财务分析与管控范文篇1

关键词：医院财务预算管理成本控制

一、医院财务预算管理与成本控制存在的问题

在医院财务预算管理中，经常出现部分指标超预算的情况，尤其在基本支出和项目支出预算控制中，其预算执行差异率较大，严重弱化了财务预算管理在成本控制中的作用。下面笔者从成本控制的角度，对医院财务预算管理存在的问题进行分析。

（一）预算编制不规范

随着医院的不断发展，医疗设备购置数量、医务人员数量、卫生材料数量、病床数量的变化幅度也随之加大，对预算编制提出了更高的要求。但是，部分医院在年度预算编制时，没有选择科学的预算方法，仍参照以前年度的财务数据运用基数法编制预算，使得预算与医院实际经营状况脱节。尤其在支出预算编制方面，没有本着节约的观念，细化编制医疗支出、科教项目支出、管理费用、财政项目补助支出以及其他支出预算，从而造成预算执行缺乏可靠依据。

（二）预算执行不到位

在医院预算管理中，资金、成本费用、采购、存货是医院成本控制的关键环节。但是，在预算执行中，这些环节也是出现问题较多的环节。例如：在资金控制方面，没有严格落实现金流管理制度和授权审批制度，经常出现擅自改变资金用途的现象；在成本费用控制方面，各科室随意领用卫生材料，造成资源浪费；在采购控制方面，缺少相互制约机制，存在着暗箱操作行为，增加了采购成本；在存货控制中，没有做到定期清查盘点，账实不符现象极为严重。

（三）预算分析不及时

预算分析是医院管理层掌握预算执行情况的重要手段。然而从当前情况来看，部分医院未能做到对预算执行情况进行及时、有效分析，难以根据分析结果掌握预算执行差异，找到成本控制的薄弱之处。在缺乏预算分析的情况下，医院管理者很难动态地掌握医院运营中出现的资金变动情况，无法及时控制支出项目超预算现象，使得成本控制措施的制定缺乏有力依据。

（四）预算考核机制不健全

预算考核是对预算执行效果的检验和评价，对强化预算的刚性和约束力有着重要作用。但是，部分医院只重视预算编制、预算执行，不重视预算考核，或者没有将预算考核结果与各科室、员工的切身利益紧密联系起来，严重弱化了预算考核的激励作用。此外，医院缺乏对支出预算执行效果的考核，难以掌握各科室在成本控制中所做出的贡献，不利于财务部门制订周详的医疗成本控制计划。

二、加强医院财务预算管理与成本控制的对策

（一）规范预算编制，重点做好支出预算编制工作

医院要进一步规范预算编制流程，运用科学的预算方法，提高收支预算编制质量，重点做好医疗收支预算编制工作，加强医疗成本控制。在医疗收入预算编制中，各临床服务类科室是医疗收入预算编制的主体，各科室要运用百分比法分析预测预算期内的门诊人次和住院床日，结合内外部影响因素，编制业务量预算和收入预算。在医疗支出预算编制中，可分为归口支出预算和非归口支出预算。对于归口支出预算而言，主要包括人员经费预算、维修维护费用预算，分别由人事部门和设备部门向财务部门申报预算期内的经费支出情况；对于非归口支出预算而言，要由基层预算科室负责编制，包括卫生材料费、药品费、差旅费、会议费、招待费、劳务费、培训费、办公费、印刷费等支出项目的预算编制。其中，卫生材料费和药品费支出预算是编制重点，卫生材料费用预算要以上年度领用卫生材料耗用量与工作量增长率为依据预测预算期内的费用支出情况，药品费预算要以上年度可收费药品费与工作量增长率为依据预测预算内的药品费支出情况。通过支出预算编制，严格控制各项成本费用无序增长。在项目支出预算中，要先对医疗设备购置计划和基建项目计划的经济合理性进行论证，而后根据购置计划和项目计划，编制项目支出预算，使医院固定资产增加与财政资产管理系统同步，强化对医院固定资产增减变化的监管，保证项目支出预算的合理性。

（二）加强预算执行控制，确保成本目标的实现

医院应根据审批通过的预算层层分解预算指标，要求各预算执行部门全面落实预算，加强资金、成本费用、采购及存货四个方面的控制，确保医院成本目标的实现。

（1）资金控制。健全现金流管理制度，严格落实收支两条线管理，要求各部门、各科室按月提交资金计划；财务部门要严格按照预算分配资金，及时催收应收账款；严格执行资金业务授权审批制度，完善资金支付程序，包括资金支付申请、支付审批、支付审核、支付结算等环节；跟踪分析现金流预算的执行情况，分析现金流预算的执行偏差，及时发现和纠正擅自改变资金用途的现象，并追究相关责任人的责任。

（2）成本控制。在人员经费控制方面，各科室要遵循因事设岗、以岗定员的原则合理控制人员增减，实行竞聘上岗制度，优化配置人力资源，节约人员经费支出；在卫生材料费控制方面，各科室要在考虑实际需求的情况下，科学制定消耗定额和领用计划，杜绝卫生材料浪费；在公用成本费用控制方面，各部门要在保证正常业务开展的基础上，合理节约水电、燃气、供暖等能源消耗，降低公用成本费用支出。

（3）采购控制。医院要分离询价、定价、采购岗位，落实大额物资、固定资产集中采购制度，控制采购人员的权限，只赋予采购人员执行采购计划的权利，避免在采购活动中出现、暗箱操作等行为，增加采购成本；建立材料价格信息库，根据市场行情分析采购价格，合理确定采购时机和采购定价；严格执行验收程序，保证物资数量、种类、规格与采购合同相符，并定期与供应商核对往来账目。

（4）存货控制。合理确定药品、卫生器材、低值易耗品的储备定额，保持适当的存货水平，使其在满足医疗服务要求的前提下，尽可能地降低存货成本；加强物资管理，对物资入库、领用、退回均执行严格的管理办法；加大物资清查力度，查明盘盈、盘亏原因，及时根据盘点情况进行相关账务处理，确保账实相符；重视低值易耗品领用管理，采用定量配置、以旧换新的管理方法。

（三）做好预算执行分析，为成本控制提供依据

预算分析是医院财务预算管理的重要环节，通过对预算执行全过程进行分析，掌握医院资金使用状况，了解成本控制的薄弱环节，及时采取有效控制措施。

在预算分析中，可采取以下四种方法：一是比较分析法，可用于本期实际执行数与本期预算数、历史同期数据、下期预算数以及同行业先进水平的比较；二是比率分析法，通过相关经济指标计算得出比率，分析比较不同比率，及时发现比率反映的问题；三是因素分析法，通过分析影响预算指标的因素以及各因素之间的关系，计算确定因素影响预算指标的程度；四是差异分析法，通过计算实际执行结果与预算目标的差额，找出差额产生的原因，采取适当的纠正措施。在实际操作中，可综合运用上述分析方法，全面反映医院预算执行情况，编制预算分析报告。根据预算分析报告，找出成本控制的薄弱环节，将其作为下期预算执行控制的重点。

（四）健全预算考核机制，落实成本控制奖惩措施

在医院预算考核中，要将成本预算考核作为重点，将预算执行目标、执行情况与医院经济效益挂钩，调动起全体员工参与成本控制的积极性。由预算管理办公室负责预算考核，结合医院成本控制总目标设置成本预算考核指标，监督检查各执行部门的成本预算执行情况。在预算考核中，要侧重于财务指标和定量指标的考核，对比分析近几年医疗成本控制效果，按照“明确责任、目标考核、预算总控、节奖超罚”的原则制定预算考评奖惩办法，将考核结果与各科室、员工的薪酬挂钩，落实相应的奖惩措施，从而强化全体人员“节支增效”的观念。

三、结论

总而言之，医院财务预算管理与成本控制是实现医院经济效益目标的重要途径，两者之间存在着必然联系。为了加强医院成本控制，医院应当以财务预算管理为主线，以成本预算控制为重点，将成本控制贯穿于预算编制、预算执行、预算分析、预算考核的全过程中，充分发挥财务预算在成本控制中的约束作用，为医院实施成本控制措施提供有力保障，从而促进医院资源得以优化配置，合理降低医疗成本。

参考文献：

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[2]赵德官，潘建华，徐兵.浅析医院预算管理对医院内部会计控制的意义及策略[J].财经界（学术版），2015，（9）：14-16.

