财税政策研究范文

关键词：新能源产业发展财税政策

作为人类文明得以建立的基础，能源始终都推动着人类文明的发展与繁荣。在现代工商文明进程逐步加快的今天，人们对于能源的需求越来越大，对于能源的消耗也急剧增加。面对传统能源使用与供用的双重考验，很多发达国家都逐步开始对能源政策进行调整与改革，采取能源多元化供应战略，鼓励新能源形式的开发，正是在这样的背景下，新能源与新能源产业（如太阳能、核能、生物质能、风能等）也就应运而生。面对这些发达国家的竞争优势，21世纪以来（尤其是2005年之后），我国逐渐开始加大了对新能源领域的扶持力度，逐步建立起了太阳能、风能、电能在产业竞争中的数量优势。但不可否认的是，我国在发展新能源产业的过程中依旧存在着如市场标准体系不健全、原始创新能力薄弱等问题，一定程度上制约了我国新能源产业的发展。

一、财税政策助推新能源产业发展的理论依据

首先，是财政收入政策。通过税收优惠的政策来引导企业投资以及社会资金促进能源产业的发展。税收的主要作用在于平滑不同时期的收益与风险，让企业的经营成本与风险得到有效降低。那么，针对于长期面临资金困难的新能源产业而言，如果政府减免了商业银行从事新能源产业融资的税收，这不但能够让商业银行的税后收益得到提升，更能够鼓励广大社会资金流入到新能源产业之中，从而有效的缓解新能源产业的融资压力，为新能源产业打造出一个良好的资源环境。

其次，是财政支出政策。作为一种资金密集型的高新技术行业，新能源产业的高投入、高成本与高风险特征直接决定了其始终都离不开政府财力的支持[1]。具体来说，政府的财政直接投资能够有效的解决新能源开发资本困难的问题。众所周知，新能源产业的发展始终都离不高科技的引领作用，而高科技的研发基本属于关键性、前沿性的研究，对于政府直接投资的需求是极大的。同时，新能源企业在投产的初期，无论是厂房的建造还是设备的购置等也需要政府的财力支持。另外，政府的采购与财政补贴能够让新能源的高成本得到有效降低，同时也能让新能源的高风险得以缓解。通过企业亏损补贴、价格补贴等手段的利用，将对新能源产品的相对价格结构带来直接影响，有效降低新能源企业投资生产风险，为新能源产品、产业技术、人力资源的供给以及产业结构的升级打下坚实基础。

二、通过财税政策来促进我国新能源的发展的思路

（一）市场主导，政府扶持

虽然目前我国已经针对新能源的发展设立了专项启动资金，鼎立支持新能源发展的财政政策体系也逐渐建立了起来。但是，要想得到最终的发展，新能源产业俨然需要不断提升自身的产业竞争力。对于政府而言，应该建立起相应的支持体系，且要始终立足于发挥市场的力量，将自身财税杠杆的作用充分发挥出来，不断增强新能源产业的自我发展能力，为新能源产业创造出良好的发展环境。同时，政府在保证经济稳定发展的同时还应该着力保障市场的公平性，不断提升市场竞争的效率。在制定系能源财税措施时，应该始终保持市场中的中性原则，不能够打乱市场的正常运行。具体来说，针对那些在市场中存在失灵的领域，政府应该通过相对倾斜的政策措施来对其进行矫正。于此同时，政府还应该对财税政策的干预程度进行适当的把控，新能源产业市场一旦成熟之后，政府则应该及时推出，然后长期保持政府的中性作用，以此来让市场机制的作用得到充分发挥，最终促进行业之间的公平竞争。

（二）增值税与关税的完善

首先，在增值税方面，针对于新能源发电企业，应该实行与小水电企业相同的增值税率（6%），这样能够有效的降低新能源发电企业的不含税电价以及含税的上网电价。这无论是对发电企业还是对电网来说都是极为有利的。但是，这样的优惠税率不能够长期实行，一旦新能源产业成熟之后，即应该恢复与相同行业一致的增值税税率。同时，应该进一步扩大对鼓励资源综合利用、节能减排等方面的增值税优惠范围。比如加快实施太阳能光伏发电项目增值税“即征即退”、“50%税收”的优惠政策，这俨然将有效降低以生活垃圾为燃料等生物质能产品实行即征即退政策的市场准入门槛等[2]。

