审计风险防范措施范文

一、审计风险成因分析

企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有：

(一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。

(二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本数量，不求质量，如存货审计，往往只对存货的品种数量进行抽样，而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核，因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性作出误判。

(三)审计取证可靠性不强证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险，目前的取证问题主要体现在：一是审计证据要素不全、过程不清、引用法规不当；二是重基本证据轻辅助证据；三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析，特别是签证意见，被审单位或明确地表示异议，或含糊其辞，如“基本符合”、“确有差错”等，审计人员对此若不留意，不及时改正即会造成风险；四是审计资源利用不恰当，如直接运用企业的自我陈述，未加以仔细地判断、分析、复核，便将其作为本次审计的证据。

(四)审计人员自身素质有待提高审计人员是审计实施的主体，其专业素质高低在很大程度上影响审计风险的发生。目前，审计人员的知识结构单一，大多是财经类人员，缺乏营销、工程、法律等多面专业型人员。同时，审计人员对各种业务系统的了解有限，容易出现信息盲从心理，存在“假信息”真审计的风险。外部环境的变换性、复杂性以及对政策、法规的理解，对审计人员提出较强的职业判断能力，而以现存的知识结构无法起到风险管理所要求的作用。

二、审计风险防范措施

企业审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素。因此，采取必要的防范措施可以将审计风险控制在―个较低的范围内。

(一)面对审计风险应采取分析性对策一是对审计风险进行预测、控制和分析。预测审计风险，收集和整理审计风险资料，制定控制风险的有效方案，评估审计风险，分析选择风险最小的方案，并采取相应有效的控制措施。二是对被审计单位内部控制制度十分薄弱，审计风险大，且审计自身又无法有效控制时，可对该单位不审或拒绝发表意见；或待其完整建账后，再开展审计工作。三是对审计结论的表达要谨慎、详细、清楚地说明实际审计的范围和事项，并只对此负责；避免使用绝对化的表述，如对抽审的一些事项，有限定地发表意见，不作无限定地全面评价。四是分清风险产生的原因，如涉及其他部门或人，与有关部门联系，通报情况，对其做出的被审计处理和评价依据的某种决策、规定，要求其承担部分责任，从而将风险责任转移给有关部门和个人承担。五是提高审计机关权威性和审计人员的风险意识，有效地抗拒来自审计工作外部各方面的压力和干扰，减少行政和社会关系的干预，保证审计人员的独立性，控制风险诱发的因素，保证审计的公正性，提高审计人员的风险承受力，确保顺利完成各项审计任务。

(二)控制审计风险应采取主动性对策防范审计风险，提高审计质量，注重案例分析和理论研究，召开典型案例分析会，不断总结提高；不断学习和掌握新理论、新知识、新方法，如审计抽样技术、内控测试技术、工作底稿编制和审计报告撰写技术等。在审计过程中严格执行国家审计准则，使审计行为符合准则的要求；严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的要求实施审计，并在此基础上，对控制办法进行全面量化和细化，进一步予以完善，使其具备科学性、可操作性；完善岗位责任制，做到责任到人；完善激励约束机制，如设立发现案件线索奖、审计项目优秀奖和精品奖等，对于有过错行为，应追究其责任。

审计风险防范措施范文篇2

【关键词】内部审计；审计风险；防范

一、高校内部审计风险概述

1.高校内部审计风险的特点。内部审计较之民间审计本身就具有内向性特点，再加上高校半公益性半企业性的特点，使得高校内部审计风险有着自身独特的特点：一是风险后果的间接性。不同于企业，高校参与的直接经济活动十分有限，这种情况下内部审计风险一般不会造成直接的经济损失，但是内部审计所提供的审计结论由于是院校领导干部任用的一个重要参照，因此审计风险的出现往往会给高校发展带来巨大的影响，这种影响往往是间接的；二是风险的隐蔽性，没有直接涉及到高校长期发展的内部审计风险往往难以被人发现，有的损失甚至连审计者本人都没有察觉；三是风险产生的原因是多方面的，包括领导对内部审计的忽视、内部审计独立性不强、审计程序与审计方法与高校特点不符合等；四是内部审计风险仅限于对现状的描述，很多内部审计为避免审计风险低额出现，因此对于审计对象往往是就事论事的进行描述，既没有对其进行评价也缺少建设性意见。