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[5]吴磊.新医院财务制度下如何加强医院财务管理的问题探讨[J].中国继续医学教育，2015，（8）：32-34.

财务分析与管控范文

财务风险是企业在经济活动中由于各种不确定因素的影响，使企业经济收益与预期收益发生偏离的影响，使企业经济收益与预期收益发生偏离而造成损失的概率或可能性。施工企业的主要产品是建设工程，而建设工程通常具备投资规模大、工期长、影响因素多等特点，其主要财务风险的具体表现形式有别于其他类型的企业。因此，通过分析施工企业财务风险的主要表现形式，提出相应的控制办法，可以帮助施工企业在日益激烈的市场竞争的市场竞争环境下获取最优的经济回报。

1、施工企业财务风险的主要表现形式

1.1融资风险

融资风险，即到期无法归还本金和偿付利息的可能性。施工企业的融资来源主要有两种：债务资金和权益资金，因此融资风险也就有债务资金风险和权益资金风险两类。债务资金的风险首先表现在施工企业及时还本付息。随着国家一连串的加息政策出台，货款的资金成本压力更大，如果借入资金不能产生预期的经济效益，就会导致施工企业不能按时还本付息，资本的回报具有不确定性，可能无法达到资本保值、增值目标;另一方面权益资金的融资本成较高，为了降低资金成本，施工企业往往利用负债来降低融资成本。

1.2投资风险

投资风险是指施工企业投入一定资金后，因市场变化等因素影响其最终收益与预期收益发生偏离而造成的损失。投资风险可以说是资金循环过程中所有风险的主导，它制约着其它类型风险的发生及其程序。投资风险一部分来自长期投资，一部分来自短期投资，其中最主为的是指长期投资风险。所谓长期投资风险是指由于一长期投资项目不能实现预期收益，从而使整个施工企业的盈利水平和偿债能力受到影响的可能性。施工企业开展的BT、BOT项目投资金额巨大，回收期长，面临着市场变化大，实际收益难以达到预期目标，甚至投资成本都难以收回。

1.3现金流量风险

现金流量风险是指企业现金流入与流出在时间上发生差异而给企业造成的缺乏支付能力的风险。它是一种支付风险，与企业是否盈利并没有直接的关系。这种风险是由于理财不当而造成的。比如在施工企业的资产利润率较低时安排了较高的债务，或者债务的期限安排不合理而引起革一时点的偿债高峰。

1.4资金回收风险

资金回收风险是指企业在提供了产品和劳务之后不能按期收回货币资金而给企业带来损失的可能性。市场经济对各种信用工具的普遍运用，一方向促进了经济业务的开展，另一方面也对企业的信用管理提出了更高的要求，增加了坏可能，从而加大了资金回收的风险。特别是当前普遍存在的高比例的各种现金保证金，风险抵押和履约保证金数额大，时间长，加之按比例付款，加大了施工企业货币资金的额外沉淀量，增大了资金回收的风险。

1.5利润分配风险

资金循环的最后一个环节即收益分配，在这一环节中可能形成收益分配风险，即由于收益收得和分配对施工企业的酱规模和结构产生影响的可能性。这一风险主要有两个方面：

一是收益确认风险。施工企业在确认收益时，由于使用了不恰当的会计演绎法呈财务会计人员的业务判断能力欠缺，致使施工企业虚增或虚减利润：

二是对投资者进行收益分配时，分配的时间、方式和数量的把握不当而产生的风险。

1.6分包商和材料供应商带来的诉讼风险

因建设单位不能及时支付工程款、施工企业在前期往往需要垫付大量资金，若后期的工程结算不及时或者工程项目的投资不到位，则施工企业必将无力支付分包工程款和供料货款。日积月累，数额大了，施工企业随时都面临被分包商和供应商诉讼的风险。

1.7成本控制风险

因为建设工程建设周期长，影响因素多，各种材料的市场价格波动大，所以施工企业的成本控制很难。如施工期间物价大幅度上涨、未预见的恶劣施工条件等。如不能制定先进经济的施工方案，则可能造成施工工期延长、所需机具增加、施工质量下降，投入的成本费用相应增大。另外，项目实施过程中，如果不能全面控制成本，造成人工费、材料费、机械使用费浪费、管理费增大，使整个项目成本超出预算，造成项目亏损。

2、施工企业财务风险的控制办法

2.1建立健全内部财务控制制度

施工企业的财务控制是在保证出资者所有权及企业法人财产权的基础上产生的。从机制角度分析，财务控制的目标是企业价值最大化，而不仅仅是传统上控制一个企业的财务活动的规范性和有效性。财务控制应致力于将企业资源加以整合优化，使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，从而达到施工企业公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。

2.2实行资金统一调度管理，按计划使用资金

施工企业资金紧张的问题普遍存在，要缓冲这一矛盾，实行资金的集中统一管理是一条有效途径。对企业下属各子分公司及各项目部实行资金的相对集中，相互之间调剂使用，能很好地盘活存量资金，充分发挥冗余资金的效益，减少大笔财务费用的支出。对资金的使用实行按计划使用，按月申报资金使用计划，计财部门根据资金的实际存量，结合预计回收资金情况，做好资金使用统筹安排，确保施工生产需要。

2.3根据发展需要适量借款、合理融资

施工企业要结合施工任务规模大小及资金紧张情况适度向银行借款。在政策允许的情况下，也可采取内部集资的办法来弥补生产经营活动资金的不足，以缓解企业资金紧张的矛盾，保证生产经营的正常动行。另外，在政策指引下进行多元化股份改革，吸纳非公有制经济，增强企业资金吸纳能力。同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱。企业在融资时，要根据本单位实际财务状况，进行综合测算。

2.4发展自身劳务企业，规避分包风险

为规避因转包、分包带来的风险，各施工企业要大力发展自己的劳务企业，充分利用国家现在大力扶持劳务业务的政策，成立自己的劳务公司，并注重开展职业技能培训，提高劳务队伍的素质，打造自己的劳务品牌。同时，要注意和社会上信誉好、有较强施工能力的劳务公司建立长期合作关系。对于那些特殊专业而本单位又没有施工经验的领域，在法律允许的前提下可以考虑专业分包，但要综合考查专业分包队伍的各方面情况。

2.5加强成本管理

在项目施工过程中，首先要根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素，制订出科学先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时要拟定经济可行的技术组织实施计划，列入施工组织设计。其次，要根据所选定的施工方案，大力实行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本的材料费、人工费、机械费间接费用等重点项目的监控，及时开展调价索赔工作，定期进行经济活动分析，把总成本控制在责任成本范围内。再次，施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料，节约时间，降低工程成本，缩短工期，打造出高质量、高技术的建筑精品，提高企业核心竞争力。最后，要不断完善内部控制制度，落实经济责任制，对失职行为实行责任追究制，规范经营行为。

3、结束语

利润和风险是相伴的，风险虽不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企业应积极应对经营实施过程中的风险，完善内部管理与控制制度，构筑完善的风险防御体系，不断探索有效的经营方式，这样才能保证在竞争激烈与复杂多变的市场中实现稳步、健康、安全和可持续发展。

参考文献：

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[2]刘秋萍.加强企业财务风险管理[J].建筑管理现代化.2007(2)

[3]刘乾.施工企业财务风险的种类和防范.现代商业.2010.06

财务分析与管控范文

关键词：边防部队财务风险管控对策验证解析

中图分类号：F230文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）01-158-02

受部队职能、财务人员素质限制，边防部队一定程度上在资金管理、资产管理、信息管理等方面还存在财务风险。边防部队应自觉树立起富有前瞻性的风险监管意识，制定实施防范财务风险管理方案，加强就财务管理面临的风险防范，切实提升自身财务管理水平，为军队体制改革后的武警边防部队健康可持续发展，做足充分的过渡准备工作。

一、现阶段武警边防部队面临的财务风险

武警边防部队主要担负着我国沿边沿海地区口岸边防检查、维护沿边沿海辖区治安秩序、反偷渡、打击走私、缉枪缉毒等任务，受部队性质约束，较企业财务风险管控意识有显著差异，面临的财务风险挑战也更加多样。