其次，在关税方面，一是针对我国还无法自主生产的设备，应该减免其进口环节的关税；二是针对新能源利用企业在生产电机组中所需的核心零部件，应该对其免除进口环节的关税；三是针对我国现阶段已经具备生产能力并且技术相对成熟的设备，在进口环节应该根据实际的情况来征收适当的关税等。显然，这样的关税体系不仅能够有效降低新能源设备的成本，更让我国相关制造业的发展得到了促进。

（三）财政补贴

依据可再生能源法的要求，在制定新能源补贴措施的过程中，应该对以下几个方面引起足够的重视。一是增加对应用型科研创新项目的财政补贴，吸引相关投资者加大对其的投资，促进技术成果的转化，让产业的规模得到不断扩张；二是进一步拓宽对新能源研究项目的补贴范围，在技术层面上加大补贴的力度；三是严格根据新能源企业生产产品的数量来对其实施补贴，以此来让系能源企业的积极性得到充分调动，而产量的增加也会促进企业利润的提高。

三、结语

由于现代工商文明进程的加快，现代人类对于能源的消耗越来越大，这不仅加速了传统化石能源的衰竭，同时也带来了诸多地质破坏与环境污染问题。基于这样的现状，我们就必须制定出激励新能源产业发展的政策，并根据实情对其进行不断的完善，促使新能源产业得到快速、稳定的发展。

参考文献：

[1]张宪昌.中国新能源产业发展政策研究[D].中共中央党校，2014

财税政策研究范文篇2

【关键词】水环境保护；财政政策；税收政策

21世纪的水资源是一种宝贵的稀缺资源，水资源问题已不仅仅是资源问题，更成为关系到国家经济、社会可持续发展的重大战略问题。

面对资源约束趋紧、环境污染形势尚未得到根本性扭转、生态系统退化的严峻形势，中共中央在《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中，明确提出“坚持把建设资源节约型、环境友好型社会作为加快转变经济发展方式的重要着力点”作为今后长期坚持的基本国策。随着十报告提出建设美丽中国的战略要求，浙江省将“五水共治”列入五年规划，即治污水、防洪水、排涝水、保供水、抓节水，并明确提出，要以治水为突破口推进转型升级。

一、我国水资源现状及工业造成水环境的危机

我国的“水”存在两大主要问题：一是水资源短缺；二是水污染严重。我国水资源人均占有量为2240立方米，约为世界人均的1/4，按国际公认标准，人均水资源低于3000立方米为轻度缺水。随着经济持续增长，工业废水种类和数量迅猛增加。据监测，全国废污水排放量由1980年的315亿吨增加2013年的775亿吨。日趋严重的水污染不仅降低了水体的使用功能，进一步加剧了水资源短缺的矛盾，而且还严重威胁到城市居民的饮水安全和健康。

水资源危机所带来的生态系统恶化、生物多样性遭破坏等一系列问题，严重地威胁人类的生存。政府和公众对生态保护的意识越来越强烈，而水资源环境的保护除了需要全民的自觉参与和监督外，更离不开政府干预和财税政策规范。

二、现行关于“五水共治”财税政策实施情况

1.增值税方面政策

（1）一般纳税人销售自产的自来水可选择按简易征收办法

根据《关于简并增值税征收率政策的通知》和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定一般纳税人销售自来水可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（2）政府部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费免征增值税。

根据《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》规定，各地自来水厂（公司）接受政府及主管部门委托随水费收取的污水处理费，免征增值税。

（3）污水处理劳务及对污水处理之后产生的污泥进行处理的劳务免征增值税免征增值税

根据《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》规定对污水处理劳务免征增值税；根据《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》规定对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

（4）销售再生水免征增值税

根据《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》规定对销再生水实行免征增值税政策。

（5）以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退

根据《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》规定对销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

（6）利用污泥生产的污泥微生物蛋白实行增值税即征即退50%

根据《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》规定对销售利用污泥生产的污泥微生物蛋白实行增值税即征即退50%的政策。

