高管离任审计报告范文篇1

一、当前困扰领导干部经济责任审计工作的主要

一是临时性与计划性矛盾。由于经济责任审计对象的不确定性造成了任务安排的临时性，了审计部门的计划性，审计力量的协调也是一个问题。由于审计任务的临时性、没有计划性，最明显的表现形式就是“先任后审”的逆程序作法，这种“马后炮”式的审计，给审计人员核实问题、搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，特别是办理了调任、转任、升迁的领导干部若发现了重大违纪违法问题，给组织人事部门和纪检监督部门处理问题带来更大的难度，任期经济责任审计就流于形式，起不了监督领导干部廉政勤政的效果，给造成不良影响。

二是资源配置不合理。经济责任审计部门一般是挂靠同级审计部门，基层经济责任审计机构人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，影响了审计工作的正常开展。平时审计部门既要完成审计署、审计厅等上级业务部门带全局性、战略性任务，还要对同级财政、财务收支实施监督。由于人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，离任审计对象较多，如领导换届，一次性的离任审计委托少则十来个、多则几十个，有的时间跨度较长，而审计部门力量较少，审计人员素质参差不齐，审计方法还多停留在财政、财务收支审计老一套上，审计资料的连贯利用也不够，往往使离任审计工作人疲马乏、效率不高，经济责任审计质量难于保证，存在一定的审计风险。

三是审计评价难。任期经济责任审计事项评价就是对领导干部任期经济活动的真实、合法、效益及所在单位的内控制度、管理情况等作出综合性评价。审计评价是经济责任审计工作主要体现，是组织人事、纪检部门认定领导干部功过是非的主要依据，事关领导干部升降，由于具有其特殊性就显得更为重要。领导干部任期经济责任审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。但目前还没有一套完整评价体系，没有统一的评价指标，审计人员也就无法对领导干部进行好坏评价。如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财政、财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全、有效的评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，审计人员难以操作。

四是结果运用不透明。按照中央两办的规定，领导干部任期经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告报送同级人民政府，抄送干部管理和纪检监察部门；审计机A关出具的领导干部经济责任审计结果报告不公开披露。至于干部管理和监察部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等，在中央两办的规定中没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部在组织部门任用时应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开、不透明，审计结果运用缺乏标准，不利于将群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计人员在群众监督下，不徇私情、客观公正地实施审计。

二、全面推进责任审计工作应采取的对策

首先实行真正意义上的部门联动。严格按照中央两办《规定》，成立一个由党政有关领导参加，组织、人事、监察、审计等部门组成的经济责任审计工作领导小组，专门负责经济责任审计的组织协调和管理工作，建立联席会议制度，及时布置、反馈和经济责任审计工作。党委、政府要根据干部管理监督工作的需要，确定经济责任审计制度规模；干部管理部门和审计机关共同拟定经济责任审计计划名单，提交经济责任审计工作领导小组讨论决定，再提交党委、政府批准，纳入审计机关年度项目计划。组织部门严格应坚持“先审计后离任”的原则，做到不审计、不离任、不重用，审计结果，再决定人事去留。将“离任审计”的观念转变为“任职审计”的观念上来，积极推行“任中审计”有利于分解工作量，避免突击性，从而使得审计部门有充裕的时间来澄清，保证审计质量，降低审计风险，提高审计结果的利用程度。

其次各级党委和政府要加强领导，重视和支持经济责任审计工作。要建立、健全各级经济责任审计机构，选调和配备一批素质好、熟悉审计业务、具有一定政策水平的干部从事这项工作，以尽快适应经济责任审计工作的需要，充实加强经济责任审计力量。要切实保证审计机关开展经济责任审计工作所必需的经费，将经济责任审计所需的经费列入同级财政预算，实行专款专用。要结合当地实际情况，从多方面给审计工作尤其是领导干部经济责任审计工作以必要的支持，为尽快全面推行领导干部任期经济责任审计制度创造良好的外部环境。

第三，保持高度的职业谨慎性。分清什么可以评价，什么不可以评价，严格按照《审计机关审计事项评价准则》标准和中央两办的《规定》要求进行评价。具体做到：一、不属于规定审计范围之内的事项不予以评价。二、没有经过审计的事项不进行审计评价。主要指有的具体事项，虽属审计范围，但由于审计人员在审计过程中没有涉及，如根据单位和个人提供的工作、报告、述职报告等之类的资料等。三、没有足够的证据作支持的审计事项不予评价。四、评价尽可能用数字说明问题，从而来表达事实，进行评价，不可脱离数字这种表现形式去盲目评价。五、在评价中要注意分清工作和经济上的失误。是属于工作失误还是违法违纪行为，是集体行为还是个人行为，力求准确无误。六、全面提高审计人员素质，要加强职业道德和职业纪律，除了定期的业务培训以外，还要鼓励审计人员自学，定期开展审计工作经验交流，针对审计评价中出现的问题，采用典型案例等办法，提高审计人员业务水平和技能。

高管离任审计报告范文篇2

关键词：财务报告舞弊独立审计规范研究实证研究

财务报告是传递上市公司财务状况和经营成果最主要的媒介，是缓解控股股东与中小股东、股东与经理之间委托问题，维护资本市场平稳运行的基石。但随着证券市场的建立和蓬勃发展，财务报告舞弊也如鬼魅般随行，从南海事件到安然事件，从深圳原野、长城机电到琼民源、四川红光、东方锅炉，财务报告舞弊严重吞噬了投资者对资本市场的信心。财务报告舞弊产生的主要根源在于内部公司治理机制的失效，作为一种外部治理机制，独立审计在一定程度上可以弥补内部治理机制的不完善，及时发现和披露财务报告舞弊。但是，由于审计师与股东的利益并不完全一致，使得人和审计师有较强的动机进行审计合谋。基于财务报告舞弊审计合谋的视角，中外学者们对财务报告舞弊与独立审计的关系进行了较为深入的规范研究和实证研究。

一、财务报告舞弊与独立审计关系的规范研究

企业是一系列契约的联合体，会计信息是衡量人努力程度，反映受托经济责任执行效率和效果的度量指标，在维护契约有效履行方面起着关键性的作用。由于现实中完全理性、信息完备、信息对称和零交易成本等完全契约的假设条件并不存在，因此包括控股股东和经理在内的人，有较强的激励通过提供失真的甚至虚假的财务报告，牺牲委托人利益、实现自身效用最大化。当委托人预期到人的机会主义行为时，会在制定人薪酬契约时扣减由于人机会主义行为所带来的损失，甚至终止契约。为了缓解人和委托人之间的利益冲突，降低人和委托人之间的信息不对称，就有必要寻找增进会计信息可信性的机制。由于独立审计具有较强的独立性和专业胜任能力，独立审计就成为提高财务报告质量、维护投资者利益的重要外部治理机制。

（一）声誉机制财务报告审计的主要职能在于发现和披露财务报告中存在的重大差错和舞弊，以确保财务报告能真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是由于审计师与委托人的经济利益并不完全一致，并且存在对审计客户的经济依赖，因此，人和审计师都有动机选择审计合谋以实现各自的效用最大化。而由政府管制和股东监督对人和审计师施加的直接违规成本，以及由市场监督对人和审计师施加的间接违规成本，降低了人和审计师的收益，构成了对审计合谋的强有力的约束；当声誉机制能够充分发挥作用时，审计合谋导致的预期间接违规成本会非常大，从而有效地遏阻审计合谋的发生。

高管离任审计报告范文篇3

*自治区纪委、自治区党委组织部、自治区人事厅、监察厅、审计厅等五部门联合下发了《关于加强县（市、区）党政主要领导干部离任经济责任审计工作的意见》。

该《意见》：一是要坚持离任必审。各县（市、区）的党委书记、县（市、区）长，任期届满或者在任期内提拔、交流、辞职、免职、退休之前，必须进行任期经济责任审计。二是要落实审计责任。按照干部管理权限和财务关系，县（市、区）党政主要领导干部的离任经济责任审计，由地级市党委组织部门委托同级审计机关组织实施。必要时，自治区审计机关可以直接进行审计。三是要加强协调配合。全区各级纪检、监察、审计机关和组织人事部门要充分发挥各自职能作用，加强在离任审计工作中的协调配合。组织人事部门要将审计机关的《审计结果报告》作为选拔任用干部的重要依据，并将审计结果利用情况通报审计机关。纪检监察机关应将《审计结果报告》存入干部廉政档案，作为廉政鉴定的重要内容；对审计机关认为应追究党纪政纪责任的审计建议或移送的案件线索，要依纪依法及时查处，并将结果书面通报审计机关。审计机关要努力提高审计质量，认真组织实施审计，并在规定时限提交《审计结果报告》。四是要严格责任追究。纪检监察机关应加强经济责任审计工作的监督检查，发现工作中的违纪违法行为，应及时建议其上级主管部门追究有关责任人的责任或直接予以查处。组织人事部门对应委托审计而不委托，造成审计工作不落实的；《审计结果报告》中反映有违纪违法问题仍予提拔重用的，由上级组织人事部门追究有关责任人的责任。纪检监察机关对《审计结果报告》中反映的违纪违法问题不予查处，或在廉政鉴定中不如实反映审计情况的，由上级纪检监察机关追究有关责任人的责任。审计机关不按规定进行审计并提交《审计结果报告》，或提交虚假《审计结果报告》的，由上级审计机关追究有关责任人的责任。

据悉，该《意见》是*为进一步落实中办、国办两个《暂行规定》及《*自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例》，加强对县（市、区）党政主要领导干部的管理和监督，促进领导干部依法行政、廉洁从政而制定出台的。

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