税务登记管理办法篇1

论文摘要：教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。必须采取有效措施，切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作，进一步加强税法宣传，加强财政税务票据管理，不断提高教育行业的税收管理工作质量和效率。

教育行业的公益性质无形中造成了人们的“税不进校”观念根深蒂固。教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，客观上造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，切实堵塞税收漏洞，应当成为税务人员认真思考的问题。最近，笔者对教育行业税收政策及相关问题进行了学习和思考，现对有关问题作出粗浅的分析，以期对教育行业的税收管理工作有所启示和帮助。

一、教育行业税收征管工作现状

教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。据统计，目前在虞城县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有557所，其中从事学历教育的551所，非学历教育的6所。在从事学历教育的551所教育机构中，从事幼儿教育的有76所，从事小学教育的有438所，从事中学教育的有37所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、大量的未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。

目前虞城县教育培训行业提供的主要有学历教育、学前教育、专业技能培训、职业技能培训等多种多样的教育培训服务，适应了不同的社会需求。根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。

教育培训行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。免税项目是，对从事学历教育的学校(含政府办和民办)提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税．应税项目主要涉及税费有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等。除税法规定的减免税项目收入外，教育培训收入均应依法缴纳营业税、企业所得税、个人所得税等税收，其中应纳营业税主要涉及营业税文化体育业税目，按照3％的税率缴纳。

数据统计显示，目前虞城县的学校均未缴纳营业税、企业所得税等税款，缴纳的主要为个人所得税；其他教育机构有的虽然缴纳了营业税等，但与实际经营情况严重不符，税款流失严重；无照教育机构及个人未缴纳任何税费。

二、教育行业税收征管存在的问题

近年来，教育体制改革不断深化，办学体制日趋多元化，各类教育机构如雨后春笋般涌现，公办教育、民办教育、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。国家也相继出台了有关教育劳务的税收管理规定，明确了对教育超标准收费或接受捐赠、赞助行为等征税的规定。尽管如此，教育行业的税收征管工作依然存在着以下几方面的问题。

不按规定办理税务登记，导致教育行业税收征管的基础工作不够扎实。税务部门不能参与各类教育机构的设立、考核、验收等各个环节，很难掌握详细税源情况和各类教育机构有关资产、资金、分配等方面的具体信息。各级教育部门在对待教育劳务税收问题上存在本位思想，不积极配合，不及时提供相关数据和资料，税务部门很难从源头上进行控管。据调查，目前大部分学校、培训机构等都没有办理税务登记，纳入正常税收征管的就更少了。另外，还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现，没有自有资产，办学设施全部是租用的，教师全部是聘用的，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，三证(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)不全或根本没有，对这类教育劳务税收税务部门就更难控管了。

税务管理人员对教育行业的有关政策不理解，制约了教育行业税收征管质量和效率的提高。教育行业的公益性质，使人们“税不进校”的观念根深蒂固。加之教育行业有关政策的复杂性，客观上造成税务机关在该行业税收管理方面存在盲区。具体表现一是对教育行业的划分及登记管理有关规定不了解，直接造成了部门协作不畅、信息交流不通等，无法掌握教育行业的税源情况；二是对教育行业税收政策不了解，如对营业税、企业所得税等税收政策及有关的优惠政策不理解，直接影响了税收政策的贯彻执行，造成了对教育行业税收征管的缺位。教育机构不按规定使用发票，加大了教育行业税收征管的难度。多年以来，教育机构的收费一直是使用财政部门印制的行政事业性收费收据，造成了大部分教育机构在收取国家规定规费以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，使税务部门对其收入情况不易掌握，这就加大了教育行业税收征管工作的难度。

从业者纳税意识淡薄。学校提供学历教育，享受一定的税收减免无可厚非，问题主要出在其他培训服务当中。各类机构提供了种类繁多的培训服务，取得的收入并不低，但所缴纳的税款少之又少，原因是多数培训者没有纳税常识，未按规定设置账簿或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全，无法正确计算收入额和应纳税所得额。更有办班人受利益驱使，只为赚钱，对有关税收政策置若罔闻，不但不积极主动纳税，反而有意逃避纳税，纳税意识十分淡薄。

