审计学论文范文篇1

一、坚持以科学发展观为指导，树立科学的审计理念

首先，拓宽审计思路，逐步实现从重审计监督轻审计服务，向监督与服务并重转变。科学认识审计监督与服务的关系，更加自觉地将审计工作融入经济社会发展的全局之中，在切实履行监督职责的同时，进一步强化服务意识，在监督中提供服务，在服务中实现有效监督，在服务中推进审计转型，在服务中体现审计价值。审计实施过程中，做到既实事求是地反映情况、揭示问题、作出评价、做出处理，又站在经济社会发展的宏观层面和解决问题、提供服务的角度，客观地肯定被审计单位付出的努力、取得的成绩，正确地认识和分析审计查出的问题，多方听取意见，提出有针对性的建议，促进解决问题和规范管理。

其次，全面履行审计职能，逐步实现从重真实性、合法性审计，向以真实性为基础，真实、合法、效益审计并重转变。进一步转变思维方式，从“记得准不准，用得对不对”的审计思维转向“用得好不好”的思维方式。加大效益审计力度，将财政财务收支真实合法性审计与经济责任审计、重点项目投资审计、专项资金审计有机结合起来，在揭示查处违反财经法规问题的同时，关注决策、项目和资金使用效率、效果、效益，关注节能降耗，关注环境保护，关注重大的损失浪费和资源生态破坏和损毁问题。

再次，更有效地发挥审计的建设性作用，逐步实现从重治标轻治本，向标本兼治、重在预防转变。拓宽审计视野，从偏重于微观层面向更多地关注宏观管理转变，从经济社会发展的总体上反映情况、研究问题、提出对策，针对审计中发现的带普遍性、苗头性和倾向性问题，从体制、机制、制度和管理层面进行分析研究，提出建设性的意见和建议，从根本上解决屡审屡犯、年年审年年有的问题。前移审计监督关口，探索对重大工程项目、重点专项资金的跟踪审计监督，实施事前、事中、事后的全过程监督，建立预警机制，跟踪检查，实时监控，及时掌握情况、发现问题、纠正偏差。

二、充分履行审计监督职能，促进经济社会又好又快发展

一是以推动完善公共财政管理体制为目标，进一步强化财政预算执行审计。财政预算执行审计以规范预算管理制度为重点，强化全部政府性资金审计，重点关注预算资金支出结构、预算分配的公平性和合理性、预算外资金的管理、超预算收入资金的使用和部门预算执行，继续延伸审计市直部分一二级预算单位，加强对重点部门、重点专项资金和重点项目的审计，堵塞管理漏洞，促进增强预算的约束力，促进公共财政体系的完善。

二是以落实惠民政策和构建和谐社会为目标，进一步强化民生资金审计。加强对涉农、社会保障、扶贫、救灾、救济、环保、教育、医疗、住房等各类专项资金的审计监督，着力检查资金管理和政策执行情况，关注资金使用效益和政策执行效果，严肃查处挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，保障各项资金专项专用，推进社会主义新农村建设，促进各项惠民政策的落实，维护社会稳定。

三是以堵塞漏洞和规范财务管理为目标，进一步强化财务收支审计。加强对重点领域、重点部门和近年来未审计过的部门和单位的财务收支的审计监督，重点检查执行国库集中收付、政府采购、收支两条线管理等财政改革制度，以及单位内部财务监管等情况，发现和揭露挤占挪用专项资金、“三乱”（乱收费、乱摊派、乱罚款）反弹、巧立名目乱发津补贴、公用经费支出增长势头过猛等问题，促进加强内部管理，严格执行财经政策法规。

四是以促进提高资金使用效益为目标，进一步强化固定资产投资审计。加强对政府投资和融资的重点工程项目的审计监督，把审计项目财务收支与审计工程质量、建设程序、项目管理、投资效益结合起来，把审计业主与检查施工、设计、监理、中介、招投标管理等相关单位结合起来，把揭露查处问题与分析研究问题结合起来，进一步提高投资审计工作质量和水平。投资审计应努力做到抓住重点、审透热点、突破难点、减少盲点，力求在揭示损失浪费、重大决策失误等方面取得新突破，最大限度地为国家和政府挽回经济损失，提高工程质量和资金的使用效益。五是以促进强化对权力的监督与制约为重点，进一步强化经济责任审计。坚持以完善制约与监督机制、推进依法行政、促进廉政建设为出发点，把有资金分配权的部门、资金流量大的部门、重大项目的建设部门和行政审批权相对集中的部门作为领导干部经济责任审计的重点，加强对贯彻落实发展观，执行环境保护、节能减排、资源利用、关注民生等政策的执行，行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行监督权，以及重大建设项目、重点资金管理情况和领导干部个人廉洁守纪情况的审计监督，促进领导干部按照法定权限和程序行使权力、履行职责。积极探索有效的审计组织方式，把经济责任审计与财政财务审计、效益审计有机结合起来，把经济责任审计与干部考察有机结合起来，坚持任前审计、离任审计，积极推进任中审计。

三、进一步增强审计质量意识，不断提高审计工作成效

一要创新审计方法，提高审计效能。适应经济社会发展形势，增强审计工作的适应性，努力实现从微观审计到宏观审计的转变，善于从微观入手、从宏观全局着眼，有针对性地从完善制度和政策层面提出意见和建议，提升工作层次，发挥建设性和前瞻性作用。突破就账论账的传统审计方法，从资金总体规模、支出结构与支出方向、资金管理模式、政策效应、项目管理等方面，全面综合分析地方经济运行中存在的普遍问题，将审计监督贯穿政府资金运行的全过程。改变就事论事的审计方式，探索解剖麻雀、以点带面的审计方法，对审计发现的普遍性问题，从经济社会发展的大环境去认识，从制度上找原因、提建议，提升审计的层次和水平。

二要严格质量控制，防范审计风险。按照“控制数量，保证质量，抓住重点，多出精品，提高整体水平”的总体要求，全面加强审计质量管理。精心组织、精心指导，每年重点审计几件影响大、效果好、领导满意、群众拥护的项目。严格执行《审计质量控制办法（试行）》，严格履行审计程序，坚持三级复核、审计业务会议和审计执法责任制等制度，确保审计项目事实清楚、处理得当、程序规范、手续完备。

三要注重揭露审计中发现的重大违法违规和经济犯罪问题，促进反腐倡廉建设。充分发挥审计监督职能，加大对重大违法违规和经济犯罪案件的揭露查处力度。对审计中发现的重大疑点要抓住不放，调查取证，审深审透，对由于不履行责任造成审计情况未查实查透、处理不当、严重违法违纪和重大经济案件线索未能发现的，要追究责任。加强与纪检监察、司法机关和被审计单位的主管部门的协作，积极商请有关部门配合审计监督工作，及时向纪检监察、司法机关和有关主管部门移送案件线索。

审计学论文范文篇2

（一）学校风险管理

我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”

根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。

（二）学校财务风险

不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。

（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用

实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。

二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用

（一）风险管理审计定义

王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。

（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用

1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。

2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。

3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。

4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。

5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。

三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策

（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够独立、客观、公正地实施风险管理审计，独立客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部门内审机构的地位，确保独立性。

（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。

（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。

（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警

学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。

1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级政府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。

2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。

4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。

5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以独立的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。

参考文献：

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