银行运营工作总结报告范文篇1

[关键词]铁路运输；收入进款；监控

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.12.018

[中图分类号]F532[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2017）12-00-02

1总体设计方法

（1）调查法。采用调研、整理、分析相结合的手段，实现理论方法、技术手段及实用性等方面的一致性。

（2）比较分析法。通过比较分析对象，分析差异存在的原因，针对合作银行提供的电子数据接口，基于本系统数据平台，形成资金风险提示预警。

（3）定性和定量分析相结合。采用定性分析与定量研究相结合的方法，定性分析主要集中于合作银行与本系统数据的差异构建；定量分析主要对车站差错进行梳理，分析问题原因。

（4）实证分析方法。分析其他铁路局运输进款资金监控管理信息系统，建立适合自身的运输进款资金监控系统。

铁路运输作为我国主要的交通运输方式，特别是近几年高铁、动车的开行，货运改革也取得了阶段性胜利，运输收入初见成效，同时铁路运输的收入也大幅增加，2016年，全国铁路运输收入完成6609.89亿元，哈尔滨局运输收入完成307.85亿元，现金支票68.45亿元，面对如此巨额的资金，如何管理，如何保证资金的安全，避免发生现金丢失、被盗、被非法挪用，如何确保铁路运输收入的进款完整和缴拨及时，为此，哈尔滨局收入处自主开发设计了“运输收入资金监控”系统，此系统在全国首家实现了银行电子数据与铁路业务系统的无缝对接，对资金风险进行分析，对存在风险的资金信息实时以短信的方式，发送给各有关人员并及时查找资金风险提示的原因。

哈尔滨铁路局收入稽查处与车站运输收入进款专户的开户银行的黑龙江省总行积极沟通协调，通过专线的方式由银行提供有关电子数据信息，对铁路运输收入资金的监控起到了决定性作用，实现了铁路局资金的闭环管理及实时监控，特别是对于支出费用在1000元以上的，支出对方账户不是哈尔滨铁路局运输收入进款专户的资金实时发送短信提醒，要求有关人员及时跟踪汇报。

铁路运输企业的特点是点多、线长、面广，其运输收入伴随生产过程一并实现。哈尔滨铁路局现有客运营业窗口3315个、货运营业窗口462个、列车乘务班组1612个，这些客货营业窗口是运输收入的实现场所。

2建立和完善管理制度

（1）用制度管理人员和行为，用制度规范工作流程和结果。修订并完善《铁路运输进款资金管理细则》，目的在于规范站段从各收入窗口开始，直至汇缴到铁路局收入稽查处运输进款专户位置的资金核收、保管、交接、送存、汇缴等全过程工作，包括在什么时间、使用什么报表、怎么交接、如何护送、凭证怎么管理等作业过程，确保全局5389个收费窗口的作业时间、标准的一致性，确保全局运输收入工作的质量，确保运输收入工作标准化。

（2）严格履行票据进款日审核制度。按照铁路运输收入和审核规则，铁路局收入稽查处对各营业站日耗用票据进行全面审核，通过加算连号，确认当日收入是否当日报缴、所用票据是否连续使用、是否存在票据断号使用等问题，完成车站窗口应收款、应缴款的审核。

（3）加强外勤稽查现场监督职能，配合内勤审核工作，形成内外结合，实现对运输收入全过程的管理，从而提升整体收入的工作质量。

3运输收入资金监控系统实现的过程

3.1数据的采集

利用计算机应用技术，结合实际业务生成的全过程，开发了运输收入资金监控系统，此系统采取唯一的数据源，即车站营业窗口当天结账后的信息（票据进款交接单财收-22），采集到此系统中，车站所有营业窗口的“票据进款交接单财收-22”采集完成后，形成本站的“运输进款收支报告财收-8”。哈尔滨铁路局收入审核人员下载“运输进款收支报告财收-8”并进行审核。

3.2运输进款银行日记账财收-8-1

运输进款银行日记账是站段按照办理运输进款业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，并按日结出银行存款余额的账簿。此账簿涉及3个日期，分别是进款日期、送存日期、入账日期。