2.高校内部审计风险的表现形态。高校内部审计风险的表现形态（风险类型）大致可以分为以下几种：一是行为风险，即审计行为没有严格按照相关标准要求进行所导致的风险，例如审计人员因违反审计程序所造成的审计风险、审计中的评价、处理失当所导致风险、审计人员为一己之私所导致的审计风险等；二是技术风险，即审计人员因专业技术水平较低导致应审事项没有审清，产生审计风险，例如在实践中对重大事项的漏审、审计证据不充分等；三是外部转嫁的风险，会计资料是内部审计不可或缺的参考资料，一旦被审计单位所提供会计资料出现不完整、不真实等问题，那么就会使得会计责任转嫁为审计责任，产生审计风险；四是其它风险类型，例如部门领导为本部门的利益对审计人员审计障碍，导致审计风险的产生、因审计经费、力量和时间的不足导致审计风险产生等。

3.高校内部审计风险的产生原因。高校内部审计风险的产生是多方面因素共同影响的结果，对此笔者将其归纳为主体、客体、程序和方法、外部环境四个因素。其中主体因素指的是内部审计的主体――审计机构和审计人员自身所造成的审计风险，包括内部审计机构组织学和业务性独立性较低、审计人员的风险意识和业务素质较低、审计活动缺少监督和控制、审计人员职能定位不准等；客体因素主要指的是被审计对象的经济活动的复杂性、内部控制的强弱程度、管理人员的综合素质、财务状况的好坏等对于审计风险的产生有着直接影响；审计程序和方法对审计风险的影响主要包括审计方法模式之后，以插错防弊为主、审计抽样误差较大、审计操作不规范、审计评价失真等导致审计风险的产生；外部环境主要指的是随着人们对于内部审计认识的不断提高，人们对于审计报告的依赖性和要求也就越来越高，从而变相的增加了内部审计的风险。

二、高校内部审计风险防范措施

1.全方位提高审计人员的素质。作为内部审计的主体，审计人员的综合素质在很大程度上决定了内部审计风险的强弱。因此，对高校内部审计风险进行有效防范首先要做的就是采取有效措施来全方位提高内部审计人员的素质。对此笔者建议从以下几个方面着手：一是加强对审计人员的思想和职业道德教育，以此来提高审计人员的职业素养，避免如导致审计风险的发生等问题；二是加强业务培训，提高业务能力，通过定期的专业化培训来帮助审计人员及时的了解新法规、新知识、新技能，从而不断的优化审计方法，提高内部审计的效率和准确性；三是实行岗位淘汰制度，确定科学合理的业绩指标体系，通过对审计人员的定期考核来确定其专业能力，对于在岗不出力，在岗不尽力的工作人员进行淘汰，以此来确保留在内部审计岗位的都是高素质人才。

2.规范审计程序，降低审计风险。当前高校内部审计风险产生的一个主要原因就是审计程序不严谨，对此笔者认为应当从以下方面着手对审计程序进行规范，实现降低审计风险的目的。首先是审计计划的风险控制，根据《独立审计基本准则》在编制完毕的审计计划交付实施之前应当对其进行一次或者多次的复核，确保审计计划的科学性和可行性；其次是审计证据的风险控制，要从审计证据的充分性、可靠性和相关性等角度对审计证据进行分析；然后是审计报告的风险控制，在编制审计报告的过程中要仔细的复核审计工作底稿、特别关注财务报告中的披露问题以及有争议的会计处理问题、明确审计师和被审计单位的责任等；最后是审计质量检测的风险控制一方面审计小组内负责人员检查助理人员的业务操作；另一方面出具审计报告前，审核机构委派未直接参与审计的人员进行必要的检查。

3.创新审计方法，完善审计技术。审计方法和审计技术作为高校内部审计工作开展的工具，先进的方法和技术对于高校内部审计风险的控制毫无疑问是有着积极意义的。对此笔者建议从以下几个方面着手对审计方法和审计技术进行创新：首先是创新审计理念，例如树立内审“免疫系统”论的审计理念，即重点发挥高校内部审计的防御功能、清除功能和修补功能，将审计工作的重点放在为决策者和管理者提供信息和建议。树立监督与服务并重的理念，即通过对内部审计所查出的相关问题的处理、处罚和整改来规范学校内部管理等；其次是创新审计方法，一方面高校内部审计要充分的利用现代信息技术，实现从人工审计向计算机智能审计的转变；另一方面在确保内部审计质量的前提下不断提高审计效率。

参考文献：

[1]蒋世东.浅谈高校内部审计风险及主要防范措施[J].新经济.2015.20.

[2]葛博仁.高校内部审计风险分析及防范[J].经营管理者.2014.32.

[3]樊昊东.论高校内部审计风险分析及防范对策[J].科技经济市场.2015.12.

审计风险防范措施范文

一、会计电算化视角下的审计风险解读

1.审计风险的含义审计风险指审计人员对存在重大错报与漏报的财务报表进行审计后，发表与事实不符的审计意见而带来的风险。会计电算化审计涉及一种是对会计电算化系统下的审计，另一种是借助计算机与软件作为工具开展的辅助审计。通过审计风险定义与会计电算化的双重含义，得知会计电算化视角下的审计风险指的是审计工作人员在审计会计电算化系统的过程中，为会计电算化系统贡献的存在重大错报和漏报的财务报表，但是，在审计之后却发现相关的重大错报和漏报并不存在。可见，审计风险为注册会计师对存在重要错误信息的财务报表进行审计之后，认为存在不恰当审计意见的风险。一般情况下，审计风险等于重大错报风险与检查风险的乘积。在分析会计电算化审计风险成因过程中，具体应关注以下方面：（1）在推行会计电算化之后，审计人员还依靠审计工作的原有程序进行，缺乏合理性和执行有效性而带来的风险；（2）借助会计电算化，在电子化数据方面存在篡改和丢失的可能，这属于固有风险；（3）在会计电算化视角下，审计对象的内部控制制度有待完善，提升了控制风险。2.会计电算化下审计风险的差别与原因在会计电算化视角下，审计风险增加了新的内涵。这是因为，会计电算化下的审计工作会因为对风险的合理规避与对经济社会的贡献而具有重要的现实意义。在传统审计模式中，审计人员一般要独立接受会计师事务所或者审计对象的委托，对审计对象特定时期内的会计报表与有关资料之公允性、真实性和可靠性等进行审查，对经济行为的合规性、合法性与效益性予以审查和监督，同时要对相关活动开展评价与鉴证工作。电算化审计作为审计人员按照会计电算化的要求进行的针对电子凭证、账簿和财务报表以及内部控制制度等开展的客观评价，能够全面评估会计电算化中数据的公允性和真实性，对工作的合法性与可靠性也要进行分析和研判，以保证审计信息和规定的标准之间更加符合。

二、会计电算化视角下审计风险的识别

近年来，很多企业将计算机技术和信息网络技术应用至会计和审计业务之中，大大提升了审计人员的工作效率和效果。但是，在这一过程中，新的审计风险与之相伴而生。1.会计电算化视角下的审计检查风险在会计电算化视角下，部分审计标准制度会随着社会的变化而改变，所以，审计人员需要紧跟社会发展的步伐，充分了解审计和会计电算化的标准制度，为做好会计电算化下的审计工作奠定基础。因为电算化系统本身具有特殊属性，审计人员如果无法了解和掌握其操作方法，就会导致在检查过程中出现审计风险。比如，在会计电算化视角下，部分审计人员在会计电算化的有关知识与计算机操作能力方面显得缺乏，难以胜任会计电算化视角下的审计工作，不能将审计理论和会计电算化系统融合起来，在电算化信息面前，难以给出合理的判断。审计标准也会因此发生改变，审计人员只有充分了解这些改变才能不断提升审计成效。2.会计电算化视角下的审计固有风险会计电算化开展审计工作时，会遭遇一些风险，一般由会计电算化场域中审计线索和会计电算化系统工作环境及其特殊性造成的。例如，在运行电算化系统的过程中，会计机构内的部分数据信息被到修改甚至丢失，部分审计人员在工作过程中未能察觉到这些数据信息受到了修改，这就为部分试图谋取不正当利益的个体或者组织创造了条件。因此，在会计电算化环境中，企业需要把有关管理人员的责任意识放在首位，防止出现审计固有风险，保证财务部门内部的信息更加真实可靠。3.会计电算化视角下的审计控制风险一些企业内部控制制度自身存在很大局限性，在开展会计电算化审计任务时，往往会发生风险，一般体现在（1）在会计电算化中，违法现象会由于证据不足而更容易发生，这对组织和机构的内部治理和监督制约来说是极为不利的；（2）企业缺少完整的内部控制体系，无法依据相关制度开展控制工作，使得员工在工作时极有可能贪污和挪用公款。这是因为，在会计电算化审计中，员工非法行为的证据无法被收集，使得这列现象难以遏制；（3）企业的治理结构缺乏完整性导致审计控制风险的发生。当前，我国大部分企业的会计电算化模式和内部控制手段均是依据电算化系统展开的，这在某种程度上影响企业管理机构对内部资源与能力的控制和管理。

