进出口业务内部审计报告范文篇1

目前审计师声誉频频受损的情况下，审计师声誉的修复机制也应受到理论界和实务界的高度关注。虽然审计师声誉问题在安然事件以后一直得到讨论研究，但是审计师声誉修复机制方面的理论研究仍有所欠缺。一些被监管机构处罚的事务所试图寻求合并之路来改变不利处境。审计师声誉作为一项无形资产，事务所合并是否也能将其整合来修复审计师声誉呢？本文将从内部和外部双重视角分析审计师声誉修复机制，讨论事务所合并对审计师声誉修复的有效性，同时采用案例研究法通过实证研究市场对“深圳市鹏城会计师事务所与国富浩华会计师事务所的合并”的反应来观测事务所合并对审计师声誉的修复状况。

二、关于声誉修复机制的理论分析和案例讨论

（一）审计师声誉形成的影响因素在声誉的形成机制中，影响声誉形成的因素主要有审计质量、行业专门化、事务所规模、监管机构及媒体。其中，审计质量是审计师声誉形成的基础，审计师声誉是审计质量的一个信号。李连军和薛云奎（2007）研究中国证券市场审计师声誉溢价，发现国际五（四）大会计师事务所的声誉溢价显著高于本土会计师事务所的声誉溢价，表明国内证券市场已经认同审计师声誉作为审计质量的显示信号。从内部来看，审计质量是审计师声誉的决定性因素，而事务所行业专门化影响审计质量间接影响审计师声誉的形成，同时事务所规模也会直接或者间接影响声誉；从外部来看，监管机构会影响审计师声誉：一方面监管机构对证券市场中介机构的资格认定会影响审计师声誉，获得一定资质说明审计师声誉受到官方认可；另一方面一旦审计师受到监管机构的处罚，其声誉定会大大受损。而媒体能通过曝光审计师的负面信息直接损毁审计师声誉。另外，审计师声誉问题属于社会组织的组织形象问题，良好的形象能为审计师声誉加分。会计师事务所作为提供审计服务的企业与其他提供有形商品的企业一脉相承。

（二）事务所合并与审计师声誉修复事务所合并能同时作用内部因素和外部因素来修复审计师声誉。从内部来看，事务所合并能提高行业专门化程度。事务所合并后的客户行业集中度较之合并前均有显著增加，事务所的合并使其在优势行业的市场占有率有了显著的提高（王咏梅和邓舒文，2012）。行业专门化程度的提高有助于注册会计师深入了解和熟悉行业环境、积累该行业的审计经验，从而提高审计质量。来自西方成熟资本市场上的数据表明行业专门化会提高审计师声誉。Craswell,Francis和Taylor（1995）用审计收费来衡量审计师声誉，检验了澳大利亚市场“八大”会计师事务所数据，得到了行业专门化会增加“八大”审计师声誉的结论。合并后的事务所规模变大，虽然国外大量研究表明事务所规模越大，审计质量越好，但是在中国市场上，我国学者对事务所规模与审计质量之间的关系并没有得出统一的结论。不过，宋衍蘅和肖星（2012）通过引入监管风险这一因素之后发现，起诉会计师事务所在中国存在较大限制，规模大的事务所在这种情况下只对特定客户提供高质量的审计服务。我国资本市场法律法规及监管水平正根据国情逐渐向成熟资本市场学习和借鉴，相信在我国法律环境完善过程中，我国会计师事务所规模与审计质量间会呈现出更高的正相关性。从外部来看，事务所的合并往往伴随事务所名称的变化，事务所名称的改变又能使合并双方初始名称的媒体曝光率大大降低，从而减轻媒体曝光率对审计师声誉的破坏程度。媒体对审计师声誉的影响会有放大作用，声誉受损的事务所与声誉较好的事务所合并能挽救被合并事务所的声誉，减少被并事务所客户在股价上的损失。另外，事务所合并可以借鉴上市公司更名迎合投资者、刺激股价的做法，陈凌燕和杨承英（2008）研究我国上市公司名称变更日前后的异常收益，得出从更名日前4日期累计平均异常收益开始上升，市场对公司更名的反应很积极。市场并非完全有效，非理性投资者大量存在，一个能吸引投资者注意的事务所名称会给非理性投资者带来实力强、声誉好的印象，有助于加快修复审计师声誉进程。另外上市公司收购兼并公告会对相关公司产生影响，有潜力的收购会刺激股价。同样地，事务所合并若对声誉的修复也会表现在原声誉受损一方的客户股价产生溢价。审计师声誉作为审计质量的信号，声誉修复意味着审计质量的提高，审计报告能为投资者带来高质量的信息，减少成本，原客户的股价也会因此受到提振。事务所合并还能为受到处罚的一方提供金蝉脱壳的机会，虽然监管机构的处罚会使注册会计师个人身败名裂，但是事务所能在某些情况下通过合并来摆脱某些处罚，从而摆脱负面报道。例如，2013年2月证监会拟处罚云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）上市的中介机构，拟取消深圳市鹏城会计师事务所（以下简称深鹏所）的证券服务业务许可，但在2012年8月已与国富浩华会计师事务所（以下简称国富浩华）合并，在等待清算的过程中仍由部分人员留在鹏城所，但证券服务业务已经全部过档国富浩华。这一合并使得深圳鹏城所规避了证监会的处罚，成功金蝉脱壳，两家百强事务所合并更壮大了国富浩华的实力，合并后的国富浩华没有了绿大地事件中责任人，帮助原鹏城所洗去绿大地事件的负面影响。