首先，资金管理风险。前期，通过建立以财务单一账户体系为基础，以集中支付为主要形式的资金结算保障模式，对资金管理风险防范不出大问题起到了兜底作用。但是，还存在以下现象：一是资金使用背离目标风险。集中核算中心和基层部队之间职责不够明晰，基层习惯将自身核心注意力集中在票据凭证提供层面之上，对于资金使用目标、效益不能上心，无法合理地进行经费使用进行预期规划；而集中核算中心远离实际使用资金的基层，根本无法充分发挥自身职能作用。二是存在截留挪用项目资金风险。边防部队保障中心任务的项目资金来源和项目需求之间常出现不一致情况，有的项目资金结余可能较多，有的项目资金却缺口较大，或受监管不足影响，资金管理上还不同程度上存在截留挪用风险。三是现金收支管理存在风险。因支付监管配套不够，超限额现金支出现象还一定程度存在，给资金套现提供了可乘之机；同时，受财务人员编制人数影响，普遍存在开票收款同属一人，但实际中缴款方不需要票据、开票收款有时间差、票据稽核监管难等现象却一直存在，收不入账或延迟入账挤占挪用风险也就时刻存在。

其次，资产管理风险。长期以来，武警边防部队开展现代化建设改革事务的主要方向始终围绕在战斗力、履职能力强化结果之上，单纯拿资产配置方面为例，需要注入的资金数目着实高昂，可现实中，边防部队资产管理和使用规章尚不健全，或者说制度标准理想但执行效果却较差。一是统筹不够，存在重复、分散购置风险。因为地处偏远、单位分散，边防部队所需的一切资产存在统筹不够、管理分散情况，在资预结合预算还处于探索阶段背景下，边防部队不同阶段资产采购都遗留较大的随意患，易出现资产重复购置造成浪费风险，以及分散购置提高资金使用成本风险和资金使用监管不到位风险。二是标准不细，存在新购、处置随意性风险。资产新购、处置及报废未制定合理化标准，常出现相关资产新购处置报废随意，而持续到资产采购入库过后，特别是在登记、核查、划拨、盘点工作交接环节中，有关资产登记信息模糊不清、库存资产盘点清查不够及时、资产领取过于随意等现象难以根除，资产管理上出现底数不清、账实不符。

最后，信息管理风险。边防部队因为资产与技术应用实力限制，信息管理始终不够完善。一是财务信息及时性受到挑战。一旦经济业务处理完毕过后，作为基层部队报账员，其便有义务尽快地将经费使用的具体票据上交给核算中心，以便其能够快速完成财务核算工作。但由于地处偏远、执法执勤任务重，基层一般采用月结报账，同时还不同程度上存在迟报漏报现象，加上基层部队和核算中心之间信息传输实效原本就不高，由此影响到了边防部队的财务信息提供及时性。二是财务信息可比性受到挑战。部队在进行固定资产购置、日常资产使用、项目经费使用过程中，时常缺少科学的量化考评指标，财务人员素质参差不齐，同一业务不同财务人员常有不同会计处理，造成财务信息横向纵向之间缺乏可比性。甚至个别核算中心因人员少账务多，为完成核算业务，有时会不分开支内容不分明细，将多笔不同费用进行统一报账同一科目入账，造成会计信息失真，更是影响财务信息可比性。

二、面临的财务风险原因分析

边防部队财务风险产生原因较为复杂。具体表现为：

第一，部队作为非营利性机构，其财务风险管控意识和企业有着本质性差别。企业永远将注意力集中投射在利润最大化结果之上，对于资金使用、资产维护、财务信息监管要求极为严格，如若资金使用效率和资产保值增值潜质不足，都会对其今后可持续发展前景造成沉重打击。相比之下，边防部队财务管理前瞻性意识严重缺乏，经常忙于划拨资金及日常账务处理事务，要防范风险也主要强调贪污舞弊风险的防范，但对于笔者以上提到的财务管理面临的非贪污舞弊风险认知和防范关注度不足，一旦触碰到资金使用、资产采购、信息利用方面的风险问题，就会显得极为被动，无法尽快制定实施完善的协调应对策略。

