国企经济责任审计报告范文篇1

【关键词】社会责任；外部性；审计内容；立法；标准

随着改革开放30多年来，中国社会经济的高速发展，但是环境污染、生态破坏、财富分配不公、歧视或虐待员工等一系列问题，也恶化到登峰造极的地步，威胁着社会的和谐发展。人们逐渐认识到评价一个企业不能仅限于其财务状况的好坏及经营成果的大小，还要看它对社会的影响和贡献。近年来，国家有关部门及相关机构相继出台政策，要求企业承担社会责任并披露社会责任履行的信息状况。而企业为了提升自己的声誉和形象，引入社会责任会计体系，编制企业社会责任报告，并逐渐成为企业履行社会责任的一种潮流，其发展呈“井喷”态势，反映了企业社会责任理念逐渐融入到企业日常经营当中。但是，不乏一些投机分子实行“面子”工程，欺骗夸大宣传，杜撰企业社会责任报告，由此企业社会责任审计显得尤为迫切和必要。

一、企业社会责任审计的概念和实施的必要性

会计和审计是一对孪生兄弟，两者关系非常密切，会计的核算需要审计来监管。企业社会责任会计作为会计学一门新兴的分支，对企业经济活动给外部造成的社会成本加以计量和披露，而社会责任审计则是对会计产生的信息，遵循一系列的准则和要求，对会计信息进行再确认，对社会责任报告的真实性和公允性发表意见。社会责任会计的发展需求推动了社会责任审计的进步，而社会经济的发展则是社会责任审计发展的根本原因。

企业社会责任审计到目前为止国内外没有一个明确的定义，我国审计学界于80年代中后期将“社会责任审计”这一概念引入国内，并进行了各种研究。陈金池（2005）认为社会责任审计是促进企业履行社会责任的一个工具，它监督企业经营活动的社会后果，提出审和掌握企业社会责任的履行情况，督促各方面的工作，保护各企业相关利益者的利益。阳秋林和李东生（2006）定义企业社会责任审计是以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计，审查和监督企业更好地履行社会责任。前者基于利益相关者理论，后者依据委托理论，从不同角度阐述了社会责任审计的理论依据。

除此之外，企业社会责任审计的必要性可以从经济学中外部性的角度论证。英国经济学家皮古首次提出了“外部效应”的理论，即某一生产者（消费者）的行动直接影响到另一生产者（消费者）的成本（效用）。他认为，企业在进行经营活动的同时对他人造成外部性，分为正外部性和负外部性，正外部性是经济体活动使他人或社会免费受益，相反，负外部性是经济体活动使他人或社会受害而不会承担社会成本，无论是正外部性或负外部性都会造成经济的无效率。比如，富士康为了增加产量和缩减人工成本，制定严苛的业绩考核制度，给员工带来极大的心理和生活压力，最终有了“十九跳”的骇人新闻。这些企业在为自己创造财富时，往往会造成其他人的损失，产生外部成本，由企业之外的公众或者政府来买单，这显然很不合理。因此，要尽量使外部性内在化，将企业承担社会责任的成本纳入日常成本核算体系中，督促企业履行社会责任。但是，企业为了追求经济效益最大化，会逃避责任，这就要求社会责任审计应运而生，通过规定企业对社会责任的具体标准和奖惩制度，监督和审查企业社会责任的履行状况，将强加给社会的外部成本转化成由自己承担。例如，国家规定员工的最低工资标准，规定了企业承担社会责任的最低标准，这样既鼓励企业采取高效率的工作方式，又保护了员工基本的生活权利，达到双赢的局面。

二、社会责任审计的内容和评价指标

对社会责任进行审计，首先要对企业履行的社会责任进行定量和定性分析。因为企业履行的社会责任的表现形式多种多样，具体情况不同可以参照的标准不同，企业社会责任需要建立一个完整的体系，规范社会责任审计的内容和评价指标，具有可比性。基于“可持续发展”理论和“利益相关者”理论，社会责任审计的内容可归纳如下：