三、进一步加强教育行业税收管理的措施

为了加强对教育行业的税收管理工作，进一步堵塞税收征管工作中的漏洞，消除教育行业税收征管工作的盲区，各级税务机关在教育行业税收管理工作中应注意把握并处理好以下几个方面的问题。

(一)加强教育行业的税务登记管理

熟悉教育行业的划分标准。按照国家统计局公布的标准，目前教育行业可分为六大类，一是学前教育，包括各类幼儿园、托儿所、学前班、幼儿班、保育院等；二是初等教育，主要指各类小学；三是中等教育，包括各类初级中学、高级中学、中等专业学校、职业中学教育、技工学校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校办的函授部、夜大、成人脱产班、进修班)；五是其他教育，包括职业技能培训(职业培训学校、就业培训中心、外语培训、电脑培训、汽车驾驶员培训、厨师培训、缝纫培训、武术培训等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括党校、行政学院、中小学课外辅导班。为了表述的方便，笔者在此将“学前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和课外辅导班”分别简称为“幼儿园”“学校”“培训机构”。

明确相关登记管理部门。根据《教育法》的有关规定，县级以上教育行政部门主管本行政区域内的教育工作，其他有关部门在各自的职责范围内负责有关的教育工作。其他有关的部门，主要包括教育、劳动和社会保障(现为人力资源和社会保障)、机构编制、民政、发展改革(物价)、财政、税务等部门。《事业单位登记管理暂行条例》规定，各类公办学校、公办幼儿园属于事业单位；根据《教育类民办非企业单位登记审查与管理暂行办法》规定，各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园属于民办非企业单位；根据《职业培训类民办非企业单位登记办法(试行)》规定，各类民办职业培训机构(非学历教育范围)也属于民办非企业单位。按照有关法规规定，各类公办学校应当到县级以上机构编制管理机关所属的登记管理部门办理《事业单位法人证书》；各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园应当到县级以上教育行政部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》；各类民办职业培训机构(非学历教育范围)应当到县级以上劳动和社会保障部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》。另外各类学校、幼儿园、培训机构还应当到物价部门办理《收费许可证》等。

加强税务登记管理。《税务登记管理办法》第2条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》规定，事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。上述各项规定均明确要求各类学校、幼儿园、培训机构到主管税务机关依法办理税务登记。目前，部分学校、幼儿园、培训机构办理了税务登记，但仍有部分学校、幼儿园、培训机构没有办理税务登记，游离于税务管理之外，这应当引起各级税务机关的高度重视，采取有效措施切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作。

(二)进一步加强税法宣传

开展教育行业税收征管工作的主要依据是财政部、国家税务总局《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)，该文件从四个方面规定了教育行业的税收优惠政策。为了解决教育行业税收政策在实际执行中存在的问题，财政部、国家税务总局下发的《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)又对教育劳务征收营业税有关问题作了进一步的明确。但由于《教育法》《义务教育法》《高等教育法》《职业教育法》《民办教育促进法》等法律法规关于税收的规定十分笼统，征纳双方对教育行业的纳税问题均存在不少模糊认识。大部分学校对“教职工缴纳工资薪金个人所得税”比较认可，而认为学校本身享受国家规定的税收优惠政策，不应纳税。据调查了解，持“税不进校”观点的还大有人在，甚至部分税务人员也认为幼儿园、学校不用纳税。可见，对教育行业现行税收政策的宣传确实存在不少问题。

针对上述存在的问题，税务管理部门应进一步提升服务质量，比如在各学校及培训机构开展专项宣传，把有关的税收政策送进校门，送进课堂，使老师学生都能知税法、守税法；应定期召开学校及培训机构的法人代表、财务人员座谈会，对税法的严肃性做明确的说明。总之，各级税务机关应切实加强对教育行业税收政策的宣传工作，要深入到教育行业的有关主管部门、学校等单位，深入细致地讲解有关税收政策，切实提高各类教育机构相关人员的纳税意识和税法遵从度，以确保教育行业税收政策得到贯彻执行。

