进出口税务筹划范文

【关键词】税务税务筹划税务筹划研究

一、纵观国内对于税务筹划的概念的界定，主要分为广义税务筹划观和狭义税务筹划观。

广义税务筹划观认为税务筹划既包括节税又包括避税和税负转嫁，包括一切采用合法或者说是非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务工作安排，认为只要是事前合理合法安排的减轻税负的方法都属于税务筹划。

狭义税务筹划观认为税务筹划就是节税筹划，税务筹划行为不仅要符合税法的规定，而且还要符合国家的立法精神，与国家制定税法的实质内容和立法意图相吻合。这种观点也是我国税务机关目前所持的观点。《中国税务大辞典》将税务筹划定义为节税，是指纳税人在税法规定的范围内，以税收负担最低的方式去处理日常财务、经营、交易事项而制定的纳税计划。

二、税务筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及骗税相比，税务筹划具有以下七个特点：合法性、专业性、目的性、筹划性、风险收益均衡、适时调整。

三、随着我国市场经济体制的日益完善，税收筹划己成为企业经营中的不可或缺的组成部分，企业需要通过选择和调整生产经营方式，求得经济效益的最大化。企业经营方式，是指在一定生产资料所有制形式下，生产和经营的具体形式，它是企业的组织形式、生产管理形式和生产成果分配形式等的综合。换言之，经营方式是指企业在经营活动中所采取的方式和方法。企业的经营方式多种多样，根据不同的标准可以分成不同的类型。企业的经营地点、经营行业、产品或服务的品种等经营方式，一般由投资行为决定，此类税务筹划可归结为投资中的税务筹划。然而，并非所有的经营行为都由投资行为决定。在投资行为确定的情况下，企业采购、销售方式等，都存在较大的选择余地。税务筹划在这种选择中可发挥其重要作用。

（一）创业初期选择科学的经营方式可节税

企业在创业阶段很少从避税角度考虑经营方式，实际上选择经营方式的不同对企业税负影响很大。企业应当结合产品特点、行业特点和税务成本等因素进行综合考虑，权衡利弊，选择适合自身的经营方式。

1.商品采购商的选择。我国现行增值税依据企业经营规模和企业财务会计制度是否健全等标准，将企业分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。前者销售商品可以开具增值税专用发票和普通发票，而后者不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。当一般纳税人购买一般纳税人的商品后，其增值税销项税额可以抵扣相应的进项税额。而当购买小规模纳税人的商品时，因不能获取增值税专用发票，其进项税额在纳税时也就不能进行相应的抵扣，一般情况下其增值税税负要比前者重。

2.产品内销或出口的决策。按照国际惯例，出口商品在国内生产制造、流转等环节征收的流转税实行出口退税制度。出口商品一般不需要负担增值税，而内销商品则要负担17%的增值税。尽管出口商品的国际市场价格可能会低于其国内市场的价格，但只要其差价不是太大，而且在企业其他情况许可的情况下，对经营者来说出口比内销更有利可图。

（二）改变经营方式，寻求税务筹划最佳方案

如前所述，企业的经营方式按不同标准可分为多种不同形式，现就以下经营方式的改变带来的税收方面的益处加以讨论。

1.机构分立

通过内部机构的分立，充分利用现有的增值税率不同或优惠政策，达到少缴或者免缴增值税。例如，有销售和安装业务的公司把两项业务分部门独立核算，对于销售业务缴纳增值税，对于安装业务缴纳营业所，避免因混合销售行为无法单独认定带来的高税负；对于初级农产品，在销售环节可以享受免税待遇，在购进环节按收购额的13%抵扣进项税。

2.委托加工

委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的税基不同。委托加工时，由委托方（个体工商户除外）代收代缴税款，税基为组成计税价格或者同类产品的市场销售价格；自行加工时，计税税基为产品销售价格。通常情况下，委托方收回的应税消费品的销售价格高于计税价格，因此委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。作为消费税的纳税人，就可以在委托加工方式和自行生产方式之间做出合理选择。在各相关因素相同的情况下，完全委托加工方式，即收回后不再加工直接销售的消费税税负比自行加工方式低。

3.代销方式

代销商品是销售商品的一种方式，牵涉委托方和受托方两个方面，处在委托方立场上的商品成为委托方的代销商品，处在受托方立场上的商品成为受托方的代销商品。按照受托方是否能够有权利自行决定代销商品售价，代销商品存在着两种方式，第一种为收取手续费方式，第二种为是视同买断方式。