1.企业对自身经济成果的评价

企业社会责任并不否认企业经济利益目标的重要性，任何企业不获得利润就无法正常经营下去，更无法承担社会责任。企业社会责任审计应该在传统的财务收支审计的基础上，增加对投资者的社会责任，从平等投票权和了解信息的权利等方面进行评价；增加对企业职工的社会责任，从薪水报酬、福利待遇、五险一金、工作条件等方面进行评价；增加对消费者的社会责任，从产品质量性能、售后服务、广告的真实程度及顾客满意程度等方面进行评价。

2.企业对生态环境影响的评价

企业的一个重要目标是节约资源，减少环境污染和生态破坏，改善生态环境等。审计内容包括产品绿色程度、资源利用率、排污量、污染治理情况等方面，选择具体的定性、定量指标，衡量和评价企业社会责任履行状况，并在财务上反映出企业对生态环境资源的保护支出及成效。

3.企业对政府、社会公众影响的评价

审计的内容包括为是否合法纳税，为发展公共事业、市政建设、文化教育事业提供财务支持和捐赠；扩大社会就业机会，为失业者、妇女、残疾人提供的财务救助。作为社会中的一员，企业承担社会责任对社会稳定、社会和谐有至关重要的作用。

三、我国企业社会责任审计的现状和建议

1.相关的法律、法规制度不完善

借助于法律手段落实企业社会责任是一种最有效的约束方式，但是目前我国尚未建立完善的企业社会责任审计法律法规，虽然出台了消费者权益保护法、环境保护法、安全生产法等二十多部法律，但不成系统，难以用于实际指导社会责任审计。

因此，当务之急是加强审计的立法工作，完善社会责任审计的法律法规制度，做到有法可依，执法可循，提高我国企业社会责任审计的权威性和统一性。我们可以立足于我国的基本国情，借鉴国外发达国家的成功经验，针对特定的问题和方面制定特定的法规，规范社会责任报告的披露方式，并逐步连成体系。除此之外，社会责任审计成功与否，更重要的在于执法的正确性与执法的力度。由于全面推行社会责任审计成本巨大，基于委托理论，企业个体无法承担这“额外的负担”，可以采取以政府审计为主，民间审计为辅的监管模式，选取部分国有企业试点，汲取总结经验后再全面推广。

2.企业社会责任认证的标准不健全

由于企业利益相关者对企业社会责任信息需求越来越高，对信息的规范性和公正性的要求也越来越高。但是，目前我国统一的企业社会责任报告的规范和审验标准尚未建立，社会责任会计和审计的实际操作无据可依，社会责任履行状况无法可靠地计量和综合地比较判断。法规规定，社会责任审计只对企业的将承担社会责任的原因、目标、参与程度及是否符合计划进行监督，但对企业社会责任是否承担以及承担多少则完全由企业自己决定，审计机关没有权力强制要求企业一定承担，只能通过社会公众的购买力影响供需关系，这样就大大削弱了企业社会责任审计的有效性和公正性。截止到2012年底，我国上市公司企业社会责任报告近600多份，尽管我国企业逐步披露了一些相关责任会计信息，但报告还十分不规范和不完整，社会责任审计还无法进行，只停留在舆论监督的层面上。因此，制定企业社会责任报告的规范，明确细化审计的标准，依靠政府审计的先进性和强制性，调整产业政策来调动企业履行社会责任的积极性和主动性，提升企业的社会公众形象和声誉。

就全球来看，我国制定的社会责任认证标准与国际准则不统一，不适合经济全球化的发展趋势，因此，我国制定标准可采取“求同存异”的策略，对于国际普遍认可的SA8000社会责任标准、ISO9000质量管理体系及ISO14000环境管理体系，结合我国的国情加以修订。

