社会保险资金来源范文篇1

用此种资金购置的资产及其增值部分也属于社会保险基金的范围。

社会保险基金的特点包括：强制性、基本保障性、特定对象性和统筹互济性。

社会保险基金是国家为举办社会保险事业而筹集的，用于支付劳动者因暂时或永久丧失劳动能力或劳动机会时所享受的保险金和津贴的资金。

社会保险资金来源范文

【关键词】社会保障；税；启示

社会保障是一种通过政府筹集资金对劳动者在就业、医疗、养老等民生方面提供的保障，目前大部分国家都建立了相应的社会保障制度，为支撑社会保障的资金需求，各国一般都采取一定的方式筹集社会保障资金，其类型主要有两种：一种是开征独立的税种即社会保障税，对一切支付或取得工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收，由税务管理机构或专门的社会保障机构征收管理；筹集社会保障资金的另一种类型是不单独征收专项税费，大部分社会保障的资金来自于一般的税收收入。

一、德国、美国、瑞典社会保障税的实践模式

目前世界发达国家基本上全部建立了较为规范的社会保障体系和以税收为主要手段的社会保障资金筹集方式。自从1889年德国创建社会保障税以来，目前已经有172个国家和地区至少施行了一种社会保障制度，而征收不同形式的社会保障税或薪金税的国家已达140个国家。从类型上看，德国、美国、瑞典的模式有一定的代表性。

（一）德国的社会保障税

德国是最早建立社会保障制度的国家，建立了现代第一个比较完整的社会保障法律体系。德国五个保障税种简述如下：

（1）养老保险税。由雇主和雇员各负担一半，1994年应税收入的上限为年收入91200马克。（2）医疗保险税。纳税人为所有工人、职员、家庭手者以及从事其它职业的人，雇主和雇员各负担一半，应税上限为68400马克。（3）失业保险税。纳税人为所有职工，每年的应税工资限额与养老保险相同，税率为7.2%，雇主负担4.2%，雇员负担3%。（4）工伤保险税。纳税人为所有职工和农民，税率为2.15%，完全由雇主按雇员的工资收入缴纳。（5）护理保险税。专门用于向国内老年人及病残人员关怀保险提供资金。

（二）美国的社会保障税

美国征收的社会保障税称为工薪税，是按照承保对象和承保项目相结合的办法分别设置税种，基本上是以工薪所得为税基，采取比例税率，由雇主和雇员平均负担，有最高限额。具体如下：（1）工薪税。其纳税人为雇主和雇员，税基是工资薪金额，没有起征点，也没有费用扣除，但有最高限额，采取比例税率，由雇主和雇员各负担一半。（2）自由职业者工薪税。美国自由职业者（除医生）的养老、伤害保险和医疗保险按其所经营事业的纯收益额计征，以400美元为起征点，其税率为12.3%。（3）失业保险税。由联邦失业保险税和州政府失业保险税组成，其中联邦失业保险税全部由雇主缴纳。（4）铁路员工退职保障税。纳税人为雇主和雇员，课税对象为雇员领取的全部工资和雇主发放的工资。由雇主和雇员分别缴纳，雇员的税率为6.15%，雇主的税率为9.5%。

（三）瑞典的社会保障税

瑞典的社会保障税1913年开始征收，也是西方最早征收社会保障税的国家之一。具体主要有儿童保障、教育保障、医疗与病休保障、失业保障、住房保障和养老保障等六大类，征收对象包括所有在瑞典居住的个人获得的工资所得，规定8600瑞典克朗到276000瑞典克朗的一个区间，收入低于该下限的24%或高于上限的7.5倍则无须缴纳社会保障税。瑞典社会保障税的缴纳方式是以源泉扣缴为主，雇员的社会保障税采取源泉扣缴方式，即由雇主在发放工资时扣缴，并连同雇主本人的社会保障税一起上缴税务局。在具体设置上，瑞典的社会保障税按各承保项目分项设置，既社会保障税的征收与承保项目建立起一一对应的关系，在确定一个总税率征收社会保障税后，再根据不同的项目确定的比例提取各个项目的税额，每年根据不同项目支出数额的变化，还可以调整各项目税率，目前确定的保险项目有10个。