车站进款员根据窗口提报的“票据进款交接单财收-22”，以及收到的现金进行核对，按照实际送存银行发生的业务实际，填写送存银行日期、银行入账日期。进款日期被系统自动卡控，为了保证原始数据的唯一性，不允许进款员进行修改。进款员对车站提报的多笔数据进行填记，可以按快捷键复制日期的方法进行填记。

3.3运输进款动态报告财收-8-3

运输进款动态报告是站段登记和反映每日运输进款送、存和运输收入专户资金动态业务事项的一种特殊账簿。此报告由运输收入资金监控系统按照运输收入有关规定的要求，按照表内、表间的校验关系，自动形成运输进款动态报告，哈尔滨铁路局审核人员下载此报告并进行审核。

3.4银行电子数据与本系统数据的自动核对、预警

利用网络专线通道的方式对全局车站的银行存款动态信息进行实时跟踪监控，利用资金监控系统对车站银行存款收、支、余进行自动核对分析。这对铁路运输收入资金的监控起到决定性作用，实现了铁路局资金的闭环管理和实时监控，特别是对单笔支出金额在1000元以上的业务，其支出的对方账户不是铁路局运输收入进款专户的资金，对相关管理人员实时发送短信提醒，要求有关人员要及时跟踪汇报，类似上海局昆山站运输收入进款被人携款潜逃事件，能够在问题发生的次日就会发现。

3.5系统实行三级卡控

（1）车站窗口录入“票据进款交接单”后，由第三方进行核对后上报，上报后的数据信息车站窗口将无权进行修改。当有特殊情况需要修改时，找进款员进行解封方可修改。

（2）M款员根据资金动态，填记送存日期和入账日期，即完成当日的运输进款银行日记账，形成“运输进款动态报告财收-8-3”，系统自动判断形成运输进款动态报告情况，是否有异常，只有完全符合定义的校验关系后才能形成，哈尔滨铁路局收入审核人员下载运输进款动态报告表并进行审核，此时进款员对运输进款银行日记账、运输进款动态报告等信息无权进行修改，当有特殊情况需要修改时，可找哈尔滨铁路局审核人员进行解封方可修改。

（3）哈尔滨铁路局会计科对上缴款的核对

哈尔滨铁路局运输收入进款专户收到各站上缴款回单后，与资金监控系统中各进款室上缴运输进款资金信息，并进行核对、勾选，确认该笔缴款是哪些车站哪天产生的，是否存在应缴未缴的问题，确保运输进款资金在总体上的流动安全。当此工作完成后，进款员对资金监控系统进行数据修改时，需要哈尔滨铁路局审核人员、会计科人员共同解封后方可修改。

3.6系统设计环境

运输资金监控管理系统采用B/S方式，数据采用Oracle11G数据库，开发工具为MicrosoftVisualStudioC#，JavaScript，Ajax技术，实现了运输收入资金进款的全方位管理，其特点是界面简洁友好、操作方便快捷，利用Cell模板实现打印功能；哈尔滨铁路局、车站可及时准确地了解运输收入的各种信息，对运输进款资金安全提供短信预警。

4运输收入资金监控系统带来的成效

运输收入资金监控系统运行1年多以来，各项性能运行良好，不仅实现了资金监控的信息化、自动化，还给站段工作人员减轻了很大的工作量，特别是减少了由手工填报带来的错误，每天的工作量由原来的4个小时，减少到15分钟。

以信息化提高管理手段，避免重复管理、浪费人力资源。当资金监控系统发现问题时，其手机短信直接通知到具体工作人员、车务站段收入管理人员、收入稽查处有关人员等，提高了工作时效，降低了重复工作的过程，节约了人工核对成本。

在企业迟交运杂费欠款巨大的压力下，仍能非常好地完成总公司汇缴的资金任务。以2017年3月末为例，黑龙江龙煤矿业集团有限责任公司迟交运杂费2.39亿元，哈尔滨铁路局财务处欠银行承兑汇票款0.32亿元，铁路局完成上缴款的在途天数为0.99天，比规定的2.0天压缩1.01天，获得了总公司423万元补偿款。