3.企业社会责任审计与常规审计、环境审计的冲突和重复性

企业社会责任审计虽然与一般审计处理问题的重点不一样，但是都是属于审计的范畴，在研究理论和审计程序上有一定的共性，可以相互借鉴。目前，我国将财务报表和企业社会责任进行独立核算和审计，鉴于社会责任审计不能给企业带来经济利益的流入，还要支付额外的成本，企业往往选择避重就轻，支付一小笔钱来掩饰社会责任审计的内容和过程，这样不仅造成了重复审计和资源的浪费，而且降低了企业社会责任审计的有效性和公正性。

就目前情况而言，当务之急是处理好企业社会责任审计与常规审计、环境审计的耦合和分离。从长远来看，考虑到政府审计资源有限，企业将是承担社会责任审计的主力军，社会责任审计终将成为企业审计的一部分。因此，尽快将社会责任审计纳入到一般审计体系或企业自我评价绩效机制中，在现有的审计规则中增加一些新的规定，不仅可以避免重复审计，还可以节省一笔单独审计的成本。当然这依托于企业社会责任会计与常规会计核算的融合程度，企业社会责任会计的发展刻不容缓。

4.审计人员职业水平和素质不合格

企业社会责任审计与传统审计相比，在审计内容、指标评价、审计方法、责任界定等方面都有很大的不同，不仅要求审计人员熟练掌握财务审计方法和技术，还要求他们具有相关的社会责任标准和法律法规等方面的知识、技能。然而对于所有审计主体的审计人员来说，特定领域的专业知识不足，为审计过程中的职业判断和职业怀疑带来巨大的挑战，增加了审计风险。

因此，在制定社会责任审计规范标准时，也要加强从业资格的考核力度，增加对审计人员职业技能的培训，提高从业人员的职业素养和审计的独立性，降低审计风险。

5.企业管理层的社会责任意识有待增强

虽然现在企业社会意识有所提高，但尚未形成一种习惯和社会风尚，部分企业管理层社会责任意识淡薄，没有将履行社会责任纳入企业目标中，或者虽然表明目标但缺乏实际行动。因此，在我国大多数自上而下的管理模式中，增强企业管理层的社会责任意识至关重要。因为企业履行社会责任纳入管理层业绩考核体系中，属于企业内部管理范畴，法律只能规定，却无法强制实行，但是可以将企业社会责任审计纳入企业领导人经济责任审计之中，这样政府和社会公众可监督其执行状况。

参考文献：

[1]李雪平著.企业社会责任国际法律问题研究.北京：中国人民大学出版社，2011.12.

[2]吴丹红.企业社会责任审计实践和理论根源探析[J].湖北工业大学学报，2010，6.

[3]孙榕.我国推行企业社会责任审计研究[D].天津：天津财经大学图书馆，2007.

[4]阳秋林，李冬生.建立中国企业社会责任审计的构想[J].审计与经济研究，2004（6）：11-13.

国企经济责任审计报告范文篇2

【摘要】党的十八大报告中将将生态文明建设上升到国家意志的战略高度，在此背景下本文从上市公司风险控制的、企业的社会责任以及充分利用国家的鼓励政策和鼓励资金来增强企业竞争力等角度论述了上市公司加强环境审计内部审计力度的必要性。本文在上市公司内部控制中对环境审计的队伍建设、制度建设和应该重点关注的环节等方面提出建议。

【关键词】环境审计；内部审计；风险控制

2012年党的十八大报告中生态文明建设与经济建设、政治建设、文化建设、社会建设并列，“五位一体”地建设中国特色社会主义，显示了中国特色社会主义事业总体布局的变化，将生态文明建设上升到国家意志的战略高度，将生态环境保护融入经济社会发展的全局。这是面对资源约束趋紧、环境污染严重、生态系统退化的严峻形势的必然选择，也是惠及千秋万代的伟业。因此，重视和加强环境审计，监督国家环境政策是否有效落实、政府和企业环境保护责任是否切实履行、环境治理活动是否有效开展，对促进我国优化经济发展环境，推动经济社会全面、协调、可持续发展具有重要的现实意义。环境审计的宏观层面以国家审计为主导，由国家审计机关对环境管理者的责任和绩效进行审查和评价。在环境审计的微观层面上，需由社会审计组织和企业内部审计机构参与和完成。本文拟从上市公司角度来分析加强上市公司内部审计中的环境审计力度，防范环境风险的意义和措施。