收取手续费方式的特点是受托方通常按照委托方制定的价格销售，而受托方无权决定商品的价格。委托方在受托方将商品售出后，按受托方提供的代销清单确定收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

视同买断方式的特点是由委托方和受托方签订协议，委托方按照合同价格收取所代销的货款，实际的售价由受托方在一定范围内自主决定，实际售价和合同价格的差额归受托方所有，委托方不再支付代销手续费。受托方按实际的售价确认收入，并向委托方开具代销清单。委托方按照代销清单确认收入。

在市场环境一定的情况下，对于委托方来说，采取视同买断方式代销商品税负低于收取手续费方式。

四、实际操作中，税务筹划方案在具体实施时，应当注意以下三点：

（一）要培养正确的纳税意识，树立合法的税务筹划理念，深入研究税法规定，充分地领会税法精神。

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【关键词】税收筹划;必然性;筹资;投资

一、税收筹划的涵义

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等,是纳税人依据所涉及的税境(taxboundary)和现行税法遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。从学科建设的角度分析,税务筹划既可以是税务会计的一个组成部分,也可以单独作为一个学科,因为不论税务会计、还是税务筹划,都是涉及两门以上学科知识而形成的现代边缘学科。如果将税务筹划视为一门新兴的边缘学科,它应该属于财务学的范畴(即财务专业的专业课)。随着市场经济体制的日趋完善,税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

二、税收筹划的意义和可行性

(一)税收筹划的意义

1.进行税务筹划,有利于促进企业合理安排其经营理财活动,提高企业的经营管理水平。效益是企业经营活动的出发点和归宿点,企业效益的取得中非常重要的一环是进行科学的决策。为作好科学决策,企业必须关注税收因素。通过进行税务筹划,有利于帮助企业投资者分析税负轻重,作出正确、合理、科学的经营、投资决策,以提高投资效益,减少经营风险,获得最佳效益。

2.进行税务筹划,有利于实现企业利润最大化目标。在市场经济体制下,企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体,税收的强制性、固定性使企业不能忽视税收活动对企业的影响:首先,税收支出的多寡直接影响着企业流动资金的周转;其次,税收支出是否计入企业成本直接影响着企业的税负;再次,当企业和税务机关在税法理解上发生偏差时,企业的态度常常会决定企业所处的地位。从广义上讲,企业在筹资、投资等决定企业未来发展方向的决策中引入税务筹划,会对企业的决策产生影响,进而影响着企业最终收益最大化目标的实现;从狭义上讲,企业对生产经营中具体到某种产品的税务筹划,有利于企业实现整体税负最低目标。

3.进行税务筹划,可以使企业避开“税收陷阱”,尽可能地减轻税收负担。随着经济的发展,税法将越来越完善,也越来越复杂。其中存在着一些不容忽视的条款,纳税人一旦粗心大意,就可能要付出更大的代价,这将影响纳税人的财务收益。如我国税法规定,纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率。诸如此类的税收政策在税法中很多,企业应该认真研究这些政策,积极创造条件使企业符合税法规定的优惠政策,以利用这些优惠政策降低税负。如果企业不注重对税法条款进行研究,不进行事前筹划,就有可能掉进“税收陷阱”、增加税负。

4.进行税务筹划,有利于实现国家宏观调控。税收兼有经济调节和法律约束两项功能。国家为了实现整个国民经济的协调稳定和高速发展,必然要利用税收这一经济杠杆,通过制定不同的经济政策来调整经济结构,使之趋于合理。正是由于企业自身具有强烈的节税欲望,才使国家能够利用税收杠杆来调整纳税人的经济活动,从而实现税收对经济的宏观调控作用。

(二)税收筹划的可行性

企业出于对经济利益的追求,对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的,但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段,企业实施税收筹划具有一定的可行性,这主要表现在:

1.税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税,无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门,不同行业,不同企业和不同产品,实行区别对待的,对需要在税收上鼓励的,往往少征税或不征税,对需要限制的,往往多征税。因而企业如何纳税,往往存在多个可选择的方案。企业可以通过对自身行为的调整,避开税收所要限制的方面,达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展,又达到了降低税负的目的。

2.现行的财务会计制度中,有些规定是有弹性的,有些财务处理可以自由选择确定,如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况,充分地运用这种合法的可选择的自由,选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。

3.从短期上看,税收筹划在提高企业经济效益的同时,导致了国家的财政收入的减少。但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过牺牲税收收入来换取经济政策的的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看,企业经济效益的提高,意味着涵养了国家的税源,有利于国家长期财政收入的增长。因此,国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。

