财务审计的目的范文

关键词：基建工程；财务审计；审计内容

Abstract:Theconstructionprojectfinancialauditasaneffectivecostcontrolmethods,hasbeenwidelyusedintheconstructionfield,andhasobtainedtheverygoodeffect,reducethewasteofmoneyandloss,improvetheinfrastructureprojectinvestment,thispaperwillfocusonthefinancialauditofcapitalconstructionprojectanalysis.

Keywords:constructionproject;financialaudit;auditcontent

中图分类号：F239.41

随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。1、基建项目审计的特征

1.1审计环节多，流程长，内容较复杂

基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多且复杂，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

1.2审计监督具有连续性的特点

一般项目建设期分为三个阶段：前期准备阶段、施工建设阶段和竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性。项目前期审计开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计、在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观、公正的评价。

1.3审计评价政策性强，涉及面广

基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性及交付使用后的效益性；还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。

2、明确基建工程各项费用基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。

3、审查合同的签订以及执行情况基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。

4、项目施工过程中的财务审计基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。

5、对基建工程的项目成本进行财务审计基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。

6、其他相关项目的审计

6.1工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

6.2基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

7、结束语基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。

参考文献：

[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）

财务审计的目的范文

关键词：财务审计；绩效审计；结合；发展

在经济的发展过程之中，审计工作发挥着举足轻重的作用，如何更好地发挥审计的作用，帮助社会实现更好的经济增长成为十分重要的一个问题。伴随着我国经济发展速度的日益增加，良好的审计方式的辅助作用发挥越来越明显，下面我们将对财务审计与绩效审计进行结合分析，寻找其异同点。

一、财务审计与绩效审计的内涵分析

绩效审计想要顺利的实施应当以财务审计为基础，良好的财务审计之后才可以使绩效审计获得足够的发展根本。财务审计主要关注点在于受托财务责任，而绩效审计则是在财务审计之后进行的侧重于受托管理责任的一种审计方式，财务的受托责任与管理责任发生时间相同，从这一点来说财务审计与绩效审计应该并无先后之分。其次绩效审计的实施还应该有以下几个前提条件：一是健全完善的评价体系；二是完善的法律体系建设；三是真实可靠的信息基础。

二、财务审计与绩效审计的比较

1、审查目的上的差异

财务审计的主要目的是针对于财务活动的真实情况，资金流通的数据是否属实，经济支出情况进行核查，确保相关信息的正确性，而绩效审计的主要目的则是对于经济活动所带来的经济效果、效益情况等进行客观的全面的评价，以绩效的角度评判经济活动的合理性。从这里我们可以再次看出，绩效审计对于信息的真实可靠性的要求。

2、审查对象上的差异

财务审计主要的审查对象为财务部门，对其财务活动进行信息的核对审查，确保相关数据的真实性没有问题，而绩效审计主要针对的对象却是政府部门以及企事业单位，相比于财务审计对象范围大大扩大。绩效审计主要目的在于进行经济活动的经济效益进行考察，因此其审查对象在范围上实现了较大的扩大，针对政府部门的经济活动进行绩效审查，可以帮助政府部门更好地进行行动的思考，防止出现盲目动工现象的出现，针对企业的绩效审查则可以使企业更加直观的认识到自己所进行经济活动的效果，帮助其积累经验或者教训，实现更好的发展。

3、审计方法上的差异

财务审计的审计方法主要有信息审阅法、查询法和观察法，通过这些方法进行信息的获取与核查，良好的信息获取渠道将为调查的顺利开展产生十分有益的影响，对于审计结果的真实性、可靠性的提升有着十分重要的意义；绩效审计法主要采用的审计方法为采访法、调查法以及统计法，通过这些方法进行信息的分析与处理，更好地进行绩效考察的判断，以便更好地进行经济活动的绩效总结完成审计任务。

4、审计工作人员上的差异

财务审计的主要工作为对财务信息进行整理审查，因此其要求工作人员对于审计知识熟练地掌握，同时应该接受过系统的审计技术的学习，能够熟练地运用审计技术进行工作，对于财务方面的知识，审计人员也应该有足够的了解，以便工作的顺利开展。而绩效审计的审计人员则应该不仅仅具备相关的财务方面的知识，同时为了能够更好地完成工作任务还应该具有较高的创新意识，能够将计算机技术、财会技术、统计技术等多种技术结合运用，达到更好地审计效果，这也就使得从事绩效审计的工作人员应该具备更好的审计工作能力。

三、财务审计与绩效审计的结合

1、结合项目的选择

进行审计项目的选择是十分重要的一步，当前我国的审计方式仍然以财务审计为主，绩效审计为辅，为此更好地进行项目的选择，迈出财务审计与绩效审计的结合第一步十分关键。公共投资项目、公共工程的建设项目是十分理想的选择，这些项目由于主要的资金所属并非私人或集团，因此在资金的利用效率上存在很大的提升空间，因此进行绩效审计可以帮助项目的建设过程中逐渐的提高资金的使用效率，在保证项目的质量问题的情况下，能够做到资金的节省，同时财务审计的同时开展可以使项目的建设过程更加透明，最大程度的防止现象的出现。

2、制定合理的审计计划

面对当前发展并不完善的绩效审计，合理的进行审计计划的制定是十分重要的。进行财务审计与绩效审计的结合还有很长的发展之路，因此在进行二者结合之初应该更为合理的制定可行性计划，确保当下的审计水平可以很好地实现而这结合的工作要求。例如在对一个公共项目建设工程进行审计的过程中，应该详细的制定初期、中期和后期的审计计划，按照计划进行审计工作的开展，更好地实现二者的结合效果。

3、审计程序的设计

财务审计所针对的主要是财务部门的一些数据报告，而绩效审计则对于企业的经济活动的效益进行整体的审计，因此，二者的结合发展应该进行审计程序的合理设计。在整个的审计过程中，一些工作应当进行财务审计，财务审计部门应该尽可能的确保信息的真实与可靠，当需要财务审计与绩效审计穿插开展时，所需要进行的数据采集则应该扩大范围，单独的财务数据并不能适应于结合后的审计，各种相关制度的了解，经济活动的后续发展情况，一些相关人员的采访情况等信息都应该得到及时的处理，只有这样才可以保障财务审计与绩效审计结合发展，更好地进行审计工作的开展。

4、审计人员的选择

通过上文分析我们可以了解到，财务审计对于审计人员的要求相对较低，知识面相对较窄，但是进行财务审计与绩效审计相结合之后，对于审计人员的工作能力提出了新的要求，工作人员不仅应该具有足够的财务方面的信息了解，同时对于计算机技术、统计技术等一些更加先进的技术应当有一定的了解，以便更好地进行工作的开展。

四、总结

目前我国仍处于财务审计为主，绩效审计为辅的发展阶段，但是研究表明，绩效审计应当在国家的审计工作中占据更加重要的位置，发挥更多的作用，为此进行绩效审计与财务审计的结合将可以使我国的绩效审计得到一定程度地发展，更好地提高审计能力，为之后独立于财务审计之外进行审计工作的开展打下坚实的基础。（作者单位：山西省潞城市审计局）

参考文献

[1]陈雄智.我国财务审计与绩效审计的比较与结合[J].财会月刊（理论版），2012，03（12）：58-59.

[2]王庆才.财务审计与绩效审计的比较与结合[J].商场现代化，2012，03（3）：33-34.

[3]王彬.浅析如何加强事业单位审计工作[J].现代经济信息，2011，23（1）：256-258.

财务审计的目的范文篇3

关键词：村级财务；村级财务审计；注册会计师审计

农村财务不同于企业财务，有很强的特殊性，因而村级财务审计也有一定的特殊性。村级财务审计存在着审计范围杂，对审计人员有特别的要求等特点，然而目前的村级财务审计模式（农业行政部门主管审计模式、乡镇政府内单设审计机构审计模式、村务监督委员会参与农村审计模式、财政部门主导审计模式等）与村级财务审计的特殊要求越来越不适应。

笔者认为，在村级财务管理发展的不同阶段，村级财务审计都应该有相适应的模式，目前阶段，让注册会计师服务于村级财务审计，有一定的可行性和必然性。

一、村级财务审计目前模式的局限性分析

目前的审计模式一定程度上规范了村级财务的运行，促进了村级集体经济的发展。1983年，国家审计开始初期，属于探索阶段，各项资源匮乏，仅仅涉及了国有企事业单位审计和政府预算审计，还未有条件涉及村级集体经济审计，更不用说村级财务审计。现行的村级集体经济审计模式在开始初期起到了一定作用，但当前随着农村经济发展，外在环境变化，其存在的一些重要问题仍未解决，使得村级集体经济审计难以进一步推动，也阻碍了村级财务审计的发展，主要体现在以下几点中。

（一）村级财务审计缺乏高层次的法律依据和相关制度法规

目前，全国人大及国务院未对村级财务审计设立专门的法律，村级财务审计的权威性不强，发挥的作用也就不大。在村级财务审计中，除了缺乏较高层次的法律依据外，还缺乏相关制度法规，如审计程序规范、审计底稿和审计报告规范、处理处罚制度等。当负责村级财务审计的部门向司法机关报送审计出的问题时，会被司法机关判定为法律效力不足而不认可，也没有相对应的制度法规去约束，给村级财务审计工作带来了风险隐患。

（二）村级财务审计的独立性差

审计监督最本质的特征是审计的独立性，它使得审计得以存在和发展。目前，我国村级财务审计模式比较混乱，多种模式并存，主要模式为乡镇经管站直接负责，其次是审计部门从经管站独立出来。两种方式的独立性均很差，经管站模式既充当经营者又充当监督人，违背了独立性原则，而第二种方式虽摆脱了经管站的束缚，但其业务上受上级经管站的指导，并受乡镇政府领导。

（三）村级财务审计内容和形式单一，审计方法落后

1983年，我国审计制度正式建立，经过三十多年的发展，审计实践中现有多种审计形式，例如合同审计、资产负债审计、财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等；审计内容也由传统的账项审计将风险评估和内部控制制度评价过渡，审计方法也同时有了发展。但目前村级财务审计仍处于初级阶段，审计的内容和形式还未跟上村级经济的发展，审计人员专业水平不高，审计方法局限于查处问题为主的财经法纪审计和财务收支审计，而评价和鉴证为目的的经济责任审计、经济效益审计等开展较少。审计事项多为事后审计，事前审计和事中审计涉及较少。审计方法多为传统的全面查账，计算机辅助审计运用较少，对内部控制制度测试、统计抽样和风险评估等未能掌握运用。

（四）村级财务审计未解决信息不对称问题

审计源于委托理论，委托双方在活动中会产生利益追求不一致和信息不对称的问题，审计的作用在于解决此现象。在村级集体经济中，村民作为村级集体资产的所有者，是委托人，而村级集体经济组织是人，审计作为村民了解村级财务的渠道，承担了重要作用。但现有的村级审计机构并不对村民负责，而是作为乡镇政府的职能部门，仅对乡镇政府负责，这并未解决委托的信息不对称问题，村民无法了解村级财务情况，无权看到村级财务审计结论，使受托监督人、受托经营者和财产所有者之间关系错位，长此以往，因村级财务审计未解决信息不对称问题，基层矛盾不断加剧。

二、注册会计师开展村级财务审计的必要性和可行性分析

审计的产生与发展，与受托经济责任的产生与发展亦步亦趋，而注册会计师参与到村级财务审计中，也是受托经济责任发展到了一定阶段的必然产物。村级财务信息的可信赖程度与村级财务的公开有重要关系，公开可信赖的村级财务信息需要建立在健全的监督机制上才可以，而体外监督性质的审计则利于监督机制的完善。注册会计师的独立性强，参与到村级财务审计中，有助于村级财务审计目标的实现。

（一）注册会计师开展村级财务审计的必要性

拓展村级财务审计范围，要求注册会计师参与其中。国外和我国沿海地区等，业务范围较广，会计师事务所拓展了审计业务范围，增强竞争力的同时增加了盈利途径。村级财务审计在我国大部分会计师事务所业务范围中是一个新兴的领域，注册会计师高效的参与到村级财务审计中只是时间问题。

当前村级财务审计的主流模式存在不同程度的缺陷。审计模式是为实现特定的审计目标所采取的审计方法、审计策略的总和，规定了审计应从何处着手、何时着手和如何着手等一系列问题。当前，我国村级财务审计模式较混乱，多模式并存。主流审计模式存在促进了村级财务审计的发展，服务了村级财务管理，但存在诸多现实问题。如审计力量不够强大，无法胜任多元素的村级财务审计任务，审计独立性不强等问题。

（二）注册会计师开展村级财务审计的可行性

注册会计师人员众多。截止2014年年底，我国共有会计师事务所8295家，注册会计师99045人。与当前村级财务审计模式下专业工作人员相比较，注册会计师的力量要大得多。

注册会计师的独立性较强。独立性使得鉴证意见更具说服性和可信性，能满足不同信息使用者的多种需求。注册会计师审计属于第三方审计，在三大审计主体中，其独立性最强，独立性是注册会计师行业的灵魂。而村级财务审计当前审计模式下的审计缺乏独立性，提供的鉴证信息作用受限，不能更好的服务村级财务管理，促进村级经济发展，维护干群关系稳定。

注册会计师的适应性强。注册会计师经过严格的考试选拔出的人才，且在执业过程中，积累了丰富的实战经验，还需接受职业继续教育，具备了高水平的职业综合素质，注册会计师有关审计的业务内容本身也具有很强灵活性。因此，在经过培训后，他们可与村级财务管理工作人员合作，更好的为村级财务审计服务。

参考文献：

[1]沈燕萍，李军，沈博雅.藏区国家基层政权建设及成本实证报告[M].北京：经济日报出版社，2014.

[2]于文波.基层审计服务惠农政策落实的定位选择[J].审计月刊，2013（04）.