二、对我国目前征收社会保障税的启示

（一）我国社会保障体系情况

我国社会保障从征收社保基金对应项目上有养老、医疗、生育、工伤、失业及残疾人工作保障基金等，还有农村养老及合作医疗等，这些保险基金的筹集基本上是个人、企业和国家共同负担。其他社会保障覆盖的范围各地情况不一，一般有城市低保、被征地农民补助等各类情况，保障资金主要来源于政府筹集。从范围上看，基本上涵盖或正在涵盖各类企业职工（含农民工）、自由职业者、城镇居民、农民等其他特殊群体。社会保险费的管理一般是财政部门、人力资源和社会保障部门和民政部门负责，其中财政部门负责管理资金，其他部分负责对收益人进行发放管理，如养老、医疗、生育、工伤和失业等由人力资源和社会保障局负责，低保和残疾人工作保障等由民政局负责。

（二）我国社会保障资金筹集情况

在社会保障资金的筹集上，我国部分省份由地方税务局征收和部分省份由劳动资源局征收的“二元模式”。具体征收项目以江苏省为例：

1.基本养老保险费。江苏省南京市由企业和职工共同承担，交费率为本人上一年度月平均工资收入的8%，企业为全部职工缴费工资基数之和的21%。江苏省2009年基本养老保险基金总收入932.96亿元（含基金征缴收入）。

2.基本医疗保险费。由企业和职工共同承担，交费率为用人单位按在职职工工资总额的9%缴纳，在职职工按本人工资收入的2%缴纳，灵活就业人员按本市上年度在岗职工平均工资的11%按月缴费。农民工大病医疗保险缴费标准为本统筹地区上年度在岗职工平均工资的2%，参加农民工大病医疗保险的人员应当同时参加农民工大病医疗互助保险，农民工大病医疗互助费由个人按规定缴纳，用人单位负责代扣代缴。2009年全省基本医疗保险基金总收入291.67亿元（含基金征缴收入）。

3.失业保险费。由企业和职工共同承担，缴费单位按照本单位应参保职工工资总额的2%缴纳失业保险费，缴费个人按照本人工资的1%缴纳失业保险费。缴费单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。2009年全省失业保险基金总收入63亿元（含基金征缴收入）。

4.工伤保险费，由企业承担，以用人单位上年度全部职工工资总额为计算依据，根据单位的不同性质，交费率分别为0.7%、0.5%、0.2%。2009年全省工伤保险基金总收入15.74亿元（含基金征缴收入）。

5.生育保险费。由企业承担，交费率为用人单位上年度全部职工工资总额0.8%。职工工资收入超过本市上年职工社会平均工资300%的部分不计人缴费工资基数，职工工资收入低于本市上年职工社会平均工资60%的，按本市上年职工社会平均工资的60%缴费。2009年全省生育保险基金总收入16.24亿元（含基金征缴收入）。

6.农村居民社会养老保险费。个人和国家承担，其缴费比例为8%，个人缴纳4%，市、区（县）政府补贴4%。

7.残疾人工作保障基金。单位安排残疾人就业未达到1.5%比例的，按照年度差额人数和市、县统计部门公布的上年度本地区职工年平均工资的100%缴纳残疾人就业保障金。

三、我国开征社会保障税的基本设想

（一）开征社会保障税应明确的几个问题

1.建立健全社会保障法制体系。社会保障作为一项社会制度，要通过一定的社会立法手段去实现，一方面通过立法形式可以明确规定每个企业和每一个社会成员的基本权利和义务，增加其社会责任感；另一方面，也使社会保障的具体实施更为制度化、规范化，利于促进社会福利的健康发展。

2.社会保障覆盖面。社会保险是一国政府在承诺范围内承担最后责任的基本保险，是一种法定保险，作为法定保险应该是面向社会全体成员的，才能体现社会保险的“大数法则”，增强互济功能和防御风险的能力。我国是人口大国，社会保障面临的问题很多，各类人的需求不同，因此我国的原则就是广覆盖保基本，将我国社会需要保障的人群尽可能的纳入保障范围。