2.企业所得税方面政策

（1）建设防洪、排涝水利工程等基础设施可免征、减征企业所得税

根据《企业所得税法》规定企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起实行“三免三减半”的政策。

2.企业从事节能节水、环境保护项目可以免征、减征企业所得税

根据《企业所得税法》规定从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起实行“三免三减半”的政策。

3.企业购置的节能节水设备可按一定比例实行税额抵免

根据《企业所得税法》规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3.财政补助

污水处理厂收取污水处理费，主要有两种类型：一种是各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费。另一种是一些企业和个人集中处理生产或生活污水而交纳的污水处理费，这部分污水处理费，国家将从财政上给予补贴。

4.收费情况

（1）向企业征收水利建设基金

《水利建设基金筹集和使用管理办法》规定水利建设基金是用于水利建设的专项资金，经财政部批准，各省（区、市）可向企事业单位和个体经营者征收水利建设基金，但各省、自治区、直辖市的征收标准有所不同。

（2）污水处理收费

《关于制定和调整污水处理收费标准等有关问题的通知》规定2016年底前，设市城市污水处理收费标准原则上每吨应调整至居民不低于0.95元，非居民不低于1.4元；县城、重点建制镇原则上每吨应调整至居民不低于0.85元，非居民不低于1.2元。

（3）水资源费征收

《关于水资源费征收标准有关问题的通知》规定在2015年底以前，地表水、地下水水资源费平均征收标准原则上应调整到通知建议最低征收标准以上。

（4）排污费征收

《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》规定2015年6月底前，各省（区、市）价格、财政和环保部门要将污水中的化学需氧量、氨氮和五项主要重金属污染物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.4元。在每一污水排放口，对五项主要重金属污染物均须征收排污费；其他污染物按照污染当量数从多到少排序，对最多不超过3项污染物征收排污费。

三、现行关于“五水共治”财税政策存在问题分析

通过以上关于“五水共治”财税政策实施情况的梳理，我国现行财税政策无论是激励性的财税政策，还是约束性的财税政策在遏制水环境进一步恶化方面起了保护和治理作用，但尚未形成系统的以环境保护为目的的税种。资源税调节功能未充分发挥，征税范围较窄，未含水资源，没有满足调节水资源合理开发利用。涉及水资源的财税政策中收费款项大于税项，虽然环境保护税项和污染收费的终级目标都是保护环境、控制污染，但税的强制程度是费不可比拟的，并且收费具有明显的滞后性。企业为了追求利润最大化，带有侥幸心理，偷排污水，待出现环境恶化时，再通过收费和罚款等措施达到治理目的时，为时已晚。

四、国外水环境保护的成功财税政策经验

面对生态环境的恶化，世界各国政府采取强制性的直接手段外，各国陆续采用税收手段促进环保事业的发展。

1.在节水方面

水资源税是一种征对使用水资源量的多少交纳的税。俄罗斯政府开征包括使用地下水资源税、开采地下水的矿物原料基地再生产税、向水资源设施排放污染物税、工业企业从水利系统取水税等四种的水资源税；荷兰开征地下水税，未对地表水征税；法国于1996年开征水资源税，对抽取和消费水资源的单位和个人都要征收，其税率高低与水的类型（如地表水或地下水）及取水位置等有关，实行地区差别税率。

2.在水污染方面

水污染税是对污染水体的行为所征收的一种税，一般是按纳税人的废水排放量根据其污染浓度折换成标准单位后纳税。法国1968年开征水污染税，所有排放污水的单位和个人须缴纳水污染税；1970年荷兰政府通过了《地表水污染法案》开征地表水污染税，该税由政府授权水资源管理委员会征收，向地表水及污水处理厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的单位和个人负有纳税义务，税率根据排放物的耗氧量和重金属含量等的多少而有所差别，同时在不同保护区域之间也实行不同的税率；德国早在1981年就开征了水污染税，1994年公布了《废水纳税法》，该法规定排污者对废水的排放要依法纳税。

五、水资源保护的财税政策建议

被称为“史上最严环保法”的新环境保护法已于2015年1月1日实施，作为环境领域的基础法，规定了“保护环境是国家的基本国策”，水作为生态环境不可缺少的部分，需要通过国家财税政策引导、协调、解决水污染问题。

1.增加以环境保护为目的的财政资金投入和社会投入

（1）增加中央财政对环境资源的宏观调控能力，使其有足够的财务和财权治理生态环境，提高环保支出占GDP的比重，对于治理污染项目投资和促进环保项目建设给予各种财政补助政策支持，取消具有破坏行为的扭曲性补贴。

（2）各级政府积极推进水环境治理产业化、市场化，引导和鼓励社会资本参与水环境治理，对高污染、高耗能行业实行阶梯水价。

2.开征新的税种环境保护税

我国应以新环境保护法的强力实施为契机，建立环境保护为目的的税种。环境税针对污染和破坏环境及浪费资源的行为而征收的专门性税种，其核心是使污染者支付与其污染行为的规模相适应的代价。因此，环境税的主要功能是刺激遏制污染的行为，而不是创造税收收入。逐步将“排污费”改征“水污染税”，强化税收的约束力和强制性，改变企业宁愿缴纳污染成本而不愿承担治污成本。可针对废水排放量依其污染浓度折算标准单位后仍然由环保部门。

3.完善现行税制的相关税种

（1）资源税。由于水资源费属行政收费项目，强制性小，征收难度大，实行“费改税”后以规范性替代任意性，符合公平性原则，体现水资源的稀缺性。征收对象应包括地下水和地表水，税率的制定应促进水资源的节约，过低的税率达不到效果，过高的税率影响经济负担。可考虑地区差异制定标准量，对超标的居民和企业实行超额累进税率。

（2）消费税。可以将严重污染水环境，过度消耗水资源的产品纳入征税，或将已纳入征税范围的非环保型产品提高征税标准。

4.给予环保产业税收优惠政策

环保产业指那些对环境保护有利的生产行业。将税收优惠政策的重心从生产环节转向环保研发环节，对研发防污治污技术、设备给予优惠政策，加大研发费用税前扣除比例，促使我国环保产业的国际竞争力得以提高。

“五水共治”是系统工程，如何利用和保护好水资源对工业经济形成“倒逼机制”，构建资源节约型和环境友好型产业体系，通过财税政策调控、市场引导、公众参与和社会监督，可不断提高水资源承载能力，阻止对水环境的破坏行为，促进国家经济、社会可持续发展。

参考文献：

[1]中华人民共和国水利部.2013年中国水资源公报，2014.

[2]雷芸.试论水资源保护的制度缺陷及其改革[J].生态经济，2008（4）：36-39.

[3]李佶.国外水资源保护的财税政策经验及其借鉴[J].经济研究导刊，2009（34）：23-24.

财税政策研究范文

【关键词】太阳能；产业；财税；对策

一、太阳能产业发展状况分析

（一）发展太阳能产业的优势分析

能源问题已经成为现代各国面临的最普遍的经济发展问题，在我国当今的各种能源布局中，传统的矿物资源依然是我国能源产业的主体，消费总量达到93%（煤、石油、天然气消费比重分别达到70%、20%、3%）。相对新能源而言，可再生能源仅占5%~7%。可是煤、石油、天然气资源均为不可再生资源，并且会排放大量的氮氧化物和硫氧化物，导致温室效应和酸雨，破坏原本脆弱的生态环境。以北京地区为例，2008年可吸入颗粒物、二氧化硫、二氧化氮每立方米分别达0.148毫克、0.047毫克、0.066毫克，由此可以看出我国环境状况已经不容乐观。在这些污染物的排放量中传统能源产业在所有产业中的污染物排放量更是高居榜首。因此有必要开发和利用新能源，减少矿物能源的使用以改善国内环境。在新能源中，太阳能产业以其蕴藏丰富、安全干净、可随地安置、维护方便、使用寿命长等优势成为了干净卫生的新能源首选。同时太阳能所含的能量也非常巨大，据估算太阳大约40分钟照射在地球上的太阳能，便足以供全球人类一年能量的消费。从我国来看，全国大部分领土年日照时间超过2000小时，年太阳辐射总量大于每平方米5000兆焦，属于太阳能利用条件较好的地区。虽然它同样也受四季、天气等因素的影响，但瑕不掩瑜，太阳能发电还是一种取之不尽，用之不竭的较为理想的新能源。

在太阳能的应用上，许多国家的实践为我们提供了宝贵经验。例如德国弗莱堡的瓦邦社区，社区内几乎所有的公共建筑和居民住宅屋顶上都装有太阳能板，在节能环保的同时还为当地居民赢得每年6000欧元的卖电收入。相比之下，在我国尤其是西部荒漠地区，由于空气稀薄，年降水较少，太阳能资源异常丰富，而生态资源相对脆弱不适合矿物等传统能源发电的使用，这都为太阳能发电的发展提供了广阔的空间。在我国城市中如果能模仿德国弗莱堡的瓦邦社区，也在城市的房屋屋顶大量安装太阳能板，可以在一定程度上缓解城市居民用能源问题。

（二）发展太阳能产业的劣势分析

近年来，中国太阳能光伏发电所取得的成绩是有目共睹的，2007世界太阳能大会公布的统计数字，2006年，世界太阳能电池总产量为250万千瓦，而中国占有量为37万千瓦。由此中国超过了美国，成为世界第三大太阳能电池生产国，仅次于日本、德国。同时已基本形成从“原材料生产组件开发生产、太阳能产品研发和生产工程设计、施工与应用”的综合完整的产业链条，可是产业链中的各个环节都比较薄弱，并表现出了许多问题。

1.太阳能利用的前瞻性不足且成本偏高。受经济发展现状和消费习惯观念的制约，国内太阳能产品的生产和销售主要集中在光热转化上，例如太阳能热水器、太阳灶等初级低端产品领域。而在光伏发电领域完全利用国产设备建造一个50兆瓦的槽式太阳能热发电站，设备投资额为每千瓦1.5万元左右，光伏发电虽然更有效率，但成本更高。目前，太阳能电池分为晶体硅、单晶硅、砷化镓和非晶态硅电池，晶体硅光电池转化率达到15%，单晶硅光电池转化率是23.3%，砷化镓光电池是25%（实验室中可达35%~36%）。虽然非晶态硅的转化率只有10%，可是它的低成本受到人们的青睐。中国发改委已批复的光伏上网电价为1.09元/千瓦时，可是相对于火力发电等传统发电形式，还很难形成真正的竞争力，所以发展高效、低成本的太阳能发电的材料设备势在必行。

2.我国太阳能技术原创发明较少。截至国家知识产权局2006年12月31日公开的数据，本次共检索到太阳能电池及其组件专利共2391件，其中发明专利1199件，实用新型1147件，外观设计45件，分别占申请总量的50.15%、47.97%和1.88%。国内的各种类型专利数量和比例如表1所示。

由此可见我国太阳能产业的专业技术的相对优势主要集中在实用新型和外观设计上，而对于原创发明相对较少，其中主要体现在硅材料提纯等方面仍依赖进口，严重制约了太阳能产业的发展。

3.利用太阳能观念过于陈旧。火力发电等传统能源方式虽然污染严重、浪费资源，但由于技术较为成熟，因此被广泛使用。许多地方依靠传统能源形成了能源产业，为当地提供了大量的工作岗位，带动了本地区经济发展。这些因素极大地制约了太阳能的应用，再加上国内环保观念相对淡薄，光伏发电价格高于传统发电，因此不利于太阳能企业打开国内市场。据统计2008年我国的太阳能光伏装机容量仅为34MW，占全球装机总容量的0.57%。与我国光伏产品较高的产量和较少的原创发明相对的是98%的生产容量严重依赖出口。从而形成了目前国内太阳能产业的技术和市场在国外、加工在国内的两头在外的格局，严重制约了我国太阳能产业的发展与进步。

4.缺乏权威有效的统一管理机构进行管理。近些年来，国内太阳能等新能源的管理工作存在多重管理、低端重复建设的问题。同时市场监管力度不足，这使得市场上存在许多质量、服务千差万别的产品，影响了太阳能产品的整体声誉。

二、制约太阳能产业发展的财税问题

（一）国家财政对太阳能产业的支持力度仍显不足

由于太阳能发电的技术远未成熟，成本高于传统发电，如果不给予太阳能发电企业必要的财政支持，会极大地影响太阳能产业的盈利额和企业相关新技术的研发能力。在这点上和国外同类产业政策相比有很大差距，如西班牙2001年通过的电力法规定，电力公司必须用高价购买太阳能发出的电力，对于5kWp以下的系统，太阳能售电电价为0.38/kWh欧元，对于5kWp以上的系统，太阳能售电电价为0.28欧元/kWh，而普通电价为0.03欧元/kWh，由此可见太阳能并网价格远高于传统发电。

（二）鼓励太阳能产业发展的税收优惠远远不够

在增值税方面，我国目前火电和太阳能发电均按照17%征收，这与我国的降低煤炭消费比例的要求不符。由于太阳能产业自身的特殊性，可抵扣的进项税额很少，而火电中的煤、燃油等原材料增值税可以抵扣，造成了实际成本大大低于太阳能发电。太阳能发电的技术远没有火电成熟，而税率却明显高于火力发电。再加上我国太阳能设备生产企业的技术和国外先进水平相比还有一定的差距，较高的税率会缩小企业的利润，从而影响企业从事太阳能设备生产的积极性。2007年1月到2009年年底，由于我国光伏组件的出口退税率为17%，造成了2009年6月―11月，欧美厂商的光伏组件平均售价为2.13欧元/瓦，而同期国内企业的平均售价约为1.5欧元/瓦的价格优势。正是由于这种税收优势，使国内的光伏企业在技术、市场几乎完全依赖外国的情况下出现了较大的成本优势，而这种完全的出口导向型的太阳能产品的生产却不利于本土清洁能源的推广，使得国内企业浪费了本国资源，却未能获得太阳能组件生产的核心技术，成为了外国企业的“打工仔”。过分依赖国外市场也造成了国内企业盈利模式的不稳定性，不利于企业的健康发展。

在所得税方面，太阳能产业虽然作为国家重点扶持的高新技术产业实行15%的优惠所得税税率，但这样的优惠仍然不足以加速太阳能产业的发展。由于我国太阳能企业所需投入的研发成本较高，而所得税优惠对自主知识产权、人员规模、研发支出规模等提出了严格的要求，使得大部分企业无缘享用，造成了企业相应利润较少，容易使资本逃离这个行业。并且在一定程度上造成了我国企业从事新产品的自主研发的资金有限，这也加剧了我国企业对外国技术的过分依赖。

三、促进太阳能产业良性发展的财税对策

（一）建立统一高效的组织管理机构，加大政府采购力度

设立有关太阳能的开发利用办公室，统筹发改委、经委、科技厅、建设厅、农牧厅、环保局等部门的和太阳能相类似的职能，建立支持太阳能发展的长效机制，全面强化政府对太阳能等可再生能源产业发展的宏观管理和应用推广力度，制定科学的发展思路和计划。同时，国家可以把技术性能较好的太阳能产品纳入政府采购的范围，建立政府采购推动下的市场需求，通过政府的示范作用引导人们使用太阳能产品。国家还可以效仿欧洲国家在宏观调控中采用法律法规等手段，规定光伏发电的优惠上网电价，并规定电力企业购买光伏电力占总电量的比例，以此来扶持太阳能产业。这样光伏发电企业可以通过市场方式取得适当的利润，提高光伏发电所占的市场比例，同时也优化了国内能源构成。还有，国家可以对这一行业提供低息甚至贴息贷款，对有资质的企业提供贷款担保，并鼓励银行对太阳能行业进行积极融资行为。在生产运作方面，积极鼓励有经验的较为成熟的风险投资企业进入这一领域，为太阳能产业提供资金和管理经验，培育这一新生产业的发展。

（二）政府应大力扶持太阳能技术自主创新

我国也可以由政府出资引导促进在太阳能方面有相对优势的大学和科研院所共同研究光伏技术，国家可以以出资人和组织者的身份获取这一技术专利。同时，政府可以加大对有实力的高校和科研单位投资，帮助引进专业人才提高这一行业的科研水平，增加太阳能产业的原创性发明。等到达到世界先进水平之后可以把专利权转让给有实力的企业，转为企业化经营，继续发展这一产业，通过企业和高校科研单位相结合的方式，把这一产业发扬光大，提高我国在这一产业上的地位。同时对有待开发的技术难题列出目录，鼓励扶持学校、科研机构、民间机构积极开展研究，并确定相应的补贴及奖励力度。动员社会各个方面的力量加强对太阳能核心技术的攻关力度。

