险预警机制，以及时识别、反馈和作出应对风险的措施。

参考文献

[1]刘明晗.论税务行政裁量权的内部控制[J].吉林大学，2009-10-01.