论审计风险及其防范范文

关键词:审计风险;原因;防范

着我国审计环境的不断变化,审计风险已成为各单位不可回避的问题,有审计的地方必然存在审计风险。因此,各单位要根据自身所处的环境,在审计过程中的准备阶段、实施阶段和结束阶段这三个阶段中全力控制风险的产生,在此基础上确保我国审计工作健康、稳定的发展。

一、审计风险产生的原因

任何事情的发生都存在着一定的因素,审计风险的存在也是一样,它包括很多方面的因素,既有审计单位的因素,也有社会因素、经济因素,还有审计自身主体的因素和审计方法等因素的影响。

(一)审计所处的环境影响

随着市场经济的发展,审计活动成为了人们经济生活中不可或缺的重要组成部分,当然也会受到当地的法律法规的规范和限制。法律赋予审计部门一定的权利的时候,也让它承担着相应的法律责任。市场经济越发达,国家和社会对审计的要求也就会越来越高,审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任,审计范围从会计记录扩展到经营活动,审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴定和经济评价。审计人员的工作也越来越广泛,从检查账单的正确与否到证明审查的经营活动是否有违规行为,是否会造成重大的损失和浪费。由此可见,审计承担的责任越多,存在的审计风险也就越大,作为企业的审计机构是企业重要的一部分,需要企业的负责人通过领导开展工作,从而为企业的经营目标服务。因此,内部审计的独立性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地受到一些限制,审计风险也就随之而产生。

(二)被审的单位不配合

在审计过程中,由于审计的范围受到了一定的限制,造成了审计人员无法完整的获取有效的审计证据。主要限制审计范围的原因有:因为被审计的单位怕问题被揭露而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查,还有由于审计人员对被审单位相关情况不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而又未对提供资料的完整性做出承诺,这都会影响审计工作的质量。

(三)会计电算化带来审计风险

目前,一些企业采用会计电算化进行管理,然而由于部分系统管理员往往具有很高的管理权限,但却缺乏专业的监控机制,就可能造成人为蓄意的改写计算机数据。此外,信息系统的开发和操作往往需要人员具有很高的专业技术和对篡改软件具有很高的隐蔽性,这些都将使得审计人员依据的会计信息失真,从而给审计监督带来风险。

(四)审计的方法不正确

由于审计的模式存在滞后的影响,国外许多单位早从原来的现代审计的风险导向方法转变为现在以审计为主,而我国却仍然停留在账项基础审计和制度基础的审计阶段。对审计的风险考虑较少,控制力度不够,这就造成了审计风险的发生。现代审计由于受到抽样技术的广泛影响,不论是判断抽样还是统计抽样,都会因为样本不够大而存在一定的误差,尤其是判断抽样,是审计人员根据经验主观评判的,极易遗漏重要事项形成审计风险。审计操作不规范也是产生审计风险的主要因素,审计人员为了降低成本,而放弃一些小细节,这样就会造成审计程序与实际的操作程序脱节,使委托书的签订不符合法律规定。

(五)审计人员的素质低下

由于我国有关规定,审计人员必须具备《审计准则》中的业务能力和职业技能,才能承担审计一职,但是规定是如此,在现实工作中却不能得到完全的体现。由于现代企业经济活动面越来越广阔,使审计人员的能力和经验受到了一定的局限性,并且审计的法律依据不够健全和完善。因此就造成了审计人员没有依据足够的经验和知识对工作进行职业的判断。

(六)审计的质量控制能力不完善

目前,许多的企业由于审计制度的不够完善,缺乏对每个审计项目进行全过程的计划和实施方案,使审计工作的记录不完整。一般单位只是单纯的记录审计的问题事项,而没有记录审计人员认为正确的审计事项,造成了审计复核和审计的质量无法控制。在审计方法的选择和应用上,也没有从各种方法的设计原则入手,缺乏实施的依据。

二、审计风险防范的控制与对策

(一)制定内审管理体制

企业在设定内审机构时应该首先注意独立性原则,对内审组织机构中的组织人员、经费和工作等问题建立一个独立的审计单位,独立行使审计的职权,不受到其他职能部门的干预和影响,从而体现审计的客观性、有效性和公正性。此外还要符合权威性原则,内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥得越充分。实践表明,内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的,审计作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会。组织地位的提高,独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。