三、会计电算化视角下审计风险的防范措施

近年来，会计电算化在财务管理和审计中发挥的作用越来越显著，借助会计电算化给审计工作带来了诸多方便。但在这一过程中，还需要通过多种途径弱化和消除审计风险，以促进会计电算化和企业的快速发展。1.降低控制风险为降低控制风险，企业要在原有内部控制的前提下，审查会计信息系统内部控制状况，以便发现内部控制制度的缺陷，合理规避控制风险：（1）界定有关人员的职权与责任。在会计电算化视角下，企业管理层应该确立有关人员的职权与责任，这些人员通过分工和协作不断明确其行为的方向并彼此制约，保证会计电算化视角下审计工作的顺利运行，提升审计的有效性与稳定性；（2）构建资产保护控制体系。企业为了降低审计风险，需要在控制系统方面自动完成数据的录入、处理和输出等工作，一旦发现异常，应该第一时间发出提示；（3）企业应该全面修正企业的内部控制制度方面的缺陷。为此，要借助调查问卷法和现场考察的方式，对审计人员的意见加以汇总和分析，在充分结合企业特点和借鉴其他企业成功经验的过程中，更好制定积极有效的内部控制体系。2.消除检查风险因为会计电算化视角下审计风险的固有特征，使得传统审计规则已无法全部适用，这势必会增加其审计风险。为此，有关部门需要制定与之相对应的会计电算化体系审计标准和准则，所有这些标准和准则都要针对我国当前的基本国情和审计现状予以开展，同时，要借鉴国外的审计经验，结合我国会计电算化体系的特征，将审计风险降到最低限度。其次应构建合理的审计方式。审计人员需要对审计对象的数据输入、处理和输出记录等开展审查工作，以便发现其中存在的各种纰漏。对于数据存储问题，企业应该引用先进的电子设备加强数据安全。比如，对企业的财务数据和操作情况等要进行随机的输出保存，借此提升数据的真实性和准确性。此外，审计人员还要借助会计电算化软件之辅助核算功能，将单位和个人的往来账户明细加以区分，把项目与部门管理明细和会计报表信息结合在一起开展分析工作，以全面消减财务数据出错和造假的概率，降低审计风险。3.弱化固有风险因为系统软件容易受到有关环境的影响，因此优化会计电算化的运行环境能够有效降低损失。随着科学的进步，来自网络的计算机病毒不断增多，并呈现出多样化的趋势，只有对其加以防范，才能降低审计工作的固有风险。同时，还应提升企业审计人员的风险防范意识，让审计人员可以及时发现审计工作中出现的异常情况，并及时向有关部门进行报告并以便及时解决问题，将损失降到最低。同时，应使用性能更好的会计电算化软件，通过及时的更新换代，使运行更加稳定，避免因为更新和运行失误而造成的信息丢失等。这一过程中，企业还应积极听取专家的意见，通过适当的市场调研，让最适合企业的电算化软件能够与审计工作相配合，最大限度降低审计风险。

四、实例

包括神华集团、中国移动在内的国内一些大型集团型企业在快速发展与信息化建设不断深入的情况下，审计业务发展与审计信息化建设面临着迫切需求。希望借助演进的方式分阶段建设内控审计管理信息系统，并以此为平台，通过内控审计管理流程的标准化与系统固化及与业务财务数据集成，实现总部层面“集中在线风险监控预警”，审计中心与各分子公司内控审计机构进行“现场重点审计”的审计管理方式，促进审计方式、方法的进一步完善，提升内控审计工作的时效性和风险防范能力；通过各类审计工作的实施，关键风险的全面预警，审计风险的分析提炼，逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中和事后审计相结合，实现审计方式从“现场查找审计线索”到“带着审计疑点到现场开展审计”再到“持续审计”的优化完善，最终加强内控审计机构的咨询职能。集团企业的内控审计信息系统一期项目基于慧点科技的审计产品搭建了“以风险为导向，以业务流程为基础，以内部控制为手段，以内部审计为保障”的内控审计管理信息系统，提供审计管理、审计作业、审计数据分析等功能模块，实施范围包括集团总部、三个审计中心和集团下属三家试点单位。系统建设取得了预期成效：（1）提升了审计效率。系统与ERP等财务系统的集成提高了审计分析和锁定审计疑点的效率，降低了审计风险；（2）强化了审计管理。借助系统固化相应的组织、权限和流程。系统固化了管理规范和实务指南，实现审计管理和工作标准统一。系统实现了审计管理手段提升，实现了计划管理、项目准备、作业执行、整改跟踪、后续审计的系统内闭环管理；（3）规范了审计作业。系统实现了审计作业工作步骤和任务节点统一化，详细规范了从准备阶段、实施阶段到报告阶段的主要工作任务；实现审计作业质量基线标准化，将制度框架中作业指引中的关注点和审计程序植入系统；落实了审计作业质量管控流程规范化，并内嵌于系统之中，整体规范了审计作业，提高了工作质量。

参考文献：

[1]李哲.会计电算化下的审计风险研究[J].赤峰学院学报，2014（4）：97-98.