学校财务内部审计报告篇1

第二条学校财务机构（处、科）会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

第三条学校财务机构、会计人员进行会计监督的依据是：

1．国家财经法律、法规、规章；

2．会计法律、法规；国家统一会计制度；国务院有关业务主管部门制定的具体实施办法或补充规定。

3．学校单位内部会计管理制度；

4．校单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

第四条财务人员应对每年制定的财务预算的合理有效性进行监，全国公务员共同天地督，并按规定程序上报获得批准；在预算执行中严格审核各项收支情况，对超预算的项目要按规定经主管校长批准方可列支；对大型物资采购要参与招投标过程并严格审核起费用开支情况。

第五条财务人员应对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并予以扣留，及时向财务负责人报告，并追究当事人的责任。对不记载不准确、不完整的原始凭证要予以退回，要求经办人员予以补充、更正。

第六条财务机构应依法设置帐簿，帐簿记录应遵照《高等学校会计制度》的规定。会计人员对帐簿记录不真实、不完整、不全面、不准确的事项要及时予以纠正，并定期进行帐目核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符、帐表相符。对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐的行为，应当予以制止和纠正；制止和纠正无效的，应向学校主管领导报告，请求作出处理。

第七条财务机构应定期编报财务报告，，全国公务员共同天地依法保证报表的真实、准确、完整。对提供虚假会计报告、强令篡改、编造财务报告的行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向学校主管领导报告，请求处理。

第八条财务机构应监督财产物资的采购计划的审批制度；物资的验收、领用保管与使用制度；物资的维护、报废和转让等制度。并定期进行实物清查，对帐实帐款不符的情况，应查明原因，按照国家有关规定进行处理；超出财务处职权范围的，应立即向学校主管领导报告，请求处理，以确保公共财产的安全与完整。

第九条财务机构应按照《规范》中的规定对财务收支严把监督关。按照《中央财经大学各项收入管理办法》、《中央财经大学各项支出审核及报销程序》的规定，严格审核各项财务收支的发生情况，确保学校各项收支的合理合法。

学校财务内部审计报告篇2

【关键词】美国大学；治理结构；内部审计

【中图分类号】F239.2【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2016）17-0113-06

近年来，从国际比较角度研究大学审计的文章越来越多。美国作为全世界高等教育最发达的国家，其经验值得研究和借鉴。美国大学形式多样，竞争性强，正如美国著名高等教育学家伯顿・克拉克谈到的，“在世界上主要国家的高等教育系统中，美国是最缺乏组织的，几乎完全是一种相互之间自由竞争的市场”[1]。这种自治与竞争的状态，也促使了其高等教育的繁荣。尽管中国在政治体制、社会形态等方面与美国不同，不能全盘借鉴美国的做法，但从治理的角度出发，研究美国大学的审计功能，对于完善我国高校内部审计制度具有指导意义。这也是以审计为视角对治理问题的探索，对于完善我国高校的治理结构具有一定的指导意义。

一、美国大学的治理结构介绍

（一）美国大学的类型及成因

在政治方面，美国是分权制国家。在建国后很长时间内，联邦政府内阁不设教育部。后来建立的教育部也不直接管辖大学。在经费方面，美国高等教育经费的来源渠道主要分为政府投入、社会捐赠、学生缴纳等。政府大量资助那些在竞争上处于弱势的社区学院等，而对于研究型高校，因其在竞争中处于优势，可以吸收各种资源，政府的资助占比并不高，这在某种程度上促成了美国高等教育系统相互竞争的现有格局。

（二）美国大学的内部治理结构

高校治理结构是指在一定的财产权制度基础上为实现高校的教育目标，就高校内部治理的组织结构设置及其相互之间权力配置、制衡、激励等所进行的制度安排以及对高校内部和外部利益相关者正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利益相关者在权力、责任和利益上相互制衡[2]。

美国大学治理结构，尽管因历史传统和大学类型不同而具有多样性，也表现出某种统一性。

如图1所示，美国大学内部治理结构一般包括董事会、校长、副校长、教务长、院长和系主任、教师、学生等。大学外部包括联邦政府、州政府、基金会、专业认证协会以及校友会等。

1.高校董事会/治理委员会

董事会是大学的最高权力机构和决策机构。董事会有多种表达方式，在私立大学通常表述为“BoardofTrustee”，在公立高校则一般为“BoardofRegent”，有的高校也称之为“BoardofOverseer”“BoardofVisitors”或“BoardofCurators”。董事会是大学治理的最高权力机构，它的存在使美国大学在内外各利益相关者之间保持适当的平衡[3]。无论私立大学还是公立大学，其董事会中校外的社会人士占多数，以工商企业人士及律师为主。

董事会下常设若干负责具体事务的专门委员会。如密歇根州立大学董事会通过下设执行委员会、社区和公民事务委员会、财务规划委员会、审计委员会、投资咨询委员会、学生和校园生活委员会、政策委员会、大学合作委员会、员工薪酬委员会、发展和校友关系委员会、医学中心委员会等发挥作用。

2.校长

校长是治理结构中的重要角色。大学校长依据董事会的授权，拥有大学行政和学术事务的权力，承担大学行政和学术事务的责任。不同大学对于校长的表述方式也不同，一些州立大学称之为“Chancellor”，在包括多所分校的大学中，校长称为“President”，总校长称为“Chancellor”。也有少数大学的校长称为“Rector”[3]。