(三)加强教育行业税收优惠管理工作，认真落实各项税收优惠政策

各级税务机关要严格执行教育行业的税收优惠政策，切实加强对教育行业减免税的管理工作。严格执行教育劳务免征营业税的范围、收费标准、会计核算、纳税申报和减免税报批手续，严格界定征税收入和免税收入的范围。一是必须符合税收政策规定的减免税范围。各级税务机关要严格区分学历教育和非学历教育，正确把握教育行业的税收优惠政策，严格控制教育行业的减免税范围。二是收费必须经有关部门(一般为财政、物价部门)审核批准且不能超过规定的收费标准。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，均不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。三是必须单独核算免税项目。各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的一律照章征税。四是各类学校必须按规定办理减免税报批手续，否则一律照章征收相关税收。

(四)进一步加强财政税务票据童理

税务登记管理办法篇2

国地税联合办理税务登记是一项全新的工作，没有成熟的经验可以借鉴，为了把这项工作很好地开展起来，桐柏县国家税务局和地方税务局两家税务机关真诚携手，互相协作，积极探索，大胆尝试，做了大量艰苦细致的工作。

一、充分协商达成共识

我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，桐柏县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。

二、加强领导精心组织

就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向南阳市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税务登记试点。月日，南阳市国家税务局征管科长李浩庆、南阳市地方税务局征管科长邵顺山一起到桐柏召开了南阳市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手张玉泰、杜如生亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长陈德恕、郑先伟任副组长的“桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作的理解与支持；四是共同制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施办法》（草案），在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。

三、协调一致消除障碍

在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可整理的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的整理税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。

四、科学统筹规范动作

税务登记管理办法篇3

一、引言

2014年2月，国务院正式印发《注册资本登记制度改革方案》，推行注册资本登记制度改革，按照便捷高效、规范统一、宽进严管的原则，创新公司登记制度，降低准入门槛，强化市场主体责任，促进形成诚信、公平、有序的市场秩序[1]。简化住所（经营场所）_登记手续是改革中一项重要的组成部分，对后续税收征管工作具有深远的影响。改革措施的有效推进需要多方面协调配合，税收工作需要从法律制度、管理理念、资源配置等多方面进行变革。现就简化住所（经营场所）登记手续对北京市税收征管工作带来的影响进行研究。

二、简化住所（经营场所）登记手续的影响

工商登记制度改革实施以后，简化住所（经营场所）登记手续措施大幅降低了企业设立的成本，简化了办理手续，有效激发了创业的热情。一方面工商部门放宽了企业经营场所的实质性审查，并突破了原有的“一址一照”规定，“一址多照”成为可能。另一方面，很多中小企业，特别是现代服务业、高新技术产业、新兴产业等企业以及初次创业的企业，对经营场所的要求不高。

为满足市场上企业对于经营场所数量上的需求，部分企业开始专门向创业企业提供商业楼宇经营场所地址出租服务，创业企业可以获得一个地质编号用于注册办理营业执照。对于由独立机构经营并专业为入驻企业提供地址注册服务、办公服务的场所称为集中办公区。这对充分释放住所资源，解决经营场所对企业登记的限制具有积极作用。

三、对税收征管工作带来的问题

集中办公区的出现有其促进企业创业的有利方面，同时也给税收征管带来一系列问题。工商登记制度改革实施以后，集中办公区的出现突破了原有“一址一照”规定，以编号的方式在同一地址注册多个营业执照，为创业企业提供了便捷且价格低廉的经营场所注册地址，同时也给税务机关实施后续管理带来很多问题：

1.商事主体新登记户数大量快速增长，税收征管负担增大

根据深圳商事登记制度改革自2013年3月1日实施后数据显示，商事主体新登记户数增长迅猛，相对应的是税务登记户数也出现了井喷式增长，新办税务登记纳税户数增幅相比同期增加1.8倍，部分新增商事主体未按期办理税务登记率增长很快。“人少户多”、征管力量不足的矛盾更加突出。纳税人数量大幅增加导致税源管理的压力和风险增大。

2.税务登记信息、联系信息失真，管理难度增大

工商部门放宽市场准入条件，仅对注册地址进行形式审查即颁发工商营业执照，不实地核查企业注册地址是否符合生产经营条件，“以审代管”的税收管理模式失去了前置保障，需要对征管模式做出进一步改革。

3.导致异地纳税，产生税收征管风险

容易导致税源形成地与税款入库地不一致，主管税务机关无法对税源企业实施属地监管，产生相应的税收征管风险。

4.新增纳税人税源质量不高，纳税遵从度较低

企业创业初期规模小，财务管理不规范、财务核算不实、财务信息失真，给税务机关核实企业账目，依法征收管理增加了难度。同时，无税申报情况、未按期申报情况增加；纳税人申报的联系电话失真，征纳双方缺少有效沟通手段，导致征管后期被税务机关认定的非正常户及税务登记证件失效户所占比重较大，纳税人会通过中断联系的方式逃避管理，并通过不正常手段注销税务登记，产生管理风险。

5.发票违法行为有所增加

降低企业准入门槛后，企业可能通过不断注册新公司套取、虚开发票，逃避税务机关打击，牟取非法利益。

6.实施信用约束和社会监督的税收管理缺少法律支撑

此次改革确立了以信用约束为理念的管理机制，由原有的政府监管企业改为企业自我约束和社会共治。但在改革初期，企业自律和社会监督的税法体系尚未形成，现有的税收法律法规中也缺少与之相对接的法律规定和具体操作制度。

综上所述，在集中办公区内经营企业处于创业期，存在规模小、财务管理不规范、纳税遵从度较低的问题。同时，对于税务机关来说，简化住所（经营场所）登记也带来了企业数量快速增加、获取信息的难度变大、管理资源投入不够有效、发票违法行为抬头等一些列问题，亟需税务机关未雨绸缪，针对改革带来的变化及时作出部署与应对。

四、关于后续税收征管措施的建议

对于改革带来的问题和影响，税务机关应如何应对这个挑战，经过深入思考提出以下建议：

1.建立健全法律制度

修订税收法律法规，从登记制度、管理措施、纳税人权利与义务、企业信用体系及社会化监管、税收保障与协税护税体制等方面从法律层面予以衔接与完善。

2.加强税源专业化管理

在纳税主体迅速增加的大环境下，旧有管理员管户模式已不能适应现在的管理要求。税务机关需要对现有征管模式进行转变。推进以信息化为支撑，逐步建立风险管理应对体系，针对纳税人行业类型、征税方式、纳税情况等特点，找出规律并针对性地加强专业化管理，将税收征管的力量投入到重点行业、重点税源的税收征管中，对于创业期、小规模企业，税务机关应重点通过信息系统数据分析防范应对税收风险。

3.优化纳税服务，提高纳税遵从

优化纳税服务，推行免填单服务和网上办税服务。加强税收政策宣传和培训，在涵养税源的同时，减轻税收征管的压力，提高税收征管的效率。

4.严格发票管控，防范“套购发票”

对于集中办公区注册企业，税务机关应加强发票供应的管控。一是对新办企业、长期无税企业应限制发票的供应。二是采取发票“验旧售新”方式审批发票。三是加强发票、纳税信息比对，防范发票违法风险。

5.完善发票管理模式

继续扩大“营改增”范围，强化增值税专用发票商品类目信息识别。推行网络发票和电子发票，及时采集和存储发票数据，减少发票流转、存储、查验、比对负担，防控发票类违法行为。

6.加强与工商部门的信息共享，共同建立企业信用信息管理机制

税务机关应加强与工商部门的协作，共同建立企业信用公示平台，将相关税收违法信息在企业信用公示平台中公示，加大企业税收违法社会成本。

建议工商部门加强源头管理，对提供注册地址的集中办公区经营单位进行资质认定，根据经营场所的实际条件，限制其提供注册地址的数量。对不符合经营场所规定，违规提供注册地址的中介机构，应加大打击力度，建立公平、良好地市场秩序。

7.加大稽查、检查力度，发挥税务稽查检查的震慑作用

8.建立集中办公区管理制度

规定集中办公区经营单位的协税义务，明确对集中办公区入驻企业的日常管理、监督、法律职责。

（1）实行税控机具及发票统一管理制度。由集中办公区经营方负责集中保存虚拟登记户的税控器具及发票，对开票情况进行备案登记，主管税务所对保管情况进行随机抽查、巡查。

（2）集中办公区经营方必须建立该集中办公区内所有企业基本信息台账，台账内容包括每个企业的基本信息，并定期到税务机关进行数据交换。营业执照、税务登记正本由集中办公区经营方统一保管。

税务登记管理办法篇4

一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。

为了改变当前被动、不利的局面，笔者建议：

一是加大税法宣传力度，发挥协税护税网络作用。利用社会有关的资源，为税法宣传注入新的生机和活力，切实提高经营户依法办证的责任意识。

二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。

三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。

四是加快推进政府相关部门信息化建设。尤其是工商、国税、地税三单位相关信息联网，使有限的登记资源能够共享，互为利用，达到事半功倍的效果，以便提高行政效能。

税务登记管理办法篇5

一、办税服务厅工作职责

1、受理和办理税务登记相关事宜。

2、受理纳税申报和办理税款征收。

3、受理社保费的申报和办理社保费征收。

4、办理查补税款、滞纳金、罚款征收。

5、经办和发放需税务行政许可审批文书和证件。

6、购领、缴销。

7、登记欠税、欠费台帐，进行欠税、欠费的核对，企业欠税、欠费公告。

8、待批企业税务事项受理（包括减免税申请、有关优惠政策申请）。

9、简易程序处罚。

10、征管基础资料的审核、整理、保管、归档。

11、税源的调查、测算和分析。

12、对重点税源户实施监控。

13、编报各类报表。

14、纳税咨询、税法宣传。

15、软硬件设施管理。

16、窗口业的开具及运输业的开具。

17、资料发放、票据发售和承办告知事项。

18、受理举报、复议和听证。

19、完成领导交办的其他各项工作。

二、税务所职责

对企业实行集中征收后，各税务所关于企业管理的职责调整为：对所辖税源实施监控管理，对辖区纳税人实行分类分级划片管理和服务；负责所辖纳税户税务登记及纳税申报的调查核实、税收预测和分析、税收宣传、纳税辅导、税收调研、纳税服务、日常检查、所得税汇算检查、政策送达、税源调查、定额核定、催报催缴、数据采集分析、组织实施纳税评估、处理一般性违规违章行为、非正常户认定、实施强制和保全措施等工作，并按规定实行户籍式划片管理和税收管理员制度。

三、业务衔接

1、实行集中征收后办税服务厅要与税务所加强联接转换，对未申报户、欠税户等有关信息在征期过后五日内传递给税务所；税务所、检查部门对日常检查、所得税汇算检查、专项检查查补的税款、滞纳金、罚款的有关法律文书等信息在审理会审理通过后5日内传递给办税服务厅。

2、纳税人办理变更税务登记涉及缴销行为的，税务登记岗通知发售岗办理；办理停业登记，纳税人有未结清应纳税款、滞纳金、罚款，税务登记岗通知纳税人到申报征收岗缴清；办理注销税务登记，纳税人若有未缴，税务登记岗通知纳税人到岗审核、缴销；若有未结清缴清税款、滞纳金和罚款，通知纳税人到申报征收岗缴清，然后办理注销事宜。

3、对税务登记岗转来的纳税人失踪信息，由申报征收岗和发售岗进行相应处理。

4、办税服务厅应及时将设立登记和税种登记信息转税务所复核，税务所将复核信息反馈办税服务厅。

5、办理停业登记或注销税务登记，纳税人有在查案件的，办税服务厅通知纳税人到检查环节办理结案事宜。

6、税务所对逾期不改正的未按期申报纳税的纳税户，在实地检查无下落的，履行审批手续，移交办税服务厅进行非正常户认定。

7、对税务所已处理并建议解除纳税人的非正常状态，移交办税服务厅进行非正常户状态解除，按正常户管理。

8、对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的，办税服务厅移交税务所，并负责收回登记证件。

9、对外出经营业户在规定期限内未办理核销手续的，由办税服务厅将信息传递至税务所处理；对外埠纳税人办理报验登记的，办税服务厅通知税务所进行实地查验。

10、对未参加年检、换证或未通过年检、换证的纳税人信息，办税服务厅转税务所进行重点监控。

11、办税服务厅受理、审核纳税人报送的各类申请文书，对符合条件的，转交相关部门办理。核收传回的资料、证件、文书，通知纳税人领取审批文书、批准通知书和相关资料。

12、办税服务厅受理投诉移交人事监审部门办理；受理举报移交检查部门办理；受理复议或听证移交税政管理部门办理。

13、办税服务厅接收税务所、检查部门移交的停供通知后，停止向纳税人发售；接到停票单位的供票通知后，恢复供应。

14、对纳税人进行简易程序处罚的，由办税服务厅各岗位当场处理；对不符合简易程序处罚，按一般程序处罚的，由各岗位移交税务所处理。

15、办税服务厅各岗位根据掌握的资料，有根据认为纳税人有违法违章行为的，及时将信息传递到检查部门、税务所核实。

16、各项业务办理完毕，办税服务厅税务登记岗、申报征收岗、发售岗、开具窗口业岗每月在规定时间将收集、整理、装订的本岗位资料，定期传递至档案管理部门归档。

四、办税服务厅具体工作流程

（一）税务登记岗

开业登记：纳税人持营业执照等相关资料到税务所办理核查记录，专管员下户核查，了解掌握实际情况，将企业土地面积、房产自有或承租等基本情况，制作核查记录，并对纳税人的首次纳税进行辅导，纳税人持核查记录和相关资料到办税服务厅填制税务登记信息采集表，税务登记岗工作人员受理审核有关资料及核查报告反映的内容后，经税政科签审报市局审批，打印税务登记证。

变更登记：纳税人持营业执照和其他有关资料以及税务所出具的核查记录，并填制税务登记变更表，税务登记岗工作人员受理审核后，录入微机，打印变更后的税务登记证，收回原税务登记证件。注销税务登记：纳税人需要申请注销税务登记时，到办税服务厅领取《注销税务登记申请表》，征收人员根据企业申报情况、欠税（费）台帐，对未申报户补办申报，征收税款、加收滞纳金，按简易程序处罚。如果申请注销税务登记的纳税人有欠缴税费，必须清缴税费及滞纳金，征收人员在注销税务登记申请表征收环节经办人处签注意见，大厅主任在征收环节负责人处签注意见，然后到税务所进行日常检查环节注销税务登记核查，填制纳税人注销原因调查表，然后申请注销税务登记的纳税人持税务所、检查部门、税政部门、分管领导分别签注意见的注销税务登记申请表，到办税服务厅经税务登记岗工作人员审核后，清缴税费、滞纳金、罚款，同时缴销，注销税务登记，并收回原税务登记证件，将注销资料归档。

非正常户处理：办税服务厅征收环节发现纳税人连续三个月未申报任何地方税时，制作《失踪纳税人通知书》转换税务所进行日常检查，税务所核查后填制《非正常户认定书》转税政科及局领导分别签注意见后送办税服务厅，税务登记岗工作人员根据《非正常户认定书》录入微机，确认非正常户；税务所进行日常检查时，发现管区内纳税人失踪，并核实失踪时间，制作《失踪纳税人通知书》、《非正常户认定书》转税政科及局领导分别审批后，送办税服务厅确认非正常户。对确认非正常户的纳税人，经税务所检查对其予以处罚或自行履行纳税义务的，制作《非正常户转正常户审批单》报税政科及局领导审批后传递办税服务厅恢复正常户，征收环节受理正常申报。

停、复业管理：纳税人将申请填写好的一式三份《停业申请审批表》，到办税服务厅对应缴税款情况及领、用、存情况进行检查，审核后签注意见，转税务所收缴税务登记证件、领购簿、及未填开的，并在《停业申请审批表》签注意见，制作《停业单证收取登记簿》，同时留存一份《停业申请审批表》，其余两份传递办税服务厅，将另一份送达纳税人，纳税人停业期满后，经税务所进行日常检查，退还纳税人税务登记证件、领购簿、及未填开的，同时通知办税服务厅受理正常申报，岗正常售票。

税务登记岗对纳税人逾期税务登记、变更登记、的违法行为依照《税收征管法》第六十条规定，按简易程序进行处罚。

（二）申报征收岗

申报审核：按照税法对纳税人申报资料的完整性和数据逻辑性、政策性审核，发现纳税申报资料和税种不全或数据错误的，交纳税人补正；申报资料审核无误签署意见加盖税审章后交纳税人一份，对于存在疑点的申报表，根据现有资料或依据无法判定的，制作《审核分析情况表》转税务所下户核查。办税服务厅只受理纳税人本年度纳税人应申报而未申报的税款，不受理以前年度纳税人应申报未申报的税款，对于以前年度纳税人应申报而未申报的税款按查补程序处理。

税款征收：根据各类申报表打印缴款书，对于纳税人多缴的税金按照税法进行抵缴处理；对税务所、检查科转来的税务处理决定书和处罚决定书首先在联结转换簿登记，然后根据规定入库顺序清缴罚款、滞纳金、税款，对于查补的罚款、滞纳金、税款逾期入库，由制作法律文书的部门负责催缴，经核实逾期未入库的罚款、滞纳金、税款及时记载欠税台帐；对于纳税人需要延期缴纳税款，填写《延期缴纳税款申请审批表》，按照《税收征管法》第三十一第二款及《税收征管法实施细则》第四十二条的规定履行审批手续。

纳税申报管理：征期结束后，税务所通过整理统计查询未申报户对纳税人进行催报催缴，办税服务厅对逾期申报户按规定进行处罚；纳税人需要延期申报的，填写《延期申报申请核准表》，按照规定程序审批，并按上期纳税额核定预缴税款；月终办税服务厅查询本月在途税款，通过电话对纳税人催缴，对于经催缴未缴的税（费）记载欠税（费）台帐，并于次月五日内通过邮件报计统科并转税务所。网上申报管理：网上申报的纳税人，首先签订协议书，到办税服务厅征收岗鉴定税种，由上门申报变为网上申报，然后领取缴款书，在网上办税申报，办税服务厅征收人员监控纳税人申报情况，对于纳税人违反规定，或拒不申报已鉴定的税种，致使网上办税服务系统无法运行，取消网上申报资格，改为到大厅上门申报。纳税人逾期申报，必须到大厅上门申报。对于网上办税的纳税人的查补税款到大厅打印缴款书，如发生欠税并对欠税进行管理。网上申报的纳税人按月报送会计报表、申报表等资料。

欠税管理：税务所要对纳税人新增的欠税（费）及时进行催缴，三个月后办税服务厅对未清缴欠税（费）进行催缴管理。办税服务厅每月定期与计统股、税务所核对欠税，对于超过三个月的欠税按季在办税场所或其他媒体欠税公告，税务所按照《税收征管法》规定对欠税企业采取税收保全措施和强制执行措施。

联接转换：对于帐务不健全或不能正确反映收入、成本和费用的企业，需要核定营业额或调整定额征收营业税、企业所得税、个人所得税时，税务所应在征期前两日内将《定额核定通知书》或《定额（调整）通知书》转换到办税服务厅登记存档，作为征税依据。

简易程序处罚：对受理或发现纳税人逾期纳税申报、税务登记、变更登记，以及违反管理规定等违法行为按照简易程序处罚。

（三）发售岗

发售：纳税人初次领购和申请机打时到税务所办理税务行政审批手续并在机打申请表上签注意见（同时税政科、局领导审批），然后到办税服务厅填制购领审批单，纳税人在审批单填明购领的种类、数量、购领金额（定额），以及的使用数量（非初次购领），和纳税情况，征收员确认后签注意见，转大厅主任签注意见，最后发售岗工作人员签注意见，通过微机发售，打印购领记录和验销记录。税务征管人员可通过整理统计查询纳税人领购的种类、数量、起始号码及验销情况。

管理：发售岗工作人员要求纳税人按季报送用票计划，办税服务厅按季向局里报送全部企业用票计划。向企业发售时采取：生产经营比较稳定，财务制度和管理制度比较健全，用票量大的单位实行批量供应；对于经营规模和用票量都比较小，建立了财务制度、管理制度的单位，以及领购定额的单位实行验旧领新；对经营活动不稳定，短期经营行为的单位实行交旧领新。纳税人领购推行票表比对、票额比对，定期定额户领购定额时，征收员根据纳税人的定额，与上期和本期纳税申报金额与本次购领金额比对，严格控制并提醒纳税人领购金额超过定额或申报的营业额，对领购金额超过定额或申报的营业额，征收员在下一个征期密切监控纳税人申报情况。除特殊情况外机打每次购领数量不得超过50份。企业未按照管理规定保管、使用，办税服务厅制作《收缴、停止发售决定书》，并按照简易程序处罚，税务所的税收管理员对用票企业使用、保管情况进巡查，发现纳税人有税收违法行为时，制作《收缴、停止发售决定书》，通知办税服务厅停供，并按照税收征管法和管理规定进行处罚，责令纳税人改正后，制作《解除收缴、停止发售决定书》，通知办税服务厅恢复供票。纳税监控：办税服务厅发现纳税人领购金额超过定额20%，通过邮件及时通知税务所调整定额，税务所经过核查将调整后的《定额调整通知书》转换到办税服务厅，征收员根据新调整的定额征收税款。