4.国家的税收法律、法规,虽经不断完善,但仍可能存在覆盖面上的空白点,衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等,也为企业税收筹划提供了可能。税收筹划是企业应有的权利,通过对企业税收筹划的肯定和支持,促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。

三、企业税收筹划的方法

(一)企业筹资的税收筹划

1.债务资本与股权资本的选择。根据税法规定,负债的利息作为期间费用,可以税前扣除,这样负债资金成本就具有冲减所得税税基,抵税的作用;而股息不能列为期间费用,股权资本不得税前扣除,只能从税后盈余中支付。当企业的息税前利润率高于债务的利息率时,负债筹资可以提高权益资本的收益水平,并可获得节税效益;但是负债资金过度增加也会导致负效应出现,因为债务利息固定且定期支付,如果负债的利息率高于息税前利润率,股权资本收益率就会随着债务的增加呈下降趋势。所以,企业进行筹资决策时,考虑债务资本与权益资本的合理搭配,进行纳税和整体效益比较,做出合理选择,达到既能减轻税负,又能实现权益资本收益率最大化的理财目标。

2.融资租赁的利用。税法规定“融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除,融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除”。如果企业是通过银行贷款来支付租金,其利息同样可以在税前列支。另外,根据我国《增值税若干具体问题的规定》,融资租赁业务,无论租赁货物的所有权是否转让给承租人,均不征收增值税。所以说融资租赁对租赁双方在纳税上都有相对的优惠条件,是一种较好的筹资方式。

(二)企业投资的税收筹划

投资筹划策略税负的轻重,对投资决策起着决定性的作用。纳税人(投资者)在为进行新的投资进行税收筹划时,基于投资净收益最大化的目的,应从投资行业、投资方式、企业的组织形式等方面进行优化选择。

1.投资行业的选择。投资者在进行投资时,不应忽视投资国的有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别。例如,我国不同行业之间的所得税税负差别较大。税负较轻的,如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资,企业所得税税率为15%,且从获利年度起免征所得税2年,减半征税3年。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25%,并且没有减免税期。目前世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策,只是处于不同经济发展阶段的国家,其税收优惠的行业有所差别。

2.投资方式的选择。投资可分为直接投资和间接投资。直接投资一般指对经营资产的投资,即通过购买经营资本物,兴办企业,掌握被投资企业的实际控制权,从而获取经营利润。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。一般来讲,进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。由于直接投资者通常对企业的生产经营活动进行直接的管理和控制,这就涉及企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行为税等。而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利得税等。投资者在进行直接投资时,还面临着收购现有亏损企业或兴建新企业的选择,这其中也存在一个税收筹划问题。如果税法允许投资企业与被收购企业合并报表集中纳税,则盈亏互抵之后投资者所得税税负将有所减轻。当然,假定新建企业投产后将产生账面亏损,由投资企业集中纳税,则其整体税负同样会有所减轻。这就要求投资者依照税法的有关具体规定,结合自身状况进行综合决策。

3.企业组织形式的选择。现代企业包括公司和合伙企业(包括个体经营企业)。公司又分为有限责任公司和股份有限公司。一些大型集团公司,尤其是跨国公司,其内部组织结构极其复杂,组织形式多种多样,有的为金字塔型结构,一个母公司下设众多子公司或分公司,子公司下又设子公司等;有的为双母公司结构,即一个集团内设两个并行的母公司。公司内部组织结构不同,其总体税负水平也会产生差异。这主要是因为子公司与分公司的税收待遇不一致。从税法角度看,子公司是独立纳税人,而分公司作为母公司的分支机构,不具备独立纳税人资格。一些国家对外国公司的分支机构所实现的利润,在征收公司所得税以外,还要开征一种“分支机构税”,即对分支机构扣除已征的公司所得税后的全部利润再征一道税,而不管其税后利润是否全部汇回国外母公司。而对于子公司,在征收公司所得税之后,仅就其汇回给国外母公司的股息部分征收预提所得税。也有些国家只就分支机构未再投资于固定资产的利润部分征税。因此对跨国投资者而言,一般在国外建立子公司较分公司有利。而对于国内投资者来说,情况就不一样了。因为分公司不是独立纳税人,其利润或亏损结转给总公司,由总公司统一集中纳税,这样总公司和各分公司之间的盈亏在计税时可以互抵,而母公司与子公司之间则不享有这一纳税优待。如果总机构与子公司或分支机构适用税率不同,则上述情况又将发生变化。实际上,设立子公司与设立分公司的节税利益孰高孰低并不是绝对的,它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多重因素的影响,这是投资者在进行企业内部组织结构选择时必须加以考虑的。

(三)企业经营活动的纳税筹划

销售方式的筹划有销售折扣、销售折让、以旧换新销售、还本销售以及现销和赊销等,企业应根据各种方式的税收特点进行筹划。如在税法规定中,销售折扣和还本销售这两种销售方式中不得扣除销售折扣额和还本支出而应以全部销售额计税。而折扣销售的销售方式则规定如果纳税人采取折扣方式销售货物,如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明,可以按照折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,则不论会计上如何处理,均不得从销售额中减除销售额。企业在进行税收筹划时要善于选择经济的销售方式。

销售地点的筹划主要包括对进销、代销与自产自销、内销和出口、直接出口与委托出口的选择。我国税法规定,对于出口商品的增值税实行零税率,而内销产品则要负担17%的价外税,尽管出口商品的国际市场价格有可能低于其国内市场价,只要其差幅达不到17%,出口较内销有利,反之企业则应选择内销方式。

(四)利润分配决策中的纳税筹划

股利分配政策主要包括按时分配与推迟分配,现金股利与股票股利,以及货币分配与实物分配等多种选择。股份公司的股利分配政策不仅影响到其股东的个人所得税,而且也影响到该股份公司的现金流量。常见的企业股利的分派形式有现金股利和股票股利。对股份制公司的股东来讲,如果企业发放现金股利,股东须按其股利数额缴纳20%的个人所得税;如果企业将准备发放的现金股利转变为本公司股票支付给股东,股东就可避免上交个人所得税,获得较多的资本收益。企业税后利润分配后形成的资本积累,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,它们是内部融资的重要来源。企业如果将其用于扩大再生产,开发新的投资项目,可以享受政府投资退税的优惠政策。为鼓励外资企业的再投资,我国税法制定了若干优惠政策,如“外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资再开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得的40%税款。对外商在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业,以及外国投资者将从海南经济特区内企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业,经营期不少于5年的,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款”。如果外商投资企业将其从企业取得的利润进行符合条件的再投资,不仅可以“节约”其应纳税款,而且扩大了再生产,增大了利润规模的机会。这是利润分配的方式也顺应了我国税法鼓励的方向。

以上分析只是关于纳税筹划浅显的见解。目前不少企业已经开始认识到纳税筹划对企业财务管理的重要性,国内关于纳税筹划的理论研究已取得了一定成果,但由于我国的经济环境和税法及税收政策还有待进一步完善,我国的纳税筹划还处于起步阶段。随着经济的发展,以及税收法制化过程的加快,人们将会对纳税筹划有一个较全面的正确的认识,不断提高纳税筹划意识,中国企业将越来越多的利用纳税筹划来当家理财以及维护自身的合法权益,纳税筹划在中国必将有所发展。

参考文献

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进出口税务筹划范文篇3

内容摘要：增值税作为调整国家和企业之间利益分配的重要经济杠杆，其纳税筹划也十分重要。企业为了实现自身目标，通过合理手段降低企业的增值税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益。对国家而言，企业进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的，是顺应增值税税法立法的，从长远来看有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标。因此，企业进行增值税的筹划活动对企业和国家是双赢的。

关键词：增值税?筹划方法税收纳税人

税收是国家筹措财政收入的主要形式，也是政府对宏观经济运行、社会资源配置以及社会收入分配进行调控的重要手段。税款的征收，使企业缴纳税款后用于生产经营的资金减少。作为市场经济条件下独立的生产经营主题，企业有着追逐最大利润的天然属性，其实追求最大利润的方法有；一是收入既定的情况下支出最小，二是支出既定的情况下收入最大。税收支出作为企业经营成本的重要组成部分，直接体现为净现金的流出，其金额多少对企业的财务状况和经营成果有重要的影响。随着税制的不断改革和完善，企业可以通过有计划地安排自己的生产经营活动，在顺应税法原则的前提下，主动利用税收杠杆，调整自身的纳税金额和缴纳税款时间，尽可能取得节省税收成本的利益，实现税后利润或者是经济利益的最大化。

一、小规模纳税人与一般纳税人的筹划

1、选择不同纳税人身份，使用较低税率或征收率

增值税法律对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征方法的不同规定，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上却并不完全如此。大家知道，纳税人进行纳税筹划的目的是通过减少税收支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的情况下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。