某一具体办公室的工作主要由副校长负责。由于大学的特点不同，各大学根据各自的需要设置了不同的副校长，但通常都包括行政或财政副校长、学生事务副校长、发展副校长以及法律顾问等。教务长（Provost）有时也被称为学术副校长（VicePresidentforAcademicAffairs），主要负责大学的课程、教学和研究等学术事务。一般来说，美国大学财政副校长的重要性仅次于校长和教务长[3]。

二、美国大学的治理结构与审计功能――以哈佛大学和加州大学伯克利分校为例

美国大学可以初步分为公立大学与私立大学。美国大部分公立大学是由州政府出资创办和运营的州立大学，如加州大学伯克利分校。还有一种公立的社区大学，提供低学费的两年制教育，有的学生可以通过先读两年的社区大学再转学到其他学校。从美国一些大学的网站上可以看出，公立大学的主要业务分为以下模块①：科研（Research）、教学（Teaching）、公共服务与社区服务（PublicService&Community）和行政管理（Administration&Services），包括建筑和设备管理。

美国私立大学的历史比公立大学悠久。学费在私立大学经费来源中所占比重较大。学校与联邦政府及州政府之间没有直接隶属关系和管理与被管理关系。

为了更全面了解美国大学的治理模式与内部审计功能，本文选取哈佛大学作为私立大学的代表，加州大学伯克利分校作为公立大学的代表进行具体介绍，由于加州大学伯克利分校也隶属于加州大学系统，选取该校做介绍能够进一步探索公立大学分校的管理模式。

（一）哈佛大学的治理结构与审计功能

1.总体治理结构

在哈佛大学，校长和教务长代表管理层，确保大学存在良好的风险管理并发挥作用，设立风险管理和审计服务部（RMAS），在识别、讨论和解决风险方面为校长和教务长提供咨询服务和决策意见。哈佛大学治理结构如图2所示：分管财务的副校长对执行副校长负责，执行副校长还分管包括校园健康服务在内的六个部门，执行副校长对校长汇报。董事会下还设立了总会计师、秘书处等机构。

2.风险管理和审计服务部构成

风险管理和审计服务部（RiskManagement&AuditServices，RMAS）通过提供以下服务识别、管理、减轻风险，包括：（1）合同咨询；（2）危害分析和风险规避分析：这项调查是由有资质的工程公司在固定的部门进行，主要是针对建筑风险；（3）财产估值，通常用来辅助购买或者租赁某种资产的决策；（4）财务、运行和合规性审计，目标是通过识别无效率和控制缺陷为部门提供服务，提出改善建议，除了标准审计（StandardAudit），还提供财务和运行控制审计、综合审计（财务运行审计和信息系统审计结合）、业务流程测评、管理评价（部门领导或高管要求）、自我测评操作等；（5）信息系统审计，确保信息资源是受保护的、可信的、可用的和合乎学校政策流程的，使用COBIT框架，具体来说信息系统审计提供的服务包括：IT管理、信息系统审计、综合审计（侧重应用控制、用户访问、应用程序变更控制和备份和恢复管理等，以保证数据的可靠性、完整性和可用性）、自我测评、合规性审计（包括学校政策流程、支付卡流程PCI、医疗电子交换法案HIPAA、家庭教育权力和隐私法案FERPA等）；（6）风险管理、风险筹资与保险。

RMAS的具体职能设置如图3所示，RMAS主任在业务上对联合监察委员会（审计委员会）负责②，在行政设置上对主管财务的副校长兼首席财务官负责。RMAS对于所有财务、运营和内部控制负有监督检查责任，每年向审计委员会至少年报告4次工作和提供年度总体工作报告。

哈佛大学网站资料显示，截至2014年底，RMAS共有22位专业人员，除去主任与执行助理外，财务管理与合规审计模块人数最多，为10人；风险战略与保险模块次之，共5人；信息系统审计共4人；风险与审计战略1人。

3.业务开展过程

每年开展的审计业务的常规流程是：通过风险评估，RMAS与学院、部门和学校各个管理单位分别沟通，识别并确定哪些风险（包括管理、财务、合规方面）对学校是重大的，根据风险程度制定年度审计计划。各个部门可以根据实际情况提交审计申请，RMAS通过风险高低来评判，对于主动提出的申请通常会列入下一年度审计计划。

每个审计项目的持续时间与该项目的规模、复杂程度和组织的内部控制程度有关，每个审计项目需要对方单位提供一名指定联系人，经由联系人在实施审计过程中访谈关键人员。一般来说，一个审计项目要求三个月完成，包括计划阶段4周、实地工作阶段4周、编制审计报告阶段4周，一名审计师可能同时穿插在多个审计项目中，但某段时间（如一周）集中于单独项目。

审计报告的审阅部门包括：部门的管理团队、财务部门主管、RMAS部门主任、财务副主管、普华永道（哈佛聘请的外部审计部门）等，提请查阅审计报告需要得到RMAS主任的同意。