一、上市公司加强环境审计内部审计力度的必要性

1.上市公司加强环境审计内部审计力度对于上市公司风险控制具有越来越重要的意义

当前因为环境污染造成的群体性事件和对于上市公司的投资都造成了一定的风险，例如2012年四川宏达集团钼铜多金属资源深加工项目和镇海PX项目引发的群体性事件，福建紫金矿业污染事件等，不仅会对环境造成重大的破坏，也令上市公司本身遭受到了重大的投资损失。摘要随着环境保护形势日趋严峻．环境保护问题越来越受到中国党和政府以及广大人民群众的重视和关注。国家出台了一系列保护生态环境的法律、法规，对于上市公司在环境污染和破坏等方面的监管也会越来越严格。上市公司应该认清这一形势，以加强环境审计内部审计力度，从而适应该趋势的发展。

2.上市公司加强环境审计内部审计力度是企业提高社会责任、发表社会责任报告的重要内容

2012年中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心在《中国企业社会责任研究报告（2012）》中指出，近年来，随着社会各方对企业社会责任的日益关注，越来越多的企业更加重视责任实践，并及时社会责任报告。作为公众公司，上市公司在经济生活中起着举足轻重的作用。公开披露社会责任报告，已经成为上市公司与各利益相关方最直接、最有效的沟通工具之一。中国证监会及沪深证券交易所高度重视上市公司社会责任，近年来陆续出台系列规定，加强对公司社会责任信息披露的监管；中国上市公司协会的成立更是有助于上市公司社会责任工作的管理和推进。而作为企业社会责任报告的重要内容，公众关注度越来越高的环境影响力，企业有必要做好环境审计的相关事项。2012年586家公司社会责任报告共592份，其中有6家公司在了社会责任报告的同时，又了环境报告，这一方面使上市公司更有针对性地向利益相关方披露其在环境方面的工作成果，另一方面，更显示出环境问题已成为当前最受社会关注的主要问题之一。

3.上市公司加强环境审计内部审计力度对于产业转型、提高企业生产效率具有引导和存进的作用

另一方面，政府将继续加强节能、减排等环境友好型的产业政策和技术的鼓励和引导，加快淘汰落后产能的步伐，这些对于企业的未来投资方向具有重要的战略意义，并且充分利用国家有利政策和资金发展企业。

二、上市公司加强环境审计的内部审计的建议

（一）上市公司在相关报告中加入环境审计相关事项

第一，在财务报表审计中关注环境事项。

《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑》规范了注册会计师在财务报表审计中对被审计单位环境事项的考虑。而内部审计相关部门在了解被审计单位及其环境时，要有意识地增加对环境事项的关注，及时关注国家相关产业政策在环境保护等方面的变化，提高对被审计单位环境事项的谨慎性，增强自身对环境事项的职业判断能力。目前，我国企业环境信息披露还处于自愿性披露阶段，2007年公布的《环境信息公开办法（试行）》和2008年的《上市公司环境信息披露指引》，在一定程度上促进了我国上市公司，特别是重污染行业上市公司在年报中环境信息披露数量的增加，这为上市公司在进行环境审计时具有指导意义。2007年出台的“绿色信贷”政策使高耗能高污染行业的环境风险增大，上市公司对高耗能高污染等行业进行财务报表审计时，需特别注意环境事项可能导致的重大错报风险，实施风险导向审计，合理保证企业环境信息披露的可信度和有效性。