（三）案例事件回顾及与分析本文选取“深鹏所与国富浩华吸收合并”这一案例，通过其市场反应。来观测这两家事务所的合并对深鹏所审计师声誉的修复状况。

（1）合并前事务所声誉情况。深鹏所在与国富浩华合并之前，审计业务接连深陷丑闻，声誉严重受损。按照涉及深鹏所被处罚信息的披露顺序，本文回顾深鹏所因聚友网络事件被罚事件与对其有致命伤害的绿大地欺诈上市案被罚事件。（1）聚友网络事件：2010年3月，鹏城所及其注册会计师被罚。聚友网络在2001至2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保，然而鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。在2011年中注协公布的《2011年会计师事务所综合评价前百家信息》中，深鹏所在处罚与惩戒指标应减分值为6.5分，即在2010年度事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况十分严重。绿大地欺诈上市案：2007年12月，绿大地在深圳证券交易所首次发行股票并上市。自上市以来，绿大地每年更换财务报告审计师。2007年度为深鹏所，2008年度为中和正信会计师事务所有限公司，2009年度为中审亚太会计师事务所有限公司，2010年度为中准会计师事务所有限公司，2011年度为山东正源和信有限责任会计师事务所。绿大地在上市后连续5年更换审计师。同时，2009年度绿大地公司业绩又五度变脸，因涉嫌信息披露违规被证监会驻组调查。经证监会调查，绿大地在招股说明书和2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入。2011年绿大地欺诈上市案直接牵涉作为上市审计师的深鹏所，虽然在2012年的判决中并未受到处罚，在2013年才正式受到处罚，但是其声誉已经受到牵连。2013年3月证监会认定深鹏所在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。证监会拟作以下处罚：没收深圳鹏城业务收入六十万元，并处以六十万元的罚款，撤销深圳鹏城的证券服务业务许可；对直接负责的主管人员给予警告并分别处以十万元罚款，且终身禁入证券市场。证监会近期将召开听证会。绿大地欺诈上市案对深鹏所有着致命的打击。首先，尽管在2012年的判决中深鹏所并未受到处罚，但崇达电路因深鹏所声誉受损，恐在IPO中遭证监会严审，更换了审计师。对于正在准备上市的客户来说，深鹏所的声誉显然已经影响到他们是否继续选择深鹏所作为审计师。其次，被证监会撤销证券服务业务许可将威胁深鹏所绝大部分收入。在2012年，深鹏所的上市公司审计客户接近百家，上市公司审计服务对深鹏所收入具有重大贡献。被撤销证券服务业务许可意味着深鹏所将流失上市公司客户，对其持续经营构成威胁。然而在2012年8月，深鹏所已悄然与国富浩华会计师事务进行吸收合并，吸收合并的形式是以国富浩华会计师事务所为法律主体。深鹏所与国富浩华合并后，对那些原深鹏所客户后聘任国富浩华为审计师的客户，审计人员大部分并未发生变化。