（二）加州大学伯克利分校的治理结构与审计功能

1.州层面的高校治理

尽管从国际比较的角度来看，美国的高等教育是世界上最多样化的分权管理和市场导向的系统，但是从20世纪70年代起，美国的州政府就在高等教育管理中扮演着越来越重要的角色。2000年以后，更多的州采用绩效报告政策代替绩效预算和拨款③，这足以表明州政府已经介入大学的自治[4]。

加州大学是组成加州公立高等教育体系的三个大学系统之一。另两部分是加州州立大学系统和加州社区大学系统。加州大学系统共有十二个校区，管理三个美国能源部的国家实验室。

加州大学董事会的政策是建立和维持内部审计项目作为一个独立的功能。内部审计受到SVP/ChiefComplianceandAuditOfficer（CCAO）即首席审计官的领导，是高校理事会的一个组成部分。从行政结构来看，SVP需首先汇报给分管商业运作的执行副校长（ExecutiveVicePresident-BusinessOperations）。校园以及实验室的内部审计部门负责人IADs（Campus/LaboratoryInternalAuditDirectors）在管理层级上汇报给校长或者实验室主管并且通过SVP直接汇报给董事会下属合规和审计委员。在操作中，双重汇报结构功能性上应该通过高校董事会的合规和审计委员会直接汇报给高校董事会，而在管理层级上汇报给管理部门。校园和实验室的内审总监在功能上通过SVP/CCAO汇报给高校董事会。如图4所示。

有效的双重汇报关系依赖于SVP/CCAO和部门内部审计师所向之汇报的校园管理层之间的合作。为了使得审计项目具有可信性，高校董事会具有一定的自，可以相当大地缓解来自双重汇报结构的冲突。

2.加州大学伯克利分校的审计委员会

加州大学伯克利分校设有审计委员会（CAICFA），对校长负责。审计委员会的职能是对于来自校长所支持的校园审计计划进行检查和认可，对审计结果进行核实，评估审计和咨询服务（A&AS）资源的正当性等。这个委员会由内部控制、财务问责和外部审计以及调查活动四部分任务组成。审计委员会的成员包括分管行政、财务、科研、学生事务的负责人、执行副校长和院长，教务长以及校园的法律顾问等。该委员会定期与合规、责任、风险和道德委员会（ERCS）商讨校园热点问题。

加州伯克利分校的行政与财政事务由大学的执行副校长负责。在执行副校长之下又分别设立了法律事务、审计咨询服务等七个办公室，在相关领域为整个大学提供服务。审计与咨询服务（Audit&AdvisoryServices）直接由校长（Chancellor）领导，部门主任直接向校长报告工作。如图5所示。

3.加州大学伯克利分校的内部审计部门

从图6中可以看出，加州大学伯克利分校审计服务部门的构成比较简单，根据业务的不同，各审计师之间的责任也有所差别，有专门负责信息系统方面业务的审计经理等。从图中可以看出审计服务部门的双重汇报结构。

该部门共有10名成员，其中，主、副审计长下设1名IT审计经理、3名审计经理、2名高级审计师和1名审计员。

4.业务开展过程

每年1月到2月，审计部门开始数据收集工作并着手进行分析，即从圣诞节和新年后的假期开始，进入了审计工作的第一阶段。在3月份，使用校园完整的风险评估模型进行评估，准备审计计划草案。3、4月份审计部门还要就审计预案报送校园审计委员会批准，并且在校园道德合规和咨询服务委员会（ECAS）的辅助下修改确定审计预案初步方案，最终确定的审计预案报送给高校董事会进行审批流程。接下来，更改审计预案。5月份，高校审计委员会将就最终的年度方案进行评议并批准，ECAS也最终敲定计划；7月份，最终审计预案将上交给高校董事会。

就具体工作流程来看，第一步要发送审计通知给被审计单位，还要就审计的议题、审计安排和需要的文件进行准备，建立与被审计单位的联系。第二步要进行初步的审计调查，包括风险评估，制定审计方案。第三步进行现场工作，包括与被调查单位进行沟通、为执行现场操作编订草案；然后分析，访谈，测试。在现场调查结束之后，与被调查单位讨论调查结果，准备审计报告。审计工作的最后一步是沟通及跟进（followup）环节，包括针对审计服务的满意度对被审计单位进行调查，监督改善计划的实施进展，并最终向高校审计委员会进行汇报。

年度审计报告（图7）显示，2013年加州大学伯克利分校的审计项目由一系列的鉴证、咨询和调查服务组成，这些项目都通过一个基于风险的识别过程确定。审计计划的目的是达成一个深度和广度的平衡。从各个审计项目的时间构成来看，财务管理领域所分配的时间最多，其次为院系部门、信息技术与交流，可见这几类领域的风险较高，尤其是财务管理方面。

整体看，从2010年到2013年，加州大学伯克利分校在审计业务所花费的时间都远远高于其他两类业务。调查业务，占审计业务时间的四分之一左右，所占比例呈下降趋势。咨询业务，2010年约为审计业务时间的六分之一，到2013年这一比例跃升至五分之二。