银行运营工作总结报告范文篇2

由于我国进出口银行的管理体制尚未理顺，亦没有就包括中国进出口银行在内的政策性银行进行立法，甚至未就其经营颁布指导性的行政法规，致使其经营活动产生了以下一些问题：

1．就我国进出口银行的组织体制而言，其最高决策机构董事会由计委、经贸委、财政部、外经贸部、央行、中行、机械工业部、国防科工委主要负责人与该行行长、部分副行长组成，由于上述部门的官员并不参与进出口银行的工作，也因种种因素，无法全身心重视其经营管理，致使中国进出口银行董事会未能在其经营活动中发挥积极的作用，在具体运行中乏于管理；另一方面，我国的进出口银行董事会成员中没有从事进出口行业的相关人士，亦未能形成与其服务对象——主要是国内出口企业之间的稳定联系机制，其经营活动不能及时反映出口企业的需要和呼声，造成与其服务对象联系的脱节。

2．从中国进出口银行的监督管理制度看，尽管相关文件明确中国进出口银行直属国务院领导，但实际上并未形成国务院对中国进出口银行的业务活动进行监督和管理的具体制度，而财政部、商务部、中国人民银行等机构也仅仅是从使本部门的政策得到贯彻实施的角度对中国进出口银行进行指导和监督的。因此相关文件规定的中国进出口银行接受上述部门“指导和监督”的制度实际上仅仅是中国进出口银行与这些部门进行政策协调的机制。我国目前并未形成对中国进出口银行实现其宗旨的情况进行审查和对其资金使用的效率进行监督的机制。

3．中国进出口银行没有形成制度性的资金补充机制。《中国进出口银行章程》规定，中国进出口银行的资金来源除部分由财政部拨付外，主要由央行再贷款和资本市场筹资组成。这种资金来源模式的缺陷是显而易见的。

首先，把中央银行再贷款作为筹集中国进出口银行运营资金的方式不妥，原因是：作为一家政策性银行，中国进出口银行经营活动的本质在于由国家承担商业资本不愿承担的风险，或由国家提供补贴来校正外国政府补贴其本国企业而造成的市场扭曲以及对我国相关经营者的不利局面，因此国家通过政策性银行干预经济的行为从本质上讲是一种财政行为。而中央银行是货币政策的制定者和执行者，应当相对地独立于政府的财政、外贸等经济政策；其次，中央银行贷款只能是货币政策的工具之一，而政策性银行则是独立执行国家的产业政策、外贸政策及其他社会、经济政策的机构，不应直接被用作中央银行货币政策的传导工具。

其次，中国进出口银行的运营资金亦不应直接从私人资本市场获得。作为非赢利机构，中国进出口银行的还贷能力必然受到怀疑，因此如果没有政府或其他部门、机构的担保，进出口银行在私人资本市场融资必然会遇到困难。笔者注意到，中国进出口银行实际上在国际上获得了较高的信用评级，但这要么表明它未能很好地实现其政策目标，要么表明外国的投资者相信中国政府会对中国进出口银行的融资行为承担责任，从而与其作为独立法人的形象相悖。

由于以上一些问题的存在，导致中国进出口银行没有明确的定位，在经营活动中形成与商业银行竞争的态势，有偏离其政策目标的倾向。因此如何对包括中国进出口银行在内的我国的政策性银行进行经营管理，已经成为一个必须正视的问题。

二、美国进出口银行的管理制度及其对我国的借鉴意义

美国进出口银行成立于1934年，至今已有七十余年的历史。在这一漫长的历史过程中，美国国会通过立法不断地完善其管理制度，从而使其成为美国政府鼓励和促进美国产品出口，增加国内就业机会的重要机构。美国进出口银行的管理制度对完善我国对政策性金融机构，特别是中国进出口银行的管理制度具有重要的借鉴意义。

1．美国进出口银行的组织结构及其与相关行业的联系机制。

美国进出口银行设有行长、董事会和顾问委员会三个主要机构。行长是其最高行政首长。董事会[注:12USC635a(c)(1)。]负责通过和修改进出口银行的内部规章(by-laws)，包括根据《1945年进出口银行法》确定的原则制定进出口银行的政策方针，以指导进出口银行的管理和运行。顾问委员会沟通进出口银行和社会各界的联系，反映社会各界的呼声和要求。