（2）合并后事务所声誉修复情况。深鹏所借助国富浩华的力量，其人员在另一实体下继续存在，通过合并修复其声誉。深鹏所非涉案人员由此免受牵连，使他们的声誉较好保存下来。国富浩华作为连续3年在中注协的《会计师事务所综合评价前百家信息》中排名前十的会计师事务所，具有证券期货相关业务审计执业资格和H股企业审计资格，为美国PCAOB登记机构，业务规模和专业程度远远高于深鹏所，2011年度国富浩华的收入达到深鹏所的5.8倍。深鹏所借助国富浩华的力量能从内部提高原深鹏所审计人员的专业技能，加强对审计人员的管理和内部控制，降低审计师违规行为的发生几率，提高审计质量。合并同样也能扩大国富浩华的规模，对项目加强人员配备，利用其各项监管层认证的资质承接更多的审计业务，加快拓展品牌，提高声誉。同时，合并也为国富浩华带来深鹏所的行业优势、政治优势，深鹏所在某些行业的熟悉程度能改善国富浩华在这些行业上的审计质量，降低错报风险。其次，从外部来说，合并后对外统一使用国富浩华这一品牌能降低深鹏所在媒体上的曝光程度，减少其丑闻被媒体反复提及的频率，淡出公众视线。同时，深鹏所与国富浩华合并能摆脱监管层对以深鹏所为单位的处罚。虽然深鹏所被撤销证券服务业务许可，但是国富浩华仍拥有证券服务业务许可资格，合并后的国富浩华实力更强，深鹏所由此能逃过监管层对事务所这一法人的处罚。此次合并，不仅有助于深鹏所修复审计师声誉，还能为加快国富浩华品牌拓展起到积极作用。当市场在谣传深鹏所解散之时，深鹏所所长饶永及时通过媒体进行辟谣不失为挽救声誉的一项正确措施。深鹏所在合并之前饱受绿大地案和彩虹精华案的负面新闻缠身，市场对于深鹏所的审计师存在严重质疑，审计师声誉受到严重损害。所长饶永的辟谣不仅向公众说明了丑闻的真实情况，也向大家交代了深鹏所未来的走向，与国富浩华进行合并确实是深鹏所的一大正面新闻，及时挽回深鹏所声誉，防止市场的猜测影响其客户及自身的正常运作。

三、研究设计

（一）研究假设根据信号传递理论，市场接收到声誉受损事务所进行合并的消息后，被审计公司的股价会有反应。审计师声誉通过被审计公司的股价机制反应出来。审计师声誉作为审计质量的信号，声誉修复意味着审计质量的提高，审计报告能为投资者带来高质量的信息，减少成本，原客户的股价也会因此受到提振。当声誉受损的事务所与声誉较好的事务所进行合并后，预期声誉受损的审计师的客户（审计师变更到合并后事务所的那些）的股价会有积极反应，带来正的超额收益。因此本文提出假设：

假设1：市场对事务所的合并具有积极反应，从而事务所合并对审计师声誉修复具有积极作用

（二）样本选择与数据来源2011年度财务报告由深鹏所审计的上市公司有93家，其中续聘深鹏所为2012年度审计师，且在接到深鹏所根据财政部财会便（2012）42号《会计师事务所合并报备回复函》的通知后，审计师更换至国富浩华的上市公司有57家。本文将这57家上市公司作为基本数据。由于部分个股在公告日遭遇停牌，由此剔除5家，最后剩下52家上市公司。此外，由于部分个股在观测窗口遭遇停牌，本文根据在不同观测窗口的个股停牌情况将停牌个股剔除。经整理后，在［-5,5］窗口中有48家公司；在［-3,3］窗口中有50家公司；在［-1,1］窗口中有51家公司。由于国富浩华与深鹏所并未合并公告，而是由深圳鹏城书面通知客户其被吸收合并这一事件，所以选取的股价并没有统一的观测窗口。本文定义i股票在公告日为第0日（如果该日为非交易日，则选择下一个交易日），使用市场模型调整的累计超额收益观测窗口为［-5,5］、［-3,3］和［-1,1］。上市公司在更换审计师至国富浩华时会有两次公告。第一次为关于深鹏所合并而导致审计师变更的独立董事意见或是董事会审议事项（待提交至股东大会审议），第二次为上市公司股东大会关于变更审计师的决议。在这些上市公司中，独立董事或者董事会同意变更至国富浩华后，股东大会全部通过这个变更决定。对大部分上市公司来说，关于变更审计师的公告，独立董事或者董事会的决议相比股东大会的决议更具代表性，因此本文选择第一次公告日作为观测窗口中的0时。因为上市公司发出更换审计师公告时间有早有晚，早的在2012年7月就发出，晚的在2013年1月才发出。为更好地观测声誉修复效果，本文根据公告日发出的时间对样本进行分组：第一组为公告较早发出组，公告日在7月和8月的公司；第二组为较晚发出组，公告日在9月及9月之后。本文所选股价和指数数据来自由上海万得信息技术股份有限公司开发的Wind中国金融数据库，深鹏所审计客户中上市公司名单来自由深圳市国泰安信息技术有限公司开发的国泰安CSMAR数据库，新闻公告来自于由深圳巨灵信息技术有限公司开发的巨灵财经资讯系统。