保管：保管员按照管理规定将存放在专用保险柜内，并进行防蛀、防火、防潮、防盗管理；同时按月对领、售、存与微机和帐簿核对，确保帐实相符。

票证报表管理：发售岗工作人员按时进行各类票款结报；编制、报送本岗位的各种报表；收集、整理、装订及移交本岗位各种票证资料。

（四）综合服务岗

负责纳税人的咨询答复，进行引领服务，发放各种纳税申报表，审核纳税人报送的各类申请文书，对符合规定和要求的转相关部门办理，对不符合要求的将相关资料退回纳税人补正，通知纳税人领取审批文书及相关资料。

受理纳税人和社会各界对税务部门的投诉转人事监审部门处理；举报案件移交检查部门办理；税务复议和要求听证的移交税政管理部门办理。

为申请人，办理服务相关事宜，审核申请的单位和个人相关证明材料，开具计算并征收税款收取工本费，发售印花税票。

负责与各部门各种资料、文书的联接转换，以及办税服务厅需要转出的资料、文书、和其他事项，并作好联接转换登记。

（五）资料管理

1、资料归集：纳税人新办税务登记的底册资料由税务登记岗转征收人员建资料盒整理归集，各有关部门转来的《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》、《定额核定通知书》、《收缴、停止发售决定书》、《注销税务登记申请表》、《非正常户认定书》、《停业申请审批表》以及经过审批和批复的申请文书，由综合服务岗转对应征收人员、税务登记员、管理员履行完文书要求的事项后归集；纳税人向税务机关报送的会计报表、申报表以及缴款书征收员按月整理归集。

2、资料借阅：因工作需要调阅税收征管档案的，应严格遵守档案管理的有关规定，履行调阅手续，不得擅自复制、拆卷、涂损等，不得转借他人，注意保密，及时归还。

3、年终资料归档：征管档案资料平时采取序时归档的方法进行立卷归档，以“卷”为单位进行整理归集，按年立卷，分别采用一户一档，于次年三月底前完成立卷归档。

4、资料室应保持通风、干燥、整洁，资料摆放整齐有序，并有专人管理。

五、办税服务厅管理

（一）制定卫生保洁值班制度，每天进行清洁和消毒，保持室内空气畅通，加强防火、防盗、管理。努力打造“环境优美、设施齐备、服务优质、办税高效”的星级办税服务大厅。

（二）办税服务厅建设：大厅内各种标识醒目、清晰、规范；配设座椅、饮水设施、等；配置笔、墨、纸、胶水、印泥、计算器等供纳税人书写和计算的便民台；提供税收宣传手册、各种表格填写样式和办税指南；设置税法公告栏，办税流程图、税务违法违章处罚标准和工本费收费标准等政务八公开。

（三）设立意见箱，公开监督、投诉、举报电话，开设下岗失业人员再就业纳税服务“绿色通道”，统一受理下岗再就业人员的各项办税事宜，开展首问责任、服务承诺、延时服务活动；对符合条件的纳税人，在办理开业税务登记、变更税务登记、等事项时当场办理；对不能当场办结的非即办事项，实行限时办结制度。工作人员告知纳税人办结时限，严格执行服务承诺制度。

（四）办税服务厅工作人员要严守操作规程，不得违反税法提前或延缓征收税款，按规定加收滞纳金和罚款，严格按照税收征管法和公务员法规范自我；保持自我工作环境整洁卫生，按规定使用维护电脑；办税服务厅工作人员要求具有以下基本素质：

秉公执法，清正廉洁；

着装上岗，挂牌服务；

语言文明，举止庄重；

团结协作，紧密配合；

精通业务，办事高效；