2013年，审计和咨询服务部门高效地辅助完成高校管理，帮助减轻高校各类风险。绩效包括：审计计划内项目、咨询服务（较2012年增加35%）、整体的客户满意度调查分数超过全校平均分（4.44分，满分为5分）等。在这一年，两名审计师获得了国际注册内部审计师资格（CIA），一名获得了风险管理确认专业资格（CRMA）。作为年度风险评估的一部分，审计部门执行了针对超过400名高校行政人员的风险感知调查，并获得了30%的回复率。

三、美国大学治理结构与内部审计的特点及对我国的启示

（一）明确治理框架，优化管理体制，强化委员会机制，进一步发挥审计在治理中的作用

美国大学治理结构最大的特点就是其具有完善的约束机制。大学的内部有董事会对校长的约束、大学其他行政人员对校长的约束等。在董事会内部则有委员之间的相互约束。大学外部有联邦政府、捐赠者等的约束[5]。这些约束机制可以使得校园各个职能部门的工作得以顺利有效地开展。内部审计是高校治理结构的有机组成部分，直接对校董事会管辖的审计委员会负责，其内部审计独立性较强。

在我国，大学内的各项事务几乎都是在上级教育部门领导下，由党委书记和校长进行处理，管理机构组成单一，决策过程中的民主性得不到充分体现。借鉴美国大学治理制度和结构，国内高校可以考虑增设常务委员会，如审计委员会、薪酬委员会等。就部门来说，我国不少高校的审计部门与纪检部门合署办公，如国内相关调查显示该比例高达22%，且审计机构的分管人为书记、副书记等党委成员的占52%[6]，这种汇报关系很难保证内部审计的独立性。应强调审计部门对校长负责，弱化内部审计机构与被审计对象间的利益关系，确保审计的客观性、公正性。

（二）将风险管理融入审计职能，建立风险导向型的内部审计

哈佛大学将风险管理与审计整合为一个部门，作为独立的部门评估风险并进行审计，对风险进行控制。就审计业务来说，它是基于风险评估的审计，审计环节中包含重要的风险评估环节，并且每年会针对学校的活动进行新一轮的风险调查。其他例子还包括：佐治亚理工大学，其内部审计部门编订的《内控指南》详细列明了学校可能会面临的八种领域的风险。在长达88页的指南里，对各种风险进行了详细说明和控制办法。比如财务记录不准确的风险，可以采用指定专人负责、确保职责的分散化、有效的监督方式等予以防范。在康奈尔大学，学校被分为很多可以审计的独立单位，包括各个院系、成本中心等。对诸如规模、业务复杂性和外部环境等风险因素进行评估。通过评估对这些单位打分，审计部门再基于这些风险评估结果决定审计哪些单位。低风险的单位只需定期进行有限范围的检查，审计部门通常将较多时间分配在高风险的单位。耶鲁大学通常也对其内部单位进行风险评估，并按照次序排列风险，集中高风险的项目优先审计。

目前，我国大多数高校内部审计仍然停留在事后控制，对于各部门的风险识别不足，从而造成一些本来可以预防和避免的损失。国内学者也做了相关的论述，如认为内部审计部门作为高校专司监督职能的机构，在高校风险管理中扮演尤为重要的角色[7]。因此，应借鉴美国大学的经验，从风险识别入手，强化各个部门的风险意识，努力构建风险管理的文化，建立风险导向型的内部审计制度。

（三）注重对审计结果的运用，促进监督整改

美国大学高度注重评估后的后续执行环节，确保审计执行到位的同时，防范同类问题的产生。如加州大学伯克利分校在审计流程的最后一步包括满意度调查、监督整改和汇报董事会等，通过满意度调查，可以得到对本次审计工作来自被审计部门的反馈，有利于进一步工作的改进，而监督整改环节落实到位，有效地保证了对发现的问题的整改，提高了审计效果。

目前，我国高校的审计虽然也有要求对整改环节进行监督，但很少能够执行到位，因此，应借鉴国外高校的优秀做法，切实建立后续跟踪审计制度，促进问题的整改落实，降低风险。

（四）注重加强内部审计的咨询服务和调查职能

尽管从时间分配上，美国大学内部审计的主要工作还是围绕着传统的财务领域的合规领域，但是对于咨询业务已经越来越重视。在本次研究的过程中，笔者在美国各大学网站搜集资料的过程中发现，许多大学的审计部门都具有很强的咨询功能，有些大学将两者合并，将咨询直接加入到部门名称当中。还有许多高校的内部审计部门设置了各种培训环节、自评环节，如加州大学伯克利分校开展了“BridgingtheGap”拉近学校各部门甚至学生与审计咨询部门的距离。同时，内审部门执行或辅助执行有需要的调查，对于那些有可能错误使用高校资源的行为进行报告，如加州大学伯克利分校的内部控制问卷、加州大学圣地亚哥分校自我评估调查问卷等，采用定期调查的形式，审计部门可以对问题有更加清晰的认识，有利于控制风险。师生也可以网上提交问题，或者要求介入某些问题，全员参与与监督机制畅通。

国内高校的内部审计部门所开展的业务咨询服务和调查服务所占的时间过少甚至没有此类业务，尽管在业务过程中融入了咨询的功能，但并未充分加以利用，在调查方面则更是少之又少。对此，我们应该加强宣传，创新方式进行调查与咨询业务，拉近审计部门与学校各部门之间的联系。

除以上四点建议外，我们还应该借鉴美国其他大学的经验，包括注重信息系统的审计，促进审计人才的多样化，并且对风险的变化进行针对性的业务开展等。

尽管美国大学的内部审计制度具有很多优点，但其所应用的一些有效的方式手段并不能完全为我们所用。政治制度和文化方面，中美两国之间存在着很多差异。政府在未来中国大学治理结构的格局中仍然会占据相对重要的位置。这样的治理结构也会使得中国大学无法照搬美国的模式。但是，这并不意味着中国大学治理结构下审计职能不会发生变化。在约束机制方面，以大学章程的建立健全来推动完善高等学校内部治理结构，为实施有效的约束机制确立规范的框架，这可能是我们需要迈出的第一步。

【参考文献】

[1]约翰・范德格拉夫.学术权力――七国高等教育管理体制比较[M].王承绪，等译.杭州：浙江教育出版社，2001：124-126.

[2]李定清.高校法人治理结构初论[J].会计之友，2007（3）：24-25.

[3]欧阳光华.董事、校长与教授：美国大学内部治理结构研究[M].北京：高等教育出版社，2011：120-154.

[4]王林.新经济时代美国大学治理的改变[J].高教探索，2012（1）：54-58.

[5]程北南.美国大学治理结构的经济学分析[M].北京：中国财政经济出版社，2010：253.

学校财务内部审计报告篇3

（一）学校风险管理

我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”

根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。

（二）学校财务风险

不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。

（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用

实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。

二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用

（一）风险管理审计定义

王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。

（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用

1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。

2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。

3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。

4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。

5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。

三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策

（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够独立、客观、公正地实施风险管理审计，独立客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部门内审机构的地位，确保独立性。

（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。

（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。

（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警

学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。

1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级政府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。

2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。

4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。

5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以独立的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。

参考文献：

[1]王晓霞.企业风险审计.北京:中国时代经济出版社，2007.

[2]卓继民.现代企业风险管理审计.北京:中国财政经济出版社，2005.

[3]［美］S.拉奥.瓦莱布哈内尼.刘霄仑，朱军霞，李旭红译.CIA考试指南.内部审计在治理、风险和控制中的作用（理论卷）.北京:电子工业出版社，2007.[3]［美］S.拉奥.瓦莱布哈内尼.李海风,李媛媛译.CIA考试指南.实施内部审计业务（理论卷）.北京:电子工业出版社，2006.

[4]中国内部审计协会.内部审计理论与实务.北京:中国石化出版社，2004.

[5]沈征.内部审计禁忌120例.北京:电子工业出版社，2006.

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[8]孟焰，潘秀丽.企业风险管理审计研究.审计研究,2006.

学校财务内部审计报告篇4

第一条为规范我校预算管理行为，充分发挥预算分配和监督职能，强化预算管理的严肃性和预算执行的约束力，科学配置办学资源，提高预算资金的使用效益，保障和促进我校教学、科研等各项事业发展，根据《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》，结合我校实际，特制定本办法。

第二条学校预算管理坚持“统一领导、分级管理、责权结合、收支平衡”的总原则。

第三条学校预算管理的主要任务是：完善预算管理体制和运行机制；积极筹措资金增加收入；科学合理地安排学校年度预算；监督预算的执行；建立健全预算管理办法和制度等。

第二章预算管理体制

第四条学校预算由党委常委会研究决定。其对预算管理的主要职责是：

（一）贯彻执行国家有关预算的法律法规、方针政策；

（二）审查、批准学校关于预算管理的规章制度；

（三）确定学校预算编制的原则和要求；

（四）审议、批准学校预算建议草案；

（五）监督预算执行，审议、批准预算执行中的调整方案；

（六）审查、批准学校的决算报告。

第五条计财处作为学校预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作等，其主要职责为：

（一）收集资料，分析往年预算执行情况，对学校各单位提出的明细预算建议案进行审核，并汇总编制预算草案；

（二）按照上级主管部门的要求及时准确地编报学校预算建议草案；

（三）根据上级主管部门的预算批复意见，编制校内预算，并按事权和财权相统一的原则把学校的预算分解到各有关责任单位，实施责任预算管理；

（四）审批各责任单位具体预算方案；

（五）结合学校事业发展的具体情况会同有关部门提报预算调整建议；

（六）根据校长办公会的决议，按照规定程序调整年度预算；

（七）监督学校各项预算的执行，督促各预算收入单位和缴款单位完成收缴任务，汇总、通报收缴情况，监督各责任单位管好用好资金，节约开支，提高资金使用效益，准确、及时地分析预算执行情况，建立预算执行预警系统，强化预算执行的约束力；

（八）定期向上级主管部门和学校报告预算执行情况；

（九）年终全面分析预算执行情况，准确及时地编报年终决算。

第六条各预算责任单位（学院、部、职能部门等）是本部门预算的责任主体，其主要职责是：

（一）根据学校的要求，结合本部门实际，提报本部门年度预算建议；

（二）落实本部门的预算收入和支出责任；

（三）按照“量入为出”的原则进一步细化本部门的预算，编报本部门具体预算方案和月度用款计划；

（四）坚持“一支笔”审批和会签制度，严格控制本部门的预算执行，维护预算的严肃性和约束力；

（五）根据事业发展情况，年内确需调整预算的，要据实向学校提出预算调整建议，按规定程序报批。

第三章预算编制原则

第七条预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则。根据学校总体事业发展规划和预算年度可能取得的各项收入情况，量力而行，量财办事，统筹安排支出项目，原则上不得编制赤字预算。

第八条收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则。逐项核实各项合法收入，尽可能排除收入中的不确定因素。

第九条支出预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则。支出预算分为经常性支出和建设性专项支出两部分。首先要保证经常性支出，并坚持适度从紧；其次按已落实的专项收入来源情况和学校自筹能力安排建设性专项支出。

第十条预算编制坚持“收支两条线”的原则，所有收入全部由学校统一调度使用，全部支出由学校预算统一安排。

第十一条预算编制坚持公开、公正的原则。要从学校和各部门的实际出发，对编制程序、重点项目、支出标准和定额、资金分配等，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理。

第四章预算编制的内容和方法

第十二条学校年度预算根据事业发展规划和任务编制的综合财务收支拟定计划，由收入预算和支出预算组成。

第十三条收入预算。收入预算是预算年度内学校通过多种渠道取得的各类非偿还性办学资金的收入计划，包括：

（一）财政补助收入。指学校从财政部门取得的各类拨款，包括教育事业费拨款、科研事业费拨款、公费医疗费拨款、住房改革拨款等，其中教育事业费拨款按核定的定额测算。

（二）上级补助收入。指学校从上级主管部门取得的非财政补助收入。按照有关要求测算。

（三）事业收入（预算外资金）。指学校开展教学、科研及辅助活动取得的收入，包括教育事业收入和科研事业收入。教育事业收入按收费标准测算；科研事业收入由科研主管部门按横向科研项目收入水平测算。

（四）经营收入。指学校在教学、科研及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。分析往年的决算情况，根据预算年度业务量和取费标准测算。

（五）附属单位上缴收入和其他收入参照往年上缴、收入情况，根据预算年度业务活动情况，采用增量预算按项目逐一测算。

（六）基建拨款。指由上级计划部门安排的预算拨款与基建基金拨款，根据批准的设计文件和拨款计划计算。

第十四条支出预算。支出预算是预算年度中学校用于教学科研活动、基本建设和其他事业活动的资金支出计划，按现行有关规定，主要包括：

（一）事业支出。包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出（固定资产购建和大修缮）。

1、人员支出。包括基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费等，按核定的编制数和工资、津贴、奖金等标准测算。

2、日常公用支出。包括日常办公费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、维修费、物业管理费、专业材料购置费、会议费、培训费、福利费、招待费等。视单位业务性质，依据国家有关政策规定和支出定额标准测算。按会计科目编制详细预算，并按照事权和财权统一的原则分配到各责任部门，编制责任预算。

3、对个人和家庭的补助支出。包括离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、住房公积金和助学金等，按照核定的人数及规定的支出标准等因素测算。

4、专项支出。包括建筑物购建费、办公及专用设备购置费、图书购置费、交通工具购置费、基础设施维修改造费及科研和三重点建设等专项支出，根据事业发展需要与财力可能统筹安排，采用零基预算方法测算。从项目论证、实施到完工全面测算，并进行全方位的监控。做到“按项申报、专款专用、单项核算、专项考核”。

（二）经营支出。根据计划安排，结合经营收入情况统筹测算。

（三）对附属单位补助支出。参照历年实际，结合附属单位上缴情况测算。

（四）结转自筹基建。根据学校资金情况和基建计划统筹安排。

第五章预算的编制程序

第十五条根据《预算法》和上级主管部门的要求，学校年度预算作为政府预算的组成部分，亦采用“两上两下”的编制程序。

第十六条根据国家有关预算法规、政策及自治区主管部门的工作部署，每年6月份，由计财处向全校各经费使用部门印发编制下一年度经费需求计划和专项支出计划的通知。

第十七条各责任部门根据学校年度预算编制的要求，结合本部门的工作计划和发展需求提出本部门的预算建议草案，7月底前报计财处。

第十八条计财处通过分析、审核，编制学校年度预算建议草案，报经校长办公会议审查、批准后，上报自治区教育厅批复(一上)。

第十九条计财处根据自治区财政厅下达的预算控制数(一下)，对原预算草案进一步细化、调整，经校长办公会议审查、批准后报自治区财政厅(二上)。

第二十条计财处根据自治区财政厅的预算批复(二下)，按照学校内部预算执行格式编制收入预算表、支出预算表、责任部门经费分配表和基建收支表，经校长办公会审议批准后，正式发文公布执行。

第六章预算的执行和调整

第二十一条学校预算经批准后，即具法律效力，非经规定程序不得变更，任何部门和个人无权减收增支。

第二十二条与学校收入预算有关的各职能部门有权代表学校积极组织收入，有责任监督各项收入按计划足额上缴学校。

第二十三条各经费使用部门要本着精打细算、勤俭节约的原则严格按批复的预算安排好全年的经费支出，实行项目管理，不得随意变更资金用途，确保专款专用及资金使用效益。

第二十四条计财处依据国家法律、法规、政策和有关规定，认真组织核算，对预算执行情况进行全方位、全过程监控对无预算及变更资金用途的应予拒付；对学校的预算执行情况定期进行检查和分析，及时向校领导报告，并将具体情况通报有关经费使用部门。