(二)提高审计的质量

目前,全面提高审计的质量是化解审计风险的重要方法,由于质量与风险的产生成反比的关系,也就是说审计的质量越高,那么审计风险的产生机会也就越少。反之,审计的质量越低,风险的承受能力越弱。因此,审计组织要全面加强审计的质量管理工作,执行合格审计,坚持规范化原则、真实性原则、合法性原则和谨慎性原则。严格按照审计管辖范围和审计程序的要求进行操作,在审核被审计单位资产负债损益的基础上,形成的审计证据材料必须是真实可靠的,必须依据问题发生时有效的法律法规做出处理和评价。要注意引用审计事实发生时适用的法律法规,在审计工作中应坚持科学、严谨、公正、真实的工作作风,保持高度的责任感,始终树立风险意识。

(三)改善审计的方法

由于原来的审计工作中主要是采取账目导向审计和系统导向审计的模式,在现今已经完全不能够适应复杂多变的经营模式,使得审计转变为最符合现代审计的风险导向模式。风险导向审计主要是将审计风险的概念全面的运用到审计的全过程,它是一种审计模式。是首先通过对审计风险进行系统的分析和评价,寻找出审计中存在的风险,看风险是否可以控制在一定的范围之内。主要运用分析性较强的复核方法来评价,它不仅能对企业的内部控制风险进行评价,还可以对产生风险的各个要素进行分析和评价,以确定实质性测试的范围和重点,这样就能使审计风险与整个审计过程密切联系起来。以风险的分析与控制为出发点,以保证审计质量为前提,统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法,综合各种审计证据,以控制审计风险。近两年年来,风险基础审计已经在世界各地进行方法的应用,其主要好处在于,它从审计的准备阶段就开始考虑审计存在的风险,并马上把风险控制在最低的水平,这样就很大程度减轻审计人员的法律责任,降低审计风险。使我国内部审计尽快实现向这种审计模式的过渡,从而提高审计质量。

(四)增强审计人员的素质教育

审计是一项专业性和技术性较强的工作,需要高层次和高要求的经济监督能力。这就需要审计人员必须具备专业的知识和过硬的政治思想,严谨的工作作风和高度的责任心,扎实的会计和审计的理论知识和技能,独立的判断力和敏锐的观察力,较强的口头表达能力和书面撰写能力,还要具备经营管理的知识和通晓财政经济的法律法规,并对本部门和本单位生产经营模式和专业技术方向有一定的了解。因此,加强审计人员的素质,培养一批高素质的专业审计人员是推动企业进步和发展的关键因素,也是企业防范审计风险的有效措施。这就需要改变以往企业的用人机制,选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍,加强对内审人员的后续教育,学习新理论,掌握新标准、新技术,以适应不断发展的新形势的需要。

(五)防范企业计算机系统风险

随着计算机的广泛应用,企业也逐渐形成信息化的管理,运用信息系统处理财政和业务的交接越来越平凡。因此,确保企业信息系统的安全性和完整性是开展信息系统审计工作的一项迫切任务。只有全面了解信息系统的运行程序和规章制度,才能完整的了解企业的内部控制。并对企业的内部控制进行一个全方位的评价,运用计算机审计技术,不仅提高了审计效率,而且降低了审计风险,提高了审计质量。

论审计风险及其防范范文

关键词：审计风险；策略；风险诱因

由于我国社会经济的快速发展，其对应的市场经济制度也愈加完善和健全，并且随着我国一系列金融、行政制度的陆续颁布，审计在我国社会经济建设过程中展现出来的优势也愈加明显，审计受到更多人的重视，不过当我们在关注审计期间，也需要对其提出更严格的要求，这样大家对审计责任、审计质量等问题也日益关注。在实践过程中，由于审计带来的一系列审计矛盾也比较多。怎么增强审计质量、减少审计风险，是目前亟需处理的难题。本文通过分析审计风险的定义，对造成审计风险的根本原因与预防策略等进行深入性研究，从而全面介绍了笔者的个人看法。

一、审计风险的定义与特点

1.审计风险的定义

审计属于一项涉及多个审计事项且多个要素彼此融合的复杂工作。此工作是把客观事实通过主观理念进行表达，以此会导致主观和客观的相冲突、审计论点和客观事实不符的现象，此现象一旦成真，就会让被审计组织、审计委托者与其他审计报表运用方受到不利影响，同时在社会特定领域内带来消极影响，审计组织也会由此需担负其必要的责任。此由于审计论点和客观现实的不符与审计主体活动的失误带来的消极影响与审计主体担负起必要的责任的现象，即为审计风险。若想更准确、全面地了解审计风险，一定要全面掌握审计质量、审计责任这两个极其关键的定义。第一，审计风险和审计质量之间的关系紧密相连。从本质上来看，审计风险属于审计质量不达标带来的风险，它和审计质量的关系是密切相连的，存在着此起彼伏的特点。第二，审计责任和审计风险的内在联系也比较紧密。审计工作者对审计质量、审计论点的准确性与合理性、审计活动的科学性与规范性承担相应的责任，无审计责任的话，也就不会形成审计风险。

2.审计风险的特点

（1）审计风险的客观性。从客观层面上来看，审计风险是必然存在的一个事实。审计行为的各个环节都存在审计风险，审计行为也是在某个特殊的审计场所中开展下去，场所的局限性也会导致审计论点和客观事实不符；并且，审计活动中选择的科技方式也存在一定的局限性，由此从客观角度来看，必然存在审计风险。

（2）审计风险的可能性。第一，审计事件会不会出现也存在一定的概率。整体来看，每个审计单位都会出现审计风险，而到底是哪一个审计单位会出现相应的审计事件，这是无法预测的。第二，审计事件出现的时间与带来的影响也存在概率特征。

（3）审计风险的损害性。对于审计风险来说，它代表着遭受损害的概率。假若审计事件绝对不会带来任何损害，那么审计风险就不存在。

（4）审计风险的隐匿性。审计风险存在一定的损耗，不过其损耗是隐匿的，它仅仅是一个概率事件，并非是客观现实，为此当审计事件并未出现的时候，它是不能够预测的。

（5）审计风险形成原因的繁琐性。造成审计风险的原因是非常复杂的，它包括审计主体与审计客体等方面的问题，同时也涉及到审计场景等有关因素。这存在内在因素，也存在外在因素，包括可辨因素，也包括非可辨因素，涉及到独立因素，也涉及到综合因素。

（6）审计风险预防的困难性。对于造成审计风险的原因来说，其繁琐性也直接导致审计风险预防的困难些。

二、探究审计风险形成的成因

1.审计对象与审计内容的繁琐性与全面性

目前审计对象过于复杂，由于公司规模的不断扩增与项目交易的愈加复杂多变，审计信息体系也变得愈加的繁琐起来。审计信息失真问题不断发生，其成因比较复杂。这对于审计工作者来说，也是一个极大的考验，当随机审计过程中，审计信息操作失误或许不一定被发现。不过针对金融衍生产品例如期权的明确与计量隐匿的运营风险会更高。由此来看，考虑到审计对象愈加复杂、审计内容愈加广泛，审计单位面对的风险也在不断提高。

2.不健全的审计法律环境

目前，这个时代属于一个过于依赖审计信息的时代，与之前相比，被审计对象也愈加复杂。审计法律环境代表着某个阶段国家法规对审计活动的干预、规划情况与对审计工作者的保障或裁员情况。从法律层面来看，它针对审计政策的所有法规都是为确保审计更具有独立性、真实性与公正性。审计的独立性与公正性愈显著，审计单位与审计工作者在工作期间就会愈加客观、科学。并且，也能够促进审计政策的不断优化。我国法律体制对审计政策带来影响上主要体现在两个方面，即政策的规范与完善，不过，在具体实践过程中，法律制度的建设具有一定的迟缓性，这导致审计活动在进行的过程中共遇到一些难题，审计期间的操作失误率也不断提高。

3.审计方式与流程存在漏洞

目前一般选择随机审计的方式开展审计工作，此方式和内部管控体系有一定的关联，内部管控体系若要得以优化也存在一定的难度，需要避免失误及规避现象的发生，不过从某种意义上来看，只能够规避，且无法根绝。考虑到具体现象都会受到经济、周期与成本的影响，现代审计方式需要对审计成本与审计风险的均衡性进行研究，唯有风险控制在一定范围内才能够开展审计工作。审计方式包括两类，其分别是统筹随机取样法与研究性复核法，考虑到随机取样审计会带来一定的误差，同时研究性复核法也存在极大风险，为此审计风险的组建内容存在一定的繁琐性。此策略的优势是能够减少审计成本，其不足是提高了审计风险。

三、防范审计风险出现的策略

公司审计风险形成的原因比较复杂。所以需要制定有关方案来预防审计风险的出现。

1.若要评估、管控与研究审计风险，一定要选择研究性策略

其一，评估风险，对搜索出来的风险对应的信息与数据进行研究，构建合理策略处理危机，并对其审计风险进行有效估测。其二，若被审计组织内部管理体系不健全，同时审计自身的风险较高，那么可拒绝再次审计或不再发表意见；也可以在企业审计报表制定完成之后开始审计。其三，总结审计论点时务必要全面、具体可，确保把审计范围、审计内容论述清晰、表达全面，同时要对所下结论承担责任；不可将论点表达得过于绝对，对个别事项表达的意见要有所保留。其四，需分析风险形成的原由，需尽快告知涉及此事项的全部有关人，总结出来的任何审计论点与评估均要有所凭据，同时涉及此事的有关人员均需担负起相关责任。其五，增强审计单位的权威性，审计工作者本身对风险要有较高的警惕意识，需最大程度地抵御来自外界所有的压力与抵制，例如行政与国家干部的干扰，保障审计工作者在开展工作过程中保持一定的独立性，降低风险，如出现风险的时候，审计工作者需要更灵活地解决，以此确保审计工作能够高效、准确进行下去。

2.增强审计质量，加大对特殊案例研究

积极采取有效策略，来规避审计风险，增强审计质量，加大对特殊案例的研究力度，需要涉及到的理论知识要全面分析，不断积累经验；同时也需增强对新知识、新理论的运用和掌握，在开展审计活动时，需严格遵从政府针对审计规则的系列规定，审计活动需满足审计规则的具体要求，同时以此具体化、详细化管理，并进行逐一优化和健全，确保其发挥合理性与可操作性等优势；职位责任制度也需进一步优化，所有职责均有人员来承担；制约制度也需进一步完善，通过颁布奖励政策，假如提供与案件有关的信息，会对其进行奖励、审计工作优异者给予赞扬，对犯错者需要求其承担责任。

3.增强审计工作者专业素质，提高职业素养

公正、客观、独立也属于职业道德的重要准则。对于独立性而言，它代表着注册审计师在开展工作的时候，不管是本质上，还是形式上，均需保持绝对的独立性，避免受到其他组织或单位的牵制或干扰。审计工作者需要具有客观、无私的精神，当不受所有个体与外在要素影响的情况下开展审计工作。从形式上来看，站在财务、职务的层面上来分析，确保具有独立性的身份才可开展审计工作。对于客观性来说，它代表着注册审计师在开展工作的时候，需要考虑客观事实，不可受到他人牵制，同时也不可由于个人偏好来研究与评价案件。对于公正性来说，它代表着注册审计师在开展工作的时候，需要具有真诚、客观的精神，以此能够更公平地对待有关利益个体或团体。

4.筛选风险基金或选购责任保险

若要提高对一切客户对服务品质的认可度，审计工作者一定要重视工作质量，保障工作迅速、有效地顺利开展，以此才可以迎接更大挑战和考验。其制定的相关策略有很多，例如筛选风险基金或购买保险，若事务所的理赔实力增强，那么社会公信力就会提高。根据我国《注册会计师法》的法规要求，会计师事务所需要根据相关规则组建风险基金会，购买职业保险，以此能够帮助注册会计师更好地预防风险或把风险减少。这些年来，公司的运营背景出现了翻天覆地的改变，互联网上也披露出一些审计工作者的负面新闻，注册会计师的职业道德也逐渐受到大众的质疑，社会信誉力在不断减弱，具有的价值也在不断降低。审计工作者应对的风险压力不断提高。所以，需对审计风险进行更有效地评测，全面增强审计监管在防范风险中的发挥的优势，从某种意义上来看，能够推动审计事业的可持续发展。

总而言之，随着我国社会经济的繁荣发展，企业审计是一个极其重要的问题，愈发受到大众的关注。对于审计行为来说，在开展审计活动的过程中，不单单要求审计工作者提高道德素质、增强专业水平，同时也需要在全社会构建一个公正、和谐、独立的审计环境，以此才可以让审计工作能够顺利开展下去。同时，本文也全面研究了审计风险与审计责任之间的关系，并再次提出，规范审计行业准则是亟待解决的一个问题，这对于增强审计质量，降低审计风险，优化我国社会主义市场经济体制，进一步促进我国金融市场的全面发展发挥着积极性的意义。

参考文献：

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论审计风险及其防范范文篇3

关键词：审计风险审计防范建议

审计风险是审计活动中特有现象，是审计发展过程的产物。近几年来，审计风险日益突出。强化审计风险意识，有效规避和防范审计风险，提高审计质量，已越来越受到各

方面人们的重视。本文将对审计风险的相关概念作简要论述，并重点分析其成因，以及针对这些成因采取相应的防范建议。

一、关于审计风险的概述

“审计风险”指审计组织或审计人员在审计的过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或者由于审计人员作出错误的审计评价和审计结

论，而受到有关关系人得指控，并遭受某种损失的可能性。因此，审计风险主要由两方面构成：一方面是错误，财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员，

在审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。换而言之，审计风险是客观和主观两方面问题的结合。

二、审计风险的形成原因

1，经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大

一方面，随着审计范围的扩大和审计力度加强，审计地位不断的提高，审计监督工作在社会上得影响不断扩大，现代经济生活对审计意见依赖程度不断的加大，依赖审计意见

的人不断增多，因此审计机关及审计人员面临的审计风险也将不断的增大。

另一方面，由于市场经济成分多元化以及企业在市场竞争中的不稳定性，审计人员难以全面地反映和评价企业情况，使其获得的信息不真实，作出的审计结果不准确，从而引

起审计风险。

2，审计活动所处的不断变化的法律环境

法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备，审计人员就会失去统一的标准，增加风险的机会。目前我国正处于市场经济建立和发展阶段，审计法规体系尚不够健全，不能

适应社会经济的急剧变化。面对纷繁复杂的社会经济，现行法律不可能对审计活动过程中可能遇到的所有新情况、新问题全部规范到位。另外许多不确定因素和不规范的行为依然

存在，这就倍增了社会经济的复杂性，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分的法律法规存在技术性和可操作性不强的缺陷。

3，审计内容的广泛性和审计对象的复杂性

审计范围是一个逐渐扩大的过程。由早期的以处理现金的职员的诚实性为审计重点，扩大至今，远远超过了传统的财务审计，不仅要研究和评价被审计单位内部控制制度的健

全程度和运作效率，还要就企业在未来持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大、风险也很高，审计人员要作出正确的审计的结论难度增加，风险在所难免。现代

市场经济不稳定性增强，公司要想在激烈竞争的市场中谋生存图发展，必须扩大经营规模，进行复杂化的交易。我国的企业正处于不稳定状态之中，国民经济增长较快，关键领域

的改革有所突破，业务创新和业务复杂性也在随着市场的不断完善而增加，这将会导致会计的确认、计量、报告带来困难，引起审计风险的产生。

三、审计风险的防范建议

由上述可知，审计风险的形成因素具有复杂多样性，因此对审计风险的防范也应是综合和灵活的。根据上述审计风险的成因，本文提出下面几点有效的防范审计风险的建议

：

（一）优化审计环境，加强法制建设

在风云莫测的社会经济中，会计信息失真、内部控制混乱会影响审计工作的正常开展，加大了审计风险。因此应该督促审计部门根据社会经济生活的变化加强法制建设，及时

修改和制定切合需求的审计法律法规，努力克服审计中无法可依或有法难依的问题，使审计工作逐步走向法制化、规范化；同时国家有关部门应采取有效措施，净化社会法制环境

，规范市场主体的行为，保证审计工作质量、减少差错，达到防范审计风险的目的。

（二）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度

建立良好的内部运行机制，完善内部质量的控制制度，是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分，是事务所整个管理体

系中的核心。各审计机构应该建立有效的内部运行机制和控制制度，健全各项规章制度并严格执行，不徇私情、秉公执法。制定审计质量考核办法、减少或消除人员差错，及时发

现和解决审计过程中出现的各种问题，保证审计质量、降低审计风险。

（三）加强业务培训，提高审计人员的风险意识和综合素质

审计是较高层次综合性的经济监督，防范审计风险的关键就是要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。因此，应该不断加强审计人员的业务培训教育，

提高综合素质，及时更新知识，提高审计人员的分析、判断及预测经济活动的能力，造就一批同当前审计及工作相适应的具有较高思想素质、业务技能和知识水平的审计工作人员

，提高审计工作质量，控制审计风险。

正确认识审计风险是审计自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计的期望不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取

可行有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时高质量完成审计任务，冲破传统审计思想的束缚，从思想上、观念上深刻的理解审计风险的内涵，树立风险意识，并在执行审

计业务过程中，注重审计质量，寻求积极有效的方法和措施，防范审计风险，有效地避免风险及其损失。

（四）采取有效的审计方法，降低审计风险

运用科学和规范的审计方法，以有限的审计资源担当起社会人民所赋予审计的历史使命，最大限度地提高审计效率，是降低审计风险的主要措施之一。审计工作越来越复杂多

样，导致形成审计风险的因素也越来越多。许多具体实践中的问题还有待于在实践中探索应对解决的方法。但是，只要审计人员能够真正转变观念，从思想上改变，切实按照审计

的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻防范审计风险管理的观念，谨慎的对待审计风险，合理地界定审计人员的责任，认真及时地加以防范管理，从而预防和减少审计风险

尽可能少的发生。

参考文献: