财务制度的建立范文篇1

关键词：财务内控制度；信息化；结合

信息化是一种不可逆转的潮流，充分运用信息化带来的机遇建立和完善财务内控制度是企业的必然选择。特别是，当前我国企业的内部控制制度还不够完善，企业的财务安全难以有效保障，企业会计信息质量有待提升，如温州出现的企业资金链断裂问题，“中国概念股”遭遇诚信危机等都在相当程度上与内控制度的不完善有关。因此，加快构建信息化背景下的财务内控制度意义重大。

一、财务内控制度与信息化结合的意义

财务内控制度的建立与信息化的结合就是在建立和完善财务内控制度的过程中要充分考虑信息化带来的机遇与挑战，注重信息化手段在财务内部控制中的运用，以此来构建信息化时代的财务内控制度。这种内控制度的建立，有利于提高财务内控水平，有利于保障企业财务安全，有利于保障企业战略的实施。

1、有利于提高财务内控水平

首先，信息化可以提高财务内控制度的执行效率。在信息化条件下，一方面，各种内部控制制度可以借助于计算机网络、信息管理系统来执行，这相比于传统的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化条件下，内部控制的流程不必再局限于传统的“流水线”型，而是可以交叉进行，这可以提高内部控制的时效性。其次，信息化可以丰富财务内控制度的执行手段。在传统条件下，内部控制主要是通过人来执行，但在信息化条件下，可以借助于计算机及其辅助系统如财务软件来执行，这就大大的丰富了内部控制制度的执行手段。

2、有利于保障企业财务安全

信息化背景下，通过完善的财务内控制度可以对企业的资金流动进行实时监测，这将有效的提高发现企业资金异动等问题的概率，并且，信息化条件下具有相应权限的财务部门负责人、企业领导者都可以监测到这种资金的流动，从而既解决了传统模式下难以实时监控的问题，又可以形成多人监管的监管模式，必将提高财务安全性。此外，在信息化条件下，财务内部控制部门可以充分利用财务软件所包含的功能对企业财务数据进行分析和预测，从而可以对财务风险进行预警，避免出现资金链断裂等问题。

3、有利于保障企业战略的实施

在信息化条件下，企业内控部门可以通过分析收入与支出情况等方式来了解企业战略的执行情况，并可以利用物联网等技术来了解企业经济活动的现实进展，这可以避免出现内部控制人员不了解实际情况等问题。在此背景下，一方面企业战略的执行者在严密的监督下会更加注重战略的落实，另一方面，内控部门可以通过内控报告等形式向企业的决策者反应企业战略执行情况，这将为强化战略执行提供有效的参考。

二、信息化条件下内控制度建立的新特征

在信息化背景下建立财务内控制度，必须充分关注人和物两大要素，注重内部控制功能的拓展，高度重视信息化带来的新风险。

1、信息化背景下内控制度的建立必须同时关注人和物两大要素

首先，信息化条件下内控制度的建立必须关注信息化设备这一因素。由于信息化条件下的财务信息大量的依靠信息化设备（包括信息化软件）来进行处理，如数据的汇总与简单分析等，这就要求财务内控制度必须关注这些设备的使用可能面临的问题。其次，信息化条件下财务内控制度的建立必须关注人这一因素。内部控制制度的建立，人是关键因素，因为所有的财务活动都需要人的参与。特别是当前我国部分会计业务处理还没有完全规范化，会计人员可以根据自身的理解选择不同的处理方法，这就要求内部控制制度必须能进行信息甄别，以便确定其是否按照《企业会计法》、《企业会计准则》等法律法规进行业务处理。因此，内部控制制度的建立必须充分关注人这一要素。

2、注重内部控制功能的拓展

在信息化条件下构建财务内控制度，一方面，要注意挖掘财务内部控制的功能，信息化使内部控制的功能不再局限于为财务安全“保驾护航”，而是可以通过数据分析，对未来做出预测，为企业的决策层提供参考来发挥内控的功能，这就要求在建立内部控制制度时强调这种功能的实现。另一方面，信息化条件下，企业的财务系统与企业信息化管理系统进行了有效的对接，这就要求财务数据在不同系统之间及时、准确的进行传递，帮助各部门和利益相关者了解自身有关的收入和支出情况，完善的内部控制制度要对这种功能予以反映。