第二，边防部队财务风险防范手段还处于初始探索阶段。大多数情况下，边防部队都会选择财务集中核算方式，尽管上级单位对于基层部队的财务监管力度得以强化，可是涉及后期经费分配、审批管理细节上，权利责任约束机制尚且不够健全。最为重要的是，边防部队财务预算编制方式还不够科学，编制过程一般选择借鉴上一年的经费支出状况，预算外收支管控挑战依然存在。总的来讲，武警边防部队财务信息化管理始终处于初始探索阶段，不管是在财务报表制备，还是资产管理信息化应用实力方面，暂且都无法和发达企业相提并论。

三、利用当前技术手段构筑财务风险管控体系应对当前面临的财务风险

面对长期遗留的风险问题，作为现代专业化边防部队，有必要集中一切手段进行内部财务风险防范理念强化，尽快制定实施完善的财务监管体制。

首先，树立财务风险防范全方位理念。边防部队的资金，主要用在部队基础设施建设、战斗力提升、后勤保障等支出上，想要进一步精准投放财政资金、规避浪费现象，不但要防范因个人贪污舞弊造成的财务风险，还应该着重建立科学党委理财评价体系，加强资金使用目标考核和预算绩效管理，着眼防范非贪污舞弊造成的财务风险，改变以往“钱怎么花只要不进个人腰包都可以的”陈旧管理理念，做到“不乱花”。重点加强对项目资金管理力度，做到年初列清单、年终对账单。同时，可以聘请职业道德素质和专业技能较高的财务管理人员，定期分析研讨面临的财务风险，做到及时全方位防范，真正地将部队整体的财务管理水准提升到一个高级档次。必要情况下，可以考虑将互联网技术引入，如利用POS机或是智能手机扫描二维码等创新形式进行收款就可以立即试行，实现收款非现金化，防范因财务人数限制造成的开票收款无法分离可能造成的风险。

其次，完善资产管理标准及监管体制。为了在合理范围内降低财务风险，作为专业化边防部队，必须设置严格的责任人机制，明确资产运行管理有关部门、人员具体承担的职责，制定实施完善的考核评估标准，将资产管理细化到个人，并作为一项个人考核的经济指标，做到工作变动有移交、晋职晋衔有考核。针对重要单项资产可引入当前较为成熟的物联网技术加以管理。需要额外加以强调的是，边防部队在进行经济业务执行阶段，需要相关部门加以协调配合，为特定业务流畅性衔接拓展奠定基础；再就是各机构部门之间要形成合力进行全程相互监督、制约，将各类不规范操作行为扼杀在摇篮之中。资产管理过程中滋生的任何问题，都必须依照法律法规和部队资产管理规范要求，通过合力监管体制管控资产。

最后，改进提升财务信息管理。边防部队财务管理主体，要自觉地依照相关法律法规和部队财务规范，进行财务报表、原始凭证、票据等信息严格管制，确保与会计账簿中涉及的财务信息相互对应。而作为现代化财务管理人员，其有必要在合理期限内制作财务综合报表，将不同经费实际支出细节如实汇报，方便日后管理决策和审计监督。为了切实提升边防部队财务信息管理和传输实效，涉及财务信息化监管体系建设势在必行，在集中核算制度下应确保核算中心人员编制科学、合理、到位，避免因财务人员超负荷运作，出现应付了事地提供财务信息。同时，财务核算中心与基层部队之间应建立信息化交流平台，缩短基层报账时间，确保信息的及时传递。上级部门要定期开展对基层部队的调研指导，以便发现财务管理中的信息风险隐患，及时判断和纠正，做到会计处理一致性，实现财务信息横向纵向可比性。在确保财务信息真实性的前提下，可根据条件适时建立财务信息大数据，通过大数据技术适时检索监控财务管理，届时诸如超限额现金支出现象是否普遍、项目资金使用管理是否合规及资产新购处置是否合理等将得到适时跟踪纠正。

四、结语

综上所述，相信经过武警边防部队财务管理信息化改革步伐的不断加快，随着部队管理人员财务风险理念转换更新，资产管理标准及监管体制制定完善，基层部队财务管理专业技能和职业道德素质的逐步提高，武警边防部队财务管理面临的风险将大幅降低。

参考文献：

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