第二十五条学校预算一经批复，一般不得调整，若遇非常事件不得不调整年度预算时，需按下列程序办理：

(一)因国家政策、事业计划和任务较大变动引起的预算调整，有关部门(归口管理部门)提出调整申请报告，报经财务部门审核、校长办公会审议通过后，按规定程序报自治区财政厅审批。计财处根据自治区财政厅批复调整年度预算。

(二)在学校总收入允许范围内，校内需要追加预算支出的项目，须由项目负责部门以书面形式向财务主管部门提出项目申请报告，财务主管部门初审后，5万元(含)以上的报校长办公会审定，5万元以下的由分管财务校领导审批。计财处根据相关会议决议或校领导批示调整校内预算，并根据需要报自治区财政厅备案。

(三)在预算执行过程中，由于客观情况发生变化，或原定预算预计不周，预算支出项目间发生此余彼缺情况时，调整应遵循下列原则：一是调剂权限必须与审批权限一致；二是调剂只能此增彼减，不得突破预算；三是调剂须有利于提高效益，促进工作。调整的程序是由经费使用部门(归口管理部门)提出申请，报财务主管部门，由财务部门据情况报分管校长或校长办公会审定后执行。

第七章决算

第二十六条计财处在年度终了，要按照《会计法》、《高等学校会计制度》的要求进行年终清理、转账、结账并编制会计决算报表。决算报表的编制要做到数字准确、内容完整、报送及时。

第二十七条决算报表完成后，须提交校长办公会审查、批准后上报自治区教育厅。

第二十八条审计部门应依法对学校的预算执行情况和决算进行审计监督，并出具审计报告。

第八章附则版权所有

第二十九条学校预算年度自1月1日起至12月31日止。

学校财务内部审计报告篇5

内部控制制度是一种预防为主的制度，目的在于通过建立和健全相关的制度和程序来遏制舞弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。改革开放以来,我国高校已逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，形成了多渠道筹资的办学模式；连续几年的扩招在使高校规模迅速扩大的同时，资金的流量更是急剧膨胀，迫切需要加强高校的内部控制建设。

一、高校内部控制存在的问题

（一）高校内部控制的基础工作薄弱

财务会计工作是实行内部控制的基础，但我国不少高校的财务会计工作却很薄弱。1.缺乏明确的岗位责任制度，不少具体岗位的会计人员职责不清。2.财务管理制度不健全。有的单位没有符合实际的具体、有效的财务管理制度，财务事项的运作大都依靠惯例，随意性较大。3.会计档案、印鉴保管上的漏洞较多。有的单位会计档案没有专人保管；有的单位将财务章和法人代表章交由财务部门负责人保管；有的单位将支票、财务章和法人代表章同时由出纳一人保管。这些现象的存在，表明高校会计基础管理工作中存在着重大疏漏。4.对原始凭证的审核不规范。有些单位对原始凭证审核不严，原始凭证与经济业务不符或者规定的内容填写不全。如经济业务是建筑工程，而使用的是商业零售发票。5.账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账上，以此来隐瞒收入。有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况；还有的单位两套会计核算制度同时运行,造成支出核算混乱。6.对经费的收入、支出核算缺乏基本的控制意识，如应收学费、产业管理费和投资收益等应收数完全由下面报，财务部门没有按有关资料、合同、协议计算核对应收多少，造成应得收入的流失；经费支出方面也没有建立明确、合理的开支范围和标准，如业务招待费、差旅费中的住宿费和出租车费等，致使财务监督与控制流于形式。

（二）缺乏风险监控机制

目前，许多高校只重视学校规模的扩张，工作重点放在招生人数的增加、校舍建设和其它基本建设的投入上，对盲目扩张、大量贷款的风险没有充分的认识。高校的建设资金大部分依赖贷款，贷款是需要还本付息的；而高校属于非盈利单位，在招生形势较好时，也许有支付利息的能力，一旦招生形势变化或其它影响效益的情况发生，用什么来偿还债务？这种普遍存在的盲目决策行为忽视了内部风险管理，缺乏对举债融资及还贷能力的科学性、合理性和可行性论证，缺乏风险识别、风险预警和风险评估等风险防范措施。

（三）内部控制制度的一些具体规定不科学

现有的内部控制制度的一些具体规定不科学。1.授权审批制度存在弊端。许多单位实行的“一支笔”审批制度，虽然有利于财务收支的统一管理，但签字审批人往往并不十分了解具体的经济事项，其结果是：一些违法违纪的现象得不到控制，签字审批人却还要承担相应的责任，影响了财务监督的实际效果。2.业务流程不尽合理。一些单位对经济事项的流程控制过于简单，负责流程控制的部门之间责任不明确，先后顺序不尽合理；如有的高校费用报销时，采用先由领导审批然后由会计审核的程序，严重影响财务人员审核把关的效果。