3、高度重视信息化带来的新风险

首先，财务内控制度的建立要高度关注互联网条件下的财务数据失窃、财务软件以及信息管理系统本身存在的缺陷、现代通信设备中数据记忆与远程传输等外部环境给财务信息安全带来的挑战。其次，财务内控制度的建立要积极关注信息化条件下单位内部授权、密码口令失窃等给内部控制带来的挑战。由于信息化条件下拥有相应权限的职工可以在信息系统中实现无痕修改，因此，财务内控制度必须对这种风险予以关注。

三、信息化条件下加快财务内控制度建立的对策建议

在信息化条件下建立财务内控制度，要高度重视有序推进财务内控制度的建立，密切跟踪国家财务内控制度发展动态，动态的完善财务内控制度。

1、高度重视有序推进财务内控制度的建立

首先，要成立专门的机构或者工作小组来推动信息化条件下财务内部控制制度的建立，企业要划拨专门的经费、指派专门人员负责这一工作。其次，要加强调研了解信息化条件下内部控制制度运行的基本现状，存在的主要问题以及亟待完善的薄弱之处，在此基础上科学的搭建信息化条件下内部控制制度的基本框架。再次，要不断细化企业内部控制制度，要根据企业业务的现实特征以及发展需要，对财务内部控制框架体系中不完善或者模糊之处进行补充说明，从而提高内控制度的可执行性。

2、密切跟踪国家财务内控制度的发展动态

当前，我国企业内部控制制度还在不断的完善之中，并且这种内控制度主要适应于上市公司的，因此，我国企业要根据国家内控制度对信息化的新要求，高标准的建设和完善自身的内部控制制度。当前，可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引等国家最新颁布的内控制度来细化、完善企业自身的内控制度。

3、强化财务内控制度的执行与动态改进

首先，要强化财务内控制度的执行，财务内控制度建立后，企业要严格要求各部门遵照执行，并明确相关的岗位、个人的职责，并制定完善内控制度执行情况评价制度，从而推动制度的执行。其次，要动态的对财务内控制度进行完善，信息化技术的不断创新与应用必然会对经济活动即财务核算产生更为深远的影响，在此条件下，必须深入研究新形势下财务内控制度面临的新挑战，可能出现的新问题，并制定相应的补充性制度，从而提高制度的完备性。

参考文献：

财务制度的建立范文篇2

关键词：内部控制制度财务风险财务控制

《企业内部控制基本规范》被称为中国的“萨班斯法案”，2008年6月28日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合，目的在于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

企业内部控制配套指引的制定，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。

内部财务控制在企业经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用，加强企业内部财务控制已成为企业自身生存发展的需要。随着市场竞争地日趋激烈，企业的生存压力加大，这都对企业强化内部财务控制提出了迫切的要求。在企业实际财务管理工作中，现代企业财务管理工作不仅是为核算财务数据，更重要的是要合理控制，保护企业财产，有效规避企业面临的风险。建立合理有效的内部控制管理制度，能够有效加强企业财务管理工作，合理降低企业财务风险。

1.企业所面临的财务风险主要表现以下几个方面：

1.1企业资金不足，面临资金风险

资金是保证企业正常经营及运转的重要部分，对企业来讲就像人的血液一样，一旦资金出现断裂，必将影响到企业的生存。影响资金不足的因素主要有以下几方面：

（1）受企业规模限制，设立时投入自有资金较少，但随企业业务发展，逐渐出现了自有资金不足的情况；

（2）很多企业在发展初期因受外在条件限制，没有和金融机构建立良好的信用关系，企业信用等级较低，资信相对较差，融资能力低。一旦企业业务发展，希望和金融建构建立信用关系，也是需要一定时间的。且初期信用等级低，融资条件较高。

（3）现代大多企业在业务开展方面多数采取赊销政策，回收应收账款需要一定的时间。如应收账款较多，回笼速度慢，周转率低，产生资金紧张，长此以往，容易形成恶性循环。

（4）企业拓展市场或加大研发力度，需要投入较多资金。企业要立足长远，必须在拓展市场或加大研发力度方面加大投入力度，而且拓展市场或加大研发力度均存在一定的风险，一旦对市场估计不足，产生投入失败，更加对企业经营产生不利影响，更有甚者会殃及整个企业。

这只是造成企业资金不足的一些重要原因，如遇企业经营业绩不稳定，将给企业经营带来致命的风险。纵观世界级大企业或国内曾经规模很大的企业因资金链断裂造成破产的例子比比皆是。

1.2财务意识薄弱，缺乏合理有效的财务控制手段

在企业实际工作中，往往是以利润为中心，以股东利益最大化为中心，企业管理层意识里还是倾向于采取各种方法创造业绩，满足股东的需要。在企业业务发展的同时，财务管理意识的薄弱，会给企业带来巨大的灾难，具体体现：

（1）合同签署无规范版本要求，商务条款陷阱较多，全力义务约定不明确，重大合同的评审形同虚设。

（2）一些公司管理及业务人员认为公司财务管理制度过于繁琐，限制在经营中的灵活性。从而采取多种方式回避财务监督，长此以往，容易形成管理空白，降低监督的有效果性。

1.3财务管理手段僵化，不能适应企业的发展

每个企业里都存在由于历史和社会的原因，企业部分财务管理者的管理能力和管理素质不是很高，管理思想落后。或基于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。财务管理不能被管理，有效运用财务管理职能，能帮助企业提高工作效率，而僵化的财务管理，不顾实际情况，往往失去其真正的意义，使得大家无所适从，反而使得管理不能执行下去，丧失了管理职能。

1.4内部审计部门财务监督职能弱化

企业内部审计部门一直在管理层面中处于很高的地位，其主要管理职责之一就是要对财务及经营管理进行监督。但企业实际工作中，还是会出现职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等情况时有发生，究其原因还是缺乏有效的财务监督。

现代内部审计部门在工作中存在一些误区，主要是对企业整体经营战略不了解，对各部门运行情况也只停留在表面，或者部分部门对内部审计部门工作职责不了解，出现不配合的情况，造成企业内部审计部门职能被弱化，形同虚设，很难提出针对性的意见和建设性建议；再加之内部审计的独立性也容易受到限制，这就容易给财务舞弊的产生留有缺口。

2.建立内控制度对降低企业财务管理中的作用

建立企业内控制度，能够对有效的规避上述谈到的企业经营过程中可能出现的财务管理方面的问题，起到很好的效果。

2.1首先解决企业的资金问题，通过建立采购管理制度，对供应商信用等级进行评定，从而保证企业合理的商业账期，可以有效的控制资金的流出时间。例如：按内控制度规定，要求对供应商按ISO9001评审系统进行信用等级评定，再按照信用等级建立标准采购商务条款及账期。可以延长企业付款时间，为企业赢得宝贵资金。

建立应收账款内控制度，能够加强对应收账款的管理，从销售源头开始控制，到最后收款，形成一个闭环，每个环节都有具体的控制点，避免出现呆账死账，使企业能够按期收回货款，为企业的经营保驾护航。例如：按内控制度销售内控制度规定，对客户规模、资质及以往合作信用进行信用等级划分，建立采购商信用等级名录，制定合理的赊销政策，经公司管理层批准执行，并每年进行更新。

建立研发内部控制管理制度，按照内控制度要求，重视对研发项目的立项审批，充分考虑市场需求。在项目研发投入之初要制定研发计划，对项目可行性进行充分论证，明确投入预算、研发时间及可能产生的经济效益等内容，并经公司管理层审批方可执行；在项目实施过程中，对按照研发计划，对每个研发阶段进行跟踪，进行阶段总结，如发现于研发计划不符或市场发生变化，要及时予以明确，避免盲目投入研发支出，降低研发失败的风险，合理的利用资金。

通过建立投融资内控管理制度，建立有效的投融资管理机制，利用公司现有资源，结合现有政策层面对融资的支持，合理融资，利用财务杠杆，解决企业资金需求。同时按照内控制度的相关规定进行审批，更有利于保证投融资工作的顺利进行。

2.2内控制度中合同管理等制度对规避财务意识薄弱，缺乏合理有效的财务控制手段方面也起到很大的作用：

建立合同内部控制制度，按照内控制度规定，制定具体的合同评审及签订流程，增加对合同法律方面的审核，避免出现合同签署失误给企业造成的损失。同时对重大合同建立评审机制，由业务部门和采购部门、实施部门、财务部门组成评审委员会，有效降低合同执行风险。

2.3企业信息化内部控制制度，对于解决财务管理手段僵化，不能适应企业的发展方面起到很多作用，同时建立有效的沟通机制与平台，加强了对财务的监督。

通过建立财务内控管理制度，从企业的实际经营出发，在能够保证控制的前提下，尽量简化一些不必要的管理规定，如：采用信息技术手段，运用网上审批等功能，缩短审批时间，提高工作效率，为业务部门创造更好的工作环境。通过信息化手段，使得管理部门能及时了解业务发展的情况及监督财务核算情况，只有具有执行力的管理制度，才能达到事半工倍的效果。