第二，将环境审计嵌入内部控制审计和社会责任报告鉴证。

企业内部控制审计业务的经常化为会计师事务所开拓环境审计提供了新的切入点。企业需要对其面临的“环境”风险进行识别、评估、应对、控制和监督，确保企业在环境法律法规方面的遵循性、环境管理的有效性以及多重受托环保责任的履行。

另外，1999年壳牌（中国）我国第一份企业社会责任报告后，我国企业社会责任报告数量呈增长趋势，特别是从2009年起增长迅速。虽然我国对企业社会责任报告鉴证还没有强制性规定，但随着社会责任报告数量的增长，为提高报告的可信度，我国开始有企业对其的社会责任报告进行自愿性鉴证。企业在环境方面的相关战略、政策、管理和绩效是社会责任报告的主要内容。我国已的企业社会责任报告大多根据全球报告倡议组织（GRI）制定的《可持续发展报告指南》编制，而GRI的《可持续发展报告指南》中推荐有9大方面30项环境绩效指标供企业参考选择以披露其环境绩效信息。通过企业社会责任报告鉴证，主动披露企业在环境保护方面做出的积极贡献，能够为企业经营树立良好的形象。

（二）上市公司应该加强内部审计系统中环境审计机构和队伍的建设

内部审计机构应从监督企业环境管理和内部控制与协助企业污染自治两方面开展工作，构建企业内部的环境审计制度。

设置有内部审计机构的企业，如企业已经通过ISO14000等环境管理系列标准认证的，内部审计机构可以直接依据ISO14000等系列标准对其建立的环境管理系统进行审核和监督，评价企业环境管理系统的有效性。未建立环境管理系统的企业可依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》在环境方面实施内部控制，内部审计机构协助企业识别和评估各业务流程的环境风险，监督环境方面控制措施的执行。

国企经济责任审计报告范文篇3

1.1、会计责任概念

会计是一个管理活动。这一点，可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。发展至现代会计，职能伴随着管理形式的发展不断拓宽，涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域，致使会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要，而是通过提供会计信息，能动的影响决策的行为。所以，对会计责任的研究从会计产生之初的会计本质上升到了会计目标的研究。会计行使其职能，是为了达到以下目标：①满足宏观经济管理的需要；②为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息；③为企业内部经营管理提供信息。

从企业角度出发，会计责任就是在统计先关数据时，能够分析且预测出将影响企业经济的事例，保障公司的资源能够得到有效的利用，稀缺资源得到合理的分配。可以说会计责任是会计工作从事着应该要承担的责任。现今，在审计过程中，被审单位的会计责任主要针对会计目标展开：①建立健全企业内部控制制度，保证企业有效运营；②向企业外部各方提供真实、公允的会计信息；③保证资产的安全、完整，承担起对企业资产保值增值监督的责任。

1.2、审计责任的概念

审计的内容和目标是根据当前经济发展的现状而制定的，与当前经济发展的产物之一，他会随着当前社会的生产水平和相关制度，经济的发展而改变其自身的内容。例如在审计这项概念刚产生时期，审计的主要内容目标主要是差错防弊，通过对公司会计科目的详细审计来评价受托经济的完成情况。审计的外部关系人主要是股东；再接下来审计的目标变成判断信用状况。在审计方法上，引入抽样审计，对企业资产负债表进行审计，其外部关系人也发展为股东、债权人，接着变为对报表的可信性发表意见，要求不仅对资产负债表，而且要对利润表进行审计。

就现今的发展现状来看，审计的责任主要是针对注册会计师这个职位而言，其负责的主要内容就是审计报告，该会计师自身的依照相关的法律条规为出具的具有真实性和合法性的审计报告，要保障该设计报告真实有效，合法，同时还要公布审计的单位的会计核算和会计报表是否能够反映当前的财务状况，是否能够正确的反应该公司现在的经营状况，在审计完成后，出具专业的审计报告表，且注明严格按照法律法规办事，合法且真实。

2、供电企业会计责任及审计责任的现状

存在的主要问题就是讲会计责任和审计责任混淆，根据相关调查，也分析了存在这一现象的原因，主要如下：1）会计人员、审计人员的业务能力不强，专业素质不高，还存在因为相关工作人员的道德素质不高，受不了诱惑，然后为了能够满足自身的利益，在面临肚子与面子的激烈冲突与矛盾时，选择了肚子，放弃了面子，当然，还存在一些客观原因，例如：环境、法律法规，在法律方面的责任标注不明确，也是导致混淆的原因，有大环境下的资本市场、经济政治和法律的走向、公众的认识度，也有小环境下的公司治理机制与管理层的有效管理。

3、供电企业任期经济责任审计的要点

3.1、对领导干部的经济责任明确规定。首先要明确相关领导在供电企业相关活动的责任和义务，了解其职权范围，了解其资产收益和损失的具体情况，这样在审计的时候可以根据领导的任职范围，再结合国家的相关法律法规，判断该领导在做出重大决策的适合是否合法，且符合当前供电企业的发展运营现状，是否符合供电企业企业内部的规章制度，这样在审计时就能够准备的区分出该事件的合法性，决策在执行的时候是否被人执行到位，在一定程度上确定好责任，也能起到监督作用。

3.2、要控制供电企业任期经济责任审计的质量。供电企业任期经济责任审计是关系到对供电企业领导干部和部门的工作评价，所以供电企业任期经济责任审计工作需要做到公正和真实地反映供电企业领导干部和各个部门在经济工作中的经济责任，可以说是重中之重，所以经济审计工作也就需要一个完善和正确的审计程序来确保审计质量。供电企业任期经济责任审计一般程序审前、审计方案、审计内容以及审计取证、审计报告等各环节的工作，这些工作都需要审计工作者认真负责地去完成，这样才能够确保审计质量。

3.3、注意提高供电企业任期经济责任审计的效率。在供电企业任期经济责任审计过程中，审计人员要提高审计的效率，要在领导干部离职程序结束之前完成审计，让领导干部能够在规定的时候离职。所以供电企业任期经济责任审计人员要不断学习国家和供电企业各类法规，提高自身的专业水平，改进供电企业任期经济责任审计的方式，通过提高工作效率的方法来保证供电企业任期经济责任审计的质量和速度。

4、供电企业任期经济审计工作方法

4.1、供电企业任期经济责任审计前的准备.在开始供电企业任期经济责任审计之前要做好充分的准备，需要审计工作人员制订好审计方案，成立审计专案组，选派合适的审计人员，确定需要完成的审计任务，还有需要听取被审计的领导干部在其任职期间的工作自述，对供电企业内部的工作计划、总结和会计报表等其他一系列资料进行查阅，审计工作者要在审计开始之前详细了解需要进行审计的供电企业的单位的基本情况、业务的范围和财务收支状况。审计工作者要事先找好审计工作的切入点，对每一个参加审计工作的人员进行明确的工作分配和对审计工作的日程进行安排，确定最后完成的期限。

4.2、供电企业任期经济责任审计实施.审计过程中，审计人员通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法去获得可靠和真实审计证据，同时要做好对审计工作的过程的记录工作，每一个审计工作报告都需要留有底稿，这样可以在需要的时候与被审计的部门和领导交换相互的建议。审计过程中要保证整个审计工作的独立性，不能因为出现各种突发情况就取消或者延迟整个审计工作，同时要对被审计的部门和领导干部进行客观和真实的评价，不能带有私人的。

4.3、供电企业任期经济责任审计的总结.供电企业任期经济责任审计的总结主要是需要向供电企业的最高管理层提交一份审计工作报告，让管理层能够正确了解被评价的领导干部和部门，这样就为以后电力企业在管理人事活动过程中提供了可靠的参考，所以总结报告需要审计人员真实地将审计的结果反映出来。