根据美国《1945年进出口银行法》的规定，美国进出口银行董事会由五名成员组成，其中行长和副行长是其当然成员，所有成员均须由总统经参议院同意后任命。五名董事会成员均应为全日制工作人员，不得由政府官员兼任。美国进出口银行的顾问委员会由十五名成员组成，其组成人员由行长推荐，董事会任命。顾问委员会应由来自生产、商业、金融、农业、劳动、服务及州政府的代表组成，而且来自小企业的代表不得少于三人。顾问委员会就美国进出口银行的经营计划及各项业务活动向其提出建议，就其执行竞争性原则、促进美国产品出口的情况做出评价，并提出改进意见。顾问委员会对进出口银行工作的评价和意见要随进出口银行向国会提交的年度报告一并提交国会[注:12USC635a(d)。]，从而将董事会对顾问委员会意见的吸纳程度纳入了美国国会的监管范畴。因此，顾问委员会是反映工商、劳动等社会各界意见的渠道。

美国进出口银行的董事会是一个全职的机构，这为其在进出口银行的业务活动中发挥积极作用奠定了基础，值得我国学习和借鉴。而顾问委员会作为一个沟通进出口银行与其服务对象之间的关系的机构对完善我国的进出口银行制度也是必要和有益的。

2．美国进出口银行的监管机制。

鉴于美国进出口银行的法定地位，对美国进出口银行的监管主要是由美国国会通过报告制度和存续审查制度等来完成的。

（1）报告制度。

报告制度是美国国会了解美国进出口银行的运行及实现其政策目标的情况，并有针对性地做出新的立法规定的一项制度。现行立法确立了以下三种报告制度：

第一，年度报告(AnnualReport)《1945年进出口银行法》第八节规定：美国进出口银行应该就其运行情况每年向国会提交一个全面详细的报告。该报告应就进出口银行一年来的经营活动、内部管理、机构和人员、财务状况等做出说明。[注:12USC635g]

第二，竞争性报告(CompetitivenessReport)为了对付外国政府通过为其本国产品出口提供补贴性融资造成的对美国产品出口的不利影响，美国国会通过其1971年和1975年两个进出口银行法修正案确立了“竞争性原则”，并要求美国进出口银行就其为实现“中和”外国政府的补贴性融资这一政策目标所采取的行动，每年向国会提交一个报告。这一报告要求美国进出口银行对外国政府或与政府有关的机构的补贴性融资计划和设施进行评估并反映美国出口商和商业性金融机构对外国政府的补贴性融资的意见。[注:12USC635(b)(1)(A)；1992、1993年CompetitivenessReport.]

第三，临时报告美国国会还经常就一些有关美国产品出口的特定事项通过立法制定相应的计划，由进出口银行来执行，并要求进出口银行就执行情况向国会提交报告。另外，国会亦可责成进出口银行就有关其宗旨或业务活动的某一事项做出调查，并提交报告。

报告制度使得国会能及时了解美国进出口银行的经营状况、经营环境等情况。它既是美国国会行使其立法监督权的一种手段，又是国会监督和管理美国进出口银行经营的前提。

（2）存续审查制度。

按照《1947年政府公司控制法》的规定，美国进出口银行的存续期间以五年为限。由于抵消外国政府的融资补贴，补充市场机制之不足，促进美国产品出口，已是美国的长期经济政策，因此，每当进出口银行到期时，美国国会总是以立法延长其存续期限。国会在决定是否延长美国进出口银行的存续期限时，要对照法律确定的宗旨与原则，评论进出口银行工作的得失，对其存在的合理性进行辩论。通过这种不断地审定进出口银行存在的合理性的制度使国会可以经常性地对进出口银行的得失进行检讨，不断修改、完善立法，同时也促进进出口银行克尽职守，最大限度地实现其政策目标。

（3）事先通告制度。

根据《1945年进出口银行法》，美国进出口银行在通过贷款、担保、保险支持以下交易时，须事先向国会通报：①贷款或担保数额等于或超过1亿美元者；②支持出口的产品、技术、服务等与原子能及相关设备的生产、研究、建造等有关者；另外，该法还就通报的期限做了严格的规定[注:12USC635(b)(3).]。事先通告制度使美国国会有机会对美国进出口银行的某些重要业务事先进行审查，以便监督进出口银行的活动。无疑，这是加强对相对独立的美国进出口银行的控制的一个手段。

正是由于美国进出口银行的这些报告制度、存续审查制度和事先通报制度确保了作为政策制定者的国会对美国进出口银行活动情况的了解以及美国进出口银行宗旨的实现，同时也为国会不断地根据国际经济贸易的现实情况调整政策提供了契机。美国的这些制度对完善我国的进出口银行制度无疑是具有启发意义的。

3．美国进出口银行的资金补偿机制。

美国进出口银行的经营资本是由股本、业务收入、财政借款以及国会的财政拨款等构成的。美国进出口银行的股本总额为10亿美元，全部由美国财政部认购，并由进出口银行向总统签发股权证书[注:12USC635b.]。业务收入作为美国进出口银行的一个资金来源仅具有理论意义，因为自从美国进出口银行确立竞争性原则以来，其业务活动多具有补贴性质，从而使其经营活动总是处于亏损状态。实际上美国进出口银行经营的主要资金来源还是财政借款以及财政拨款。

（1）财政借款。

《1945年进出口银行法》第五节授权美国进出口银行向美国财政部发行证券、债券或其他形式的债务。该法同时授权并指令财政部购买以上债务，并为此目的使用任何证券收益或发行新的债券[注:同上]。财政借款已经成为美国进出口银行经营的主要资金来源之一。

（2）财政拨款。

从20世纪70年代后半期竞争性原则[注:竞争性原则是美国进出口银行经营的一个基本原则。它要求美国进出口银行提供融资的利率、期限和其它条件，与其它国家的出口商获得的由其官方信贷机构支持的出口信贷相比，必须是富有竞争力的，从而使美国产品在国际市场上具有竞争力。参见《1945年进出口银行法》第二节(b)(1)(A)规定及该法第二节(b)(1)(B)和该法1978年修正案的规定；12USC635a-1。]的确立开始，为抵消外国政府的出口融资补贴，美国进出口银行的贷款相对利率不断降低由于市场利率的提高，美国进出口银行的绝对利率亦呈提高之势。，经营状况日渐恶化。从1981年开始，美国国会每年通过一个“战场法案(warChestBill)，直接向美国进出口银行提供拨款，以作利息补贴之用[注:DavidPBaron：TheExport-ImportBank：AnEconomicAnalysis，AcademicPress，Inc，1984，p．25。]以便美国进出口银行在必要时以直接补助(directgrant)或利息减让(interestconcession)的方式向美国的出口商提供补贴[注:Export-ImportBankoftheU．S：AnnualReport1993．p．45。]1990年，美国国会又通过了《联邦信贷改革法》，规定国会将向进出口银行提供拨款，以弥补其经营活动中的各项开支和损失(包括行政费用开支)[注:AnnualReport1992及AnnualReport1993中“NotestoAnalysisStatements”一节。]。

显然，美国进出口银行的日常运营资金是由美国财政部以借款的方式提供的，这与我国的中央银行再贷款和资本市场筹资制度形成对照，充分彰显了美国进出口银行活动的财政性质以及美国中央银行体系的独立性。另外，“战场法案”以及其后的《联邦信贷改革法》也反映了美国进出口银行经营活动中执行“竞争性原则”，对本国出口企业进行一定的补贴的必要性，而这与补充市场机制不足的宗旨无疑也是一致的。

三、改革和完善我国进出口银行管理制度的设想与建议

1．中国进出口银行的组织机构应反映其服务对象的意愿。

（1）中国进出口银行董事会成员不能由政府官员兼任，而应当由来自贸易行业的工商界人士组成。这样就可以保证中国进出口银行实现其促进中国产品特别是高附加值产品出口的政策目标。当然，董事会成员仍可由国务院任命。

（2）设立中国进出口银行顾问委员会，由来自工商、银行、外贸及学术界的代表组成。在人员的组成上，注意体现国家的产业政策和外贸政策。顾问委员会应成为中国进出口银行沟通以上各界的渠道，以便进出口银行更好地履行其职责。