2.4内审部门财务监督职能弱化方面通过建立内部审计及内部评价管理制度，明确内部审计部门的独立性和具体工作职能，定期对财务及进行监督，对各部门执行内部控制的情况进行跟踪，找出内控涉及及运行中的欠缺，逐步完善内部控制制度，更好的发挥企业内部监督管理职能，能很好规避财务管理中出现的舞弊行为。

财务制度的建立范文篇3

[关键词]企业财务内控制度建立

一、企业财务内控制度的目标

企业财务内部控制的目标是保护企业资金的安全、完整及有效使用,保证企业尽量压缩、控制成本和费用,使企业各项生产和经营活动有序有效进行。

企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性,要求其资本增值、保值。他们期望获得真实、可靠的会计信息,据此判断企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策,这一目标的实现依靠有效的、高质量的会计控制作保证。

企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理,全面履行其受托经营责任,实现企业经营效益最大化,确保企业经营管理目标实现。因此,企业经营管理者实施对会计控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织机构,形成科学的决策机制,执行机制和监督机制,确保企业经营管理目标的实现;及时向企业所有者提供为企业所有者认可的财务报告及其它会计信息,以解脱其受托的责任。

二、构建企业财务内控制度的关键点

企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下,在总体思路范围内,为使企业财务内控制度达到服务于企业经营管理目标,达到对经营活动的财务控制,就必须使财务内控制度对每个环节进行控制,控制好各个关键点。为此,企业财务内控制度要实现以下关键点控制。

1.明确企业管理职责及纵向与横向的交叉监督关系

企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时,应当在企业的组织结构和分工中,弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位,弄清企业各个层级的作用和责任,弄清每个层级间相互的制约因素,使纵向和横向的制约机制得以明确,然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责,纵向与横向的相互约束监督机制,达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

2.不相容岗位相互分离、相互制约

企业应建立起严密的财务组织机构,形成完善的财会机构管理模式,分清单位负责人、财务总监(总会计师)、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限,建立起岗位责任制,即明确各会计人员的工作岗位设置,各工作岗位的职责和标准,各会计工作岗位的人员和具体分工,各会计工作岗位的轮换,各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”,即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度,以达到分工明确、相互制约之目的。另外,企业应加强会计人员的培训工作,一方面国家有明确规定,会计人员应当参加继续教育,每年不得少于24小时;另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习,掌握财务会计动向和新知识,方能适应会计岗位工作。

3.交易授权建立恰当的审批程序

企业的各项经济活动就是交易的产生过程,企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施。这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围,达到什么情况由哪一级审批,并将一些事项在适当的情况下予以授权处理。例如,内部资金借出审批,如借出资金在10万元以下(含10万元)由财务部部长审批,在10万元至50万元以下(含50万元)由总会计师审批,50万元以上由总经理审批,当层级负责人不在或因其他情况,应授权适当人员负责审批,这样就达到了授权与审批的控制要求。

4.明确资产接触、记录、使用、保管过程

企业进行经营活动,就涉及到各项固定资产的购建,涉及到各项材料的采购,各项原料、在制品、能源等的消耗,实现各项流程中的资产转移,最后产出产品、销售出去,最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建、原材料采购、验收入库及保管、领用进入再制、成品入库,发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制,要采取就地盘存和永续盘存等方法,定期进行各项资产的清查、盘点,要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理,并对各项债权债务进行分项管理。同时,非经授权,不得接触记录、保管相应的财务资料。

5.独立稽核例行的复核与自动查对

企业在各个环节中都存在着稽核手续,也便有多种形式的稽核人员,如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核报、出各种材料稽核等等,这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等,并保证稽核工作的独立性。

6.制定和执行恰当的会计政策方法和程序

企业的财务控制,在于结合企业情况,符合企业管理要求的情况下,将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准,企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统一基础,如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理,会计核算起着规范作用。财务会计程序,则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序,物资采购程序等都需在各项财务内控制度中予以体现以便于操作,也便于对各着眼点的控制。

综上,为适应经济发展和环境要求,企业应切实加强财务内控制度的建设,建立起财务内控制度,防范各种财务会计工作漏洞,提高自身的竞争力,获得持续稳定的发展。

参考文献: