财政政策体系范文

关键词：财务政策财务政策体系财务政策的选择

0引言

自20世纪80年代以后，由于企业经营国际化及企业合并等经济因素的影响，财务导向的企业管理逐渐成为西方企业管理的新趋势。可以预言，在不久的将来我国大多数公司将逐步进入财务导向型的企业管理阶段。在这种经济背景下，如何选择财务政策将成为企业财务管理中的核心问题之一。

1企业财务政策的简述

1.1企业财务政策的含义企业财务政策就是指企业组织财务活动过程中运用一系列财务管理的手段和方法，以实现财务目标的策略。它是以企业为财务主体，在宏观财务政策的指导下，根据企业的总体目标和现实要求所制定或选择的一套自主的财务行动准则。

1.2企业财务政策的特点财务政策的类型多种多样，但其特点主要表现在以下几点：企业财务政策运用的主体是企业；财务政策的运用应具有主动性和灵活性；企业财务政策应具有相对稳定性。

2财务政策体系的构建

企业完整的财务政策体系应当包括财务政策战略、财务政策类型和财务政策实施三个部分。

企业财务政策涉及到财务活动的方方面面，一个完善的企业财务政策体系，应当与理财的基本观念和基本内容相适应，它能有效地指导企业财务管理的实践活动，从理财观念上看，尽管管理者应当树立的理财观念很多，但风险观念和信用观念是极具重要的两大基本观念；从理财内容上看，尽管涉及到资金运动的各个环节，但融资管理、投资管理、营运资金管理和股利管理是理财的四项基本内容。据此，企业财务政策的类型应当包括：风险管理政策、信用管理政策、融资管理政策、营运资金管理政策、投资管理政策和股利管理政策等六个方面。具体如下：①风险管理政策。②信用管理政策。③融资管理政策。④营运资金管理政策。⑤投资管理政策。⑥股利管理政策。

3财务政策选择遵从的基本前提

3.1财务政策选择的基本假设：理性选择市场经济条件下，每个企业都会在给定的条件下争取自身的最大利益。这些约束条件包括法律、政策条令与生产技术条件等社会规范。

3.2政策选择的基本原理：优化改革开放促进社会主义市场经济体制的建立。市场经济的重要特征是经济人在法律制度加以确认和保护的一般规则的约束下，根据利润极大化原则上，生产者可自主做出经济选择与决策。

3.3财务政策选择的基本原则企业财务政策选择的基本原则是从理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映着企业理财活动的内在要求。为了财务政策选择的结果，其基本原则应包括：风险与收益对等原则；边际分析原则；利益关系协调原则。

4财务政策类型的选择

4.1风险管理政策的选择风险和报酬是现财行为中必须正确处理的一对基本矛盾，它们之间的基本关系是风险越大要求的报酬率越高。事实证明，不顾及风险，一味地追求过高报酬，极不利于企业的长远发展。因此风险管理政策选择的目的不在于一味地追求降低风险，而在于在报酬和风险之间做出恰当的抉择。供选择的风险管理政策类型主要有：回避风险政策；控制风险政策；转移风险政策。

4.2信用管理政策的选择信用管理政策是企业财务政策的重要组成部分，一般包括宽松的信用管理政策和从紧的信用管理政策两种类型。任何一个信用管理政策均由以下三个要素构成：

4.2.1信用标准政策它是企业评价客户信用等级，决定给予或拒绝客户信用的依据，通常以预计的坏账损失率表示。若企业信用标准过高，将会使许多客户因信用品质达不到所设定的标准而被拒于企业商业信用之外；反之，则会使企业冒较大的坏账损失风险和支付较高的收账成本。为了评价、证实和判断客户的信用情况，用以确定对其可否给予商业信用的标准，一般可采取“5c”评估法:客户品质；偿债能力；财务能力；提供的担保品;经济情况。采用以上五项标准，对需要给予商业信用的客户分别进行评价，是保证应收账款安全的必要手段。

4.2.2信用条件政策它是企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限和现金折扣两个方面。企业在制定信用政策的过程中，首先必须确定赊销需要采用的最佳信用期，企业采用的信用期越长，赊销的商品就越多，发生的销售收入就越大，取得的利润也可能越大，而且坏账损失也可能越高。其次还要确定合理的现金折扣政策，它是为了鼓励客户提前付款所给予的优惠。现金折扣的实施可以加速应收账款的收回，但要发生折扣成本。

4.2.3收账政策它是企业对收回账款所采取的措施。企业对收账政策的制定要宽严适度，若收账政策过于宽松，可能导致客户更加拖欠货款，增加与应收账款投资相关的成本；反之，则可能导致企业失去较多的销售机会，影响公司未来的销售和利润的增长。因此企业必须根据现实情况来制定合适的收账政策。我们认为，信用管理政策的选择需要考虑以下因素：①应收账款占用水平；②市场竞争的程度；③公司的销售状况；④客户的信用等级；⑤公司信用制度；⑥公司管理能力。

简单地说，当公司的应收账款占用少，面临的市场竞争十分激烈，产品销路差，客户信用等级高，信用制度严密以及自身的管理能力强之时，可实行适度宽松的信用政策；反之，则可以实行适度从紧的信用政策。

4.3融资管理政策的选择企业融资管理政策选择的核心问题在于确定一个良好的资本结构。一般而言，融资管理政策的类型有以下几种：仅有普通股的资本结构政策；兼有普通股、优先股的资本结构政策；兼有普通股、优先股与债务资本的资本结构政策。

4.4营运资金管理政策的选择良好的营运资金管理必须依靠一种切实可行的、能够有效地考虑风险与报酬的营运资金管理政策。一般来说，营运资金管理政策有以下三种类型：中庸型营运资金管理政策；稳健型营运资金管理政策；冒险型营运资金管理政策。以上各类营运资金管理政策各有利弊，其中：冒险型的营运资金管理政策的净流动资本最小，风险最大，但其总成本最低，收益最高；稳健型营运资金管理政策的净流动资本最大，风险最小，但其总成本最高，收益最低；中庸型营运资金管理政策的收益与风险则介于二者之间。

4.5投资管理政策的选择企业投资管理政策按性质不同，可划分为稳定型、扩张型、紧缩型政策三种类型。我们认为，企业应根据外部宏观经济环境的变化和自身的情况等为依据，正确选择投资管理政策。在确定投资管理政策时必须考虑以下“三性”原则：第一，从属性原则；第二，指导性原则；第三，风险性原则。

4.6股利管理政策的选择选择科学的股利政策对于保障股东权益，协调股东之间的利益关系，促进企业长期、稳定的发展，稳定股票价格和维护企业形象具有极为重要的意义。按股利支付的稳定性划分，企业股利政策包括以下几种类型：①固定股利政策；②固定支付率股利政策；③低正常加额外股利政策；④剩余股利政策。

5结束语

财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，既要组织好企业资金运动，确保生产顺畅，又要处理好各种经济关系，确保各方利益要求得到满足进而实施预测、决策、计划、分析和考核等一系列管理活动。

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―、国外支持中小企业发展的财政金融政策

中小企业的大量存在是一个不分地区和发展阶段而普遍存在的现象，是经济发展的内在要求和必然结果，是保证正常合理价格的形成、维护市场竞争活力、确保经济运行稳定、保障充分就业的前提和条件。无论是在高度发达的市场经济国家还是处于制度变迁的发展中国家，中小企业已经成为国民经济的支柱。由于“麦克米伦”治理缺陷等原因，中小企业融资难是一个世界性问题。世界各国都积极通过财政和金融等政策扶持中小企业的发展。

(一)发达国家促进中小企业发展的财政政策

主要包括财政收入政策和财政支出政策。财政收入政策主要表现为税收优惠政策，财政支出政策则主要体现为财政补贴政策和政府购买政策。

1、税收优惠政策。税收优惠政策是最直接的资金援助方式。发达国家都制定和实施了促进中小企业发展的税收政策，其主要形式有税率式、税额式、税基式和递延式等税收优惠政策。其中税率式税收政策是最常见的促进中小企业发展的税收优惠政策。如美国1981年的《经济复兴税法》规定，中小企业的个人所得税率下调25%,雇员在25人以下的企业，所得税率按个人所得税率缴纳，而不按公司所得税率缴纳;英国的中小企业公司税率为20%,比大企业少10个百分点;德国则将中小企业所得税上限降至53%，下限降低到19%，并且对免税企业在期满后仍实施50%的税率优惠等。

2、财政补贴政策。其主要内容具体体现在以下四方面：一是以增加就业为目的的就业补贴政策。具体分为两种：一种是直接对企业进行补贴，主要用于企业员工的上岗培训，学徒津贴等费用;另一种是对自创企业的失业者进行补贴，为其发展提供启动资金。二是以提高企业技术创新能力为目的的研发补贴政策，主要方式是设立政府专项基金。三是以促进出口为目的的出口补贴政策。四是以促进落后地区发展为目的的扶贫补贴政策。如欧盟为促进经济落后地区的经济发展而设立的欧洲地区发展基金。

(二)发达国家促进中小企业发展的金融政策

发达国家促进中小企业发展的金融政策主要体现在政府对企业的融资扶持上，具体体现在以下几个方面：

1、间接融资支持政策。间接融资支持政策是指政府通过建立某种体制或机制使中小企业很容易获得银行等金融机构贷款的一种支持政策。它主要是通过贴息政策、信用担保政策以及设立服务于中小企业的金融机构政策实现的。

2、直接融资支持政策。为了进一步拓宽中小企业的融资渠道，解决间接融资不足问题，发达国家制定了鼓励中小企业到资本市场直接融资的政策，纷纷开辟了二板市场，为中小企业特别是科技型中小企业提供直接融资场所。最著名的如1971年设立的全美证券交易协会自动报价系统(NASDAQ)。

二、宁波市支持中小企业发展的财政金融政策分析

2009年，中国经济遇到前所未有的困境，中小企业发展困难重重。冲击主要来自三方面。一是全球金融危机的影响。二是经济周期的调整。三是中国产业结构的转型与升级。而对出口依存度超过82%的宁波来说，全球金融危机的冲击数倍于内陆地区。2009年一季度宁波GDP增速一度下滑到1°%，三季度反弹至增长10.2%,全年GDP增长8.6%。宁波经济的“V形”反弹，主要归因于积极贯彻落实“保增长、调结构、扩内需”的宏观政策。“保增长”就是“保企业”，一系列支持中小企业发展的财政税收政策的实施，取得了良好成效。

(一)宁波支持中小企业发展的财政税收政策

1、针对经济运行中出现的问题迅速出台“保增促调”系列政策。应对国际金融危机，宁波市政府及时制定保稳促调19条意见、金融保障18条措施和保增长、扩内需、调结构23条政策，全力帮扶企业发展。全面开展清费减负行动，落实税收优惠政策，临时下浮社会保险费缴费比例，暂停征收行政事业性收费150项，减轻企业、个人负担60亿元。加大财政补贴拉动内需，推动家电下乡、汽车摩托车下乡和汽车、家电以旧换新活动，全年共销售10.6亿元，补贴财政资金7359万元。实施稳定房地产的税费优惠和财政补贴政策，2009年仅契税和个人所得税补贴就达3.6亿元。落实拓市场相关财税配套政策，支持企业开拓国内外市场。在落实出口退税政策的同时，统筹安排外贸发展专项资金3亿元，支持重点商品出口和用于增量奖励。统筹安排出口信保补贴资金7000万元，鼓励企业联合，全市500多家企业受益。统筹安排8000万元境外参展专项补助资金，惠及千余家企业。

2、支持经济结构调整和产业转型升级，积极推进工业创业创新倍增计划。落实工业结构调整资金，重点培育创业创新示范企业和新兴、特色优势产业基地。加强对企业自主创新的政策引导，扶持科技型企业发展，主要涉及名牌商标、技改、信息化、规模企业、产品研发、科技合作、专利费等奖励补助。新认定高新技术企业138家，落实高新技术企业所得税减免政策。加大对节能减排和环境整治的支持力度，引导企业发展新能源、新材料等新兴产业。

3、创新服务破解难题。全面开展“干部进企业、服务促发展”活动，通过建立领导干部联系企业制度、中小企业公共服务咨询8718服务平台等措施，切实帮助企业发展。大力拓宽中小企业融资渠道，积极推动银企对接，引导金融机构优化服务，促进企业上市融资。加强煤电油运的综合协调，推进各类人才和劳动者的培训，努力为企业发展提供资源要素保障。优化办税服务，完善网上办税流程，进一步减轻纳税人办税成本和方便纳税人办税。

(二)宁波支持中小企业发展的金融政策

1、认真执行适度宽松货币政策，促进宁波经济平稳健康发展。多渠道传导适度宽松的货币政策。认真贯彻国务院办公厅《关于当前金融促进经济发展的若干意见》等政策文件，及时出台《关于做好金融保障，促进宁波市经济平稳较快发展的若干措施意见》等文件，要求辖区内金融机构积极落实国家出台的各项促进经济发展的宏观调控措施，增加有效信贷投入，满足经济发展的合理资金需求。适度宽松货币政策显现积极效应。截至2009年12月末，全市金融机构本外币贷款余额7715.9亿元，比年初新增1900.3亿元，同比多增1020.4亿元，增长32.7%，增速比上年提高15.5个百分点.其中中长期贷款新增1011.41亿元，同比多增640.36亿元。

2、适应中小企业融资特性，积极发展新型金融组织。小额贷款公司试点工作稳步推进。截至2009年末，全市有12家小额贷款公司，贷款余额22.9亿元，贷款客户2081户，户均贷款余额110万元。大力推进村镇银行、资金互助社等新型中小金融组织建设。大力引进包头商业银行、临沂商业银行、泰隆商业银行、杭州商业银行、浙江民泰商业银行等中小金融机构，改善中小企业金融服务。同时积极引导商业银行在各县(市)设立机构，扩大了金融服务的覆盖面，实现金融服务下乡。引导和督促各大商业银行设立专门为中小企业服务的内设服务机构，调整和充实营销员队伍，从管理体制、考核机制、人员配备上确保中小企业业务发展。

(三)宁波支持中小企业发展的财政金融配套政策

1、稳步推进信用担保体系建设。自2002年起，与有关部门组织协调、共同推动，形成了包括政策性担保和商业性担保机构在内的市县两级担保体系。建立健全中小企业信用担保风险补偿机制，在原有中小企业信用担保风险补偿资金1500万元的基础上，市财政2008、2009年每年再增加风险补偿资金1000万元。开展对担保公司的资信评估，引导金融机构对规范运作、信用好的担保机构加强合作，适当提高担保倍数。2009年，全市36家备案登记的中小企业信用担保机构累计担保贷款63.05亿元，比上年同期多增21.03亿元。

2、建立小企业贷款和农户贷款风险补偿机制。由人民银行牵头，与市财政、经委、金融办等部门共同建立小企业贷款风险补偿机制。市财政2008、2009年共安排6000万元补偿基金，鼓励银行业金融机构加大对小企业的信贷投入。与此同时，建立农贷风险补偿机制，按银行业金融机构农业贷款月均余额的1%给予风险补偿。

3、加强对私募股权投资的引导和支持。举办宁波股权投资发展论坛，与市金融办等部门共同出台《宁波市鼓励股权投资企业发展的若干意见》。据不完全统计，全市有股权投资机构20余家，一般性投资公司878家。

(四)宁波市支持中小企业发展的其他政策

1、搭建融资平台，加强对中小企业信贷支持力度。积极开展“融资洽谈服务月”、“信贷员进厂下乡”、“小银行进外贸小企业”活动，并联合市有关部门组织召开融资洽谈会、产品推介会、银汇贸协作洽谈会。2009年共计召开各类融资洽谈会70余次，融资金额180亿元。与市外经贸局共同创建常态式的外经贸企业网上融资平台，为辖区内金融机构与近7000家外经贸企业之间搭建了融资对接平台，有效降低了银企洽谈的成本。截至2009年12月末，共有60家企业提交了66项融资需求，金额4.64亿元，其中10家企业与银行达成2.42亿元融资协议。

2、加强中小企业信用体系建设。以良好信用，打造优异的区域金融生态环境，引导金融机构加大中小企业信贷投入。夯实银企合作基础，加强与政府部门合作，为尚未与银行发生信贷业务关系的中小企业建立信用档案库。至2009年12月底，已有43358户中小企业建立了信用档案，其中2009年新增9979户，更新档案28085户。组织推动对中小企业的信用评级。根据金融机构从中小企业信用档案库中筛选出来的潜在客户名单，运用第三方评级机构的技术力量，对316户建立信用档案的小企业开展信用评级，其中171户2008年已经贷款的小企业在2009年评级之后增加了贷款，134户从未贷款的小企业评级后获得了银行贷款。指导涉农金融机构面向“三农”，加强制度建设，扎实推进“信用镇、信用村、信用户”创建活动。至2009年末建立农户信用档案20.52万户，初评信用村152个，信用镇3个。全市涉农金融机构对已建立信用档案的99794户农户发放了贷款，2009年全年累计发放204.75亿元，年末余额122.61亿元，比2008年末增加35.57亿元，增长40.87%。

3、改善外汇服务，便利中小企业发展。开展“干部进企业、服务促发展”活动，立足“保增长”，积极促进贸易投资便利化，进一步增强外汇政策对涉汇主体的支持作用，优化外汇服务，加强政策指导力度，帮助企业化解汇率风险。便利进出口贸易，降低企业经营成本。积极推进出口收汇网上核销，全市出口企业网上核销率达99.34%。全面实现退税无纸化，成为全国率先使用电子数据审核出口退税的地区之一。支持企业开展境外投资，加大境外放款试点推介力度，满足境外投资企业后续融资需求。

财政金融政策协调配合，使中小企业金融服务取得了较大拓展。2009年12月末，全市中小型企业贷款余额4064.31亿元，占比为77.48%，比年初提高1.92个百分点，比年初新增945.65亿元。但同时也应该看到，中小企业的融资还存在很多困难，财政和金融政策在改善中小企业发展环境方面还存在一些需要改进之处。如普惠式财政政策和“傍大户”信贷模式对经济结构调整作用十分有限，大量资金被配置到“铁公基”领域，中小企业融资难的结构性特征仍然突出;小企业金融服务可持续性经营性弱，贷款的风险补偿和税收优惠等配套政策还应完善。

四、完善宁波中小企业发展的财政金融扶持政策体系建议

中小企业融资服务对鼓励创业、增加就业、改善民生等方面具有正外部性，为此必须进一步加强对中小企业融资服务的财政政策、货币政策和信贷政策支持，不断完善促进中小企业发展的财政金融扶持政策体系。

(一)加大财政支持，降低中小企业融资服务机构税负

一是适当降低中小企业融资服务机构税负。目前宁波小额贷款公司、村镇银行和农村信用社需要缴纳的税费(含营业税及附加、所得税、贷款合同印花税)占各自营业收入的比重分别为18.36%，10.10%和7.52%。建议结合中小企业融资监测评价情况，适当降低中小企业融资服务机构税负。二是提高对中小企业融资服务机构的风险补偿力度，扩大补偿覆盖面。建议继续实施财政补贴、营业税减免，保持对涉农金融机构的扶持政策，营业税、所得税地方留成部分适当返还，或对其涉农贷款项下利息收入免征营业税;重视对农村担保体系以及农业、农村、农户政策性保险财政支持力度，提高财政资金的使用效率和覆盖面。尽快建立农贷风险补偿机制，实现农贷风险补偿的全覆盖。三是明确中央银行对设立在县域和村镇的村镇银行等新型金融机构的再贷款、再贴现支持办法，探索扩大差别准备金率等政策的适用范围。四是进一步降低小企业的营业税、所得税等税率或提升小企业固定资产的折旧比率，提高小企业的发展后劲，从源头上降低小企业贷款业务风险。

(二)积极推进民营企业上市，开拓直接融资渠道

地方政府要通过政策倾斜和扶持措施，指导重点企业尽快上市。积极引导、鼓励企业把握时机，开辟多条渠道，引导规模较大、主业突出、业绩优良的行业龙头企业争取在国内主板市场上市;引导科技含量高、成长性好的企业在中小企业板上市;引导实力雄厚、资金充裕的企业探索买壳上市;大力培育具有自主知识产权和自主创新能力的民营企业，增强上市企业的核心竞争力。对基础较好的民营企业，政府要鼓励其通过兼并重组扩大资产规模，提高经济业绩和行业地位。财政每年要安排专项资金用于企业上市培训和推介，奖励企业调整结构健康发展。

(三)加强金融创新，改善中小企业金融服务

一是深入推进金融组织创新。深入推进新型农村金融机构改革发展，促进金融对中小企业发展的支持。设立创业投资引导基金，积极探索发展各种股权投资基金，引导私募股权和产业风险投资基金的发展。规范、提高典当、担保、寄售等非金融组织发展，发挥融资租赁、典当、信托等融资方式在中小企业融资中的作用。稳步扩大中小企业集合债券和短期融资券的发行规模。二是加强制度创新。探索多形式的中小企业贷款模式，如国开行的银政合作投融资平台模式，泰隆银行的“三品三表”模式，宁波银行的中小企业业务线模式以及中小企业信贷专营机构模式。

财政政策体系范文篇3

[基金项目]国家软科学研究计划项目（2010GXS5B141）；全国高校青年教师奖励基金资助项目（教人司2002[123]）

[作者简介]肖念涛（1972—），男，湖南洞口人，湖南大学工商管理学院博士研究生.研究方向：工商管理.

[摘要]构建中小企业财政支持政策评价指标体系，对于中小企业发展和国家财政支持政策的完善具有重要意义。基于政策分析视角，构建相对完善的中小企业财政支持政策评价指标体系，应从政策制定评估、实施评估和绩效评价等三个方面展开，并且应充分考虑定性指标和定量指标。综合利用ANP方法与模糊综合评价方法来评价中小企业财政支持政策具有较大的应用前景。

[关键词]中小企业财政支持政策；评价指标体系；模糊数学；ANP方法

[中图分类号]F276.3；F812.0[文献标识码]A[文章编号]1008—1763（2013）05—0051—06

一引言

在当前复杂的国际经济环境下，各国中小企业发展都面临着极大的困难，正处于“生死攸关”的特别时期。然而，作为社会经济活动的重要参与主体，中小企业在优化资源配置、促进经济结构调整、缩小收入分配差距和增加社会就业等方面均发挥着重要作用。因而，无论是发达国家还是发展中国家都高度重视中小企业发展，特别是发达国家在解决和支持中小企业融资难方面，已经建立了相对完善的财政政策体系。作为转型经济体的中国，也在中小企业财政支持政策方面作出了很大努力。从2002年《中小企业促进法》正式颁布以来，我国中小企业财政支持政策正式走上了规范化、法制化轨道。2009年国家颁布《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，明确提出完善政府采购支持中小企业的相关制度，并证实要加大对中小企业的财税支持力度。2011年我国第一个关于中小企业发展的专项规划《“十二五”中小企业成长规划》正式，进一步明确了国家对中小企业财政支持政策的战略规划和纲要。

随着我国中小企业财政支持政策的不断出台和逐步完善，学术界对于中小企业财政支持政策的研究也在不断深入。最初的相关研究主要集中在财政支持中小企业发展中存在的问题以及对策分析。如张亮（2000）[1]从企业内部因素和外部环境两个角度揭示了中小企业发展中存在的问题；王德高、李剑波（2004）[2]认为中小企业在其发展过程中主要存在融资困难、税收优惠不足且税外杂费过重、相关社会化服务体系不健全等问题。（2006）[3]则从五个方面提出了健全促进中小企业发展的财政政策体系的政策措施；穆建军、何伦者、刘彦良（2007）[4]也从中小企业财政支持体系和税收支持体系两个层面提出了如何完善的对策建议。杨林、彭彦彦（2010）[5]重点从五个方面提出了进一步完善财政支持中小企业发展的政策建议。目前，关于“中小企业财政支持政策”的研究集中在如何构建和完善中小企业财政支持政策体系上。胡兴旺（2011）[6]在创新支持中小企业发展的财政政策研究中，提出了应从四个方面建立完善支持中小企业发展的财政政策体系；肖念涛、谢赤（2012）[7]从五个方面提出了构建和完善我国中小企业财政支持政策体系的对策和思路。

然而，尽管就如何构建和完善我国中小企业财政支持政策体系的研究文献在不断增多，但目前尚无关于中小企业财政支持政策评价指标体系方面的相关研究。本文试图在相关前期研究成果的基础上，对中小企业财政支持政策进行评价指标分析，主要从中小企业财政支持政策的目的及设计指标、战略规划目标、实施管理目标、实施效果目标等方面，结合中小企业财政支持政策的主体、客体及其环境，创造性地提出我国中小企业财政支持政策评价指标体系的理论框架，以期更好地把握其预期效果，达到国家从财政支持政策层面为广大中小企业摆脱融资难困境提供参考。

湖南大学学报（社会科学版）2013年第5期肖念涛，谢赤：中小企业财政支持政策评价指标体系的理论框架分析

二中小企业财政支持政策评价

指标体系构建

（一）设计评价指标体系的指导思想

中小企业财政支持政策评价指标体系的构建过程是一项对政策主体、政策客体和政策环境的客观把握和科学评估的复杂系统工程，对中小企业财政支持政策的完整评估涉及到政策制定评估、政策实施评估以及政策绩效评估三大层面。在设计评价中小企业财政支持政策体系的全过程中，应遵循的基本指导思想是：应在结合我国中小企业发展中存在融资难等客观实现的基础上，在中央政府财政和地方各级政府财政允许的条件下，即在确保各级政府财政收支大体平衡的情况下，运用系统论观点和方法，力求全面概括和客观反映我国中小企业财政支持政策的制定、实施和绩效。在具体评价指标选取上，定量指标和定性指标、总量指标和结构指标、宏观指标和微观指标等都应协调一致，以确保评价指标体系的科学合理性，并具有较强的操作性和应用性。

（二）设计评价指标体系的基本原则

本文在对中小企业财政支持政策评价指标体系进行设计时，充分考虑到了政府、中小企业等财政支持政策主体和客体，同时还全面考虑到我国当前政治、经济、文化和社会相关政策环境，力图构建一套系统、科学、全面的评价指标体系。在具体评价指标体系设计时，主要遵循下列原则[8]：1.科学性与实用性相结合的原则。在设计中小企业财政支持政策评价指标体系时，首先要讲究科学性，要有科学的理论依据，指标的设计应清晰、明确，能够满足计算机对数据的客观要求。与此同时，设计出来的中小企业财政支持政策评价指标应简洁实用，能对我国中小企业财政支持政策的实现目标、执行情况、实施效果等作出客观评价。2.全面性与典型性相结合的原则。全面性原则要求我们所选取的指标覆盖面要全，不能有所遗漏也不能有任何重复的地方，所运用的测度方法与设计的指标体系要求能够全面反映中小企业财政支持政策的方方面面。在遵循全面性原则要求的同时，典型性原则也是我们必须考虑的重要原则。由于我国区域经济发展水平存在较大差异，各个地区中小企业发展水平参差不齐，因而中小企业财政支持政策的执行情况和实施效果也具有较大差异性，所以说在考虑指标设计的全面性的同时，还应选择那些具有典型性、代表性的指标。3.系统性与层次性相结合的原则。中小企业财政支持政策本身就是一个由财政收入政策、财政支出政策等若干个相互依存的要件构成的、具有特定功能的政策系统，因而在设计中小企业财政支持政策评价指标时，应考虑到系统性原则。与此同时，中小企业财政支持政策也具有一定的层次性，是一种具有特定层次结构特征的政策系统，上层指标可以说是对下层指标的综合，下层指标是上层指标的分解，因此在设计中小企业财政支持政策评价指标时，应充分考虑到评价指标体系的层次性和结构性。4.可比性与可操作性相结合的原则。中小企业财政支持政策评价指标的可比性主要体现为指标选取时，应尽可能选择相对成熟、便于工作人员理解、统计口径和范围一致的指标。可比性原则与可操作性原则是密切结合的，可操作性原则要求在设计中小企业财政支持政策体系时应尽可能选择规范化的定量指标，对于无法量化而又非常重要的层面亦可选取定性指标。为了便于分析和评价，定量指标应以真实可靠的数据为依托，定性指标应有等级分明的评价标准。

（三）评价指标体系的构建

为了合理、科学而有效地评价中小企业财政支持政策，我们很有必要针对该政策设计系统的指标体系，并使得其中的各项指标均能全面、客观而精确地反映中小企业财政支持政策的实施效果。根据宋健峰、袁汝华（2006）[9]的研究可得，对中小企业财政支持政策的完整评估应包括：政策制定的评估、政策实施的评估以及对其政策绩效的评估三个部分，对我国中小企业财政支持政策评估的内容说明可如表1所示。

由表1关于我国中小企业财政支持政策评估的内容说明可得，我国中小企业财政支持政策评估的内容主要包括不同政策阶段的标准、不同政策阶段评估的内容、不同政策阶段的情况说明、不同政策阶段的政策评估等四个方面的内容。从表1还不难发现：我国自2002年正式颁布《中小企业促进法》开始，中小企业财政支持政策正式以法律法规的形式进入国家中小企业发展的实践中来，此后从中央政府到地方各级政府一系列促进中小企业发展的财政支持政策和措施相继出台并不断付诸实施，这为本文对我国中小企业财政支持政策进行评价指标分析提供了现实基础。

在结合相关前期研究成果的基础上，本文初步构建了如表2所示的我国中小企业财政支持政策评

三结语

随着我国市场化进程不断纵深推进以及中小企业融资难在国内外客观经济形势面前不断加剧，针对中小企业发展的配套政策与措施亦相继出台，并在实践中日益发挥着重要作用。自2000年以来，我国中小企业财政支持政策开始走向助推中小企业创新发展的前沿阵地，中小企业财政支持政策的制定、实施，包括针对中小企业的政府采购等财政支出政策、中小企业专项发展基金，以及中小企业税收优惠政策等相关财政支持政策的内容和手段都在不断完善和创新。因此，构建一整套完善的中小企业财政支持政策的评价指标体系，对我国中小企业财政支持政策的制定、实施和绩效进行相应的分析评价，并进一步总结其中的经验教训，最后将其与国际上美国、德国、法国等其他国家中小企业财政支持政策效果进行比较分析，无疑具有非常重要的理论与现实意义。

本文提供了中小企业财政支持政策评价指标体系分析的理论框架，认为中小企业财政支持政策的评估应该包括政策制定、政策实施和政策绩效三大块，由一个包括财政支持政策制定的必要性、财政支持政策的目标合理性、财政支持政策方案的科学性、财政支持政策决策程序的合理性、财政支持政策实施中政策实施主体能力、政策作用对象能力、政策执行中监督机制约束力，以及政策绩效中政策目标实现程度和政策社会公众满意程度等定性和定量指标构成的复杂的财政支持政策评价指标体系，具有存在的客观必要性。本文正是做了这样一项基础工作，构建了我国中小企业财政支持政策评价指标体系的理论框架，并对评价指标的权重取舍提供了两种具有较强互补性的科学方法，即ANP方法和模糊综合评价法，这两种方法本身都可用于进行政策评估，而将这两种方法相结合起来对中小企业财政支持政策进行定性指标和定量指标评价分析具有较好的应用前景。

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