非税收入审计报告篇1

一、指导思想和总体目标

2015年度本级预算执行审计工作的指导思想是：认真贯彻党的十、十八届三中四中全会精神和国务院关于加强审计工作的意见，积极适应审计“新常态”，努力实现审计全覆盖，围绕保障各项宏观政策措施落实和推动建立全面规范的预算管理制度，进一步拓宽审计范围，加大对财政全口径预算管理、财政体制改革的深化落实、重点民生政策和财政资金使用绩效的监督力度，加强重点领域、重点部门、重点资金和重大政策执行的审计监督，推进政策落地、改革攻坚、民生保障和反腐倡廉，促进我市经济平稳健康发展和社会和谐稳定。

2015年度本级预算执行审计工作的总体目标是：一是结合新修订的《预算法》、《省政府关于深化预算管理体制改革的实施意见》、《市政府关于深化财税体制改革的实施意见》等要求，检查政府预算编制、预算审查、转移支付、国库集中收付、政府采购等方面改革推进情况，揭露问题和矛盾，提出改进建议，推动建立全面规范、公开透明的预算管理制度体系。二是促进各项财政政策落实到位，按照转变政府职能、理顺政府与市场关系、促进社会公平等要求，优化财政支出结构，推动建立健全预算执行绩效评价体系，促进财政资金分配使用符合政府施政目标，提高预算执行效果。三是围绕部门单位“三定方案”确定的职责，结合绩效考评机制建立完善情况，全面掌握部门单位财政存量资金情况，以及专项资金设立、整合、使用绩效、内部财务管理，揭示部门单位履职和主管单位监管层面存在的突出问题，推动部门单位依法行政。四是加大对权力运行的监督和制约，严肃查处重大违法违规问题，深入分析制度缺陷，促进落实问责机制，推动法治政府、廉洁政府建设。坚持查清事实和落实责任相结合，发挥审计的打击和震慑作用，规范收支行为，维护财经秩序。

二、审计项目安排

根据部门单位审计时限、轮审计划和保持一定审计覆盖面的要求，按照预算执行审计与经济责任审计、专项资金审计或调查相结合的原则，拟安排预算执行审计部门单位6个，专项审计（审计调查）5项，拟汇入“两个报告”的2015年度审计成果1项。

（一）审计部门单位（6个）

市财政局、市地税局、市级机关事务管理局、市卫生和计划生育局、市林业局、市文广新局。

（二）专项审计或审计调查（5项）

1、全市行政事业单位国有资产管理、使用情况的审计调查

2、社会抚养费征缴管理、使用情况的专项审计调查

3、森林资源利用专项审计调查

4、全市城镇保障性安居工程跟踪审计

5、公务支出和公款消费资金专项审计调查

（三）拟汇入“两个报告”的2015年度审计成果（1项）

2015年全市政府性债务情况的审计结果

三、审计的重点内容

（一）市财政局具体组织预算执行情况

以推进预算绩效管理，建立规范完整、公开透明的预算制度和促进反腐倡廉建设为目标，围绕市级预算执行的真实性、完整性和科学性，重点审计以下内容：

1、全口径预算管理情况。一是摸清市本级全口径预算体系的建立情况。了解各类预算制度建设进展情况以及存在的主要问题和困难，掌握预决算编制的口径，对比分析各类预算管理模式中存在的矛盾和问题。核实上报市人大的各类预算是否真实完整，有无编制内容不完整、项目不细化等问题。重点审查社会保险基金、债务资金、财政专户管理的资金、市基建基金等政府性资金收支情况是否纳入向人大报告范围，有无政府性资金收支未纳入财政预算管理等问题。二是审查各类预算统筹安排分配的科学性、合规性。按照支出功能科目掌握各类支出的投向和分配结果，审查预算批复和分配是否及时、到位，有无年底集中分配资金等问题；分析政府性基金或专项收入计提手续费是否与部门预算统筹安排，有无仍从政府性基金或专项收入中单独安排的情况。对比分析四类预算分配的项目，检查有无交叉、重复安排资金，专项补助支持对象相同、项目内容基本类同，分配小而散，未按规定使用方向分配、调整变动多、预算执行不到位等情况。三是政府性基金预算管理情况。基金收入预算是否做到应编尽编、应收尽收，有无部分市级分成的政府性基金收入及部门单位征收的政府性基金清缴不及时、截留市级收入等问题；基金支出预算是否合理，有无政府性基金支出偏离方向等问题；关注资金使用绩效方面，重点审查是否加大与一般公共预算支出的统筹安排力度，有无一般公共预算和政府性基金预算交叉重复安排支出项目问题，有无年初预算安排的部分项目资金未拨付使用、结余结转规模较大等问题。

2、预算执行与预算分配情况。一是以人大批准的市级预算为依据，审查预算执行过程中调整预算科目、预算级次、预算收支等程序是否合规，是否在市级预算执行报告中如实反映。审查当年追加部门项目支出预算的总体规模、预算来源和下达时间，审查预算支出进度是否均衡，有无年底集中分配资金等情况。财政决算与人大批准的预算进行比照，审查决算的真实性和预算目标的实现程度，分析评价预算执行总体情况。二是审查市财政局报市人代会批准的公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等是否落实到具体项目和部门，年初预留资金是否确定了使用方向并据此分配；超收收入的处理是否符合规定，市级预备费的使用是否真实、完整地向市政府报告；批复的部门预算是否细化到具体执行单位和项目；政府采购预算编制是否完整、细化。三是抽查部分参与分配的部门，审查分配依据是否充分、审核是否规范、分配是否及时，是否存在分配不公开、不透明、效益差的问题。

3、财政存量资金管理情况。一是摸清财政存量资金规模。重点审查核实截至2015年底市级预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金和其他财政存量资金规模。二是分析财政存量资金结构。重点审查核实结转年度超过1年的本级财政预算安排形成的结转项目及资金规模，连续结转2年及以上的上级专项转移支付安排形成的结转项目及资金规模，连续2年及以上预算执行率未达到80%的政府性基金支出项目累计结余规模。三是逐项摸清财政资金沉淀的具体原因，并进行归类，既要考虑项目不符合实际需求或不具备实施条件等自身原因，也要考虑上级资金下达晚、资金支付审批链条长等管理因素。四是揭示财政资金分配管理使用环节中的体制机制缺陷、管理漏洞和改革不到位等问题，促进完善体制机制，切实维护财政资金安全、提高资金使用效益。

4、预算绩效管理改革情况。一是摸清财政部门落实有关财政支出绩效评价管理制度的总体情况。检查市财政开展项目绩效评价情况，关注此项工作取得的成效以及遇到的主要问题，揭示制度机制方面存在的缺陷，并提出解决意见。二是围绕预算绩效管理开展财政绩效审计。结合重点项目支出审计和专项资金审计，重点选择几个项目进行延伸，对其项目资金申报和绩效目标设定情况、财政性资金投入和使用情况、项目管理制度的制定和执行情况、绩效目标实现程度与效果等进行绩效评价，推动建立“花钱必问效、无效必问责”的绩效管理机制。

5、上下联动数字化专题审计。根据省厅要求，将配合省厅开展省、市、县三级联动的数字化专题审计，核查的审计结果分别在“两个报告”中予以反映。重点分析核查以下内容：

（1）预算管理方面。关注本级政府向人大报告的预算内容是否完整、细化。重点审查经济开发区预算是否纳入本级预算并向人大报告；公共财政预算上年结转部分、政府性基金预算、国有资本经营预算是否完整向人大报告；公共财政预算是否明细到类级科目；是否将上级政府提前下达各类转移支付资金全部编入本级预算等。关注各级部门预算编报是否完整、批复是否到位、执行是否严格。重点审查政府预算批复一个月内，各级财政批复部门预算的规模和比例，分析年初预留资金和追加预算的合理性、合规性。审查预算执行进度是否均衡，分析6月30日以后和9月30日后预算分配的规模和比例，揭示分配不及时、执行进度迟缓和年底“突击花钱”等问题。

（2）国库管理制度改革方面。市财政局是否切实履行对下级财政部门国库资金管理的指导、规范责任。重点关注国库集中支付制度执行情况，是否所有预算单位均实行零余额账户管理，是否存在零余额账户大额提现、向本单位或下属单位转款等脱离财政监管的问题；公务卡改革是否得到全面推进，重点关注公务卡的使用情况，是否建立公务卡强制结算目录制度，是否存在大量使用现金的情况；财政专户是否均统一归口财政国库部门管理，有无违规开设和多头开设银行账户问题。

（3）执行政府采购制度方面。重点关注各级政府采购预算编制情况，是否存在未编制政府采购预算问题；通过中标企业与地税、工商等数据比对，查看是否存在不符合资质的企业中标问题；结合政府向社会力量购买服务的相关政策，关注政府向社会力量购买服务的实施情况。

（4）非税收入征管方面。重点审查财政部门是否将已征收的非税收入按征缴程序上缴国库或财政专户，有无人为调节收入进度、变更科目、坐收坐支等问题；延伸部分执收部门，审查有无应纳未纳预算、应征未征非税收入、截留挪用等问题；审查收费政策是否适时调整，有无应调整未调整、应取消未取消收费政策问题；审查体制结算情况，是否足额上解市级收入，有无截留市级收入等问题。

（5）地方政府债券资金管理使用方面。2015年7月省发行的地方政府债券，按规定应主要用于棚户区改造等保障性安居工程建设、普通公路建设发展等重大公益性项目支出。重点审查以下内容：

一是债券资金预算安排及投向情况。债券资金预算安排程序是否合规，资金是否全部安排到位。资金投向是否符合国家政策规定，有无用于经常性支出的项目，有无用于党政机关办公楼等楼堂馆所项目及其他不符合国家政策法规的支出项目。

二是债券资金拨付情况。主要检查财政部门和主管部门是否按照预算安排的项目及时拨付资金，有无人为滞留欠拨、调剂使用的问题。

三是债券资金使用情况。主要检查用款单位是否按项目规定使用债券资金，是否存在不按规定项目及时开工，造成资金闲置等问题；资金使用是否符合规定用途，有无将项目资金弥补经费或挪作他用，以及管理不善，造成损失浪费等问题。

（6）专项资金分配使用方面。

一是转移支付资金分配情况。审查上级转移支付预算指标是否及时、足额下达；审查市对下公共财政转移的结构是否合理，各市对县乡的一般性转移支付规模和比重是否比上年提高；转移支付资金分配是否存在通过结算补助变相分配专项转移支付资金的问题；专项转移支付绩效评价机制、问责制度是否健全，执行是否到位。

二是向企业分配专项资金情况。摸清各级财政对竞争性领域的支出情况。审查预算直接安排和通过减免税收等方式给企业的财政补贴规模、项目和企业等，反映财政对企业的补贴政策种类多、规模大、不透明、分配散等问题。从申报环节入手，反映是否存在参与分配的主管部门权责不清晰、审核把关不到位，弄虚作假骗取财政资金等问题，注重反映制度不完善、分配程序不科学、资金拨付和使用监管不到位等问题。

三是区域战略推进专项资金管理使用情况。重点关注资金投向是否合理，是否按照转型发展的要求，重点支持“两区一圈一带”规划目标任务的落实、环境保护和生态建设、科技创新能力提升、产业结构调整、基础设施一体化建设等；资金安排使用是否符合《省区域战略推进专项资金管理办法》的有关规定，是否坚持“投向明晰、重点突出、公平公正”的原则；财政投入部分是否以项目投资补助、贷款贴息和奖励等方式安排，申报项目是否符合《2015年区域战略推进专项资金申报指南》规定，有无向不符合条件的项目安排资金等问题；延伸审计部分项目，检查有无编报虚假项目骗取财政资金，项目不落实造成资金闲置或损失浪费，以及挤占挪用等问题。

四是大气污染防治专项资金管理使用情况。重点关注各项资金是否建立专项制度或办法，规定用途是否明确；支出安排是否合规，有无安排不当、重复交叉分配、向一个项目多方面投入资金等问题；项目单位申请是否符合资金申报指南规定，有无以老项目或未建项目申报资金；项目单位使用是否合规，有无挤占挪用、截留坐支等问题。

（二）市地税局税收征管情况

以推动税收政策落实，促进地税系统严格履行税收征管职责，推进法治税务建设，提高税收征收质效，持续优化纳税服务为主要目标，重点审计以下内容：

1、税收优惠政策制定执行情况。审查地税部门在税收征管中执行国家制定的税收优惠政策、结构性减税等政策情况，小微企业营业税和企业所得税、高新技术企业所得税减免和研发费用税前加计扣除等法定减免和政策性减免政策是否落实到位，是否起到了减轻企业负担、激发企业活力、促进企业加大科技投入的作用，有无该减免未减免问题。检查地方党委政府违规制定的税收返还优惠政策情况，重点关注采取一事一议方式对房地产企业和个体私营企业税收减免优惠政策，摸清采取先征后返、列收列支、代缴、财政奖励或补贴等方式兑现税收优惠政策的总体规模，评价税收返还政策执行效果，揭示税收返还不合理、导致产能过剩和阻碍经济转型升级等问题。

2、税收职责权限运行情况。审查地税部门是否按规定批复税款减免，税务稽查案件是否按规定加收滞纳金及罚款，税收征管中有无滥用行政自由裁量权，越权违规审批减免税款，或应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题，有无利用税收职权输送利益、等问题。审查地税部门是否按照国家规定期限、预算科目、税率、级次入库各项税款、其他收入、滞纳金、罚款等，有无该征收未征收税款或征收“关系税”、“人情税”等问题。审查地税等部门单位有无利用代开发票转引税款、利用虚开发票套取财政资金私设小金库及为纳税企业虚开发票加大支出逃避交纳税款等违法违规问题。重点关注增值税附征税费是否及时足额征收，有无少征或未办理缓征审批手续随增值税直接缓征问题；企业土地使用税等土地相关税款是否足额征收，有无违规减免问题。有无因制度缺陷和管理漏洞导致以上税款征管不到位或漏征漏管等问题。

3、开展税收占比真实性调查。摸清我市税收收入占地方公共财政预算收入的比重情况，审查入库的税收收入是否真实，有无利用虚收空转税款虚增税收占比问题；审查入库的非税收入是否真实，有无非税收入不入库、坐收坐支非税收入或将非税收入以税收收入入库，人为调增税收收入占比问题。

（三）市直部门单位预算执行情况

紧紧围绕“预算执行”这一主题，以促进改革政策落实、规范预算管理、掌握财政存量资金、控制“三公”经费、提高财政资金使用绩效、促进反腐倡廉建设为主要目标，关注年度决算和资金使用的效益性。重点关注以下内容：

1、部门预算编制及批复情况。一是审查部门预算的编制是否符合综合预算的原则，对各项收入和支出预算的编制是否做到了不重不漏。二是关注部门所属二、三级预算单位的预算编制情况，主要审查主管部门是否将所属单位收支纳入部门综合预算统一管理，主管机关是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整地向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义截留、挤占所属单位资金等问题。三是审查项目支出预算的编制是否经过了科学的可行性论证程序，是否存在不具备实施条件的项目申报、项目支出预算明显超出实际需求的情况。

2、部门年度决算情况。一是审查部门单位决算是否真实、合规，重点以人大批准的预算和单位人员编制为依据，按照收支科目逐项反映部门年度预算与决算的差异，分析造成差异的主要原因，推动部门预算的公开、透明。二是全面掌握临时追加项目资金规模，剔出工资性和政策性追加，核实部门申请和追加预算的项目、次数以及占年度预算批复的比例，检查追加资金使用是否合理、合规、有效，是否存在虚报项目，骗取财政资金等问题。三是审查项目资金使用情况。从项目申请、资金分配、管理使用以及会计核算、监管制度等各环节，逐项检查项目资金分配、使用情况，审计项目资金使用的合理性、合规性和效益性，重点检查一次性和已到期项目资金的使用和绩效考评情况。对尚未完成的项目重点审查资金使用进度情况以及是否专款专用，对重要资金的审计要延伸到资金末梢，揭示隐瞒转移、挤占挪用财政专项资金问题。四是审查财政资金使用绩效情况。围绕预算绩效管理改革，结合预算单位职能履行情况，选择与部门职能密切相关、具有明显经济效益和社会效益的项目进行绩效审计，对其项目资金申报和绩效目标设定情况、财政性资金投入和使用情况、项目管理制度的执行与执行情况、绩效目标实现程度与效果等进行绩效评价，促进提高预算执行效果。

3、执行政府采购情况。一是审查政府采购预算编制是否完整、细化，有无应编未编政府采购预算的项目。二是审查是否按财政部门审核确认的采购计划进行采购，有无无计划或超计划采购。三是审查部门单位有无规避政府采购行为，将应纳入政府采购的项目进行自行采购。四是抽查政府采购合同与实物，检查预算单位对采购的物品是否认真组织验收，所收物品是否与合同相符。揭露政府采购预算执行未到位，未严格按政府采购预算的项目和数额执行，政府采购过程长、效率低，结余资金大，采购货物品种、质量未达到采购方要求或价高质次和违规采购等问题。

4、公务支出和公款消费审计。摸清部门单位是否制定了贯彻落实中央“八项规定”和各级贯彻厉行节约的具体措施，审查部门单位公务支出和公款消费的真实性和合法性。核实2013年至2015年度公务支出和公款消费基本支出和项目支出，与以前年度各项支出进行对比分析。审查机构管理和执行情况，主要检查部门“三定”规定和机构编制批复文件执行情况，以及经费管理情况；审查编制管理和执行情况，用编进人管理规定执行情况，以及是否存在吃空饷问题，具体要求按《市公务支出和公款消费审计工作方案》实施。

5、财政存量资金管理情况。一是摸清部门单位的财政存量资金总体情况。重点关注结存的财政资金规模和存储结构，分析财政存量资金的形成时间、来源构成和形成原因。二是做好审计结果的剖析，不仅要揭示财政资金拨付、资金使用效益等方面存在的问题，更要分析存量资金的原分配方式是否规范合理，是否符合政府施政目标，进而提出盘活财政存量资金的审计建议。

6、其它严重违规违纪问题。继续重点审查私存私放和案件线索。审查私设小金库、账外账等问题，对账外账和小金库资金支出项目要查深查透，注意发现贪污、私分公款等经济犯罪案件线索。

（四）财政专项资金审计及审计调查

财政专项资金审计及审计调查将以促进资金合法、高效使用为目标，对各专项资金从申报立项、管理分配、安排使用到投资效益的全过程进行审计监督，在摸清资金总体情况的基础上，关注收支的真实性、合理性、合法性，评价资金使用的经济性、效率性和效果性，揭露资金各环节存在的突出问题，从体制、机制、制度和管理等方面分析原因，提出切实可行的审计建议，充分发挥审计在优化资金结构、合理配置资源中的建设性作用。每个审计项目要抽取2-3个财政专项资金、建设投资项目等进行绩效评价。

四、审计时间安排

2015年度预算执行审计工作，具体分三个阶段实施：

（一）2015年3月1日至5月31日，完成预算组织与预算执行单位审计。

非税收入审计报告篇2

一、深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆

任何企业在虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的，在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降，资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量下降，不合理的变更会计政策；夕阳工业濒临倒闭的企业；对单一或少数产品，对客户或交易过分依赖；管理阶层或主管有被严格要求达成预算目标的倾向；管理阶层或主管有前科纪录，或者没有正当的理由更换审计师。

以上这些迹象都是可以通过分析发现的，一旦发现这些情况，即应予以关注，另外，在我国，如果上市公司的资本运作和关联交易频繁，业绩和股价波动异常，或者是新上市的公司，其财务报告虚假的可能性就很大。

我国通过大量的统计研究，也总结出了极有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前两年连续亏损，今年经营业绩没有得到根本改善的公司；前两年平均净资产报酬率达到10%，今年行业不景气的公司；资本运作和关联交易频繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司；全行业亏损或行业过度竞争的上市公司。

二、执行分析性程序

一个健康、真实的企业，经过一年的融资，投资和经营活动，从年初的状态转换为年末状态，各项财务指标之间总是存在着一系列的平衡。年初的资金加上本期融资所增加的额外资金与本期的投资活动相匹配，本期的投资加上年初的资产总是与本期的经营活动相适应，按照财务学的观点，企业的各项财务指标之间存在钩稽关系，如果这种惯常的钩稽，均衡关系被打破。大量研究证实，分析性程序是一种应用十分广泛而且极为有效的审计方法，尤其在发现和检查财务报告舞弊方面的作用相当明显。

任何严重的财务报告舞弊，都可能使企业的财务结构出现异常的状态。归纳起来，虚假财务报告通常具有以下八个主要特征：

1.报表的主要项目及前后各期发生异常

上市公司财务报告的主要项目金额会由于经营业务的影响而在不同会计期间发生变动。真实的财务报告主要项目金额的变动一般表现为有规律的正常变动，而且上市公司能就变动原因做出合理的解释，而虚假财务报告项目金额变动较大，且对这种异常变动上市公司很难做出合理的解释。2.报表反映的主要财务指标严重不合理

上市公司的主要财务指标包括流动比率、速动比率、资产负债率、投资报酬率、存货周转率、每股收益率等。在审计中应根据所审计的财务报告计算出主要财务指标并判断其合理性，判断其是否合理的标准包括经验数据、上年同期数据、历史最好水平、同行业平均水平等。如果计算出的财务指标与上述指标存在较大差异，这表明财务报告存在问题。

3.会计报表反映的会计利润与现金流量表反映的现金流量严重不平衡

某些上市公司为达到粉饰经营业绩的目的，往往采用资产装潢、股权置换、内部关联交易、债务重组、非货币交易等手段，增加账面利润。由于上述措施一般不会增加公司的现金流入，反而可能会因利润的增加多交所得税而增加现金的流出，结果必然导致财务报告反映的会计利润与现金流量表反映的现金流量出现严重的不平衡。如果出现这种情况，就表明该上市公司存在对财务报告进行造假的可能。

4.非经常性损益占利润总额的比重较大

一些上市公司在经营业绩滑坡的情况下，往往利用资产置换、股权置换、内部关联交易、债务重组、非货币交易等手段、来增加非经常性利润。以此来粉饰财务报告，审计人员在审计财务报告时，若发现非经营性损益占利润总额的比重较大，就该注意该报表的真实性。

5.不良资产数额较大，资产质量低下

由于虚构收入等原因，上市公司账面会有许多不良资产。如子公司亏损或业绩平平，在建工程一直挂在帐上。一些租赁、承包、托管的背后往往是这个子公司或分公司根本就不存在，如投资是否存在，是否应该计提长期投资减值准备。

6.会计利润与应纳税所得额差距过大

若一家上市公司的应缴税金数额特别大，则欠税很可能是虚构的，其造假手法就是虚开发票。根据会计公式计算的应缴税金期末余额，与公司的实际期末欠缴税额相比较，若两者相差较大，则公司造假确定无疑，反之，其收入和利润都可能是虚构的。需要说明的是，只要税法允许，上市公司对财务会计实行不同的会计政策是合理的，但是，财务会计与税务会计之间的关系在一定时期内要保持连续性，除非税务准则发生显著的变化。

7.期后事项异常，出现经常性的第四季度调整

非税收入审计报告篇3

第一条为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

第三条本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

第四条本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

第二章税源管理

第一节登记备案管理

第五条非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。

第六条非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

第七条境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（2）。

第八条境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（3）及付款凭证复印件。

境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。

第九条境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。

第二节税源信息管理

第十条税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。

第十一条非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。

第三章申报征收

第一节企业所得税

第十二条非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

第十三条非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：

（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

（三）财务会计报告或财务情况说明；

（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。

第十四条工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（6）送达被指定方。

第十五条指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。

第十六条扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。

第十七条非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（7），并依法追缴税款和滞纳金。

非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。

第十八条其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。

第二节营业税和增值税

第十九条非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

第二十条非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：

（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；

（二）非居民委托境内机构和个人事项委托书及受托方的认可证明。

第二十一条非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：

（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；

（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。

第四章跟踪管理

第二十二条主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。

第二十三条境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。

第二十四条主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。

第二十五条税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。

第二十六条主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。

第二十七条省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。

第二十八条主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。

第二十九条主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。

第三十条欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

第三十一条对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。

第五章法律责任

第三十二条非居民、扣缴义务人或人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第三十三条境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

非税收入审计报告篇4

单位非税收入自查1

20xx年度财政票据管理和使用自查自纠报告根据荆州区财政局关于开展20xx年度财政票据管理和使用情况专项检查的文件精神，结合我院财政票据的管理和使用情况，进行了认真的自查，从三个方面汇报如下

一、非税收入项目和标准情况我院购领和使用财政票据严格执行国家和省级财政、物价部门规定的收费项目和标准，无自立收费项目、无擅自扩大收费范围、无提高收费标准等违规乱收费问题。

二、严格执行财政票据管理制度我院由主管会计专人管理财政票据，建立了财政票据登记制度，设置了财政票据管理台帐;按规定领取了《财政票据购领证》，实际领购财政票据数量及种类与《财政票据购领证》记录相符;财政票据各栏填写规范、准确、完整，无相互串用行为;无丢失毁损财政票据行为;无用财政票据收取经营服务性收费行为;对使用完毕的财政票据按顺序清理存根，并按规定妥善保管，严格执行了财政票据管理制度。

三、加强了非税收入资金管理我院非税收入按规定纳入了单位统一财务管理，按规定缴纳了财政专户，做到了及时上缴、账目清楚。

此次财政票据管理和使用自查工作，我院领导高度重视、精心组织，充分认识到财政票据管理和使用的重要性和严肃性，努力夯实基础工作，强化日常管理工作，逐年提高管理水平，让我院的管理更加规范。

单位非税收入自查报告2

根据市财政局《关于开展政府非税收入征管情况专项检查的通知》兰财非税[20xx]4号精神，我局对本单位20xx年至20xx年非税收入收支管理工作进行了认真的自查，并填报了《XX市非税收入专项检查自查情况表》，现就自查情况报告如下：

一、非税收入收支情况

我局非税收入涉及马拉松报名费、捐赠收入、利息收入和马拉松芯片押金、学费住宿费(XX市体育运动学校)、经营性收入(全民健身指导中心)。20xx年马拉松报名费21.14万元，捐赠收入527.2万元、健身路径投标保证金9万元、利息收入1.156989万元、经营性收入33.81万元、学费11.7万元、住宿费1.95万元;20xx年马拉松报名费38.349万元，捐赠收入629万元、利息收入2.0241万元、经营性收入30.94万元、学费12.96万元、住宿费2.16万元;20xx年马拉松报名费59.967万元，捐赠收入773.02万元、利息收入2.6357万元、马拉松芯片押金63.27万元、经营性收入37.8万元、学费17.46万元、住宿费2.7万元，均已全部上缴。

二、自查情况

(一)领导重视，切实抓好非税收入征管和收支管理工作。

局党组一贯重视非税收入征管和收支管理工作，每年年初均把此项工作列为局内重点工作任务目标。按照工作计划，我局对系统各单位提出了具体的工作要求，责令各单位要高度重视，确定专人认真统计，确保上报数字真实准确，认真总结分析非税收入征管中存在的问题并整改落实，切实把我局系统的非税收入征管和收支管理工作落到实处。

(二)分工明确，指定专人负责非税收入征管和收支管理工作。

局计财处负责全局系统各单位的非税收入征管和收支管理的综合管理工作，并由全局系统各单位专人负责票据领用、管理和审验工作。严格遵循领用审核，限量发放，验旧换新，以票核费的原则进行票据的管理和审验，从源头上加强了非税收入管理。

(三)建章立制，建立非税收入征管和收支管理的长效机制。

多年来，我局根据有关法律法规规定，结合我局实际，制定了相关规范性文件，形成了较完善的制约机制，初步建立了非税收入征管和收支管理的长效机制，在此次自查工作中得以更好地完善和落实。

(四)强化监管，进一步加强对非税收入征管和收支管理工作的监督。

按照市财政局的要求，我局加大了非税收入票据管理力度，坚决杜绝坐收坐支和票据填写不规范的问题。

三、存在的问题及整改

通过自查，我局20xx年以来的各项非税收入已全部上缴到市财政局，不存在非税收入应缴未上缴、未及时上缴及违规使用票据等违反规定的事项。在下步工作中，我局将在财政部门的指导下，严格按照《甘肃省政府非税收入管理条例》要求，进一步加强非税收入征管和收支管理工作，严格做到收缴分离，切实保证各项非税收入工作的顺利开展。

单位非税收入自查报告3

**县国土资源局20**年度财政票据使用管理情况自查报告为切实加强我局财政票据管理，规范非税收入征收行为，根据《县财政局关于开展20**年度财政票据年检的通知》(财非税?20**?**号)要求，对我局20**年度财政票据使用和管理情况深入开展了自查。通过自查，我单位票据管理规范，无违规问题,现将自查情况报告如下

一、领导重视。

局党组高度重视票据管理工作，为切实搞好这次票据自查工作，局党组召开专题会议，指定财务股负责对20**年以来财政票据使用情况进行认真自查。

二、严密组织。

确保自查工作的有效开展，局财务股将票据管理自查工作与本职业务工作紧密结合起来，做到自查工作和日常工作两不误将自查工作与提高人员素质紧密结合起来，通过努力提高干部职工的素质，不断增强遵纪守法的自觉性。

三、突出重点。

局财务股在自查工作中重点突出了使用票据所执行的文件依据是否合法、是否建立财政票据管理制度、是否实行收支两条线及财政非税收入是否按规定及时足额上缴财政等内容。

1、通过自查，我局20**年度共领有省非税收入专用收据本，字号为财专字(20**)01***1-018**00，共计**份，填开**。20**年度共领有**省行政事业单位往来结算收据**本，字号为**财通字(20**)018**6-01**450共填开**份，作废*份;字号为**财通字(20**)25**76-25**00共填开**份，作废*份;收入**等共计**元，全部入账。

2、通过自查，在领购和使用的财政票据方面均依据物价部门审批的收费项目申领，文件依据合法有效，在收费过程中不存在自立收费项目、扩大收费范围，提高收费标准、乱收费、乱罚款等到现象。财政票据填写规范、完整，无相互串用行为;无擅自印制或涂改、伪造财政票据等现象;票据所开金额与收取金额完全一致，不存在利用财政票据乱收费、超出规定范围收费现象;无丢失损毁财政票据行为。

非税收入审计报告篇5

近日，财政部了《事业单位会计准则》，将于2013年1月1日起施行。新准则对大部分条款作了修改完善，明确根据新准则制定事业单位会计制度；明确事业单位会计核算目标应反映受托责任，兼顾决策有用；规定事业单位会计核算采用收付实现制，部分经济业务、行业事业单位可以采用权责发生制；明确会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或费用；强化事业单位会计信息质量要求；在资产项目中增加了“在建工程”；明确各会计要素确认计量的一般原则；明确事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，由财政部规定；调整了净资产项目构成，增加“财政补助结转结余”、“非财政补助结转结余”等；完善了财务会计报告体系。

《行政单位财务规则》

日前，财政部了《行政单位财务规则》，自2013年1月1日起执行。《财务规则》规定，行政单位财务管理的主要任务是：科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；定期编制财务报告，进行财务活动分析；对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。

财政部修订后会计从业资格管理办法

财政部于2012年12月20日对外了修订后的新《会计从业资格管理办法》。新办法主要调整内容涉及十处，明确了会计从业资格将实行无纸化考试；取消了会计从业资格考试的免试规定；简化了会计从业资格证书领取和调转登记程序；取消了会计从业资格证书注册登记制度；引入了学分制继续教育管理模式；简化了持证人员信息变更手续；增加了会计从业资格证书遗失、毁损补发的规定；建立了会计从业资格证书定期换证制度；完善了持证人员相关法律责任，并对在能力上已经达到或者超过会计从业资格要求，但因客观原因未取得会计从业资格证书，目前仍在从事会计工作的人员如何取得证书作了规定。新办法7月1日起实施。

两部门规范增值税税改应税服务范围政策

近日，财政部和国家税务总局联合下发《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》。文件规定，建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税；记账服务按照“咨询服务”征收增值税；文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税；组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税；港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税；网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照“信息系统服务”征收增值税；出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。

1月1日起我国调整进出口关税

经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。2013年继续对小麦等7种农产品和尿素等3种化肥的进口实施关税配额管理，并对尿素等3种化肥实施1%的暂定配额税率。对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，并适当调整税率，主要是当棉花进口价格过低时，适用税率有所提高。对冻鸡等47种产品实施从量税或复合税，部分感光胶片进口关税的征收方式由从量计征改为从价计征。我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率，继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。

美国SEC五大会计事务所中国分支

日前，美国证交会（SEC）已向五大会计师事务所的中国附属公司提讼，指控其违反证券法律，因为它们拒绝在美方对中国企业会计欺诈的调查中交出相关文件。德勤、安永、毕马威、普华永道以及德豪的中国附属公司大华会计师事务所被控违反美国《证券交易法》和《萨班斯

奥克斯利法》。SEC在一份声明中表示，这些法律要求海外会计师事务所向SEC提供涉及在美国交易的任何公司的文件。SEC的指控为重新燃起希望的中美审计合作谈判再次浇了冷水。2012年9月，中美双方已经取得临时性的一致意见，互派人员观察对方实施审计监管过程。

FASB建议改进金融资产信用损失会计处理

2012年12月20日，美国财务会计准则委员会（FASB）针对银行、金融机构、上市及非上市公司所持有的贷款及其他金融资产的预期信用损失的财务报告问题了改进建议。FASB提出的会计处理模型在确认信用损失时，采用单一的计量目标“预期信用损失”，取代美国公认会计准则中现有的多种减值模型，这些模型通常要求只有在损失已经发生的情况下企业才能予以确认。而根据建议模型，企业管理层应该利用所有可得信息，对预计不能收回的现金流量进行预估。在该模型下，资产负债表应该在报告日，反映预期信用损失的当前预计值；而损益表应该反映报告期间内，信用状况恶化（或改善）所带来的影响。

IASB对澄清折旧和摊销概念征求意见

国际会计准则理事会（IASB）了ED/2012/5《澄清折旧和摊销的可接受方法（对IAS16和IAS38的建议修订）》。有关建议就如何计算不动产、厂场和设备及无形资产的折旧或摊销提供了额外指引，且不允许使用以收入为基础的方法。这是因为该等方法反映的是源自资产所属业务经营的经济利益的产生方式，而非资产预计未来经济利益的消耗方式。建议修订的基础假设是将收入视为数量和价格两个因素相互作用的结果。与数量（单位）不同，价格通常并非与基础资产的消耗直接相关，而是反映与主体生产的商品和服务相关的市场动态。

国务院召开全国审计工作电视电话会议

2012年12月24日，国务院今天召开全国审计工作电视电话会议，国务院总理在讲话中要求审计机关进一步增强责任感和使命感，全面提升审计工作的质量和水平。强调，今后一个时期，审计机关要紧扣科学发展和加快转变经济发展方式，通过审计推动各方面把发展的立足点转到提高质量和效益上来，更好地服务科学发展；及时揭示、有效预防和化解经济社会运行中的各种风险隐患，更好地维护国家经济安全；加强对民生领域专项资金的审计，更好地保障改善民生；依法履行监督政府的职能，让权力在阳光下运行，更好地推进法治建设；坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，更好地推动改革创新；及时揭露和查处重大违法违规问题，更好地促进廉政建设。

基金会财务审计确立规范

中国注册会计师协会日前了《基金会财务报表审计指引》，对注册会计师执行基金会财务报表审计业务和专项信息审核业务进行了规范，将于2013年1月1日起施行。《指引》针对基金会的民间非营利组织特性和业务活动特点，以风险为导向，加强对重大风险的识别、评估和应对，在初步业务活动、审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序和出具审计报告等各个环节，作出详尽指导。同时，还针对民政部门和社会公众所关注的专项信息，规范了基金会当年公益事业支出占上年度总收入比例、工作人员工资福利和行政办公支出占当年总支出比例等信息的审核和报告工作，以满足相关各方对特殊信息的需求。

深交所：*ST炎黄和*ST创智将终止上市

日前，深交所上市委员会对4家暂停上市公司提出的恢复上市申请进行了审议。*ST炎黄、*ST创智股票恢复上市申请事项未获得审议通过，将终止上市。这意味着股市实施全面退市新政启动以来，首批退市的上市公司谢幕。深交所有关负责人表示，改革和完善退市制度，有利于净化市场环境、抑制绩差股、“壳资源”炒作，实现公司价值的合理回归，有利于明确市场预期、培育健康理性的投资理念和文化，有利于提高上市公司的整体质量、提高资本市场优化资源配置的功能。至2011年，沪深交易所已依法终止了45家公司股票上市。

境内公司境外上市财务门槛取消

近日，证监会公布《关于股份有限公司境外发行股票和上市申报文件及审核程序的监管指引》，自2013年1月1日起实施。根据《指引》，境内股份有限公司在符合境外上市地上市条件的基础上，可自主向中国证监会提出境外发行股票和上市申请，原财务门槛取消。根据1999年的《关于企业申请境外上市有关问题的通知》，境内股份有限公司到境外主板市场上市需满足一系列条件，其中的财务条件包括净资产不少于4亿元人民币，过去一年税后利润不少于6000万元人民币，并有增长潜力，按合理预期市盈率计算，筹资额不少于5000万美元。