（四）对现有的内控制度执行不力

内部控制制度不健全，只是高校内部控制效果差的原因之一，而另一个重要原因是对现有的内部控制制度执行不力。现有的高校大都制定有内部控制制度，但其作用主要是为了应付有关部门的检查、审计，形同虚设；有章不循、执行不严，遇到问题随意处理的现象很普遍。比如，《会计法》规定：关键不相容职务必须由两个或两个以上人员分工负责，但在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多单位都有不合理或不合法的兼岗现象，如出纳兼任档案保管，记账兼任复核等。

以上问题的大量存在，使高校难以遏制舞弊和减少错误的发生，难以及时纠正偏差和防范风险。

二、强化高校内部控制的对策

强化高校内部控制的方式和途径有很多，笔者认为，应该重点抓住以下几个环节。

（一）强化不相容职务分离制度

不相容职务分离制度是内部控制制度的精髓。近年来高校职务犯罪不断增多，一个重要原因就是一项或多项业务集中由一人办理，导致错误与舞弊行为的发生。笔者认为，应当按照内部牵制原则合理设置岗位，明确其职责权限，形成部门与部门、员工与员工、岗位与岗位间的相互验证、相互制衡的机制，确保单独的一个人或一个岗位对任何一项或多项业务活动无完全的处理权。如，授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、明细账记录与总账记录、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、财产登记与财产保管等，这些岗位都必须严格按规定加以分离。

（二）建立和完善内部报告制度

建立和完善内部报告制度，可全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告可以采取月报、季报的形式，也可采取年报的形式，但都应该配套重大事项和非正常事项的及时报告制度。报告的内容很多，其中，资产负债状况、借款还款的进度及规模、工程进度状况、财务目标完成情况、预算执行和差异情况及产生差异的原因、业务招待费和办公经费的发生情况等，应该是重点报告的内容。通过内部报告，责任部门及上级领导才能及时地、全面地掌握所属期间财务状况及其变化情况，才能根据这些反馈信息作出正确的判断和决策。

（三）强化预算控制制度

预算控制制度是高校内部控制的重要环节。高校应本着量入为出、勤俭节约、收支平衡的原则，根据上级下达的经费指标和自身的财力，统筹安排预算内外资金，据实编制部门预算。收入预算是学校的经济基础，须采取有效措施，将应取得的收入及时、足额地收纳入账，并监督各项收入来源是否正当、合法，是否存在截留、占用、挪用情况。部门预算编制要做到合理安排资金，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。对每一收支项目的数字指标要运用科学的方法测算，力求各项收支数据真实准确。

预算控制不仅要对本单位的经济活动和资源进行事前的安排，还要对全部业务活动和资源运用情况进行事中控制和事后控制，避免或减少不必要的错漏和偏差。因此，高校应当明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，对于预算执行过程中出现的差异应进行分析，查明其发生原因，采取改进措施。对具体执行预算的学院、处室，应实行权、责、利相统一的考核和激励机制，并由审计部门监督执行。这样才能体现预算控制的严肃性，从而有效保证预算执行的质量和预算控制的效果。

（四）建立授权批准控制制度

授权批准控制要求单位明确规定会计及相关工作的授权审批范围、程序、权限和责任等内容，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。在具体操作中，除了将一般授权落到实处外，还必须把好特定授权这一关，许多重大经济舞弊案件就出现在遇特定情况时没有特定的授权批准制度可依，按惯例或视需要办理的环节上。因此，在制定授权制度时，必须设计对非常规的经济事项如重大筹资行为、投资决策、基建工程项目等的授权批准程序。同时，建立必要的检查制度，及时反馈授权后这些特定经济事项的处理情况。

（五）强化内部审计

内部审计是内部控制系统的组成部分。内部审计旨在通过对高校的各种内部会计控制制度和各个职能部门的各种业务行为进行独立评价，以确定内控制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，行为是否符合内控制度规定的程序和标准,内控制度能否有效保证管理目标的实现。现代内部审计工作已经从传统的找错、纠错发展到事前、事中审计。内部审计部门通过监督控制环境和程序的有效性，监督各部门的内部控制是否执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助各部门有效地实现预期控制目标。

强化内部审计监督应该做到以下几点：1.审计部门必须自始至终参与内部控制制度的制定，这样，审计部门既可以对内部控制制度有一个全面的、整体的了解，同时也可以对内部控制制度及其运行机制的适当性做出评价，提出建设性建议；2.形成一个刚性的、能够落到实处的制度性规定，学校的各项经济活动必须定期接受审计部门的审核和稽查，从而对内部控制执行的有效性进行评估；3.树立和维护审计部门应有的权威性。应该有制度性的规定，保证审计部门的审核和稽查工作能顺利地开展，对发现的问题或者关键控制点的偏差，能够得到及时的解决和纠正。

（六）建立高校风险指标评价体系

市场经济为高校提供了多渠道、多领域的筹资方式，同时又使高校面临着高收益、高风险的复杂局面，特别是那些一味追求学校规模的扩张、大量征用土地、大兴土木、大量置办产业、大量从银行贷款的高校，各种风险必然接踵而至。在这样的背景下，全面考核和评价高校的发展潜力，评估学校在负债和风险方面的承受能力，便成为高校内部控制的重要内容。利用学校的财务报表和相关数据，全面、系统地分析高校财力资源的配置情况和办学效益，检查和监测学校的财务风险，以便对出现的各种问题做出及时的反馈，尽早采取有效措施，把风险降至最低。