2．加强对中国进出口银行活动的监管与协调。

（1）建立中国进出口银行与国务院之间的年度报告制度和重大业务活动事先通报制度，以便国家及时了解进出口银行的经营状况、调整有关政策或通过其他方式影响进出口银行的活动。同时国务院或国家有关部门也可以及时地对中国进出口银行的经营活动进行必要的评估与指导，以保证其政策目标的实现。

（2）责成中国进出口银行对我国出口产品的主要竞争对手所在国的融资政策和融资补贴情况进行研究，并跟踪其发展情况，定期向国务院提出报告。报告还需相应地提出我国的应对策略及政策建议，以避免我国产品因出口融资问题而在与外国产品的竞争中处于劣势地位。

3．改变中国进出口银行的资金筹集方式。

虽然政策性银行是为实现国家的社会经济的政策目标而设立的，国家有必要在资金上给予支持，这种支持可以是国家直接拨款，也可以是向国家财政借款，但是政策性银行，包括中国进出口银行不能从中央银行借款，应当割断政策性贷款与中央银行基础货币供应之间的关系，以免因此引起通货膨胀，从而殃及整个国民经济。美国进出口银行与美国联邦储备系统并无直接的关系，更不从联邦储备系统借款，这种做法是不无道理的。笔者认为，如果进出口银行需要从私人资本市场获得运营资金的补充，则宜作为国债之一部分由财政部统一筹集，然后再由财政部以不高于成本的利率转贷给进出口银行，这样将会从总体上降低筹资成本，并确保其作为独立法人对外承担法律责任的形象。美国进出口银行把从财政部借款作为其筹资运营资金的方式无疑对我们是一个有益的启示。

银行运营工作总结报告范文篇3

关键词：财务报告商业银行股份制改造

一、中行ifrs的转换过程

编制符合国际财务报告准则要求的会计报表是中国银行改革进程中的重要一步。向国际财务报告准则靠拢并不简单是一系列在总行层面做的会计调整而已，而是对银行核心会计基础的一次重大挑战和变革。

根据国务院关于加快金融改革的总体部署，中行、建行股份制改造的十项重点工作之一就是“逐步与国际会计准则接轨，按照现代金融企业和股份公司的标准和要求，从现在起，逐步实施国际会计准则，完善财务核算体系，执行严格的信息披露制度”。2004年以前，我行是按照1993年版的《金融企业会计制度》（93制度）来编制财务报告。2004年9月，我行开始在境内外机构全面推行2001年版的《金融企业会计制度》（01制度），开展了大规模的培训，并在11月底完成大量的系统改造工作，为进行ifrs转换奠定了坚实的基础。2004年5月，我行正式启动了ifrs转换工作，经历了将93制度财务报告转换为01制度财务报告，再转换为ifrs财务报告这一过程。在转换之初，我行详细对比分析93制度、01制度与ifrs之间的准则差异，在与业务部门、信息科技部门和外部会计师共同讨论和对分行进行实地调查了解后，确定了信息缺口的最佳采集模式。

在转换过程中，在财政部、人民银行、银监会等国家主管部门的大力支持下，中行克服了准则差异大、境内外机构众多、境外机构所在地监管和会计标准不一、信息系统不完善等诸多困难，历时15个月，顺利完成了2002——2004年ifrs转换工作，首次实现了对金融资产和金融负债，包括复杂的衍生金融产品，进行全面的公允价值计量或披露，对信贷资产足额提取减值准备，对非信贷资产，包括国内外机构的各项股权投资进行了逐项梳理，确定减值金额。同时，在员工福利精算、资产管理公司债券本息担保等重大事项上也取得了一定突破。

2005年8月30日，普华永道会计师事务所对中国银行转换后的2004年ifrs报告签署了无保留审计意见。按照审计后的财务报告，中国银行集团2004年12月31日的所有者权益为2007.55亿元人民币（不含少数股东权益271.52亿元）。

二、ifrs对商业银行股份制改造的影响

2004年8月26日，中国银行股份有限公司正式挂牌成立，股份制银行的公司治理架构已基本形成并开始运行。这次股份制改造是一次全新的实践和深刻的变革，总的目标是紧紧抓住改革管理体制、完善治理结构、转换经营机制、改善经营绩效这几个中心环节，把中国银行建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好、具有国际竞争力的现代化股份制商业银行。

国际会计准则把财务报表的质量特征归纳为可理解性、相关性、可靠性和可比性等四个方面，比较重要的财务会计原则包括真实、中立、审慎、完整、及时、公允、透明等等。我认为，对于一家商业银行，特别是在国民经济中具有重要地位和作用的商业银行，这些财务会计原则在一定意义上体现了科学发展观的内在要求，有利于从技术上促进和保证银行的全面协调可持续发展。

按照国际通行的财务会计准则评价国有商业银行过去的经营管理状况，有两个问题是足以影响国有商业银行的可持续发展的。一是业务经营政策和财务会计制度不审慎、不真实，片面追求规模扩张，忽视资产质量和真实效益。二是信息的内部反映和对外披露不充分、不透明，过分使用计划经济工具和行政手段，削弱了风险管理和内部控制的实际效能。

（一）全面审慎原则，夯实财务基础

过去，我们是按照1993年的《金融企业会计制度》编制财务报告。93制度的规定相对宽松，对于资产减值损失、预计负债等项目没有明确要求，没有从账面上真实反映经营效益，导致银行容易忽视资产的质量问题。过去银行在发展过程中普遍存在过分追求业务的扩张，而不注重发展质量的问题。1999年和2004年，中国银行两次剥离了大量的不良贷款，超过过去数十年的账面利润总和，暴露出国有商业银行在执行全面审慎原则、夯实财务基础方面的重大缺陷。

中国银行正在进行股份制改革，这是重要的契机。进行国际财务报告准则转换，银行就要考虑业务发展对资产质量和经营效益的影响。盲目扩张必然加大银行的运营风险，带来资产质量的下降，进而是资产减值损失就会增加，导致经营效益的恶化，影响到银行在资本市场的业绩表现，为银行的进一步发展带来种种负面影响。ifrs强调“全面审慎原则”，有利于树立科学的发展观和业绩观，提高发展质量和经营效益，保持可持续发展的能力和动力，从制度上保障商业银行持续稳健经营。

按照ifrs披露的更加审慎的财务信息也进一步改进了我行业绩考核的方法，即从强调业务扩张速度转变为重视核心业绩指标（如资产回报率、股本净回报率等）的完成情况。目前，在强调推动业务发展的同时，中行坚持资本约束优先，建立可持续发展机制，从片面追求规模扩张转向强调质量和效益，合理安排资产业务发展的总量和结构，防止授信资产过度扩张，不断优化资产质量。

（二）公允价值导向，真实反映效益

国际会计准则的一个重要发展趋势是鼓励以公允价值进行计量，公允反映企业价值。例如，《国际会计准则39号——金融工具的确认与计量》要求将金融资产按持有目的区分为以公允价值计量且公允价值计入损益类、可供出售类、持有到期类、贷款及应收款类等四类金融资产。其中，前两者按照公允价值计量，公允价值的变动分别计入损益和权益。除符合现金流量套期的衍生金融工具外，所有的衍生金融工具都必须以公允价值计量，且公允价值变动进入损益。

对于银行而言，持有的部分债券、衍生金融产品等金融资产，其公允价值往往随着市场环境的变化，与历史成本发生较大的偏移，其公允价值反映的是在当前市场条件下预测的未来现金流现值。此次我行根据国际会计准则的有关规定，对金融资产与负债按照持有目的，区分为不同的类别，并对部分金融资产与负债，以公允价值进行了计量。相对于传统的以历史成本进行计量的做法，有关财务数据可更加真实地反映企业从持有金融工具到报告时点间市场状况的转变，同时也可揭示企业所面临的未来市场趋势，便于报告使用者对于企业的风险与收益进行更加深入的了解。

（三）提升管理理念，加强风险控制

作为经营货币的特殊企业，银行需要有强大的风险驾驭能力。因此，ifrs特别注重银行各类风险信息的披露。例如，为了反映银行资产负债到期日的匹配程度和银行对其他流动性资源的依赖程度，ias第30号《银行和类似金融机构财务报表中的披露》要求银行披露其流动性状况。ias第32号《金融工具：列报和披露》对金融工具的披露则提出了更高的要求，比如，要求企业披露每类金融资产和金融负债的利率风险、公允价值，披露金融资产的最大信用风险和集中度等等财务风险管理信息。

庞大的信息披露量与复杂的信息披露度是银行管理层前所未闻的。为达到ifrs的要求，管理层必须理解ifrs中所阐述的关于公允价值、摊余成本、实际利率等先进概念的含义，进而理解先进概念中蕴涵的科学的管理理念，将科学的管理理念运用到银行的日常运营、流程改革和系统改造中，利用先进的风险管理技术、设计合理的业务流程和建立功能强大

的数据库，增强银行防御风险的能力。

目前，中国银行对所有的资产与负债，实现了分货币、分到期日以及再定价日进行披露，从信用风险、汇率风险、流动性风险、公允价值、行业、地区等多个维度反映了中国银行集团所承担的风险，以及管理层针对各类风险的管理和控制策略。可以看出，采用ifrs，对于改进银行的内部管理理念，深化银行内部的流程改革，提升银行内部的管理水平尤其是风险管理水平有着重要意义。例如，在对资金产品进行公允价值计量的时候，我们发现实现对所有的资金产品全面采用市值进行估价，必须建立额外的产品估价及风险控制流程。为防止舞弊行为的发生，不相容的职责应由不同的工作人员承担，该项功能既不能为资金交易的一线人员承担，也不能由资金业务结算的后线人员负责，必须是一个独立的第三方，来对资金产品进行定价及风险控制。在考虑由哪个部门来进行该项工作时，就涉及管理流程的改革问题。通过设立独立的第三方进行资金产品的估计，实现了按照责权利相适应的原则对职责进行划分，通过相互牵制减少舞弊行为的发生，建立权力制衡机制，明确各管理部门和职能部门的权利和责任，从而使业务流程更加科学化、合理化。

（四）增强信息披露，完善公司治理

透明度建设也是中国银行公司治理机制建设的一项重要内容。中行近几年一直在朝这个方向努力，积极推进审慎的会计制度建设，执行严格的信息披露制度。与以前年度披露的信息相比，财务信息的披露更加透明，内容更加翔实，信息披露的质和量都有了很大的提升。从按照贷款五级分类标准计提贷款减值准备到按照贴现现金流及迁移模型的方法计提准备金，从衍生金融工具表外确认到对所有衍生金融工具（包括复杂的嵌入式及混合式衍生工具）进行公允价值表内确认，从按照成本计量债券投资到根据持有意图进行公允价值或摊余成本计量，从采用应付税款法确认所得税到按照资产负债法确认递延所得税资产及负债……方方面面，无不体现出中行的财务信息的真实性、透明性不断在提高。

ifrs是公司财务报告的国际语言，是各国投资者借以了解企业真实的财务状况与经营成果的有利工具，按照ifrs披露真实、可靠、透明的信息，加强了报表使用者对公司财务报告中数据的信任度，吸引了国际知名的战略投资者加盟中行，实现了股权的多元化，促进了中行与国际先进银行在业务发展、公司治理，财务管理，人力资源管理，以及信息技术等银行营运的基础设施领域，建立密切的合作关系。

商业银行上市后，其对外披露的信息尤其是财务信息是反映银行股价高低的晴雨表。透明的信息披露制度还加强了外部监管者及中小投资者对银行的监督约束作用，有利于强化公司治理，大大推动银行建立有效的市场激励和效益约束机制，锻炼和提高银行的市场适应能力，有利于银行长远发展。

（五）提高人员素质，培养会计人才

进行ifrs转换工作恰是检验一个银行员工整体素质的试金石和提高员工素质的好机会。被推向转换前线的中国银行的员工在国际财务报告准则的转换过程中体现出了勤勉好学、勇于思考的精神，在夜以继日地为报表转换奋战之余，通过一系列的培训，我行的员工，包括各级管理层对ifrs的认识和了解得到了很大提高，锻炼出一批能懂会用ifrs的专业人才，大大提升了我行员工的整体素质，为进一步推进股份制改造工作奠定了坚实的基础。