3.社会保障税的统筹问题。对于统筹问题，《社会保险法》规定：基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹。建立社会保障税就涉及到全国统筹问题，目前各省、市在征收社保基金及支取使用上差异比较大，建立社会保障税后，全国要统一征收，其中就涉及全国统筹问题，可以考虑的是个人缴纳的部分应直接和收益人挂钩，企业交纳的部分中，其大部分也应该和收益挂钩，企业中的一小部分可以用来进行全国统筹，对于经过统筹后，一些地方的缺口，则由中央财政再给予相应的转移支出以弥补。

4.社会保障税的税负问题。社会保障税的税负高低由各国的保障项目、范围和水平决定。从以上各个国家的实践看，在社会保障体系建立初期，由于保障的范围和项目少，税率定得都比较低，以后随着社会保障范围和项目的拓宽和逐步扩大，税率也逐步提高。这样兼顾了政府、企业和个人的承受能力。

（二）我国开征社会保障税的要素分析

1.征收范围和纳税人

社会保障税一般纳税人应包括雇主和雇员两方面，此外可以确定为纳税人的还应包括自由职业者、无业人员、农民等。

2.征税对象及计税依据

（1）我国社会保障税的征税对象应包括所有在中华人民共和国居住的个人获得的工资薪金所得，具体计税依据口径可与个人所得税法中工资薪金的计税依据口径相一致。

（2）我国社会保障税可以设立上下限额，不设立扣除费用。纳税人的资本利得、利息股等可暂不计入社会保障税的课税基数。可设置两个档次，即超过600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取较低的税率。

3.税率

（1）设置综合税率

可以借鉴瑞典的做法，设立一个综合税率，在一个统一的税率征收基础上，由专门的政府机构根据各保障项目需要资金的不同情况，再确定各自的提取比例，并且可以根据每年支出的情况，调整各自的提取比例。

（2）分档设置税率

可以设置两档税率，即当地上年平均工资300%以内的部分确定一个基本税率，超过600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取一个较低的税率。

4.纳税环节和纳税期限

可以源泉扣缴方式为主，个人自缴为辅。既对于在中华人民共和国境内的企业，在计算缴纳应缴的社会保障税的同时，代扣代缴职工个人应缴纳的社会保障税，其纳税期限可以和个人所得税同口径。

5.减免税规定

设置一定的低限和高限，即按目前我国现行社会保障制度的一般规定，超过当地上年平均工资300%的部分不再缴纳，而低于当地上年平均工资60%的部分也不再缴纳。

（三）社会保障税的征管

一般发达国家的社会保障税都由税务机关征收，纳税人在缴纳社会保障税时与个人所得税一起申报，雇员部分由雇主代扣代缴，自营者自行申报，自行缴纳，税款进入国库，目前我国大部分地区已经由税务机关征收。建立社会保障税，应该为共享税，其中统筹部分应归属中央级收入，其他归地方收入。而社会保障税的预编制算、税率调整、综合税率中各项目的提取比例等则由其他相关部门负责。

注释：

①文中涉及的相关社会保障数字来源于江苏省人力资源和社会保障厅、南京市人力资源和社会保障局网站。

参考文献：

[1]靳万军,石坚.税收理论与实践(第一版)[M].经济科学出版社,2010,1.

社会保险资金来源范文

关键词：社会保险基金问题对策

一、社会保险基金管理中存在的问题

1.不精准的缴费基数。分块管理的形式在目前的各类社会基层保险中普遍存在，缴费基数核定的方式也各自进行，使得参保征缴技术在不同的基金间难以形成统一，虚假和不准确的参保缴费基数相继出现。

2.零散的社会保险数据。因涉及面广泛在社会保险中的这一特性，又加上繁多的业务数据与冗杂的原始凭证资料，造成缺乏管理和监督问题，人力资源无法满足巨大的业务量，社会保险数据在记录时难以完整、及时，致使不完整的记录资料在参保人员的基本信息录入和社会保险待遇的有关享受上相继地出现问题。数据资料中某些不准确、不完整项目信息的录入是其突出表现的特征，情况特殊时还存在着部分信息没有录入的现象。

3.较多的欠缴保险费现象。保险费的拖欠一直较为严重，主要原因体现于三个方面：其一是效益较差的一些企业没有缴纳社会保险费的能力。其二是认知观念上浅薄的一些企业，用带来损失和加重负担的方式来看待对社保保险费的缴纳；对企业和员工之间的利益、眼下和未来之间的利益没能合理进行认识，将工资放于第一位，保险则抛于脑后。其三是征缴力度缺乏的社会保险基金管理征收机构，没能制定有力的措施来应对欠缴的保险费用。

4.紧密度不足的社会保险基金联结。分块管理的形式在目前的各类社会基层保险中普遍存在，并且不紧密甚至互相断绝的联结于相互间。形式上表现为无法共享的资源平台，社会保险总体发展状况的难以了解，统一管理存在着很大的困难，使得社会保险待遇在个别基层间被重复享用，对资源造成了严重的浪费，一定程度上加重了监督工作的负担。

5.部门之间协调性不强。劳动和社会保障、税务、民政和工商等部门间的配合没有很好地协调一致，主要表现在信息资源平台各自独立，无法使信息数据得以共享。一些政策出现重复享受，无法准确完整地使国家社会保障政策得以落实，一些保险金得不到合理的发放，流失现象严重。

二、加强社会保险基金管理的对策

1.政策宣传的进一步推广。在政策宣传上采用不同的方式和渠道，使企业和员工能对国家的社会保障政策做全面的了解，使其在参保的意义和深远影响上做出充足的认识，增加参保的积极性。一方面利用新闻媒体的优势，全面做好宣传工作，全体动员积极参与社会保险。另一方面动用业务上的精英人才深入企业，同员工进行有效的交流来促使其积极参保。

2.社会保险基金管理队伍素质的提高。对社会保险基金管理人员的培训要多渠道开展，使其业务水平全面提高。选用责任心强和业务素质高的人员进行社会保险基金管理的工作；对管理人员的实际操作锻炼、学习的培训上多多重视，积极进行充分地带动。

3.征收力度的加大。地税部门和劳动保障部门对社会保险基金的欠缴问题实行有效的措施，对有关企业逐一分析其拖欠的具体原因，仔细审核，并作详细的记录说明。与此同时对企业主管部门和财政部门做企业动态跟踪的通报，与部门间的配合做到协调一致，将征收力度进一步加大，确保社会保险基金管理征收的有效落实。

4.资源管理机制的加强。第一，社会保险信息数据库的健全。全面搜集参保人员的资料信息，建立起完整的数据库，及时建立完整的个人账户，将个人基本信息、缴费的具体情况和享受社会保险的相关待遇等进行记录。第二，统一管理形成于各个基金之间。建立并完善社会保险基金信息资源共享机制，对参保人员的总体状况有一个全面详尽的了解，社保基金的管理和使用要规范，尽量避免浪费和损失现象，令基金发挥出社会和经济效益的最大化。第三，部门间信息共享平台的完善。可以由地区政府组织邀请税务、民政、工商和社保部门一起参与探讨，加快建立信息共享平台，使信息共享机制的制定更加合理，使国家的各项社会保障制度都能够平稳、公开的实行。

5.监管机制的进一步完善。第一，社保经办机构对于内部管理制度的建设，成立其专门的基金监管组，对基金征缴的前后阶段做全方位的监督管理。第二，劳动和社会保障、税务、民政、工商等部门加强配合，加强监管于基金的整个实施过程之中，接受社会的监督，定期向社会公布结果。第三，对计算机信息网络管理的有效利用。对不同的基金运行，使用各种措施进行全过程的监管，将基金管理的风险降到最低，切实加强社保基金的安全。第四，社保经办机构将对机制的完善作为出发点，探索将社保基金的使用效益进一步提高，在制度管理上进行改进，使资金管理更加公开透明。

参考文献：