（三）变量定义和模型建立本文变量定义如表（1）所示。Brown和Warner（1980）研究表明采用市场调整模型与风险调整模型在检验超额收益方面并不存在显著差异，因此，本文采用了市场调整法进行检验，即假设市场指数的收益率就是单个股票在观测窗口的正常收益率。在本文的事件分析中，采用市场模型选取一定的时间窗口，计算观测窗口内股价异常波动的衡量指标AR与CAR，对公告日前后的异常回报进行度量。单个股票的超额收益率计算公式：ARi=Ri，t-E（Ri，t）…（1）

累计超额收益率计算公式：CAR=■2ARRt…（2）

所有股票第t日平均超额收益率计算公式：AAR=■…（3）

从第t1日到第t2日样本中所有股票的累计平均超额收益率：CAAt=■CARt1-t2…（4）

其中，Rit为i股票在第t个交易日的收益率，ARit为i股票在第t个交易日的超额收益率，CARit为i股票在第t个交易日的累计超额收益率；AARt为第t日样本中所有股票的平均超额收益率，CAARt为从第t1日到第t2日样本中所有股票的累计平均超额收益率。ERit为i股票在第t个交易日的期望收益率，在市场调整模型中，个股的期望收益率用市场指数的收益率估计。本文中市场指数选取了中信标普A股综合指数，该指数包含了A股左右上市公司，相较上证综指、深证综指更能反映我国A股市场的整体情况。

四、实证检验分析

（一）AAR与CAAR在［-5,5］内的总体描述性统计在公告日当天及前一天，平均超额收益显著为正；在公告日后平均超额收益有所下降，波动趋于正常。在所选的样本中，部分公司的独立董事审议事项或者董事会审议事项会推迟一日在公开，即-1天为做出决议，第0天才在证券交易所或者报纸等渠道公开。我国尚存在公告日前获得内幕消息进行股票交易的行为。从公告日-2天开始，累计平均超额收益开始出现上升趋势，到公告日到达峰值。在公告日后，CAAR显著高于公告日前的超额收益。在公告日前1天与公告日，AAR的显著上升，-2天开始CAAR上升表明市场对深鹏所与国富浩华吸收合并有积极反应，合并能给客户股价带来超额收益。

（二）分层后CAR的描述性统计本文根据公告发出时间对样本进行分层，分成公告较早发出组和公告较晚发出组。如表（2）所示，经过两组之间T检验，在观测窗口［-3,3］和［-1,1］中，公告较早发出组和公告较晚发出组的平均值有显著差异。在观测窗口［-3,3］中，当公司宣布因深鹏所与国富浩华合并而更换审计师为国富浩华时，如果公告相对较早，平均累计超额收益就显著为正值，中位数为正值；如果公告相对较晚，平均累计超额收益就显著为负，中位数为负值。对这个样本在7月和8月宣布更换审计师为国富浩华的公司来说，在观测窗口［-3,3］中，平均累计超额收益（［-3,3］）等于1.8%（在90&的水平上显著），对在9月及9月以后公告的公司来说为-1.6%（在95%的水平上显著）。在观测窗口［-1,1］中，当公司宣布因深鹏所与国富浩华合并而更换审计师为国富浩华时，如果公告相对较早，平均累计超额收益就显著为正值，中位数为正值，但对于公告较晚发出组，平均累计超额收益的显著性不强，但平均值和中位数都为负值。对这个样本在7月和8月宣布更换审计师为国富浩华的公司来说，在观测窗口［-1,1］中，3天平均累计超额收益（［-1,1］）等于1.4%（在95&的水平上显著），对在9月及9月以后公告的公司来说为-0.2%（并不显著）。在不同的观测窗口中，各样本中所有股票累计超额收益的平均值并不显著，但是考虑到公司公告时间存在差异，分组后的结果更能说明问题。本文实证结果显示，公告较早发出组的平均累计超额收益显著为正，分为为1.8%（90%显著）和1.4%（95%显著）。当公司收到事务所发来的合并通知，较早发出更换审计师至合并后事务所能带来正的超额收益。当公司发出事务所合并同时更换审计师至国富浩华时，市场有积极反应，说明国富浩华的声誉能给深鹏所受损的声誉带来好处。

