不良资产处置范文篇1

在不久前召开的“观察家年会”上，与会专家不约而同的谈到了目前正在进行的银行改革。在许多专家眼里，金融改革难题被这样归纳：中国的金融问题主要是银行问题，银行问题主要是四大国有商业银行问题，四大银行问题又主要是不良资产问题。国务院发展研究中心金融所所长夏斌说，如果不化解内部大量的不良资产，就无法为国有商业银行引入战略投资者，其他改革也很难深入。那么，目前银行的不良资产有什么化解途径？四大资产管理公司成立以来的成效如何？下一步有何打算？

第一次剥离的是与非

在年会上，华融资产管理公司总裁杨凯生遭到了“围攻”。面对咄咄逼人的提问，杨凯生直喊冤：“如果给我们更灵活的机制，给我们更充分的手段，我们的不良资产回收率会更好。”

杨凯生认为第一次对不良资产剥离的不足之处在于：一是不够彻底，未能完全解决历史遗留问题；二是按账面值将不良贷款等价剥离至资产管理公司，虽使资产交接过程得以简化，操作成本有所降低，但这种做法的缺陷也是明显的。

杨凯生说，其缺陷和不足主要不在于人们通常说的由于这种做法完全豁免了银行的责任，因而易于导致银行今后发放贷款时更加忽视风险的防范。事实上，发生这种道德风险的可能性并不大。因为很难想象现在国有银行的管理人员会由于预期日后不良贷款有剥离的可能，就放任不良贷款的产生。

实际上，按账面值等价剥离的真正弊端在于难以锁定最终损失，有关各方难以早作准备和分期安排弥补措施。等价剥离不良贷款也造成难以对不良资产的处置结果建立一个有效的合理的评估考核机制。由于目标不够清晰，导致责任风险和肩负的道义压力过大，加大了资产管理公司的工作难度。

定价问题是关键

根据几年来在不良资产处置过程中所积累的经验，杨凯生提出，“应该积极尝试采用市场化的手段来解决国有银行现有的不良贷款问题。应允许银行依市场公允价将不良贷款组合打包转让给投资者。”

中国社会科学院财贸经济研究所副所长李扬认同这样的观点：“肯定是用市场化的方式来处置。实际上，我认为，从理论上讲，银行改革都是没有问题的，关键在操作。而不良资产的操作也就是如何定价。”

杨凯生认为市场公允价有几个好处：一是银行可以从长期无法收回的贷款中一次性收回部分现金，实实在在地提高银行的资产质量和盈利能力。二是将隐形的损失显性化，该由银行承担的，银行可以明确责任，明确消化期限，该由财政承担的，有关部门就可以尽早安排（例如补充注资，或者通过转让部分对国有银行的股权，套现后用于弥补损失等等）。三是由于银行只从事不良资产“一级市场”的“批发”业务，这就从机制上切断了银行信贷投放与消化不良贷款之间的直接关联，有效防范了道德风险。四是由于基本锁定了最终损失，财政减少了后顾之忧，必要时就可以出面，对外说明和澄清对处置银行不良贷款所形成损失的解决办法，这就有助于消除战略投资者的担心和疑虑，促其在国有银行不良贷款损失处理完毕前就先行进入，并按不良贷款处置完毕后的“好”银行的预期盈利能力确定股价。这不仅可以大大加快国有银行改制上市的进程，而且也有利于显著提高国有银行权益的价值。

当前情况下，国有商业银行目前的不良贷款数额确实很大。一方面，国有商业银行确实需要努力提高管理水平，不断完善经营机制，一定要下功夫切实防止和减少不良贷款的发生；另一方面，目前不良贷款的余额主要还是多年遗留下来的，而不是不良贷款剥离后新发生的。所以，当前最紧迫最重要的是要找到处置这些积淀在国有银行手中的不良贷款的有效途径和拿出弥补损失的合理方法，否则国有商业银行的改制将难以向前推进。

杨凯生现在最希望的是能够将国有商业银行的不良贷款再一次集中处置，或者说再一次剥离，按照市场化的原则进行剥离和处置。

但是中国银监会早有表示，不会再对四大行的资产进行政策性剥离。银行将自行解决不良资产问题。

银行加快处置不良资产

2003年底，中国银行与美国花旗银行和中国信息技术公司联和签订了不良贷款处置协议的事情。当时，中国银行副行长张燕玲在新闻会上对记者说，“该行已经加快了打包出售不良贷款的步伐，而且目前还有多项出售不良资产的谈判正在进行。”

有业内人士评论说，不良贷款打包销售，突出了中国四大国有商业银行在加速处置数10年政府指导性放贷造成的巨额不良贷款方面的努力。包括中国银行、中国工商银行、中国农业银行和中国建设银行在内的这四家银行，正在奋力降低不良贷款比率，以求在2005年之前达到央行规定的15%的平均水平。

银行可不可以自行处置不良资产？信达资产管理公司的曲和磊主任认为是不合适的。

他向《中国经济周刊》详细阐述了理由：

首先，在法律上这是有空缺的，银行不能既贷款又处置不良贷款，这样不仅解决不了问题，反而造成一些处置上的障碍；

其次，银行处置不良贷款，由于历史积淀的问题与新生的问题交缠在一起，致使银行经营管理层的责任根本无法理清，对银行信贷质量的问责机制难以真正确立和落实。而且缺乏一个中立的立场；

其三，由银行成立不良资产管理公司在国际上没有先例。

那么究竟银行的不良资产应该由谁来处置呢？

不良资产处置范文篇2

【关键词】企业；不良资产；会计管理；处理措施；研究

随着社会的发展与时代的进步，人们对企业不良资产的关注度变得越来越高。不良资产的存在给企业的可持续发展带来了很大的麻烦。因此，从产生不良资产的原因的角度出发，对企业不良资产的会计管理与处置进行有效性研究，是当前摆在人们面前的一项重大而又艰巨的任务。

一、针对企业不良资产的概述

所谓企业不良资产，就是指企业尚未处理的潜亏挂账与资产净损失以及按照财务会计制度规定应提取而没有提取资产减值准备的各类有问题资产预算损失金额。企业不良资产所具有的特征包括累积性、持续性、危害性以及伴随性。

二、针对企业不良资产形成原因的研究

（一）原因之一——企业的外部发展环境相对恶劣

企业外部发展环境相对恶劣的主要表现是：企业的外部发展环境既受到国际与国内市场的影响，同时也受到外部法律环境的影响。由于我国关于企业担保的法律法规存在漏洞，使得很多关联企业之间违规担保的现象屡见不鲜。很多企业钻法律的空子利用国有资产进行违规担保，从而形成了很多国有负债。虽然表面上企业的发展状况良好，但当担保对象破产之后就会出现非常严重的财务负担，使得企业的财务状况急剧恶化。

（二）原因之二——企业的管理方式不合理

企业的管理方式不合理的主要表现是：很多企业从成立之初就存在企业实际控制人不明确、投资不准确的问题，从而造成企业的经营管理者没有相对明确的负责对象，再加上企业的经营管理缺少科学有效地制约与企业的产权结构不清晰，使得企业的管理层不清楚企业的经营管理目标，极大地降低了企业的主动性与积极性。另外，很多企业的股东管理权的缺失使得企业的发展缺少相应机构与制度对企业的运行进行监督与管理，再加上企业缺少相应的激励奖惩机制，这在无形中增加了企业财务管理的负担，企业不良资产的形成也在所难免。

（三）原因之三——银行的管理方式存在问题

银行管理方式存在问题的主要表现是：由于银行自身的经营管理体制与资产财政化处理存在着一些问题，使得很多企业的贷款发展多受到地方政府机构的影响与干扰。很多企业的负债率很高，其财务负担已经远远超过企业财务资产所能够承受的警戒线，但银行依然向企业的财务机构注入大量的资金，从而造成企业大量不良资产的出现，给企业的健康可持续发展造成了很大的困扰。

三、针对企业不良资产的会计管理与处理措施研究

（一）措施之一——采取措施实现实物资产的股权化

要实现企业实物资产的股权化，需要做到以下三点：一是要充分明确产权实物化所带来的机遇与风险，要采取措施以预防风险给企业的健康长远发展所带来的麻烦；二是要明确企业将实物资产进行股权化处理的最初目的是盘活银行等金融企业存在的不良资产，进而有效的化解与防范金融风险带来的经济损失；三是要深刻认识实物资产股权化对化解以物抵债所带来的风险以及债转股所潜在的共性风险的重要意义；四是且通过将实物资产转化为股权，有助于降低企业的生产成本与亏损，提升了企业的经济效益。

（二）措施之二——采取措施实现债权的实物化

要实现企业债权的实物化，需要做到以下两点：一是要要充分认识债权实物化的含义，即以物抵债，这种方式不仅不利于最大程度上地实现债权建设与发展的目标，而且不利于降低不良资产处置所带来的损失；二是要充分明确企业以物抵债或者直接出售抵债资产等方式都很难实现企业处置不良资产的最优化目标，这是因为抵债资产所出售的资金额远远低于企业本身所包含的价值。

（三）措施之三——采取措施促进资本市场的建设与发展

要促进资本市场的建设与发展，需要做到以下三点：一是要采取措施在企业内部国建不良资产的重组基金，将这项基金专用于可盘活不良资产的股份制改造与重组，同时也可以采用财政保最低的固定收益的激励政策；二是要采取措施加快企业产权制度的改革速度，以推动企业产权在市场中的流通，进而按照市场交易内在的要求与市场法则对资本市场进行建设与改革，同时可以在全国选择多个中心城市来建设三板市场，从而为中小型股份制企业的产权流通创造良好的外部环境与通道；三是要采取措施完善社会主义市场经济体系，拓展与培育市场中潜在的购买群体以加快企业产权体制的改革步伐，从而推动企业的健康长远发展。

（四）措施之四——采取措施提升企业财务会计人员的专业素质

要提升企业财务会计人员的专业素质，需要做到以下两点：一是企业要定期或者不定期对企业的财务会计人员进行财务管理与不良资产相关理论知识的培训，并定期举办财务管理相关知识的知识竞赛，以增强财务会计工作人员的专业素质与处理突发事件的能力；二是要聘请专业的财务专家在企业内部开展财务管理与不良资产预防相关理论的演讲与讲座，组织企业全体人员积极地参与，争取提升全体工作人员对财务管理的重视与不良资产危害性的认识。

四、针对企业不良资产会计管理与处置原则的研究

（一）原则之一——市场化原则

企业不良资产的会计管理与处置需要坚持市场化的原则，利用市场配置资源的基础性作用并坚持市场化的主要导向，有助于在最大程度上通过市场化资源发现企业资产的真正价值，有助于充分运用公开化市场体制实现公平处置与公平竞争的目标。

（二）原则之二——公开化原则

企业不良资产的会计管理与处置需要坚持公开化的原则，即将企业不良资产的处置信息与过程进行公开，将会计管理与处置流程置于有效监督之下，从而有效避免道德风险的出现与国有资产的流逝。

（三）原则之三——专业化原则

企业不良资产的会计管理与处置需要坚持专业化的原则，这是因为企业不良资产的种类既包括实物资产与权益性资产，也包括整体资产与单项资产等多个类型，同时不良资产处置的过程多涉及财务会计、投资银行、法律政策等多项内容，这都需要运用专业化的手段与专业人才进行处理。

（四）原则之四——科学发展观原则

企业不良资产的会计管理与处置需要坚持科学发展观原则，这是因为很多企业或者银行的不良资产多与大中型的国有企业关系密切，涉及到大量企业职员需要处置，而这项处置工作的流程及其繁复，涉及到很多员工的切身利益。因此，在不良资产的处置阶段坚持以人为本的科学发展观原则，有助于实现企业的协调、全面、可持续发展。

结语：

在企业生产与发展的过程中，不良资产作为一种财务会计管理中的重要组成部分随着生产的积累，不良资产的数量也在逐渐增加，对企业的长远健康发展造成了很大的威胁。因此，在新时期加强对企业不良资产的会计管理与处理措施的研究，是当前人们热衷研究的一大课题。

参考文献：