2、公司的分设与联营

企业不同的生产经营方式对企业税收负担有着不同的影响，在适当的时候，将企业的生产经营分成几块、独立核算可以为企业节省不少税收。企业还可以通过分散经营达到节税的目的，自然也可以通过联合经营来进行纳税筹划。二、兼营与混合销售行为的纳税筹划

兼营不仅仅是指同时经营增值税不同适用税率和项目，同时经营增值税应税、减税、免税项目，还包括同时经营增值税和营业税项目。兼营营业税项目是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税从事的各项劳务），且所从事的非应税劳务与某一项应税货物销售或提供应税劳务并无直接直接的联系和从属关系。销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。税法对混合销售的处理规定是：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税；但其他单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。混合销售行为的纳税企业，应看自己是否属于从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位。如果不是，则只缴纳营业税。

三、利用增值税各项优惠政策筹划

许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件，制定一些纳税优惠政策来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式称为挂靠。在增值税的纳税筹划中，想方法来挂靠从而享受税收优惠，方法有：（1）获取挂靠企业的称号（2）获得税务机关的认可（3）努力掌握国家优惠政策，例如挂靠科研可以免征增值税。

四、企业运输费用的筹划

目前，各级税务机关正在整顿运输行业税收秩序，今后不仅运输企业将严格按有关规定纳税，而且企业购销货物取得的运输发票也必须符合规定才能抵扣进项税额。在此背景下，对运输费用进行筹划十分重要。企业在生产经营中，购进货物和销售货物都需要运输，必然会产生运输费用。对销售货物的企业来讲，货物运输一般有两种情况：一种是企业用自己的交通工具运输，简称为自营运输；另一种是企业无运输工具，委托独立的运输单位运输。对委托独立的运输单位运输，因代垫运费不需并入销售额中缴纳增值税，只是由运输单位就取得的运费缴纳营业税，因此采取代垫运费的方式合适。对自营运输而言，一般来说有两种筹划方案：一种是将交通工具作为公司的固定资产，销售产品实行送货上门，产品的销售价格中包含运输费用。这属于增值税的混合销售行为，应当缴纳增值税，交通工具的零配件、燃料及修理费用按规定可以抵扣进项税额。另一种是公司成立独立核算的运输公司，由运输公司负责承运并收取运费。运输公司的收入应按“交通运输业”税目缴纳3%的营业税。在这种情况下，交通工具的零配件、燃料及修理费用不能抵扣进项税额。这两个方案中，在不同的情况下企业的税负有所不同，需要根据企业的实际情况进行筹划。

五、出口退税筹划

目前我国企业出口商品主要有生产企业自营出口、委托出口和买断出口三种方式。自营出口由出口企业自己办理出口业务，出口商品定价和与出口业务有关的一切国内外费用以及佣金支出、索赔、理赔等，均由出口企业负担，出口企业直接办理退税，并享有出口退税收入；委托出口是指货物出口企业委托企业办理货物出口；买断出口是指生产企业把货物卖给出口企业，由出口企业办理货物出口和出口退税。

六、新旧政策下购进固定资产的税负比较

自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分。总之，与生产型增值税税基相比，消费型增值税税基可以使企业享受更多的收益。如果全面推行增值税改革，将会增强企业的投资热情，提高企业的投资效率。

结论

因此纳税筹划的普及是十分重要的。它有利于减少偷漏税等违法行为的产生。以往纳税人要想少交税，总是采用偷漏税等违法手段。在国家税法体系不断完善和征管手段逐渐进步的条件下，迫使纳税人更关注如何采用合理的、合法的方式达到节税目的。它有利于社会各方正确看待其持续发展结果。对于国家来说，在一定时期内，可能会减少税源，但从长远来看，会有更多更稳定的税收来源。有利于国民经济有计划、按比例的发展。对于企业来说，有利于优化财务结构，提高综合实力。

企业进行纳税筹划的同时，必然会发展税法鼓励的行业，客观上使产业结构得到了调整，国民经济得以有计划、按比例的发展，为国家经济保持持续高水平增长创造了条件。而且，纳税筹划水平决定着企业的竞争力。现代企业的竞争，不仅仅是设备、生产能力、营销能力的竞争，更是资源整合能力、接受新信息能力和企业学习新知识能力的竞争。企业对税务的理解能力也直接关系到企业的经济效益和发展前途，企业所关注的也应当从利润收入转化为税后收入，特别是中国加入WTO后，更多的外国企业进入中国，他们有着丰富的税务筹划的经验，我们的企业只有尽快掌握纳税筹划的技能，才能降低企业营运成本，提高自身竞争力。

参考文献

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