五、结论与启示

进出口业务内部审计报告范文篇2

第二条列入各级交通主管部门、企事业单位固定资产投资计划的建设项目办理委托审计事项，适用本办法。

本办法所称建设项目委托审计，是指各级交通主管部门、企事业单位根据审计工作需要，将建设项目审计业务委托给包括会计师事务所、工程造价咨询企业等在内的社会审计组织实施的行为。

第三条建设项目委托审计的业务范围包括建设项目前期审计、期间审计、竣工决算审计以及全过程跟踪审计。

第四条建设项目委托审计管理工作由各级交通主管部门、企事业单位的审计部门或其他办理委托审计事项的部门归口管理（以下统称“委托审计归口管理部门”）。

第五条建设项目委托审计管理工作主要包括提出委托审计项目建议、审核受托人资质、审核审计费用、监督委托过程、检查审计质量、协调处理有关问题等。

各级交通主管部门、企事业单位可结合实际情况，确定委托审计管理工作职责的具体内容。

第六条交通部的委托审计归口管理部门负责监督管理部属单位的建设项目委托审计工作，指导全国交通行业的建设项目委托审计管理工作。

省级及其以下交通主管部门的委托审计归口管理部门负责监督管理本级及所属单位的建设项目委托审计工作，指导本辖区内交通行业的建设项目委托审计管理工作。

交通企事业单位的委托审计归口管理部门负责本单位及其所属单位的建设项目委托审计管理工作。

第七条上级委托审计归口管理部门可检查下级的建设项目委托审计工作，并对检查发现的问题要求有关部门和单位进行整改。

第八条委托审计归口管理部门及其工作人员办理委托审计管理工作，应严格遵守有关法律、法规和审计纪律，遵循公开、公平、公正原则。

第九条委托人可以采取指定委托、竞争性谈判委托、招投标委托等方式选择受托人。

指定委托是指委托人指定一家符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的社会审计组织为受托人的方式。指定委托适用于涉及国家安全或具有行业特殊规定的委托审计业务。

竞争性谈判委托是指委托人选择三家以上符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的社会审计组织，通过谈判确定受托人的方式。竞争性谈判委托适用于指定委托和招投标委托范围以外的委托审计业务。

招投标委托是指委托人根据《中华人民共和国招标投标法》的要求确定符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的受托人的方式。招投标委托适用于概算投资额在5000万元以上或根据国家收费标准估算审计基本费用在20万元以上以及其他依法需要实行招投标委托的建设项目的委托审计业务。

第十条采取招投标委托方式确定受托人的，委托审计招投标活动应严格遵守《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》等法律和法规。

第十一条委托人选择受托人应遵循审计质量高、信誉好、服务优、价格低的原则，且选择的受托人应符合以下要求：

（一）具有中华人民共和国法人资格；

（二）具有良好的职业道德记录和信誉；

（三）注册资本不低于50万元，上年度或最近两年年平均业务收入不少于100万元；

（四）有10名以上注册会计师；

（五）建设项目审计规定的其他条件。

委托人采取招投标方式选择的受托人，除满足本条第一款第（一）、（二）、（五）项条件外，其注册资本不得低于100万元，上年度或最近两年年平均业务收入不少于400万元，且有20名以上注册会计师。

第十二条建设项目委托审计业务涉及工程造价审计（审核）的，委托人选择的受托人还应符合以下要求：

（一）从事一级以上公路项目（含独立特大桥梁、特长隧道）、国家高等级航道、500吨级以上通航建筑物、千吨及5万标箱以上内河港口项目以及概算投资额在5000万元以上的其他交通建设项目工程造价审计（审核）的，应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询企业甲级资质或交通主管部门颁发的相应等级证书，且有5名以上从事过交通建设项目审计业务的注册造价师；

（二）从事上述第（一）项以外的交通建设项目工程造价审计（审核）的，应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询企业乙级以上资质或交通主管部门颁发的相应等级证书，且有3名以上从事过交通建设项目审计业务的注册造价师。

第十三条具有以下情形之一的社会审计组织，委托人不得委托其实施审计：

（一）不具备相应资质和能力的；

（二）受到审计、财政、监察、税务、工商、证券监管、银行监管等有关部门查处且尚未解除从业限制的；

（三）依据本办法第二十四条规定受到从业限制的。

第十四条委托审计费用在国家规定的收费标准范围内，由委托人与受托人协商确定。委托审计费用按照国家有关规定列支。

第十五条拟实行委托审计的建设项目，应由委托审计归口管理部门填写《交通建设项目委托审计管理审批表》，提出建设项目委托审计建议，经单位领导批准同意后，方可办理委托审计的相关事宜。

《交通建设项目委托审计管理审批表》中涉及的相关资料由委托人或有关业务管理部门提供。

第十六条确定受托人后，委托人应填写《社会审计组织资质备案表》，与受托人协商签订《审计业务约定书》。

第十七条委托人应当向受托人及时提供真实、完整的相关资料。

第十八条委托人应在《审计业务约定书》中要求受托人在出具审计（审核）报告时，对审计（审核）的会计报表是否符合国家有关基本建设财务管理规定和会计制度作出明确表述。

第十九条委托人应将审计（审核）报告报其上级主管部门的委托审计归口管理部门备案。

第二十条委托审计归口管理部门应及时审核并合理使用审计（审核）报告。必要时可组织力量对受托人的审计情况进行质量检查或复审。

第二十一条建设项目委托审计工作完成后，委托人应建立建设项目委托审计档案。档案主要包括《交通建设项目委托审计管理审批表》、委托审计招投标资料、《社会审计组织资质备案表》、《审计业务约定书》、审计（审核）报告及相关资料等。

第二十二条受托人未按《审计业务约定书》实施审计或提供审计（审核）报告时，委托人应要求其补充相关资料或者重新审计。

第二十三条受托人提供的审计（审核）报告严重失实、审计结论意见不准确，且拒绝进行重新审计或纠正的，委托人应终止委托审计业务，停止支付审计费用。

第二十四条对存在以下问题的社会审计组织，交通主管部门、企事业单位应按以下要求进行处理，并在系统内部予以通报：

（一）未按《审计业务约定书》的要求实施审计或提供审计（审核）报告、审计工作不规范、审计结论避重就轻，且拒绝纠正的，一年内不得委托其从事审计业务；

（二）提供的审计（审核）报告存在严重失实、结论意见不准确，且拒绝进行重新审计或纠正的，两年内不得委托其从事审计业务；

（三）存在未披露应当披露的重大财务事项等重大错漏的，三年内不得委托其从事审计业务；

（四）有关部门在事后检查中发现审计（审核）报告未真实、客观反映情况或揭露问题，给委托人或交通行业造成损失和不良影响的，五年内不得委托其从事审计业务；

（五）有弄虚作假、串通作弊、泄露秘密等重大违法行为，以及通过不正当手段取得委托审计业务的，不得再次委托其从事审计业务。

进出口业务内部审计报告范文篇3

2017年公司审计个人年终工作总结【范文一】

本人于20xx年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年期间的工作情况小结如下：

一、加强学习，培养提高自身综合素质

为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。

二、强化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。

三、履行职责，圆满完成各项工作任务

在此从事审计工作以来，参加了分公司系统内三个电厂的物资专项审计，还实施了对分公司所属电厂的资本性支出专项审计、井冈山电厂的内控缺陷整改情况监督、井冈山电厂热值差专项审计及井冈山、瑞金电厂的厂内费用及损耗专项审计，出具审计报告10篇，提出审计建议或意见40余条，得到分公司领导及同事的肯定。除分公司系统内的审计项目外，还圆满地完成了平凉电厂的任中审计、股份公司借调的上海电力检修公司离任审计和瑞金电厂绩效审计，每一项审计工作，特别是随股份公司去审计，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如还不能充分运用中普审计平台、电子商务平台等现代信息系统进行审计、不太了解生产方面的知识和流程等，造成审计工作的局限性，在今后的工作中，将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

2017年公司审计个人年终工作总结【范文二】

回顾20xx的工作，对照公司的各项制度，能尽心尽力做好各项工作，较好地履行了自己的职责。现将主要情况小结如下：

一、概况

我是在20xx年8月份进入AA公司从事公司内务审计工作，之前在事务所从事外部审计工作。自AA公司内审部成立以来，截止目前共开展了9个项目的审计工作，分别是：6项业务部门审计、2项职能部门审计及1项专项审计。除了在我进入公司之前就已开展完毕的两个项目，我参与了其余7个项目的全程审计。

二、具体工作

1、开展内贸业务部审计2项，分别对BB及C部门开展审计。①在对“BB”进行审计时，由于BB是作为独立法人存在且业务主要是面向市场上的散户，故我们进行了较为全面的了解和检查。对于该项目，我们重点审计了合同管理、往来款、存货、费用及资金支付审批等方面。审计后提出相关建议10余条。②在对“C部门”进行审计时，我们重点关注了应收款、预付款情况;焦炭业务采购环节直接按水分差量补水情况;融资业务及创元业务的投资回报率等。审计中我们对C部门焦炭业务因补水方式差异进行了测试，发现因补水计算方法的问题影响C部门2016年度利润XX余万，并从公司管理的角度提出了相关建议。

2、开展外贸业务部审计4项，分别是对进出口C部、进出口D部、进出口E部及进出口F部的审计。我参与了进出口E部及进出口F部的审计。在审计进出口部门时，发现由于进出口业务是以“货权转移书”作为客户提货的依据，而非以物流软件中打印出的“货物提单”作为客户提货依据，故相关人员并未对物流软件数据的输入引起足够的重视，导致物流软件数据和财务数据普遍存在较大差异。在出具的审计报告中，我们已建议相关的业务部、物流单证部和会计部协商提出相应的改进措施。

3、开展对公司职能部门的审计2项，分别是对办公室及GG部的审计。通过对办公室的审计，我们发现办公司目前阶段存在的主要问题是对公司资产(特别是下属子公司资产)的管理上存在缺陷。审计后，结合我们内审部门提出的建议，办公室出台了“关于加强对各分子公司资产管理的通知”。

4、参与制定“内审部岗位职责及工作流程”。鉴于内审部是公司20xx年度新成立的部门，故原先的SOP流程中并未涉及内务审计岗位。为了完善内审机构，指导今后内审工作的开展及明确内审部门工作职责，在20xx年11月末12月初，我们初步拟定了“内审部岗位职责及工作流程”。

5、参与制定“20xx年度审计工作计划”，并参与公司开展的“内审部20xx年工作计划讨论会”。通过参与该计划的制定与讨论，让我更加了解了公司高层对于内审部的定位及期望，同时明白公司内审部门现阶段的工作重心应是“事后监督”。该计划的最终确定，为明年的审计工作指明了方向，也使我进一步明确了明年的审计任务及审计方向。

通过上述工作的开展，使我逐步地循序渐进地了解并熟悉了公司的业务模式及操作流程。同时，通过上述审计项目的告一段落，我发现有些问题是AA公司现阶段各业务部门普遍存在的问题。如：

1、公司各业务部财务专管员每个月都会写财务分析报告，分析报告中对往来款同时反映财务数据和业务数据，并对两者差异进行分析。但我们发现，各部门普遍存在分析报告中的财务数据和业务数据均来自于财务专管员，业务数据并非是由业务人员提供，而是由专管员根据财务数据结合了解到的实际货物出入库情况及发票情况倒轧。上述操作导致财务分析报告中往来款业务数据与财务数据的差异分析流于形式，完全削弱了不相容职务(业务员和财务专管员)对同一数据相互监督的功能。

2、货物的出入库情况未能及时地录入物流软件系统，导致部分物流软件中显示有库存的货物实际上已销售完毕;甚至出现个别物流软件中显示的货物其实早已出售的情况只有当事的业务员清楚。试想，若以后公司各部门之间可以交叉销售货物的话，很容易出现将已经没有实物而物流软件上仍然挂账的货物售出，这样对公司的信誉会有怎样的影响?

三、工作体会

1、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合公司实际情况，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为公司的发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。