（三）加大财政补贴力度

由于太阳能发电占用的空间面积较大，对于在郊区的太阳能发电场可以适当减征土地使用费，鼓励企业积极开发利用沙漠荒地，充分支持企业的发展。同时，鼓励家庭充分利用房屋顶部安装太阳能设备。鼓励支持家庭安装小型太阳能发电装备，在满足自己应用的同时，如果有剩余，可以向电网出售。国家可以制定政策，按规定价格向居民购买剩余电力。同时对传统非清洁的企业加征环境税，加大传统能源产业的成本，从而缩小传统发电和光伏产业上网价格的差距，加强太阳能企业的市场竞争力。并以此资金作为鼓励发展太阳能产业的来源之一。

（四）完善增值税

为发展清洁能源，我国对太阳能发电项目实行增值税即征即退政策；对太阳能环保产品的增值税率，从目前17％降为13％，甚至可适用更低的税率；对个别节能环保效果特别明显的产品，在一定时期内，可采取即征即退增值税的政策。这样可以降低太阳能等环保设备的成本。同时降低出口退税税率，积极引导和支持企业开拓国内市场，立足于国内清洁能源的开发和利用，加大国内太阳能产品的普及率，促进国内光伏产业的可持续发展。这也可以从源头上减少氮氧化物和硫氧化物的排放，改善国内环境。加大太阳能在能源产业中的比例，有利于履行我国在哥本哈根会议上对世界的承诺，减轻我国在国际上的环保压力，完成相应的减排任务。

（五）实施企业所得税优惠

我国税法规定：开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用按开发费用的200%加计扣除。但由于太阳能产业科研所需的科研费用较高，目前市场价格远远高于传统发电的现状短期内又难以改变，导致了市场利润较小。因此为了鼓励企业加大科研投入、自主创新，可以适当加大研发费用的扣除比例。这样可以为我国的太阳能产业尽快完成产业链的技术转型创造有利条件，并且力争摆脱核心技术在外的格局。其次，鼓励太阳能企业再投资，实行再投资退税政策。给予一定的税收返还优惠，鼓励太阳能企业不断的发展壮大，同时可以加速太阳能产品的折旧速度，缩短收回成本的时间。再次，对太阳能产业中的技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包等技术收入，减免企业所得税；对太阳能产业的捐赠，可不受现行税收法规规定的捐赠额在不超过年度利润总额12％以内的部分才准予在计算应纳税所得额时扣除的限制。最后，鼓励房地产商充分利用房顶面积，大量安装太阳能发电和输电设备，在太阳能设备的购置上可以实行一定比例的税前扣除。这样可以降低房地产商安装光伏产品的成本，加大太阳能设备的普及力度。同时也可以为太阳能企业提供较大的市场，促进企业盈利。

（六）完善进出口环节税

进出口环节的税种，主要是关税和海关的增值税和消费税。完善这些税种时可考虑对国内不能生产的先进太阳能设备和产品的进口关税及其他进口环节税全免，从关税方面鼓励核心技术的引进。方便我国太阳能产品的尽快应用并形成产业。

（七）完善营业税

建议对从事太阳能设备和产品技术开发及与之相关的环保技术咨询、服务取得的收入，减征或者免征营业税。这样可以鼓励太阳能等环保技术的发展并加速环保技术的普及和应用。

【参考文献】

［1］周锦辉.太阳能光热建筑一体化应用税收政策研究［J］.合作经济与科技，2010（1）.

［2］孟强.太阳能光伏发电技术现状及产业发展［J］.安徽科技，2010（1）.

［3］曹雪.中国太阳能光伏发电产业的现状、问题与对策研究［J］.中国高新技术企业，2009（23）.

［4］王玺，蔡伟贤，唐文倩.构建我国新能源产业税收政策体系研究［J］.税务研究，2011（5）.

［5］文杰.支持新能源产业发展的税收政策探讨［J］.税务研究，2011（5）.

［6］周清.促进新能源产业发展的财税制度安排［J］.税务研究，2011（5）.